第九章 损益核算共32页
4.公允价值变动收益:
核算涉及:交易性金融资产与负债\采用公 允价值模式计量的投资性房地产、衍生 工具等；
资产在持有期间公允价值变动不计入应 纳税所得额，待处置时一并计算应计入 应纳税所得额的金额。
5．汇兑收益
(1)反映内容：银行发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。其他企业：财 务费用，重要性
合计
5,332 200,984
2019年度
1,113
(10,554) 61,512 58,494 400
(11,342) 99,623
指定以公允价值计量且:如采用金融资产与金融负债组合方式管理 企业财务风险,负债划分为交易性,如资产划分为其他则计量基础不 一致,不能反映风险实质情况,联营与合营:重大影响与共同控制.股权 投资分红收入指来源于长期股权投资的.
91,837 55,201 147,038 520,713
2019年度
127,781 84,908 18,394 13,994 75,775
101,136 421,988
32,074 43,961 76,035 345,953
3．投资收益
• 交易性金融资产、持有至到期投资、可 供出售金融资产出售时贷记或借记投资 收益。
2019年度
1,351,626
6,576,342 1,730,350 1,530,523
879,579 12,068,420
560,421
金融资产减值之利息折现转回
中国银行
2019年
利息收入
291,706
—发放贷款和垫款
215,711
其中： 个人贷款
53,046
企业贷款和垫款 157,817
票据贴现
利息支出
(115,533)
—吸收存款
(89,562)
—拆入资金及卖出回购金
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ融资产款
(2,086)
—同业存放
(19,903)
—应付债券
(3,957)
—向中央银行借款
(5)
—其他
(20)
利息净收入
176,173
2009年
(100,098) (85,728)
(1,641) (9,351) (3,347)
(31)
• 利润表格式
第一节 营业收入的核算
一、营业收入:与日常活动有关
收入确认原则：经济利益很可能流入本公司，且 有关收入的金额能够可靠地计量
二、营业收入的组成
营业收入=利息净收入+手续费及佣金净收入 +投资收益+公允价值变动收益+汇兑收益 +其他业务收入
1.利息净收入=利息收入–利息支出 (1)利息收入:核算企业（金融）确认的利息收入， 包括①发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现 和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷 款、垫款等）; ②与其他金融机构（中央银行、同业 等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等 实现的利息收入等
买入返售金融资产
• 按返售协议约定先买入再按固定价格返 售给卖出方的票据、证券、贷款等金融 资产所融出的资金
(2)利息支出
• 包括吸收的各种存款（单位存款、个人 存款、信用卡存款、特种存款和转贷款 资金等）、与其他金融机构（中央银行、 同业等）之间发生资金往来业务、卖出 回购金融资产等产生的利息支出以及按 期分摊的未确认融资费用等。 包括发行 债券利息收入.
手续费及佣金收入： 结算手续费收入 国际结算手续费收入 代理业务手续费收入 委托贷款手续费收入 银行卡手续费收入 其他 小计
手续费及佣金支出： 银行卡手续费支出 其他 小计
手续费及佣金净收入
2019年度
161,744 103,565 62,113
8,305 131,102 200,922 667,751
4,848
—债券投资
44,941
—拆出资金及买入返售金
融资产
4,485
—存放中央银行
16,576
—存放同业
9,993
其中：已减值金融资产利息
收入
885
2009年 241,758 176,452
41,379 129,786
5,287 41,715
7,998 12,847 2,746
1,299
2019年
收取的金额可以合理地估算时确认。
• 包括办理结算业务、咨询业务、代保管 等代理业务以及办理受托贷款及投资业 务等取得的手续费及佣金，如结算手续 费收入、业务代办手续费收入、咨询服 务收入、受托贷款手续费收入、代保管 收入以及其他相关服务实现的手续费及 佣金收入等。
• 手续费及佣金净收入=手续费及佣金收入-手续 费及佣金支出
例:利息净收入(07深发展年报)
• 利息收入：
2019年度
• 金融企业往来
2,520,703
• 发放贷款和垫款
公司贷款和垫款 8,789,274
个人贷款和垫款 3,268,017
贴现
2,164,801
• 债券投资
1,301,105
• 小计
18,043,900
其中：金融资产减值之利息折现转回
518,592
一、营业税金及附加
二、业务及管理费
• 核算金融企业在业务经营和管理过程中所发生 的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务 招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全 防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷 费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水 电费、修理费、职工教育经费、工会经费、会 议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊 销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中 介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、 财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房 公积金、物业管理费、研究费用等。
• 发生投资亏损时以负号表示
深发展:
2019年度
为交易而持有的债券投资净收益
4,352 指定以公允价值计量且其变动计
入当期损益的债券投资净损失
(31,408)
可供出售债券投资出售净收益 40,017
可供出售股权投资出售净收益 175,736
股权投资分红收入
6,955
衍生金融工具已实现净收益/（损失）
141,660
利息支出(深发展)：
金融企业往来 3,390,478 1,519,724
吸收存款 5,047,573 3,549,049
小计
8,438,051 5,068,773
利息净收入 9,605,849 6,999,647
2.手续费及佣金净收入
• 手续费及佣金收入： 手续费及佣金收入于已提供有关服务后及
6、其他业务收入
• 出租固定资产、无形资产、贵金属销售 收入等。
中国银行 贵金属销售收入 其他 合计
2019年 4,010
568
4,578
2009年 2,860
742
3,602
第二节 营业支出
• 银行主要缴纳税项：
税种
计税依据
营业税 营业收入（不含金融企业往来利 息收入等）
企业所得税 应纳税所得额
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《损益核算》课件
损益核算的目的 是为了评估企业 的经营状况，为 决策提供依据。
损益核算主要包 括营业收入、营 业成本、营业费 用、营业利润、 利润总额和净利 润等项目。
损益核算是企业 财务管理的重要 组成部分，对企 业的经营管理具 有重要意义。
损益核算的目的
评估企业经营业绩 预测企业未来发展趋势 优化企业资源配置 提高企业决策效率
利润表的构成：收入、成本、费用、利润 等
收入确认：根据销售合同、发票等确认收 入
成本确认：根据采购合同、发票等确认成 本
费用确认：根据费用发生情况确认费用
利润计算：收入减去成本和费用，得到利 润
利润披露：在财务报表中披露利润情况， 包括净利润、营业利润等
利润的披露要求
披露方式：在财务报表中披露
披露时间：按照会计准则和法律 法规的要求进行披露
损益核算的流程
确定损益核算 的范围和目的
收集和整理相 关数据
计算损益金额
分析损益原因
编制损益报表
提交损益报告
收入和费用确认
章节副标题
收入确认原则
收入确认的时间：在商品或服务已经交付 给客户，并且客户已经接受并支付了款项 时，确认收入。
收入确认的金额：按照合同约定的价格， 扣除折扣、退货等影响因素后的金额，确 认收入。
费用分类：营业成本、销售费用、 管理费用、财务费用、研发费用 等
费用确认原则：权责发生制、配 比原则、谨慎性原则等
利润计算和披露
章节副标题
利润计算公式
利润=收入-成本
收入=销售价格×销售数 量
成本=生产成本+销售成 本+管理成本+财务成本
利润=毛利润-税金
毛利润=收入-生产成本
金融企业会计第九章 损益及所有者权益的核算
土地使用税在该科目核算。
（四）业务及管理费的核算
业务及管理费属于期间费用，是指商业银行在业务经 营和管理过程中所发生的各项费用，主要包括折旧费、业
务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、
安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低 值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职 工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询 费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘
核算。该科目属于损益类科目，可按资产减值损失
的项目进行明细核算。
（六）其他业务成本的核算
凡不属于利息支出、手续费及佣金支出、汇兑损益、 投资损益、公允价值变动损益、资产减值损失、业务及管 理费的各项营业性支出，作为其他业务成本。其中包括出 租固定资产的折旧费、无形资产转让成本等。商业银行应
设置“其他业务成本”科目进行核算。
二、所有者权益的核算
（一）实收资本的核算
1．非股份制商业银行实收资本的核算
（1）投资者以现金投入资本的核算
投资者以人民币现金或银行存款投资时，应当以
投资者在注册资本或股本中所占份额作为实收资本入 账。超过部分，计入资本公积。
商业银行通过各种形式的对外投资所取得的收
益，应设置“投资收益”科目进行核算。其中，债 券投资在持有期间所取得的利息收入，也可以通过
“利息收入”科目进行核算。
（四）公允价值变动损益的核算
公允价值变动损益是商业银行持有的金融资产或金融 负债，由于公允价值变动形成的损益。商业银行应设置“ 公允价值变动损益”科目进行核算。
（三）税金及附加的核算
税金及附加是商业银行根据税法规定，按适用税 率和费率计算交纳的各种税金和附加费。
税金及附加是由商业银行营业收入负担的税金 ，包括城市维护建设税、教育费附加，应设置“税
（四）业务及管理费的核算
业务及管理费属于期间费用，是指商业银行在业务经 营和管理过程中所发生的各项费用，主要包括折旧费、业
务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、
安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低 值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职 工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询 费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘
核算。该科目属于损益类科目，可按资产减值损失
的项目进行明细核算。
（六）其他业务成本的核算
凡不属于利息支出、手续费及佣金支出、汇兑损益、 投资损益、公允价值变动损益、资产减值损失、业务及管 理费的各项营业性支出，作为其他业务成本。其中包括出 租固定资产的折旧费、无形资产转让成本等。商业银行应
设置“其他业务成本”科目进行核算。
二、所有者权益的核算
（一）实收资本的核算
1．非股份制商业银行实收资本的核算
（1）投资者以现金投入资本的核算
投资者以人民币现金或银行存款投资时，应当以
投资者在注册资本或股本中所占份额作为实收资本入 账。超过部分，计入资本公积。
商业银行通过各种形式的对外投资所取得的收
益，应设置“投资收益”科目进行核算。其中，债 券投资在持有期间所取得的利息收入，也可以通过
“利息收入”科目进行核算。
（四）公允价值变动损益的核算
公允价值变动损益是商业银行持有的金融资产或金融 负债，由于公允价值变动形成的损益。商业银行应设置“ 公允价值变动损益”科目进行核算。
（三）税金及附加的核算
税金及附加是商业银行根据税法规定，按适用税 率和费率计算交纳的各种税金和附加费。
税金及附加是由商业银行营业收入负担的税金 ，包括城市维护建设税、教育费附加，应设置“税
《财务损益的核算》课件
毛利率
反映企业的盈利能力。
净利率
反映企业的净利润与营业收入 之比。
财务损益分析的应用
投资决策
通过财务损益分析，投资 者可以评估投资项目的盈 利能力和风险水平。
融资决策
企业可以通过财务损益分 析，确定最佳融资方式和 融资结构。
经营决策
企业可以通过财务损益分 析，了解自身的经营状况 和盈利能力，从而制定更 加科学合理的经营策略。
配比原则的含义
配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会 计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
配比原则的运用
配比原则要求企业在确认收入或费用时，要与确认的时间基础保持一致，不得随意提前或 延后确认时间。
配比原则的意义
配比原则有助于企业准确反映一定会计期间的经营成果，帮助投资者和债权人做出更加准 确的决策。
强化内部审计
定期对财务数据进行审核，确保数据的真实 性和准确性。
利用信息技术手段
建立财务管理系统，实现财务数据的自动化 处理和监控。
财务损益内部控制的监督与评价
建立健全监督机制
包括内部监督和外部监督，确 保内部控制的有效执行。
强化责任追究
对违反内部控制规定的行为进 行严肃处理，追究相关人员的 责任。
定期进行评价
对内部控制的效果进行评价， 及时发现和改进存在的问题。
持续改进
根据监督和评价结果，对内部 控制进行持续改进，提高其效
果和效率。
THANKS
感谢观看
05
财务损益的内部控制与管理
财务损益内部控制的目标与原则
目标
确保财务信息的真实、完整、准确，提高企业经营管理效率，降低财务风险。
损益会计
(一)利润分配的顺序 １．弥补以前年度（五年前）的亏损。 ２．提取法定盈余公积金。 ３．向投资者分配利润。
股份有限责任公司，可供投资者分配的利润， 应按下列顺序进行分配：首先支付优先股股利； 其次提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照 公司章程或股东大会决议提取和使用；最后支付 普通股股利，以可分配的普通股股利额及股权大 小进行分配。
营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企 业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的 利润总额中扣除的损失。
主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交 换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损 失、盘亏损失等。
2020/8/1
二、利润形成及所得税的会计处理
（一）利润形成的核算 “本年利润” “利润分配——未分配利润”（P290页例25）
（一）期间费用及其构成 期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，
是指本期发生的、不能直接或间接归入某产品成本的、 直接计入损益的各项费用 １．管理费用 是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 2．销售费用 是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各 种费用 3．财务费用 是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用
2020/8/1
（二）提供劳务收入的确认
1．提供劳务收入的确认方法 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够
可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务 收入。
完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进 度确认收入与费用的方法。 ２．提供劳务收入的金额确认
企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或 协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的 合同或协议价款不公允的除外。
损益会计
2020/8/1
■教学目的与要求 了解各损益项目的涵义及其构成 了解所得税的计算与缴纳； 理解和掌握各损益项目的形成、计算等
股份有限责任公司，可供投资者分配的利润， 应按下列顺序进行分配：首先支付优先股股利； 其次提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照 公司章程或股东大会决议提取和使用；最后支付 普通股股利，以可分配的普通股股利额及股权大 小进行分配。
营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企 业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的 利润总额中扣除的损失。
主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交 换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损 失、盘亏损失等。
2020/8/1
二、利润形成及所得税的会计处理
（一）利润形成的核算 “本年利润” “利润分配——未分配利润”（P290页例25）
（一）期间费用及其构成 期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，
是指本期发生的、不能直接或间接归入某产品成本的、 直接计入损益的各项费用 １．管理费用 是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 2．销售费用 是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各 种费用 3．财务费用 是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用
2020/8/1
（二）提供劳务收入的确认
1．提供劳务收入的确认方法 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够
可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务 收入。
完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进 度确认收入与费用的方法。 ２．提供劳务收入的金额确认
企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或 协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的 合同或协议价款不公允的除外。
损益会计
2020/8/1
■教学目的与要求 了解各损益项目的涵义及其构成 了解所得税的计算与缴纳； 理解和掌握各损益项目的形成、计算等
损益的核算PPT课件
分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
5
——任意盈余公积
一、金融企业的所有者权益
盈余公积的核算
外资商业银行提取储备基金、企业发展基金 时，会计分录为：
借：利润分配——提取储备基金
——提取企业发展基金
贷：盈余公积——储备基金
6
——企业发展基金
一、金融企业的所有者权益
利息收入 手续费及佣金收入 投资收益
公允价值变动损益 汇兑损益 其他业务收入
经济利益很可能流入从而导致银行资产 增加或者负债减少
经济利益的流入额能够可靠计量
三、费用的核算
概念
商业银行在日常活动中发生的、会导致所 有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
费 用
12
内容
确认 条件
利息支出 手续费及佣金支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 经济利益很可能流出从而导致银行资产 减少或者负债增加
经济利益的流出额能够可靠计量
四、利润的核算
商业银行利润的计算公式为：
（1）营业利润＝营业收入－营业支出 其中：营业收入＝利息净收入＋手续费及佣金净收入
＋投资收益＋公允价值变动收益 ＋汇兑收益＋其他业务收入
13
四、利润的核算
商业银行利润的计算公式为： 营业支出＝营业税金及附加＋业务及管理费
＋资产减值损失＋其他业务成本 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入
金融学专业选修课程
金融企业会计
Financial Corporate Accounting
中华女子学院
1
金融系
金融企业会计
第九章 所有者权益及财务损益的核算
• 注册资本应当是实缴资本。国务院银行业监督管理机构 根据审慎监管的要求可以调整注册资本最低限额，但不 得少于上述限额。
• 《保险法》规定保险公司申请开业，必须具备国家规定的 与其经营和服务规模相适应的资本额，并规定各类保险公 司注册资本的最低限额为：人寿保险公司为3亿元人民币， 财产保险公司为1亿元人民币，再保险公司为10亿元人民 币。
• 1、资本（或股本）溢价，是指金融企业投资者投入的 资金超过其在注册资本中所占份额的部分。
• 2、其他资本公积，指资本溢价以外的直接计入所有者 权益的利得和损失，主要包括：
2、金融企业按法定程序报经批准减少注册资本的， 在实际发还投资时登记入账。采用收购本企业股 票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记 入账。
实收资本增加的核算
除了投资者投入资本外，金融企业增加实收资 本（或股本）的途径还有三条：一是资本公积 转增资本；二是盈余公积转增资本；三是企业 发行的可转换债券按规定转为股本。
所有者权益核算的要求
• 据实登记投资者的出资，并按各投资主体进行明细核 算，确定各投资主体的出资比例。
• 正确反映和监督投入企业资本的增减变动情况。企业 的资本金确定后，除按规定程序办理增资或减资外， 一般不得随意变动，以便企业根据其资本结构，正确 地进行筹资决算。
• 正确反映和监督投入资本的增值和积累情况，以便有 关各方正确评价经营者的经营成果，维护有关各方的 合法权益。
• 借：库存股 18000
• 贷：银行存款或有关科目 18000
• 借：股本 20000
• 贷：库存股 18000
•
资本公积 2000
二、资本公积的核算
资本公积是指由投资人或其他人投入， 所有权归投资者，但不构成实收资本或 股本的那部分资本。 金融企业资本公积包括资本溢价以及直 接计入所有者权益的利得和损失等。具 体来说，主要项目包括以下二项。
• 《保险法》规定保险公司申请开业，必须具备国家规定的 与其经营和服务规模相适应的资本额，并规定各类保险公 司注册资本的最低限额为：人寿保险公司为3亿元人民币， 财产保险公司为1亿元人民币，再保险公司为10亿元人民 币。
• 1、资本（或股本）溢价，是指金融企业投资者投入的 资金超过其在注册资本中所占份额的部分。
• 2、其他资本公积，指资本溢价以外的直接计入所有者 权益的利得和损失，主要包括：
2、金融企业按法定程序报经批准减少注册资本的， 在实际发还投资时登记入账。采用收购本企业股 票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记 入账。
实收资本增加的核算
除了投资者投入资本外，金融企业增加实收资 本（或股本）的途径还有三条：一是资本公积 转增资本；二是盈余公积转增资本；三是企业 发行的可转换债券按规定转为股本。
所有者权益核算的要求
• 据实登记投资者的出资，并按各投资主体进行明细核 算，确定各投资主体的出资比例。
• 正确反映和监督投入企业资本的增减变动情况。企业 的资本金确定后，除按规定程序办理增资或减资外， 一般不得随意变动，以便企业根据其资本结构，正确 地进行筹资决算。
• 正确反映和监督投入资本的增值和积累情况，以便有 关各方正确评价经营者的经营成果，维护有关各方的 合法权益。
• 借：库存股 18000
• 贷：银行存款或有关科目 18000
• 借：股本 20000
• 贷：库存股 18000
•
资本公积 2000
二、资本公积的核算
资本公积是指由投资人或其他人投入， 所有权归投资者，但不构成实收资本或 股本的那部分资本。 金融企业资本公积包括资本溢价以及直 接计入所有者权益的利得和损失等。具 体来说，主要项目包括以下二项。
所有者权益与损益的核算
02 损益的核算
收入
收入
指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。
收入的计量
企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不 公允的除外。
费用
费用
01
指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少
的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润，从而影响企业的盈利能力。
04 财务报表分析
所有者权益结构分析
总结词
了解公司所有者权益的构成，包括股本 、资本公积、盈余公积和未分配利润等 。
VS
详细描述
通过分析所有者权益结构，可以了解公司 的财务实力和股东权益的构成，有助于评 估公司的稳定性和发展潜力。
利润质量分析
总结词
评估公司利润的稳定性和可靠性，以及利润来源的持续性。
05 案例分析
所Байду номын сангаас者权益核算案例
案例概述
案例分析
案例结论
某公司2022年度实现净利润100万元 ，按照10%的比例提取法定盈余公积 ，同时宣告发放现金股利20万元。
首先，公司实现净利润100万元，根 据《公司法》规定，需要按照10%的 比例提取法定盈余公积，即10万元。 剩余的90万元（100万元-10万元） 为未分配利润，可以用于股东分配或 留存公司。接着，公司宣告发放现金 股利20万元，这会减少未分配利润的 金额。因此，在所有者权益核算时， 需要将提取的法定盈余公积和发放的 现金股利进行相应的会计处理。
通过以上案例分析，我们可以得出所 有者权益核算的基本原则和方法，即 在实现净利润后，需要按照规定提取 法定盈余公积，并宣告发放现金股利 。
9 第九章 损益及权益类的核算
2.金融企业往来支出 金融企业往来支出是指商业银行与中央银行、其 他同业，以及与同系统其他银行之间由于存入款 项、资金拆借和资金账务往来等业务而发生的利 息支出。 借：金融企业往来支出——XX支出户 贷：存放中央银行款项（存放同业款项， 辖内往来等）
3.手续费支出 手续费支出是指银行委托其他单位代办业务而支付的费用， 如代办储蓄手续费支出、国债手续费支出、票据交换手续费 支出等。 借：手续费支出——XX支出户 贷：库存现金（存放中央银行款项、存放同业款项等） 4.汇兑损失 汇兑损失是银行进行外汇买卖、外币兑换以及结售汇等业务 而发生的各种损失。同汇兑收益一样，发生了汇兑损失，须 用“外汇买卖”和“汇兑损失”两个科目对转。 借：汇兑损失 贷：外汇买卖
3．已减值贷款的利息收入处理 已减值贷款是指存在减值客观证据的贷款，主要包括五级分类 为次级、可疑、损失类的贷款。此类贷款的利息确认方式如下： 已减值贷款在计提减值准备后，停止在表内计提应收利息，原 已计提的应收利息尚未收回的，应用红字冲回。 借：应收利息（红字） 贷：利息收入（红字） 对已计提减值准备的贷款，在资产负债表日和实际还款日，应 按其摊余成本和合同利率计算确认利息收入，并抵减贷款准备， 会计分录为： 借：XX贷款减值准备 贷：XX已减值贷款利息收入
第一节 收入的核算 第二节 成本和费用的核算 第三节 利润的核算 第四节 所有者权益的核算
本章重点： 1.商业银行收入和成本费用的内容及会计处理方法； 2.商业银行收入确认的原则和收入处理的会计程序； 3.银行成本费用确认的原则及会计处理程序； 4.商业银行利润的构成，利润的计算及会计处理程序； 5.各种税金的计算和会计处理程序； 6.商业银行年度利润分配的流程和方法。
（二）业务及管理费用 业务管理费用是银行在业务经营及管理工作中发生的各种费 用，涉及众多项目，主要包括三类：人员费用、业务管理费 用和固定资产折旧费用 。 1.人员费用的核算 人员费用是指商业银行应付本行职工的工资、奖金（绩效工 资）、各项福利、各项社会保险等为职工支付的所有支出。 借：业务及管理费用——职工工资 贷：应付职工薪酬 同时需要按照工资总额的2%和1.5%提取工会经费和职工教 育经费，会计分录为： 借：业务及管理费用——工会经费 ——职工教育经费 贷：应付职工薪酬
损益的核算
商业银行收入
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。商业银行的收入也称营业收入，是商业银行在日常经营业 务过程中所形成的经济利益的总流入，是商业银行收益的主要来源。
收入的核算
➢ 利息收入的核算
商业银行确认的利息收入要通过“利息收入”科目进行核算。该科目属于损益类科目， 科目的贷方登记一定时期内利息收入的发生数，科目下设二级科目或三级科目，以便 银行根据业务类别进行明细核算。 商业银行利息收入的会计核算原理和方法可以参照本书第五章中贷款利息的核算。、
第四节 如何获得良好的宿舍关系
• 测一测你的沟通能力怎么样。
•
请仔细阅读每一条，根据你的实际情况，在右侧相对应的字 母尔上如划此上；一C表个示√。：A常表常示是：这没样有。或很少时间是这样；B表示：偶
• 1.如果我发现了别人的优点，我会称赞他/她。 A B C
• 2.别人乐于向我诉说。
ABC
• 3.我情绪不好的时候，根本不想理任何人。 A B C
• 17.别人说我表情太严肃了。
ABC
• 18.别人不听我的劝告，我并不生气。 A B C
• 对于 1，2，4，5，7，12，13，14，15，18 题（共10 题），如果选A 则得1 分，选B 得2 分，选C 得3 分。对于3，6，8，9，10，11，16，17 题（共8 题），如果选A 则得3 分，选B 得2 分，选C 得1 分。
二、欣赏他人，赞美他人
• 人类最深刻的冲力是做一位重要人物，因为重 要的人物常常能得到别人的赞美。 • ——美国哲学家—约翰·杜威
• 1.人人都在为赞美奋斗 • 2.赞美是一种精神嘉奖 • 3.赞美是天下最直接的布施 • 4.具体的赞美才能打动人
损益核算PPT培训资料
一．银行成本费用的内容 金融企业的营业成本是指在业务经营
过程中发生的与业务经营有关的支出， 包括利息支出、金融企业往来支出、手 续费支出、汇兑损失等。
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二．成本费用的确认
确认原则 ：权责发生制 金融企业在经营过程中所发生的其他各
项费用，应当以实际 发生数计入成 本费用。 凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预 提费用计入本期成本费用；凡已支出 ，应当 由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊 费用，分期摊入成本费用。
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借：营业税金及附加 435万 贷：应交税费——应交营业税 435万
借：所得税费用 932.25万 贷：应交税费——应交所得税 932.25万
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第三节 利润的核算 一、利润的形成
营业利润＝营业收入－营业支出＋公允价值 变动净收益＋投资净收益
利润总额＝营业利润－营业税金及附加＋营 业外收入－营业外支出
借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税
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（2）城建税：——（增值税+营业税+消费税） *城建税税率 分录同营业税
（3）教育费附加——（增值税+营业税+消费 税）*3% 借：营业税金及附加
贷：其他应交款
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例：某商业银行2003年全年利息收入 7000万元，金融企业往来收入2000万元，手 续费收入1000万元，投资收益30万元，其他 营业收入700万元，营业外收入为300万元； 利息支出3000万元，金融企业往来支出1500 万元，手续费支出300万元，营业费用2600 万元，其他营业支出280万元，营业外支出90 万元。
过程中发生的与业务经营有关的支出， 包括利息支出、金融企业往来支出、手 续费支出、汇兑损失等。
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二．成本费用的确认
确认原则 ：权责发生制 金融企业在经营过程中所发生的其他各
项费用，应当以实际 发生数计入成 本费用。 凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预 提费用计入本期成本费用；凡已支出 ，应当 由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊 费用，分期摊入成本费用。
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借：营业税金及附加 435万 贷：应交税费——应交营业税 435万
借：所得税费用 932.25万 贷：应交税费——应交所得税 932.25万
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第三节 利润的核算 一、利润的形成
营业利润＝营业收入－营业支出＋公允价值 变动净收益＋投资净收益
利润总额＝营业利润－营业税金及附加＋营 业外收入－营业外支出
借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税
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（2）城建税：——（增值税+营业税+消费税） *城建税税率 分录同营业税
（3）教育费附加——（增值税+营业税+消费 税）*3% 借：营业税金及附加
贷：其他应交款
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例：某商业银行2003年全年利息收入 7000万元，金融企业往来收入2000万元，手 续费收入1000万元，投资收益30万元，其他 营业收入700万元，营业外收入为300万元； 利息支出3000万元，金融企业往来支出1500 万元，手续费支出300万元，营业费用2600 万元，其他营业支出280万元，营业外支出90 万元。