各类税收中央地方分成表
中央政府与地方政府税收收入划分
根据国务院关于实⾏分税制财政管理体制的规定，我国的税收收⼊分为中央政府固定收⼊、地⽅政府固定收⼊和中央政府与地⽅政府共享收⼊。
1.中央政府固定收⼊：消费税(含进⼝环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进⼝环节增值税等。
2.地⽅政府固定收⼊：城镇⼟地使⽤税、耕地占⽤税、⼟地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。
3.中央政府与地⽅政府共享收⼊： (1)增值税(不含进⼝环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地⽅政府分享25%。
(2)营业税：铁道部、各银⾏总⾏、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地⽅政府。
(3)企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银⾏总⾏及海洋⽯油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地⽅政府按60%与40%的⽐例分享。
(4)个⼈所得税：除储蓄存款利息所得的个⼈所得税外，其余部分的分享⽐例与企业所得税相同。
(5)资源税：海洋⽯油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地⽅政府。
(6)城市维护建设税：铁道部、各银⾏总⾏、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地⽅政府。
(7)印花税：证券交易印花税收⼊的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收⼊归地⽅政府。
【⽰例】 1.下列税种，全部属于中央政府固定收⼊的有( )。
/2002年CPA试题A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税 【答案】AC【解析】按分税制财政体制规定，消费税、车辆购置税全部作为中央政府固定收⼊。
增值税和资源税为中央地⽅共享收⼊，故选AC两项。
2.下列税种中，属于中央、地⽅共享税的有( )。
A.营业税B.外商投资企业所得税C.契税D.城市房地产税 【答案】AB【解析】本题考核点是分税制体制的内容。
契税、城市房地产税全部为地⽅固定收⼊，营业税、外商投资企业投资所得税是中央地⽅共享收⼊，所以应选A、B。
现行中央地方财政收支划分
一般预算收入划分
中央固定
收入Байду номын сангаас
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。
中央与地方
共享收入
增值税中央分享75％，地方分享25％；纳入共享范围的企业所得税和个人所得中央分享60%，地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，地方（上海、深圳）分享3%。
地方固定
收入
营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，遗产和赠予税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
支出责任划分
中央财政支出
国防、武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。
地方财政支出
地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。
中国的税收管理权限的划分
中国中国的税收管理权限的划分，是从1994年的分税制改革开始的：中央税：中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；地方税包括下列税种：1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），3、个人所得税，4、城镇土地使用税，5、资源税，6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），7、房产税，8、车船税，9、印花税，10、农牧业税，11、耕地占用税，12、契税，13、土地增值税。
14地方教育附加税。
中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税一般来讲，完整意义上的税收权限应涵盖四个方面的内容：①税收立法权，即税法的制定、颁布和税种的设立权。
税收立法权在税收权限中处于核心地位。
②税法解释权：即依据税收基本条例，对基本法进行补充规定和制定实施细则的一种权限。
③征收管理权：包括税种的开征与停征权，以及对税收稽征过程中产生的若干争议问题进行裁决的权限、征收机构的权限。
④税收调整权：具体包括增加或减少征税品目，调整征税比率，减少税负等方面的权限。
税收管理权，包括税收的立法权、解释权、减免权、税目和税率的调整权等。
目前，地方税收的各种管理权限高度集中在中央政府，地方政府只负责税款的征收和在极小的范围内制定一些补充措施和征税办法。
地方政府税收管理权限过小，尤其是税收立法权缺位，使地方政府不能根据当地实际情况开征一些具有地方特色的新税种和调整税收政策，不利于地方政府因地制宜的运用税收杠杆调节当地经济运行。
中国的税收权限却是高度地集中于中央的。
几乎所有的地方税的税法、条例，以及大多数税种的实施细则，都由中央制定和颁布，地方只有征收管理权限及制定一些具体的征管办法和补充措施的权限。
（二）地方税收管理权限十分有限地方目前没有税收的立法权。
中央与地方税收分成比例
税收分成
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方扔收入。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
具体划分如下：中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税、消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。
外贸企业出口退税，除一九九三年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央基数外，以后发
生的出口退税全部由中央财政负担。
地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。
增值税中央分享75%，地方分享25%.资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收，海洋石油资源税作为中央收入。
证券交易税，中央与地方各分
享50%.。
现行中央地方财政收支划分
一般预算收入划分
中央固定
收入
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。
中央与地方
共享收入
增值税中央分享75％，地方分享25％；纳入共享范围的企业所得税和个人所得中央分享60%，地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，地方（上海、深圳）分享3%。
中央财政支出
国防、武警经费，外交和援外支出，中央级 Nhomakorabea政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。
地方财政支出
地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。
地方固定
收入
营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，遗产和赠予税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
支出责任划分
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我国目前征收的5大税类18个税种的特征、征收机关及中央地方分享比例
我国目前征收的18个税种（总
*备注：
1. 国税部门负责征管铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、事业单位缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税。
2. 2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比成立企业的企业所得税，随流转税的主体税种征税，缴纳增值税的工业、商业企业，在国税缴纳企业所性企业，在地税缴纳企业所得税。
金融保险的企业所得税在国税局缴纳；
缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业以及部分企业源税。
中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%。
新业、商业企业，在国税缴纳企业所得税，在地税缴纳营业税的服务纳；
种（总结梳理）。
税收分成——精选推荐
税收分成⼀、国税部门征收的主要税种包括增值税、消费税、企业所得税、个⼈所得税、车辆购置税等；地税部门征收的主要税种（含部分基⾦）包括营业税、企业所得税、个⼈所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇⼟地使⽤税、车船税以及教育费附加、地⽅教育附加收⼊等。
⼀、国税、地税部门征收缴⼊国库后，根据现⾏中央、省、市分税制财政体制规定，各税收（基⾦）⼊库后分成⽐例如下1、增值税：50%⼊中央级国库、50%⼊市（或区、或县）级国库；2、消费税：100%⼊中央级国库；3、企业所得税：60%⼊中央级国库、15%⼊省级国库、25%⼊市（或区、或县）级国库；4、⾦融、铁路、⽯油、⽯化等部分中央跨地区经营企业税收100%⼊中央级国库；5、个⼈所得税（利息税）：100%⼊中央级国库；个⼈所得税（其他个⼈所得税）：60%⼊中央级国库、15%⼊省级国库、25%⼊市（或区、或县）级国库；6、车辆购置税：100%⼊中央级国库；7、营业税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇⼟地使⽤税、车船税、教育费附加：100%⼊市（或区、或县）级国库；8、地⽅教育附加收⼊：市区，10%⼊省级国库、90%⼊市（或区）级国库；县级，100%⼊县级国库；9、地⽅⽔利建设基⾦：50%⼊省级国库、50%⼊市（或县）级国库；⼆、国税部门征收的主要税种包括增值税、消费税、企业所得税、个⼈所得税、车辆购置税等；地税部门征收的主要税种（含部分基⾦）包括营业税、企业所得税、个⼈所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇⼟地使⽤税、车船税以及教育费附加、地⽅教育附加收⼊等。
三、此外，以上税收除中央、省分成后，属市区部分的，按现⾏市与各区财政体制，收⼊范围划分情况为：市级固定收⼊主要是部分重点企业及银⾏、保险、证券等⾦融机构税收；其他企业税收按照属地原则归属各区。
同时，区级根据核定的上解基数承担体制上解。
各个地⽅税收分成：钱塘新区：个税24%，企业所得税24%，增值税30%淳安：个税32%景宁⾃治区：企业所得税15%，⾃治区对于企业所得税地⽅留存部分有权进⾏减免25%*40%=10%，所以15%。
中央与地方税收分成比例
中央与地方税收分成比例税收分成一、中央固定收入:消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。
二、地方政府固定收入:土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。
三、分享收入比例分享。
1、增值税:中央地方按75%与25%2、营业税:除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳的部分归中央外，其余部分归地方。
3、企业所得税:除铁道部、各银行总行和海洋石油企业交纳的部分归中央外，其余中央地方按60%与40%比例分享。
4、个人所得税:除个人存款利息个人所得税归中央外，其余中央地方按60%与40%比例分享。
5、资源税:除海洋石油企业交纳的之外，全部归地方。
6、城建税:除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳的部分归中央外，其余部分归地方。
7、印花税:证券交易印花税的6%、其他全部印花税，归地方。
8、教育费附加:归地方。
据了解，对于所得税地方分享40%的部分，天津高新区、开发区、保税区和天津市(包括滨海新区)的按照12%和88%分享，中新生态城按照100%享有。
地方税收明细一、营业税1、交通运输业: 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3,2、建筑业: 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3,3、金融保险业 : 5,4、邮电通信业 : 3,5、文化体育业 :3,6、娱乐业:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5,—20,7、服务业:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5,11/6页8、转让无形资产:转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5,9、销售不动产: 销售建筑物及其他土地附着物 5,二、城建税城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
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12.5% 分税方案暂时执行两年（2014—2016），两年后再做相应调整
营业税 （地税）
提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人
A建筑业、文化体育业税率3%；B 服务业、销售不动产、转让无形 资产、金融保险业为5%；C娱乐 业执行5%—20%的幅度税率
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_
75%
12.5%
12.5%
企业所得税 企业生产经营所得和其他所 得 （国税）
税种
征收范围
纳税义务人
一切从事销售或进口货物、提供应税 劳务的单位；凡从事销售或进口货物 、提供应税劳务的个人
税率
税收分成 中 省 市 区 开
75% 5%
备注
增值税 （国税）
销售或者进口货物，提供加 工、修理修配劳务
基本税率为17%
低税率为13%：①粮食、食用植物油，②暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气 、天然气、沼气、居民用煤炭制品，③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药 、农机（整机）、农膜；⑤国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物 13.75% 3.125% 3.125% 初级产品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采选的原矿，选矿和煤炭）、非金 属矿采选产品。（对农产品按13%征收是指初级产品。例如，水果征13%，而水果 罐头要按17%征。金属矿/非金属矿采选产品、煤炭为13%）农业生产者销售自产 农产品免征增值税。小规模纳税人征收率为3%
以房产为征税对象（不包含 国家机关、宗教寺庙、个人 非营业用房、公园等）；一 般纳税时间为每年7月
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30%
45%
12.5%
12.5%
在征税范围内的房屋产权所有人
有两种征收方法（详见备注）
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30%
45%
12.5%
12.5%
A按房产原值一次减除10%—30%后的余值计征，税率为1.2%；B按房产出租的租金 收入计征，税率为12%。2011年开始，征用地块上房产计算房产税时应将土地成 本折价一并计算房产税；C对个人按市场价格租的居民住房按4%征收。
60%
8%
22%
5%
5%
优惠政策：从事农、林、牧、渔业项目所得，从事国家重点扶持的公共基础设施 项目所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，符合条件的技术转让 所得等项目免征和减征所得税；高新技术企业按15%计征。
土地增值税 建筑物及其附着物所取得增 转让国有土地使用权、地上建筑物及 实行四级超率累进税率（详见备 注） （地税） 值额的；一般指房地产开发 其附着物并取得收入的单位和个人
按25%执行。非居民企业[非居民 企业，是指依照外国（地区）法 企业和其他取得收入的组织（以下统 律成立且实际管理机构不在中国 称企业）为企业所得税的纳税人，依 境内，但在中国境内设立机构、 照本法的规定缴纳企业所得税。个人 场所的，或者在中国境内未设立 独资企业、合伙企业不适用本法。 机构、场所，但有来源于中国境 （包含外商投资企业、外国企业） 内所得的企业]取得规定的所 得，适用税率为20%（实际执行 按10%）。
25%
25%
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城市维护建 设税（地 税）
属于特定目的税，是国家为 加强城市的维护建设，扩大 和稳定城市维护建设资金的 来源而采取的一项税收措施
城建税为专项结算，我区分成为市区 纳税人所在地为市区的，税率为 城建税收入的16%。此税最后分成财 负有缴纳“三税”义务的单位和个人 7%；县城、镇为5%；不在市区、 力与全市征收数有关，无固定分成比 县城或镇的为1%；我区为7% 例，一般再对企业税收奖励中不考虑
城镇土地使 在城市、县城、建制镇和工 在城市、县城、建制镇、工矿区范围 按大、中、小城市和县城、建制 矿区内的国家所有和集体所 镇、工矿区分别规定每平方米土 内使用土地的单位和个人，单位包括 用税 有土地；一般纳税时间为每 地使用税年应纳税额。（详见备 外商投资企业和外国企业 （地税） 年7月 注） 房产税 （地税）
营改增 （地税）
交通运输、邮电通讯、货物 代理及报关代理、仓储业、 广告业、有形动产租赁、转 让土地使用权附着的固定资 产 交通运输、建筑业、金融保 险，邮电通讯、文化体育业 、娱乐业、服务业以及转让 无形资产或销售不动产
提供交通运输业和部分现代服务业服 务的单位和个人
基本税率为17%
75.00% 12.5%
印花税 （地税）
经济活动和经济交往中书立 、使用、领受具有法律效力 的凭证
有比例税率和定额税率两种形 式，比例税率分五个档次（0.05 中国境内书立、使用、领受印花税法 ‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2 所列举的凭证并应依法履行纳税义务 ‰）；定额税率主要涉及“权利 的单位和个人。合同双方都要征收 、许可证照”和“营业帐簿”两 税目中的其他帐簿，为5元/件 境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人 实行3%—5%的幅度税率，省人民 政府可自行确定。我市税率为 4%，但个人住房不超过140平方 米按2%征收；土地出让税率为3% 江苏省平均税额为30元/平方 米；南通40元/平方米
企业
转让国有土地使用权、地上
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30%
45%
12.5%
增值额未超过扣除项目金额50%的部分税率为30%；超过50%、未超过100%的部分 税率为40%；超过100%、未超过150%的部分税率为50%；超过150%、未超过200%的 12.5% 部分税率为60%；（扣除项目主要指：取得土地使用权所支付费用、房地产开发 成本、房地产开发费用、转让房地产有关的税金等）；在实际增收过程中现南通 地区采用3%征收率预征，项目结束后进行汇算清缴。 A大城市1.5元—30元；B中城市1.2—24元；C小城市0.9—18元；D县城、建制镇 、工矿区0.6元至12元。港闸区范围内土地使用税标准按地段由原来的1元/平方 米和1.5元/平方米提高为3元/平方米和5元/平方米
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75%
12.5%
12.5%
契税 （地税）
境内转移土地、房屋权属， 主要有：国有土地使用权转 让、土地使用权转让、房屋 买卖、房屋赠与、房屋交换
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30%
45%
25.0%
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耕地占用税 建房或者从事非农业建设占 占用耕地建房或者从事非农业建设的 用的耕地 单位和个人；此税款由政府部门缴纳 （地税）
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50%