关税与船舶吨税法
注会笔记-税法-22年-第7章 关税、船舶吨税
第七章 关税法和船舶吨税法第一节 关税第一讲 征税对象与纳税义务人征税对象准许进出境的货物和物品纳税 义务人 进口货物的收货人 依法取得对外贸易经营权，并进出口货物的法人或其他社会团体出口货物的发货人进出境物品的所有人该物品的所有人推定为所有人的人：携带人、收件人等第二讲 进出口税则一、进出口税则概况税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分 进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率二、税则归类（一）进口关税税率进口货物 税率形式1最惠国税率原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区原产于我国境内的进口货物2协定税率原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物3特惠税率原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区4普通税率原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物5暂定税率在税则规定的进口优惠税率基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（只限于从与中国订有关税互惠协议的）和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率6配额税率实行关税配额管理的进口货物，配额内-关税配额税率，配额外-按不同情况分别使用1-4项税率•贸易性商品货物•入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品物品进口货物税率适用规则 暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率 最惠国税率≤协定税率，协议有规定的按规定，无规定的从低适用 协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用 对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，税率使用按相关规定执行 进境物品税率书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；金银；家具；玩具，游戏品、节日或其他娱乐用品和药品13%运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目上、下未包含的其他商品20% 消费税征收范围的商品（烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石等） 50%（二）出口关税税率少数资源型产品，及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品 对铬铁等107项出口商品征收出口关税 （三）税率的适用一般情况 海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率先行申报 货物到达前经核准先行申报的，装载的运输工具进境之日实施的税率转关运输 指运地海关接受申报进口之日实施的税率出口转关 启运地海关接受申报出口之日实施的税率集中申报 每次货物进出口时的依法变卖 转载的运输工具申报进境之日实施的税率追征税款 违反规定的行为发生之日→不确定的，海关发现该行为之日其他 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，下列情形适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理手续之日实施的税率第三讲 关税完税价格与应纳税额的计算一、一般进口货物的完税价格完税价格：货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费（一）成交价格估价方法完税价格=买方为进口该货物向卖方实付、应付的金额±调整项目=货价+至运抵口岸前的运费及相关费用+保险费±调整项目保税货物经批准不复运出境的保税仓储货物转入国内市场销售的减免税货物经批准转让或者移作他用的可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，不复运出境或者进境的租赁进口货物，分期缴纳税款的暂优于惠，有协从协、无协从低，协特暂从低调整项目应计入完税价格 不计入完税价格1.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费2.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用3.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用4.与进口货物的生产和向境内销售有关的，由买方免费或低于成本提供，可按比例分摊的：进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；在生产进口货物过程中消耗的材料；在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务5.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方向卖方或有关方直接或间接支付的特许权使用费6.卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益 1.厂房、机械或设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用，但保修费用除外2.运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费3.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税4.为在境内复制进口货物而支付的费用5.境内外技术培训及境外考察费用6.同时符合条件的利息费用费用项目依据左列依据无法确认或未实际发生运输及相关费用买方实际支付或应当支付的费用该货物进口同期的正常运输成本审查确定保险费实际支付的费用（货价+运费）×3‰邮运进口的货物：邮费作为运输机相关费用、保险费进口运输工具：运用自身动力进境，不再另行计入运输及相关费用（二）进口货物海关估价方法 下列依次（3和4顺序可申请互换）1相同货物成交价格同时或大约同时（前后45天内）向境内销售的相同货物为基础审查确定完税价格2类似货物成交价格同时或大约同时向境内销售的类似货物为基础审查确定完税价格3倒扣价格估价方法相同或类似进口货物在境内售价为基础，扣除境内有关费用4计算价格估价方法以料件成本、加工费，向境内销售利润和一般费用，运抵境内起卸前的运费及相关费用、保险费，综合为基础，审核确定5其他合理方法上述都无法确定时不得使用：1.境内生产的货物在境内的销售价格2.可供选择的价格中较高的价格3.货物在出口地市场的销售价格4.以计算价格估价方法规定之外的价值或费用计算的相同或类似货物的价格5.出口到第三国或地区的货物的销售价格6.最低限价或武断、虚构的价格二、特殊进口货物的完税价格运往境外修理，规定期限内复运进境 境外修理费和料件费为基础审查确定 运往境外加工，规定期限内复运进境 境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费 暂时进境按一般进口货物，审查确定租赁方式进口 租赁期间：审定的租金作为完税价格 留购：海关审定的留购价格作为完税价格留购的进口货样 海关审定的留购价格予以补税的减免税货物 原进口时的完税价格-按监管年限计算折旧部分监管年限：船舶、飞机：8年； 机动车辆：6年其他货物：3年不存在成交价格的 易货贸易、寄售、捐赠、赠送等，按“进口货物海关估价方法”的规定进口软件介质 分列或未分列但有介质本身价值或成本的，以介质本身价值或成本为基础审查确定 含有美术、摄影、声音、图像、影视、游戏、电子出版物的介质不适用三、出口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，应当包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及相关费用、保险费不包括：出口关税、在货价中单独列明的运至输出地点装卸后的运输及相关费用、保险费（二）出口货物海关估价方法成交价格不能确定，海关了解情况、磋商后，依次同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内运输及相关费用、保险费计算所得的价格按合理方法估定的价格四、应纳税额的计算从价税 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 从量税 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额复合税 关税税额=从量税公式 + 从价税计算公式滑准税 特殊的从价关税，税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法 关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率五、跨境电子商务零售进口税收政策征税跨境电子商务零售进口商品按货物征收关税和进口环节增值税、消费税纳税义务人购买的个人代收代缴义务人电子商务企业、电子商务交易平台企业、物流企业完税价格=实际交易价格（包括零售价格+运费+保险费）计征限额单次限值5000元，年度限值26000元限值内关税暂设0%，增值税、消费税暂按法定的70%征收单次超5000低于26000且仅一件商品订单，全额征收关增消，计入年度总额年度超限值，按一般贸易管理30日内退货，可申请退税，调整个人年度交易总额第四讲 减免规定法定减免税1.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物2.无商业价值的广告品和货样3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品5.在海关放行前损失的货物6.在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。
注册会计师 CPA 税法 讲义 第七章 关税法和船舶吨税法
2019年注册会计师考试辅导税法
第七章关税法和船舶吨税法
一、关税税率形式及分类
（一）种类：从价、从量、复合，关注选择税、滑准税
（二）进口关税税率
进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。
（三）税率的运用：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
（其他教材P364）
二、关税完税价格
（一）进口货物完税价格
1.包括：货价+货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用。
进口货物完税价格中运、保费：
（1）按实际发生额
（2）估算：保费按“货价+运费”的3‰
（二）出口货物的完税价格
1.包括：货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用保险费。
2.不包括：
（1）售价中包含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费；
（2）出口关税税额。
三、应纳税额计算
1.与进口消费税、增值税结合
2.跨境电子商务零售进口税收——限值以内：关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收
四、关税减免：重点关注法定减免（P372），特定、临时减免税均由国务院决定。
五、关税征收管理：缴纳时间（14天、15天、6个月）、强制执行（滞纳金万分之五、3个月）等
六、船舶吨税：征税范围、优惠。
（一）征税范围：境外港口进入境内港口的船舶。
（二）税率：定额税率
（三）税收优惠：
50元以下的船舶；捕捞、养殖渔船；军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；非机动船舶；吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶等。
第1页。
税法(CPA)6.第六章 关税法和船舶吨税6.1 关税法和船舶吨税-课件
（四）运输及相关费用计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： 运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆
运）。
运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，
其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的
3‰估算。
有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发生以下经
营业务：
二、关税税率及运用 （一）进口关税税率
1.税率设置 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税
率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.种类与计征办法 （1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税
额占货物价格或者价值的百分比为税率。
特点：税负公平明确、易于实施。 （2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量
（三）特别关税
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日
实施的税率征税。
进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口
（二）无商业价值的广告品和货样，免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮
食用品，可予免税。
其他略
第六节 船舶吨税
一、征税范围、税率
（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港
口的船舶。
（二）税率：定额税率。分为优惠税率和普通税率。 中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人
载前的运输及其相关费用、保险费。
关税及船舶吨税法
第4节 关税的征收管理与保税制度
一、关税的征收管理 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15天内向指定银行
缴纳关税。 二、关税的保税制度
保税制度是对保税货物加以监管的一种制度。所谓保税货物 是指经过海关批准，未办理纳税手续进境，在境内领储存、加工、 装配后复运出境的货物。
1.保税仓库 2.保税工厂 3.保税区
四、关税的优惠政策
关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 1.携带物品优惠 进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000 元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行； 非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，总值在 2000元人民币以内（含2000元）的，海关予以免税放行。
运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 ４.运往境外加工的货物
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境 时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以 海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运 输及其相关费用、保险费估定完税价格。
三、出口货物的完税价格
１.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售
再再 见见
2.跨境电商优惠 中国政府将从2019年1月起，对于通过网购方式购买进口商品的 跨境电商扩大税收优惠政策。跨境进口优惠政策适用范围扩大至37个 城市，单次交易免税限额由2千提高5千元，累计2.6万元。
第3节 关税税额计算
1 一般进口货物的完税价格 2 特殊进口货物的完税价格 3 出口货物的完税价格 4 进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费
第2节 关税法的基本内容
1 关税的征税对象 2 关税的纳税人 3 关税的税则 4 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税税率 5 关税的优惠政策
CPA关税法和船舶吨税法
第七章关税法和船舶吨税法第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则税率适用❻超期未申报而被海关依法变卖的进口货物装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率❼已申报进境并放行的保税货物、减免税货物，后来不满足保税或减免税条件，需要缴纳税款的；暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的。
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率【2012单07A、2013多05】❽违反规定需要追征税款的进出口货物；违反规定的行为发生之日的税率（不能确定的，适用海关发现该行为之日的税率）；第三节完税价格与应纳税额的计算一、原产地规则【2012多05A】目的确定原产地，才能确定适用税率，因为对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率；标准全部产地生产标准进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，比如在该国海域捕捞的产品；实质性加工标准经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上实质性加工的国家作为货物的原产国；其他零件、配件、工具等如果与主件同时进口，则原产地按其主件确定；进口货物海关估价方法❶相同货物成交价格估价方法进口时间、生产地点、数量、运输方式等基本一致；❷类似货物成交价格估价方法在同一国家或地区生的进口货物，其他方面也类似❸倒扣价格估价方法按照境内的销售价格倒推完税价格【2015多05】；❹计算价格估价方法按照境外的生产成本、利润、费用等来估算完税价格；❺合理方法不得使用以下价格：❶境内生产的货物在境内的销售价格；❷可供选择的价格中较高的价格；❸货物在出口地市场的销售价格；❹以计算价格估价方法规定之外的价值或费用计算的相同或者类似货物的价格；❺出口到第三国或地区的货物的销售价格；❻最低限价或武断、虚构的价格；出口货物以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
但下列税收、费用不列入出口货物的完税价格【2014单11A、2017单12、2018多05】：❶出口关税；❷在存货价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及相关费用、保险费；出口货物海关估价方法估价方法同进口货物类似；三、应纳税额的计算从价税关税税额=进出口货物完税价格×税率从量税关税税额=进出口货物数量×单位货物税额复合税关税税额=进出口货物完税价格×税率+进出口货物数量×单位货物税额滑准税关税税额=进出口货物完税价格×滑准税税率四、跨境电子商务进口税收规定自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，代收代缴下列企业可以作为代收代缴义务人【2017多12】：❶电子商务企业；❷电子商务交易平台企业；❸物流企业。
船舶吨税法律规定(3篇)
第1篇一、概述船舶吨税，是指对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税收。
根据《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》的规定，船舶吨税的征收对象为进出我国港口的国际航行船舶，征收标准为船舶净吨位。
船舶吨税的征收有助于维护我国税收权益，促进国际航运业的健康发展。
二、船舶吨税的法律依据1.《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（以下简称《条例》）2.《中华人民共和国海关法》3.《中华人民共和国进出口关税条例》4.《中华人民共和国船舶登记管理条例》5.其他相关法律法规三、船舶吨税的征收范围船舶吨税的征收范围包括：1.进出我国港口的国际航行船舶2.在我国港口停留或者装卸货物的国际航行船舶3.经我国政府批准的国际航行船舶4.经我国政府批准的国际航行船舶，在特定情况下，如因不可抗力等原因，需要在我国港口停留或者装卸货物的四、船舶吨税的征收标准1.船舶净吨位：船舶净吨位是指船舶的载货能力，即船舶的内部空间。
船舶净吨位是船舶吨税征收的基础。
2.税率：船舶吨税的税率分为一般税率、优惠税率和特殊税率。
（1）一般税率：根据船舶净吨位的大小，分为不同档次，每档对应一个税率。
（2）优惠税率：对某些特定类型的船舶，如客船、油轮等，给予一定的优惠税率。
（3）特殊税率：对某些特定情况下的船舶，如因不可抗力等原因在我国港口停留或者装卸货物的船舶，给予特殊税率。
五、船舶吨税的征收程序1.船舶吨税的申报：船舶吨税的申报由船舶所有人或者其代理人向海关办理。
2.船舶吨税的缴纳：船舶吨税的缴纳应当在船舶进港前或者出港后，按照规定缴纳。
3.船舶吨税的征收：海关根据船舶吨税的申报和缴纳情况，依法征收船舶吨税。
4.船舶吨税的减免：符合国家规定的船舶吨税减免条件的，船舶所有人或者其代理人可以向海关申请减免船舶吨税。
六、船舶吨税的减免条件1.船舶所有人或者其代理人因不可抗力等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。
2.船舶所有人或者其代理人因船舶损坏、故障等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。
关税法和船舶吨税法
第五章关税法和船舶吨税法本章考情分析本章是税法考试的非重点章，主要以单项选择题和多项选择题为主，偶尔也会和增值税、消费税结合出计算问答题和综合题，分值约为3-5分。
本章重点、难点一般进口货物关税完税价格的确定，进口货物适用的关税税率，进口货物应纳关税税额的计算，关税的税收优惠，关税的强制执行，关税的补征和追征。
本章易错考点1.进口货物关税完税价格的确定：（1）成交价格的确定，包括应当计入成交价格的费用和不计入成交价格的费用；（2）运费、保险费的确定。
2.出口货物完税价格的确定：（1）以成交价格为基础的关税价格；（2）出口货物海关估价方法。
本章识记性内容1.进口关税税率的确定；2.关税的税收优惠；3.关税的征收管理（缴纳、强制执行、退还、补征和追征、纳税争议）；4.船舶吨税的税收优惠及征收管理。
本章主要考点进口货物关税完税价格的确定，关税税率适用的具体规定，关税应纳税额的计算。
备考策略本章的内容是重点但不是难点，进口货物确定的关税完税价格直接影响到进口环节应纳增值税和消费税的计算，因此，要特别关注进口货物关税完税价格的构成要素的相关规定。
本章考点精讲一、关税的征税对象、纳税义务人和税率（一）征税对象——准许进出境的货物和物品。
货物——贸易性商品；物品——指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品（即非贸易性）。
【例题·多选题】下列各项中，属于关税征税对象的有（）。
A.进出境的贸易性商品B.个人邮寄出境的物品C.入境旅客随身携带的行李和物品D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品【答案】ABCD【解析】本题考核的知识点是关税的征税对象。
（二）纳税义务人进口货物——的收货人；出口货物——发货人；进出境物品——所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人；携带进境的物品——推定其携带人为所有人；分离运输的行李——推定相应的进出境旅客为所有人；邮递方式进境的物品——推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品——推定其寄件人或托运人为所有人。
税法第六章关税法和船舶吨税法幻灯片PPT
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
Hale Waihona Puke 、关税税则：1.进口关税税率种类：
进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可 实行暂定税率。
2．计征办法
进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、 复合税、滑准税。
❖ ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项 条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
❖ ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置 或使用所得中获得的收益。
不需要计入完税价格的项目:
❖ 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分， 不得计入完税价格：
❖ ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、 装配、维修和技术服务的费用；
❖ ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ❖ ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；
需要计入完税价格的项目:
❖ ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方 以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例 分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价 款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；
1.掌握关税的完税价格，包括进口的一般、 进口的特殊。
2.掌握关税的税额计算，主要是进口环 节的三税要同时考虑。
3.熟悉关税的减免税和征收管理。
4.了解船舶吨税
（三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险 费计算
❖ 1．以一般陆、空、海运方式进口货物： ❖ ①运费和保险费按实际支出费用计算。 ❖ ②无法准确确定运费和保险费用估算方法：运费按运
输企业同行业运费率估算；保险费可按照“货价加运 费”的3‰估算。 ❖ 2．以其他方式进口货物： ❖ 3．出口货物：售价中含离境口岸至境外口岸之间的运 费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。
关税与船舶吨税
第二节 关税的计算
三、行李和邮递物品进口进口税：
5、行邮物品的限额： （1）个人携带行李物品：进境居民旅客携带在境外
获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币 以内（含5000元）的；非居民旅客携带拟留在中 国境内的个人自用进境物品，总值在2000元人民 币以内（含2000元）的，海关予以免税放行，单 一品种限自用、合理数量。
第一节 关税概述
三、关税的分类：
3、按照关税的差别，可分为： （1）歧视关税：反补贴关税、反倾销关税、报复关税 （2）优惠关税：互惠、特惠、普惠、最惠国待遇 （3）保障性关税：保障相关产业（临时性）
四、关税的征税对象： P160
1、贸易性商品； 2、入境旅客随身携带的行李和物品； 3、个人出递物品； 4、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠
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10、市场销售中最重要的字就是“问”。02:19:5202:19:5202:198/2/2021 2:19:52 AM
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11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。21.8.202:19:5202:19Aug-212-Aug-21
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12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。02:19:5202:19:5202:19Monday, August 02, 2021
第二节 关税的计算
三、行李和邮递物品进口税：
2、税率：50%，20%，10% 共三档。 入境旅客税则归类表.doc (b)
3、计算： 行邮税实行从价计征，完税价格参照该物品的
境外正常零售平均价格确定。 应纳税额=应税货物数量×单位完税价格×适用税
率 4、缴纳时间：海关放行应税物品之前缴清税款。
第四章 关税法和船舶吨税法 《税法》
调控经济的有效运行 1 2 促进改革开放和对外贸易发展
3 贯彻平等互利和对等原则 4 增加国家财政收入
关税的基础法律 4.2.1 关税的征税对象
关税的征税对象是进出口货物和进出境物品。进出口货物是贸 易性商品；进出境物品包括入境旅客随身携带的行李物品、个 人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品 和馈赠物品，以及通过其他方式入境的个人物品。
• （2）从量关税应纳税额的计算。其计算公式为：关税税额=应 税进（出）口货物数量×单位货物税额
• （3）复合关税应纳税额的计算。我国目前实行的复合税都是先 计征从量税，再计征从价税。其计算公式为：关税税额=应税进 （出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量× 单位完税价格×税率
关税计税管理
关税的基础法律 4.2.3 关税的税则和税率
4.2.3.2 关税税率 ➢ 3）关税的出口税率 • 自2020年1月1日起继续对铬铁等107项商品征收出口关税，
适用出口税率或出口暂定税率，征收商品范围和税率维持不变， 详见国务院关税税则委员会发布的“出口商品税率表”。
关税计税
4.4.3.2 • 船舶吨税的 •
征收管理 •
•
（1）纳税时间。 （2）纳税申报。 （3）吨税执照。 （4）错征补救。 （5）违章处罚。
4.3.3 关税的征管与保税
A
4.3.3.1
关税的征收管理
• （1）关税缴纳。 • （2）关税缓纳。 • （3）关税保全措施。 • （4）关税强制执行。 • （5）关税退还。 • （6）关税补征和追征。 • （7）关税纳税争议。
B
4.3.3.2
关税的保税制度
保税制度是对保税货物进行监管 的一种制度。所谓保税货物，是 指经过海关批准，未办理纳税手 续进境，在境内储存、加工、装 配后复运出境的货物。保税货物 属于海关监管的货物，未经海关 许可并补缴税款的，不能擅自出 售；未经海关许可，不能擅自开 拆、提取、支付、发运、调换、 改装、抵押、转让或更换标记。 我国保税制度包括保税仓库、保 税工厂和保税区等制度。
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【答案】进口货物完税价格包括货价、支付的佣金、 买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费， 但不包括买方自己采购代理人支付的购货佣金和 进口后发生的运输装卸费。
关税完税价格＝﹙30000＋600＋800＋
1000﹚×300＝9720000﹙元﹚
二、特殊进口货物的完税价格
1. 以租赁方式进口货物的完税价格
1. 全部产地生产标准
全部产地生产标准是指对完全在一个国家（地 区）获得的货物，以该国（地区）为原产地
2. 实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以 上国家参与生产的产品的原产地的标准，其含义 是：两个以上国家（地区）参与生产的货物，以 最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。
第四节 关税完税价格的确定
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定 的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税 价格，计算公式为： 完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请 补税时实际已使用的时间﹙月﹚÷﹙监管年限×12﹚] （6-1）
(2)不得计入关税完税价格的费用 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，
不计入该货物的完税价格。 ① 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安 装、装配、维修和技术服务费。 ② 进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其 相关费用、保险费。 ③ 进口关税及国内税收。 2. 海关估定的完税价格
进口货物成交价格不符合规定条件的，或者成 交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与 纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该 货物的完税价格。
三、原产地规则
(1制品，医疗，保健及美容器材等物品；
(2) 20%的税率。主要适用于空调及配件、电冰箱 及配件、电视机及配件、洗衣机及配件等物品；
(3) 30%的税率。主要适用于高档手表、高尔夫球 及球具；
(4) 50%的税率。主要适用于酒类、烟草、化妆品。
3. 以征税的标准分类 ⑴ 从量关税 ⑵ 从价关税 ⑶ 复合关税 ⑷ 选择关税 ⑸ 滑准关税 4. 以关税的差别分类 (1) 优惠关税 (2) 歧视关税
一、关税的征税对象
第二节 关税征税对象和纳税人
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带 的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的 服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其 他方式进境的个人物品。
一、一般进口货物的完税价格
1. 以成交价格为基础的完税价格
进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和 国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实 付、应付的，并按照《进出口条例》规定调整后 价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价 款。
（1）计入关税完税价格的费用
按照《进出口关税条例》的规定，下列费用计 入关税完税价格。
① 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。
② 由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物 视为一体的容器的费用。
③ 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。 ④ 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有
关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供 并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消 耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设 计等相关服务的费用。 ⑤ 作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件， 买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。 ⑥ 卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转 售、处置或者使用的收益。
二、关税的纳税人
关税的纳税人，是指进口货物的收货人、出口 货物的发货人、进出境物品的所有人。
第三节 关税的税则和税率
一、关税的税则 关税税则又称海关税则，它是一国政策根据国
家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制 定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率 表。
2012年我国对进出口税则中的部分税目作了进 一步的调整，调整后我国进出口税则税目总数由 2011年的7977个增至8194个。
以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该 货物的租金作为完税价格。纳税人要求一次性缴 纳税款的，纳税人可以选择按照规定估定完税价 格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税 价格。
2. 复运进境的境外加工货物的完税价格
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并 在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定 的境外加工费、料件费及该货物复运进境的运输 及相关费用和保险费审查确定完税价格。
3. 复运进境的境外修理货物的完税价格 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，
出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费审查确定完税价 格。 4. 留购的进口货样的完税价格
对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。 5. 予以补税的减免税货物
【例6-1】天锐公司从法国进口一批货物共300吨， 货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币 为30000元，买方承担包装费每吨600元，另向 卖方支付的佣金每吨800元人民币，另向自己的 采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物 运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、 保险和其他劳务费用为每吨1000元人民币，进口 后另发生运输和装卸费用500元人民币，计算该 批原料的完税价格。
二、关税的税率 根据海关总署2011年第79号公告，经国务院批
准的《2012年关税实施方案》中公告了我国 2012年关税总水平为9.8%， 1. 进口货物的税率 (1) 最惠国税率 (2) 协定税率 (3) 特惠税率 (4) 普通税率
(5) 暂定税率 (6) 关税配额税率 (7) 特定关税税率 (8) 报复性关税税率 2. 出口货物的税率 3. 进口货物的关税税率 现行的税率表采用四档比例税率：
2. 关税的特点 (1) 关税的征收对象只限于进出关境的有形货物和 物品 (2) 关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收 (3) 关税的计税依据为关税的完税价格 (4) 关税具有涉外性
(5) 关税是由海关专门负责征收
三、关税的分类 1. 以征税对象的流向分类 (1) 进口关税 (2) 出口关税 (3) 过境关税 2. 以征税的目的分类 ⑴ 财政关税 ⑵ 保护关税