现金预算编制案例
财务管理实务案例：预算编制、资金管理、财务报表分析等
Introduction在当今商业环境中，有效的财务管理是企业成功的关键。
无论企业的规模大小，财务管理都是一个重要的方面，需要仔细的计划、实施和分析。
本文将探讨财务管理实务案例，重点关注预算编制、资金管理和财务报表分析。
预算编制什么是预算编制？预算编制是企业为特定期间制定财务计划的过程。
预算编制有助于企业管理者了解企业的财务状况，并为未来的决策制定提供指导。
预算编制涉及到各个部门和职能的参与，因此需要周密的计划和沟通。
案例：公司A的预算编制过程让我们以公司A为例，展示一个典型的预算编制过程。
公司A是一家制造公司，有多个部门和业务单位。
下面是公司A的预算编制步骤：1. 确定目标和策略公司A的管理团队首先要明确公司的目标和长期发展战略。
这些目标和战略将指导预算编制过程。
2. 收集数据和分析趋势公司A的财务团队会收集历史数据，并分析各项财务指标的趋势。
这包括销售额、成本、利润等指标。
通过分析趋势，公司A可以预测未来的表现。
3. 制定销售预算公司A的销售部门根据市场状况和销售目标制定销售预算。
销售预算是整个预算编制过程的核心，因为它影响到其他预算的制定。
4. 制定成本预算公司A的各个部门和业务单位会制定相应的成本预算。
这些成本包括原材料采购、生产、人力资源等。
成本预算需要与销售预算相匹配，以确保企业的盈利能力。
5. 制定资本预算公司A还需要制定资本预算，以便进行长期投资决策。
资本预算包括购买机器设备、建设新厂房等投资项目的预算。
6. 编制综合预算最后，公司A的财务团队将各个预算汇总起来，形成一份综合预算。
综合预算将展示公司A的财务状况、预测未来的现金流和利润，并为管理层做出决策提供参考。
预算编制的挑战预算编制过程中可能会遇到一些挑战。
以下是一些常见的挑战：1. 数据收集和分析预算编制需要大量的数据收集和分析。
管理团队需要确保数据的准确性和完整性，并进行适当的分析。
数据收集和分析过程可能会耗费大量的时间和资源。
现金预算编制案例
案例一现金预算的编制
(一)销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。
如表8-11是大华连锁公
司的销售预算。
表8—11销售预算
单位：元
（二）生产预算
生产预算是在销售预算的基础上编制的, 容有销售量、期初和期末存货、生产量。
表 华连锁公司的生产预算。
表8—12 生产预算
单位：件
（三）直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础编制的，
同时要 表 8—13是大华连锁公司的直接
表8 —13直接材料预算
单位：千克、元
其主要内 8 —12是大 考虑原材料存货水 材料预算。
中级会计财管：资金预算的编制(二)
【例题】甲公司年初现金余额为800000元，公司理想的现金余额是300000元，资金不足可取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是100000元的整数倍；借款利息按季支付，作资金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为10000元的整数倍）。
该公司上年末的长期借款余额为12000000元，上年末不存在短期借款。
已知有关资料见下表所示。
要求：编制甲公司的资金预算（如下表）。
项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额加：现金收入（销售预算）可供使用现金减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）直接人工（直接人工预算）制造费用（制造费用预算）销售及管理费用（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计现金余缺现金筹措与运用－－－－－借入长期借款（专门决策预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息（年利率10%）长期借款利息（年利率12%）期末现金余额『正确答案』项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额800000385850303200301250800000加：现金收入（销售预算）230000036400005040000560000016580000可供使用现金310000040258505343200590125017380000减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）6590001080000145280015840004775800直接人工（直接人工预算）630000930000120000011760003936000制造费用（制造费用预算）2251502726502864002918001076000销售及管理费用5500005500005500005500002200000（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）500000000700000012000000股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计7214150293265037192001177180025637800现金余缺－411415010932001624000－5870550－8257800现金筹措与运用－－－－－借入长期借款3000000700000010000000（专门决策预算）取得短期借款20000002000000归还短期借款2900008300001400001260000短期借款利息50000500004275022000164750（年利率10%）长期借款利息4500004500004500006600002010000（年利率12%）期末现金余额385850303200301250307450307450【分析】具体思路：表中可以直接填列的数字先填列，其余的数字分析后填列。
551-现金预算表编制典型练习题
现金预算表编制典型练习题1、某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。
假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。
除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。
预计2010年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50％。
要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。
（2000年）答案：A＝1000＋31000－30000＝2000（万元）B＝A＋（－500）＝2000－500＝1500（万元）C＝B＋33500－1000＝1500＋33500－1000＝34000（万元）D＝1000＋1000＝2000（万元）E＝37000＋3000－D＝37000＋3000－2000＝38000（万元）F＝2500－3000＝－500（万元）G＝2500＋36500－40000＝－1000（万元）H＝4000×50％＝2000（万元）I＝H－G＝2000－（－1000）＝3000（万元）2、某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。
预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。
企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券，要求月末现金余额不低于5000元。
要求：⑴计算经营现金收入。
⑵计算经营现金支出。
⑶计算现金余缺。
⑷确定最佳现金筹措或运用数额。
⑸确定现金月末余额。
（2001年）[答案]⑴计算经营现金收入经营现金收入＝4000×80％＋50000×50％＝28200（元）⑵计算经营现金支出经营现金支出＝8000×70％＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）⑶计算现金余缺现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）⑷确定资金筹措或运用数额银行借款数额＝5000＋10000＝15000（元）⑸确定最佳现金期末余额最佳现金期末余额＝15000－9700＝5300（元）3、已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。
现金流预算例题
现金流预算例题
例：M公司编制的20×9年分季度现金流量预算如表所示。
最低现金余额为6 000元，借款金额为1 000元的整数倍，长期借款年末付息，短期借款还本时付息。
现金预算单位：元
最低现金余额6 000元，银行借款的要求是1 000的整数倍。
【注意】
（1）最低现金余额的要求。
本例为6 000元。
不足此数时需要向
银行借款。
（2）借款数额的要求。
本例为1 000元的倍数
（3）借款借还款时间。
“每期期初借入，每期期末归还”。
还本时利息一并归还，即“利随本清”。
二季度借款：4 940（补足缺口）+6 000（最低余额）=10 940元
借款为1 000的倍数，因此借入11 000元
三季度：可运用资金数额=17 840-6 000=11 840元
归还二季度借款：本金11 000元；利息=11 000×10%×0.5=550元
期末现金余额=17 840-11 000-550=6 290元
四季度：11 440-6 000=5 440元
支付长期借款利息：期初长期借款余额9 000元（见资产负债表预算期初数），利率12%，年利息=1 080元。
期末现金余额=11 440-1 080=10 360元。
中级会计考试辅导 中级财务管理讲义 第24讲_财务预算的编制(1)
现金支出1500*36501540现金余缺*-700*（D）向银行借款****归还银行借款及利息****期末现金余额1000***注：表内“*”为省略的数值。
要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）计算表中用字母代表的数值。
【答案及解析】（1）2018年末预计应收账款余额=3500×30%=1050（元）。
（2）A=2000×70%=1400（万元）B=1000（万元）C=4000×70%+3000×30%=3700（万元）D=1090+3650-1540=3200（万元）。
【例题·计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。
该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。
假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：丁公司2015年现金预算的部分信息单位：万元季度一二三四现金余缺-7500（C）×-450长期借款6000050000短期借款260000（E）偿还短期借款0145011500偿还短期借款利息（年利率8%）52（B）（D）×偿还长期借款利息（年利率12%）540540×690期末现金余额（A）503××注：表中“×”表示省略的数据。
要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
【答案及解析】A=-7500＋6000＋2600-52-540=508（万元）B=2600×8%/4=52（万元）由：C-1450-52-540=503得出C=503＋540＋52＋1450=2545（万元）D=（2600-1450）×8%/4=23（万元）由：-450＋E-690-E×8%/4≥500得出E≥1673.47银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以E=1700（万元）。
预算编制-全面预算案例 精品
全面预算案例宏大公司年初资产负债表如下：题1宏大公司制造和销售A、B两种产品，A产品单位售价20元，B产品单位售价40元， 20XX年度每季预计销售数量如表1—1所示。
现根据有关资料编制宏大公司的20XX年度的销售预算，如表1—2所示。
假定题1中，全部销售的60％是现销，赊销部分在下季度收账，第一季度初的应收账款为20XX第四季度的赊销额10 000元，现编制宏大公司的现金收入预算，如表1—3所示．题2假设题1中宏大公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量50％的存货。
20XX 年末A产品盘存500件，单位成本15元，共计7500元；B产品盘存100件，每件20元，共2000元。
预计20XX年第一季度A产品可销售1 500件，B产品可销售800件。
根据资料编制宏大公司的生产预算，如表1—4所示。
题3仍根据题1和题2的资料，假设宏大公司生产的A、B两种产品是用同一种材料生产的，A产品每件需要耗用材料2千克，B产品每件需要耗用材料4千克，该材料的成本为每千克2元，20XX年末尚有库存材料3000千克。
同时，企业希望每季季末保持相当于当季材料生产用量80％的材料库存量。
根据有关资料，编制宏大公司的直接材料预算，如表1—5所示。
题4假设题3中宏大公司期初有5 000元材料采购款应由本年度第一季度支付。
本年各季材料采购款的50％应于当期支付，其余50％可于下季支付。
根据上述资料，编制应付材料采购款预算，如表1—6所示。
题5假设宏大公司生产A、B两种产品，其单位产品所需要的直接人工工时都是2小时，每工时直接人工的工资率为5元。
根据上述资料，编制直接人工预算，如表1—7所示。
题6假设宏大公司的间接材料按每直接人工工时0.40元，间接人工按每直接人工工时0.50元，公用事业费按每直接人工工时0.10元分别编入预算，每季度的折旧费用是2 000元，管理人员薪金1000元，其他杂项支出500元，在预算期内保持固定不变。
企业现金预算表 财务预算方案
企业现金预算表
某企业欲投入生产，产品单价100元/件，预计第一极速销售量2000件，第二季度销售量2500件，第三季度销售量3000件，第四季度销售量2800件。
发生的期间费用、营业成本、投资收益等大致如下：预计管理费：
预计制造费用如下：
预计财务费用：
预计营业费用：
预计投资收益和营业外支出：
每季度销售预计能收入的现金：
期间需按工时支付工资，单位工时5元/时，预计支付人工费用：
预计购买原材料预算：
假设第二季度，第四季度由于扩大投资购买固定资产向银行分别50000元，年利率为10%，由此编制企业的现金预算表：。
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案例—现金预算的编制
（一）销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。
如表8—11是大华连锁公司的销售预算。
表8—11 销售预算
单位：元
生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。
表8—12是大华连锁公司的生产预算。
表8—12 生 产 预 算
单位：件
（三）直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。
表8—13是大华连锁公司的直接材料预算。
表8—13 直
接 材 料 预 算
单位：千克、元
（四）直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。
表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。
表8—14 直接人工预算
（五）制造费用预算
制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。
表8—15是大华连锁公司制造费用预算。
表8—15制造费用预算
单位：元
（六）产品成本预算
产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
表8—16是大华连锁公司产品成本预算。
表8—16 产品成本预算
单位：元
（七）销售及管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。
它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。
表8—17是大华连锁公司销售及管理费用预算。
管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。
表8—17 销售费用和管理费用预算
（八）现金预算
现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。
表8—18是大华连锁公司的现金预算。
表8—18 现金预算
单位：元。