中央地方共享税中国税和地税分别留存的比例
税法第一章(概述)的习题及其答案
第一章税法总论练习题一、单项选择题1．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是( )。
A．无偿性 B.强制性 C．固定性 D．法律性2．在税收法律关系中，权利主体双方( )。
A．法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等 D．法律地位不平等，权利义务不对等3．税收法律关系中最实质的东西是( )。
A．权利主体 B.权利客体 C.税收法律关系的内容 D．税收法律事实4．税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。
A．税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D．税收法律本身5．下列说法不正确的是( )。
A．征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D．纳税义务人即纳税主体6．按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。
A．税收基本法和税收普通法 B.税收程序法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.国内税法和国际税法7．下列税种中属于对流转额课税的是（）。
A．房产税 B.营业税 C.资源税 D．印花税8．我国目前税制基本上是（）的税制结构。
A．间接税为主体 B.直接税为主体 C.间接税和直接税双主体 D.无主体9．下列机关有权行使税收立法权的是（）。
A．全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会 B.国务院C.地方人民代表大会和地方人民代表大会常务委员会D.海关总署10．下列关于地方税务局系统实行的管理体制表述错误的是（）。
A．地方税务局系统实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式B．地方税务局系统实施由上级税务机关垂直领导的管理模式C．省级地税局以地方领导为主D．省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主11．下列不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目是（）。
A．保险总公司集中缴纳的营业税 B.证券交易印花税 C. 房产税 D.车辆购置税12．下列比例税率中不属于差别比率税率的是（）。
贵州省分税制财政体制改革后各级税收收入分享比例表
附件贵州省分税制财政体制改革后各级税收收入分享比例表税收收入中央级省级市（州）级县（市、区、特区）级1.消费税100%2.关税100%3.车辆购置税100%4.船舶吨税100%5.增值税75% 5% 5% 15%6.企业所得税中央保留企业所得税100%茅台集团、中烟集团、瓮福集团、盘江集团企业所得税60% 40%中央原下划中国移动通信等13户企业企业所得税60% 40%中央按相关因素划转我省的总机构预缴企业所得税（含集中缴纳的铁路运输企业所得税）当年实际划转数的100%其他企业企业所得税60% 8% 8% 24% 7.企业所得税退税中央保留企业所得税退税100%茅台集团、中烟集团、瓮福集团、盘江集团企业所得税退税60% 40%中央原下划中国移动通信等13户企业企业所得税退税60% 40%中央按相关因素划转我省的总机构预缴企业所得税退税（含集中缴纳的铁路运输企业所得税退税）当年实际退税数的100%其他企业企业所得税退税60% 8% 8% 24% 8.个人所得税储蓄存款利息所得税60% 40%其他个人所得税60% 8% 8% 24% 9.营业税中央金融保险营业税100%省内重点交通设施建设项目营业税100%中央按相关因素划转我省集中缴纳的铁路运输企业营业税100%其他营业税20% 20% 60%10.资源税20% 20% 60%11.城镇土地使用税20% 20% 60%12.城市维护建设税中央按相关因素划转我省集中缴纳的铁路100%运输企业城市维护建设税其他城市维护建设税20% 80%13.耕地占用税20% 80%14.契税20% 80%15.房产税100%16.印花税100%17.土地增值税100%18.车船税100%19.烟叶税100%20.其他税收收入100%说明：本表税收收入按《2013年政府收支分类科目》列表，教育费附加收入等非税收入的分级情况在相关预算管理配套文件中再作说明。
分税制措施
分税制措施概述分税制措施是指政府根据国家税收法规，将一部分税收收入划归给地方政府使用的措施。
这一措施的实施有利于促进地方经济的发展，提高地方政府的财政独立性，加强地方政府的管理能力等方面产生积极影响。
分税制的背景在国家税收制度中，税收收入是国家财政收入的重要来源之一。
为了贯彻中央与地方财政分权的原则，提高地方财政收入的比重，推动地方经济的发展，国家决定实行分税制措施。
分税制措施的实施，将一部分税收由中央政府划归给地方政府，以满足地方经济建设和社会事业发展的需要。
分税制的实施方式分税制的实施方式可以有多种形式，不同国家有不同的具体措施。
以下是一些常见的分税制实施方式：1.税收收入划分比例：国家通过法律规定，将税收收入划分为中央税收和地方税收的比例。
一般情况下，中央税收比例较高，地方税收比例较低，以保证中央财政的稳定和国家整体利益的实现。
2.税收收入划分标准：国家根据地方的经济发展水平、人口数量、资源禀赋等因素，确定地方政府应该享有的税收收入。
不同地区的税收收入划分标准可能有所不同，以适应地方的实际情况。
3.税收收入划分方式：国家决定将税收收入划分为不同的类别，如增值税、企业所得税、个人所得税等，然后根据不同的税收类别将其划归给中央和地方政府。
这种方式可以根据税收类型的特点，实现对中央和地方政府财政收入的合理调配。
分税制的优势分税制措施的实施带来了以下几个方面的优势：1.促进地方经济发展：分税制措施使地方政府能够自主决策并使用一部分税收收入，进一步激励地方经济的发展。
地方政府可以根据本地区的实际情况，制定更加适合本地区发展的经济政策，促进投资和就业增长。
2.增强地方政府的财政独立性：分税制措施使地方政府的财政来源更加多样化，减少对中央政府财政拨款的依赖。
这种财政独立性可以提高地方政府的决策灵活性，更好地满足本地区的发展需求。
3.加强地方政府的管理能力：分税制措施将地方政府置于财政管理的前沿，要求地方政府加强财政预算的编制、支出管理和绩效评估等方面的能力建设。
我国现行的分税制
我国现行的分税制我国分税制概况1994年，我国经济体制改革在中央的“全面推进、重点突破”的战略部署指导下进入新阶段，财税体制改革充当改革的先锋，根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，建起了中央和地方两套税收管理制度，并分设中央与地方两套税收机构分别征管；在核定地方收支数额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转转移支付制度等。
成功地实现了在中央政府与地方政府之间税种、税权、税管的划分，实行了财政“分灶吃饭”。
(一)我国分税制的内容我国分税制按照征收管理权和税款支配权标准划分，凡征收管理权、税款所有权划归中央财政的税种，属于中央税；凡征收管理权、税款所有权划归地方财政固定收入的税种，属于地方税；凡征收管理权、税款所有权由中央和地方按一定方式分享的税种，属于共享税。
(二)我国分税制的特点我国目前的分税制具有以下三个主要特点：第一，按照税源大小划分税权，税源分散、收入零星、涉及面广的税种一般划归地方税，税源大而集中的税种一般划为中央税。
一般来说，不可能把大税种划为地方税。
但由于地方税不仅对法人(公司、企业)征收，而且更多的是对个人征收，所以，税源分散在千千万万个纳税人手中；又由于地方税征收范围面小，税源不厚，所以收入零星；由于地方税税种小而多，所以涉及面广，几乎涉及到所有单位和个人。
第二，部分税种的征收管理权归地方。
地方政府对地方税可以因地制宜、因时制宜地决定开征、停征、减征税、免税，确定税率和征收范围，这是地方税的主要特点。
由于赋予地方以较大的机动权限，从而既能合理照顾地方利益，调动地方的积极性，同时，不致于影响全国性的商品流通和市场物价。
因为地方税一般均属于对财产(不动产)、对行为和部分所得以及不涉及全面性商品流通的经济交易课征，所以，即使各地执行不一致，也不影响全局。
第三，税款收入归地方。
在我国当前的社会主义市场经济条件下，财力完全集中于中央或过多地分散于地方，都不能适应经济发展的需要。
我国目前的分税制简介
分税制简介1994年开始实行的分税制作为一种财政管理体制，目前，已为西方国广泛采用。
我国在清朝末期曾出现过分税制的萌芽。
实行分税制是市场经济国家的一般惯例。
市场竞争要求财力相对分散，而宏观调控又要求财力相对集中，这种集中与分散的关系问题，反映到财政管理体制上就是中央政府与地方政府之间的集权与分权的关系问题。
从历史上看，每个国家在其市场经济发展的过程中都曾遇到过这个问题，都曾经过了反复的探讨和实践；从现状看，不论采取什么形式的市场经济的国家，一般都是采用分税制的办法来解决中央集权与地方分权问题的。
分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
在新的形势下，我国一定要按照“财力和事权相一致”的方向完善我国的分税制体制，财力和财权虽然只有一字之差，但是其带来的影响却是深远的，财权只是中央的行政形式划分，没有考虑到各地经济发展的不均衡性，而财力考虑到了我国二元经济的发展状况，正视了东、中、西部经济发展的差异。
因此，在分税制改革进程中，要正确处理财权、财力和事权三者之间的关系，在中央有效控制的前提下，给予地方必要税种立法权、税率变动权限等，在中央给予地方纵向转移支付的同时，可以考虑东部经济发达地区给予中西部欠发达地区横向转移支付，以真正达到“财力和事权的一致”。
[1]分税制的实质分税制的实质主要表现为：按照税种划分税权，分级管理。
其中，税权是政府管理涉税事宜的所有权利的统称，主要包括税法立法权、司法权和执法权。
其中，执法权主要包括税收组织征收管理权、税款所有权(支配权)。
分税制就是要将这些税权(立法权、司法权、执法权)在中央及地方政府间进行分配。
所以，分税制财政管理体制的实质，就是通过对不同税种的立法权、司法权、执法权在中央和地方政府进行分配，以求实现事权同财权的统一。
中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》
中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》文章属性•【制定机关】中共中央办公厅,国务院办公厅•【公布日期】2015.12.24•【文号】•【施行日期】2015.12.24•【效力等级】党内规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,财政综合规定正文中共中央办公厅国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》（2015年12月24日）我国从1994年实行分税制财政管理体制改革以来，建立了分设国税、地税两套税务机构的征管体制，20多年来取得了显著成效，为调动中央和地方两个积极性、建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用。
但与经济社会发展、推进国家治理体系和治理能力现代化的要求相比，我国税收征管体制还存在职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题，必须加以改革完善。
为落实《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》及深化财税体制改革总体方案的有关要求，深化国税、地税征管体制改革，制定本方案。
一、总体要求（一）指导思想全面贯彻党的十八大和十八届二中、三中、四中、五中全会精神，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻落实习近平总书记系列重要讲话精神，按照党中央、国务院决策部署，坚持法治引领、改革创新，发挥国税、地税各自优势，推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，着力解决现行征管体制中存在的突出和深层次问题，不断推进税收征管体制和征管能力现代化，进一步增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。
（二）改革目标到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征纳成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度，确保税收职能作用有效发挥，促进经济健康发展和社会公平正义。
（三）基本原则——依法治税。
以法治为引领，注重运用法治思维和法治方式推进改革，落实税收法定原则，完善征管法律制度，增强税收执法的统一性和规范性。
我国税收划分
我国税权划分
立法权高度集中 – 地方政府在不同程度地享有和行使税收立法权：
在城市维护建设税、房产税、车船使用税、城镇土地使用 税等税种的条例都规定，省级政府对这些税种条例享有制 定施行细则的立法权。
现行一些中央地方共享税和地方税的基本法规赋予了省级 政府享有如下税收立法权:(l)享有在营业税暂行条例规定 的幅度内确定本地区娱乐业适用税率的权力:(2)享有对因 意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失酌情决定减免资 源税的权力;(3)享有对未列举名称的其他非金属矿原矿和 其他有色金属矿原矿决定开征或暂缓开征资源税的权 力;(4)享有对民族自治地方的企业决定实行定期减免企业 所得税的权力:(5)享有对残疾、孤老人员和烈属所得以及 因严重自然灾害造成重大损失等减征个人所得税的权力。
我国税收划分现状
中央 专享 税收
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、 各保险公司等集中缴纳的收入（包括营业税和城市维护建设税）， 个人储蓄利息税，车辆购置税等。
中央 地方 共享 税收
增值税中央分享75％，地方分享25％，资源税按不同的资源品种划 分，陆地资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证 券交易税中央与地方分享。2001年的所得税分享体制改革又将企业 所得税和个人所得税作为中央与地方共享税
车辆购置税 关税 耕地占用税 契税 烟叶税 其他税收收入
国家财 政收入
中央
地方
2261.75 1945.15 316.60
2005.31 1945.15 60.16
385.49 403.10 68.16
2023年电大税法形考测案例分析部分答案
根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐渐实行比较规范旳中央财政对地方旳税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。
1、姚某是大学专家，因重大科技发明获得世界博览会金奖，价值5万元人民币，国家级科技奖25万元人民币，省级科技奖人民币10万元，县级科技奖人民币3万元。
问姚某应税所得多少？提醒：这个问题波及到了有关对于个人所得税旳减免旳有关规定。
参照答案：省市级以上单位颁发旳科技奖金免纳个人所得税，因此5＋25＋10＝40万人民币免税，县级科技奖3万元属于应税所得。
2、某高校2023年开办了计算机等级考试辅导班，2023年整年获得收益50万元。
当地税务机关理解这以状况后，规定该学校申报并缴纳企业所得税，不过该校财务处认为，对于学校开办旳考试辅导班，不属于企业所得税旳征税范围，不应当征收企业所得税。
学校旳见解对吗？提醒：本题波及到了对于企业所得税在征收过程中旳减免问题。
参照答案：按照《财政部国家税务总局有关教育税收政策旳告知》中“对政府举行旳高等、中等和初等学校（不含下属单位）举行进修班、培训班获得旳收入，收入所有归学校所有旳，免征营业税和企业所得税。
”旳规定，学校旳有关收入不应当缴纳企业所得税。
3、A企业是2023年8月成立旳一家从事化妆品生产旳厂家，属增值税旳小规模纳税人。
由于其产品获得广大顾客旳青睐，其销售额不停增长，生产旳规模也不停扩大。
2023年该企业旳整年产品销售额到达了120万元。
A企业下属还设置了一种非独立核算旳小型食品超市，2023年获得11万元旳收入。
不过A企业一直没有建立起一套健全旳会计核算制度，无法及时向税务机关提供精确旳税务资料。
2023年1月A企业向其所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定旳手续。
A企业与否可以作为增值税旳一般纳税人？提醒：本题波及到了有关增值税一般纳税人认定旳问题。
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中央地方共享税中国税和地税分别留存的比例
1、增值税。
增值税中央分享75％，地方分享25％。
2、资源税。
资源税按不同的资源品种划分，部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。
3、证券交易税（未开征）：证券交易税，中央与地方各分享50％。
4.证券交易印花税收入的94%归中央，其余归地方（深、沪）
5、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中在北京缴纳的部分归中央，其余归地方
6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中在北京缴纳的部分归中央，其余归地方
7、关于个人所得税和企业所得税的中央与地方按比例分享问题
(1)分享范围。
除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入外，其他企业所得税和个人所得税收入由中央与地方按比例分享。
(2)分享比例。
2002年所得税收入中央分享50%，地方分享50%；2003年起所得税收入中央分享60%，地方分享40%。
（3）储蓄存款利息所得的个人所得税中央100%。