中央与地方税收分成比例.doc
简述分税的基本内容
简述分税的基本内容
分税是指国家对各级地方政府按照一定比例分配税收收入的制度。
分税的基本内容主要包括以下几个方面：
1.税种：分税指的是中央政府将一部分税种的税收收入分配给
地方政府。
税种通常包括消费税、个人所得税、企业所得税、土地增值税、资源税等。
2.分配比例：分税的核心是确定中央政府和地方政府之间的税
收分配比例。
这个比例一般由国家的法律和政策来规定，可以根据经济、社会和政治因素进行调整。
3.分配方式：分税可以采取不同的分配方式，包括按比例分配、按收入分配、按预算分配等。
不同的分配方式可以根据地方政府的财政需求和税收贡献进行灵活调整。
4.管理机构：为了实现分税制度，国家通常设立税务机构来负
责税收的征收和管理。
这些机构的主要职责包括税收征管、税收核算和税收统计等工作。
分税制度的建立可以有效地调动地方政府的积极性，促进地方经济的发展。
同时，分税也可以实现中央政府和地方政府之间的财政均衡，保证公共财政可持续发展。
然而，分税也可能引发中央与地方之间的利益分配矛盾和地方政府的财政依赖问题，需要综合考虑各方面的因素来进行合理的税收分配。
分税制案例
分税制案例
分税制是指中央和地方政府在税收征收和分配方面各负责一部分
的制度。
这种税收制度分别规定了中央与地方政府的税收收入比例，
中央和地方税收分开征收和分配。
在中国，分税制自1994年开始实施。
分税制的优势在于，可以让中央与地方政府在税收上有更大的自
主权，就地取材，解决地方的实际问题。
此外，分税制还可以保证国
家财政稳定，让各级政府都有更多的投资和开支自主权，加强地方政
府和中央政府间的协调合作。
分税制的实际应用很广泛。
以中国为例，所有的企业都需要按照
税法缴纳相关的企业所得税、增值税、契税、印花税、资源税等税种，相关税款根据分税制按照一定的比例分配给中央和地方政府。
同时，
在税制改革方面，中央与地方的税收分配比例也在不断优化实施中，
以保证中央与地方的税收各自满足财政需要。
总的来说，分税制虽然在各个国家的实施程度和具体规定有所差别，但是作为一种现代化的税收制度，其优点在于有助于保障国家的
财政平衡，也更有利于地方和中央协同发展，助力更好地推动国家经
济发展。
中央与地方财政问题
中央与地方财政问题问题：1：中央本级收入占财政总收入的53.4%，地方收入占46.6%；中央本级支出占财政总支出的21%，地方支出占79%。
这意味着，中央政府拥有较多的财力只负责了较少的事务支出，地方政府用较少的财力要处理大部分的事务支出。
2：近几年，中央加大了对落后地区和农业地区的转移支付力度，对缓解基层财政困难帮助非常大，但也只能保持基层政权最基本的运转，“分税制改革后，尤其是农业税费减免后，农村建设、社会经济发展是有多少钱办多少事，至于基层党组织活动、文化建设等基本上什么也没有了，各村村民的现状是一盘散沙，除了领补贴款，基本和基层组织没什么关系了。
3：政府有时候只颁布政策，不拨款，费用只能由地方筹集。
总结：政府间财力和事权严重失调比喻——中央财政蒸蒸日上，省级财政喜气洋洋，市级财政稳稳当当，县级财政哭爹喊娘，乡镇财政精精光光。
”问题源泉：1994年的分税制改革，目的在于解决三个领域的问题：抑制中央政府财政收入下降的趋势；消除税收结构中的扭曲因素和增加透明度；调整中央和地方财政之间的收入分配关系。
对此项改革，中国社科院中国马克思主义研究院二部副主任辛向阳给予了高度评价，这位专注于中国地方关系研究的学者告诉《瞭望》新闻周刊，无论是从新中国60年的角度看，还是从改革开放30年的阶段看，1994年的分税制都是中国在地方关系上的实质性重大变革。
尤其是中央财力超过50%，使得国家宏观调控、大规模基础建设、应对亚洲金融危机、1998年抗洪、汶川大地震乃至现在应对世界经济危机，都有了底气。
“可以说分税制改革对我国整体发展起了重大作用。
”在辛向阳看来，“这是处理当时中央与地方关系非常关键的一招，更是事关中国命运的关键一招。
”但1994年的分税制带有一个明显特点：仍然保留了许多包干体制的痕迹，如部分收入分成、按基数法核定收支基数等。
王振宇指出，“它只是一种过渡体制，仅仅是建立了一个分税制的基本框架。
”这种过渡性质带来一个始料未及的现象。
分税制财政体制方案
分税制财政体制方案
分税制财政体制方案是指国家税收的划分和分配以及中央和地
方各级财政权责的明确和协调。
这种财政体制的实施能够充分发挥
中央和地方各自的优势，提高财政权责的有效性和透明度，促进经
济和社会的发展。
下面，本文将对分税制财政体制方案进行详细的
阐述。
一、分税制的基本概念及原则
分税制是指国家税收的划分和分配以及中央和地方各级财政权
责的明确和协调。
分税制财政体制的基本原则是：
1.中央地方分权，各级财政独立：中央和地方应当根据各自的
权责范围，在税收、财政和经济等方面实行分权管理，提高财政管
理效率，推动经济发展。
2.权责相符，分配合理：中央和地方各自承担相应的财政责任，财政收入和支出要保持平衡，重要投资项目要有中央财政支持，符
合分税制原则的地方税收返还制度要全面实施。
3.公开透明，监督制约：对中央和地方的税收和财政管理进行
公开透明的监督制约，加强财务监管，防范腐败和浪费，保障国家
和人民的利益。
二、分税制的税种和主要税收收入
根据分税制财政体制方案，税种划分和收入分配如下：。
中央与地方财政关系
我国自1994年起实施的分税制财政体制改革，是中央与地方政府间财政关改革史上一次重大制度创新。
经过九年多的实践与探索，分税财政管理体制运行平稳、成效显，中央与地方政府间财政关逐步规范。
尤其是$%%$年中央功实施所得税分享改革，进一理顺了中央与地方的利益分配系，政府间财政关系日趋完善。
是在分税制改革实践中也存在些问题，如政府间财政支出职划分不够明晰，收入分享还不科学合理，转移支付结构不够化等。
所有这些问题，都直接涉到中央与地方政府间财政关系深化改革，需要在实践中加以究解决。
笔者拟结合地方实际，中央与地方政府间财政关系相问题加以分析。
一、关于中央与地方财政出职责划分问题目前，我国各级政府间的财政出责任划分缺乏明确的法律依，从而导致政府间支出职责不、上级政府随意下放支出责任、方基本公共服务不能有效供应诸多问题。
1994年实施的分税制政体制改革，基本上是在政府事和支出范围未作调整的情况下行的，尽管在财政体制文件中对政支出责任作了划分，但划分比笼统，并没有大的突破。
总体上，分税制财政体制改革以来，中央和地方政府在财政支出职责上互有“越位”与“缺位”，职责划分并不稳定。
概括起来，主要包括以下三种情况：（一）地方承担中央支出职责。
实践中比较明显的事例有：1、三峡移民搬迁工程，以及对口支援西藏、新疆，以及黄淮海综合开发等受益范围大规模外溢、关系到全国经济社会发展的项目，中央要求地方给予资金配套。
2、由中央财政垂直管理的部门经费，如气象部门经费、地震部门经费、武警系统经费等，要求地方负担一部分。
3、由中央负担的部属高校建设，要求地方给予共建资金配套。
中央企业分离办社会职能向地方转嫁负担。
出于改革需要，中央企事业单位频繁下划，将中央支出责任下移，对地方财政支出格局以及收支平衡也产生很大影响等等。
（二）中央承担地方支出职责。
目前，中央对地方的专项补助相对于一般转移支付补助而言，规模要大得多。
中央专项补助中，有许多是对地方性项目的补助，如地方企业技术改造、中小城市基础设施建设、地方旅游事业发展等等，事实上这等于中央介入地方事务。
2017年营改增后税率及地方中央分配比例
2017年营改增后税率及地方中央分配比例
中央与地方税收分成（营改增之前）
营改增新分配办法
全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案……
二、主要内容
（一）以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。
（二）所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。
（三）中央分享增值税的50%。
（四）地方按税收缴纳地分享增值税的50%。
（五）中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。
（六）中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。
……。
我国分税制的主要内容
我国分税制的主要内容我国分税制是指中央政府和地方政府在税收方面的分工和协作关系。
它是财政体制改革的重要内容，也是我国财政体制改革的重要一环。
我国分税制的主要内容包括：一、税收权限的划分。
我国分税制首先体现在税收权限的划分上。
根据宪法规定和税法规定，中央政府和地方政府分别享有一定的税收权力。
中央政府主要征收的税种有所得税、企业所得税、消费税等，而地方政府主要征收的税种有城市维护建设税、房产税、土地使用税等。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
二、税收收入的划分。
我国分税制其次体现在税收收入的划分上。
根据税法规定，中央政府和地方政府分别享有一定比例的税收收入。
中央政府征收的税收收入主要用于国防、外交、中央行政机构等方面的支出，而地方政府征收的税收收入主要用于教育、医疗、社会保障、基础设施建设等方面的支出。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
三、税收政策的制定。
我国分税制还体现在税收政策的制定上。
中央政府和地方政府在税收政策的制定上各有一定的自主权。
中央政府可以根据国家的宏观经济政策和财政政策，制定相应的税收政策，以调节国民经济的运行和促进经济的发展。
地方政府可以根据本地区的实际情况，制定相应的税收政策，以促进本地区的经济发展和社会稳定。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
四、税收征管的协调。
我国分税制还体现在税收征管的协调上。
中央政府和地方政府在税收征管方面各有一定的职责和权力。
中央政府负责统一的税收征管，地方政府负责地方的税收征管。
这种分税制的设立，有利于保障税收的公平、公正、公开，有利于保障国家的财政收支平衡。
综上所述，我国分税制的主要内容包括税收权限的划分、税收收入的划分、税收政策的制定、税收征管的协调。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡，有利于促进国民经济的发展和社会的稳定。
什么是分税制
在目前我国的分税制体系下：1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税。
其中共享划分比例：增值税：国家75%、地方25%营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳部分归国家，其余归地方企业所得税（含外资）：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳部分归国家，其余部分国家60%、地方40%城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方。
个人所得税：储蓄利息税归国家，其余部分国家60%、地方40%资源税：海洋石油企业缴纳部分归国家、其余部分的比例分成同企业所得税相同城建税：同营业税印花税：证券交易印花税收入94%归国家，6%和其他印花税收入归地方3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
什么是分税制分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
体现范围实行分税制后，税种和各税种形成的税收收入分别按照立法、管理和使用支配权，形成了中央税和地方税(中央和地方共享税)。
其中：中央税是指税种的立法权、课税权和税款的使用权归属于中央政府的一类税收，地方税是指立法权、课税权和税款的使用权归属于地方政府的一类税收。
税款收入按照管理体制分别入库，分别支配，分别管理。
中央税归中央政府管理和支配，地方税归地方政府管理的支配。
在税收实践中，某些税种的收入并不一定完全归属于中央或地方政府，而且按照一定的比例在中央政府和地方政府间进行分配，收入共享，从而出现共享税类。
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103020399
教育费附加滞纳金、罚款收入
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罚没收入
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税务部门罚没收入
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场地使用费收入
103070203
中央合资合作企业场地使用费收入
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地方合资合作企业场地使用费收入
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港澳台和外商独资企业场地使用费收入
地方所属企事业单位文化事业建设费收入
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残疾人就业保障金收入
103014201
残疾人就业保障金收入
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残疾人就业保障金滞纳金、罚款收入
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城市集体服务事业费收入
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其他政府性基金收入
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水资源费收入
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城市水资源费收入
教育费附加收入
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土地增值税税款滞纳金、罚款收入
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车船税
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非个人机动车车船税
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个人机动车车船税
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非个人机动车车船税税款滞纳金、罚款收入
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个人机动车车船税税款滞纳金、罚款收入
100
耕地占用税
101180100
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国有煤炭工业所得税
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其他国有电力工业所得税
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国有石油和化学工业所得税
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国有机械工业所得税
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国有汽车工业所得税
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国有核工业所得税
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20
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101101900
其他房产税
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101102000
房产税税款滞纳金、罚款收入
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印花税
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其他印花税
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印花税税款滞纳金、罚款收入
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城镇土地使用税
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国有企业城镇土地使用税
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集体企业城镇土地使用税
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101120300
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101043100
其他国有企业所得税
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集体企业所得税
60
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20
101043399
其他股份制企业所得税
60
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101043400
联营企业所得税
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20
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101043509
其他港澳台和外商投资企业所得税
60
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101043600
私营企业所得税
60
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101043901
其他企业所得税
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20
101044001
国有企业分支机构预缴所得税
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20
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101044002
股份制企业分支机构预缴所得税
60
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20
101044003
港澳台和外商投资企业分支机构预缴所得税
60
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其他企业分支机构预缴所得税
60
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101062000
个人所得税税款滞纳金、罚款收入
60
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资源税
101071900
其他资源税
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101072000
资源税税款滞纳金、罚款收入
100
固定资产投资方向调节税
101080100
国有企业固定资产投资方向调节税
100
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集体企业固定资产投资方向调节税
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101080300
国有企业总机构预缴所得税
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10
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101044102
股份制企业总机构预缴所得税
80
10
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101044103
港澳台和外商投资企业总机构预缴所得税
80
10
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101044199
其他企业总机构预缴所得税
80
10
10
101044201
国有企业总机构汇算清缴所得税
100
101044202
股份制企业总机构汇算清缴所得税
国有电影企业所得税
60
20
20
101042602
国有出版企业所得税
60
20
20
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其他国有文教企业所得税
60
20
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国有水产企业所得税
60
20
20
101042800
国有森林工业企业所得税
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101042900
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60
20
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101043000
国有农垦企业所得税
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股份制企业城市维护建设税
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联营企业城市维护建设税
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港澳台和外商投资企业城市维护建设税
15
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私营企业城市维护建设税
15
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其他企业城市维护建设税
国有纺织企业所得税
60
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其他国有铁道企业所得税
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101041800
国有交通企业所得税
60
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101042000
国有民航企业所得税
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20
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101042200
国有外贸企业所得税
60
20
20
101042409
其他国有非银行金融企业所得税
60
20
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101042601
股份制企业城镇土地使用税
50
50
101120400
联营企业城镇土地使用税
50
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101120500
私营企业城镇土地使用税
50
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101120600
港澳台和外商投资企业城镇土地使用税
50
50
101121900
其他城镇土地使用税
50
50
101122000
城镇土地使用税税款滞纳金、罚款收入
50
50
土地增值税
100
101044203
港澳台和外商投资企业总机构汇算清缴所得得税
100
101044299
其他企业总机构汇算清缴所得税
100
101045001
内资企业所得税税款滞纳金、罚款收入
60
20
20
101045002
港澳台和外商投资所得税税款滞纳金、罚款收入
60
20
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个人所得税
101060109
其他个人所得税
101130100
国有企业土地增值税
50
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101130200
集体企业土地增值税
50
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101130300
股份制企业土地增值税
50
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101130400
联营企业土地增值税
50
50
101130500
港澳台和外商投资企业土地增值税
50
50
101130600
私营企业土地增值税
50
50
101131900
其他土地增值税
税收分成
预算科目代码
预算科目名称
分成比例
中央
市
区税（地方）
50
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101030400
一般营业税
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101032000
营业税税款滞纳金、罚款收入
50
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企业所得税
101040100
国有冶金工业所得税
60
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101040200
国有有色金属工业所得税
60
20
101040900
国有航空工业所得税
60
20
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101041000
国有航天工业所得税
60
20
20
101041100
国有电子工业所得税
60
20
20
101041200
国有兵器工业所得税
60
20
20
101041300
国有船舶工业所得税
60
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101041400
国有建筑材料工业所得税
60
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101041600
股份制企业固定资产投资方向调节税
100
101080400
联营企业固定资产投资方向调节税
100