对社会保障基金实行绩效审计的若干思考
浅议社保基金审计存在的问题和解决建议
浅议社保基金审计存在的问题和解决建议摘要：社保基金审计是政府审计工作的一项重要内容，但是频频出现的非法侵占社保基金的违规事件，揭示出社保基金审计中的问题。
本文是探讨我国社保基金审计中存在的问题，并提出相应的解决建议。
关键词：社保基金审计、存在的问题、解决建议这些年来，关于社保基金审计的丑闻真的是层出不穷。
前几年即2006年轰动一时的上海社保案，揭露上海社保基金约1/3被拆借挪用给民营企业收购高速公路权益，涉案金额32亿元。
同年11月23日，审计署公布了对29个省区市、5个计划单列市的企业职工基本养老保障基金、城镇职工基本医疗保障基金和失业保障基金的审计结果，发现违规问题余额达71亿元。
部分社保机构违规建办公楼，基金无法追回。
大量社保基金被非法侵蚀，严重影响了老百姓的切身利益，使得老百姓对社会保障基金的运作及管理机制产生了深刻的忧虑。
社会保障基金是根据国家有关法律、法规和政策的规定, 由参保单位、个人及财政三方共同筹集的、用于保障参保对象基本或者特定需求的一种专项基金。
社会保障基金审计是指审计机关依据有关方针、政策、法规和制度, 对社保基金筹集、使用、结余的合法性、真实性和有效性进行审查和评价的一种经济监督活动。
社会保障资金可是老百姓的“养命钱”、“救命钱”，只有把社保基金管理好、利用好才能垫底社会和谐稳定的基础，管理不好的话很可能就会成为社会震荡的“导火线”了。
而社保基金审计作为国家审计“免疫系统”的一个重要环节，能够促进社会公平、环节社会矛盾、降低社会风险、保障国家安全有序地发展。
一、社保基金审计工作现存的问题（一）社保基金工作缺乏相应的审计制度，致使审计内容不完善经查阅，到目前为止, 除了《劳动法》外, 我国还没有一部真正意义上的社会保障法, 社会保障制度的建立和发展, 更多的还是依靠行政命令。
社会保障制度的立法不健全, 社会保障的法律实施机制较为薄弱, 那社保基金审计定性和评价就难，这也会导致审计工作的不完善，致使非法人员有机可乘。
【审计实操经验】试论社会保障审计中存在的问题及对策
【审计实操经验】试论社会保障审计中存在的问题及对策社会保障审计近几年来取得了一定的成绩，发挥了重要的作用，相对于社会保障的其他部门来看，审计因其具有监督、鉴证、评价的能力及其作为第三者的独立性，能在一定程度上对社会保障工作发挥预警性监督、基层预防和提高免疫力的作用。
完善我国的社会保障审计工作对推动社会保障工作的开展有着重要意义，而当前社会保障审计工作与先进国家存在的差距和工作过程中存在的问题，值得引起我们的思考并提出切实有效的对策和建议，进而突破工作的瓶颈，实现对社会保障工作的有效监督。
一、社会保障审计中存在的问题（一）社会保障审计组织方式方面的问题1.对审计人员的业务培训不重视，审计人员整体素质不高。
审计人员社会保障审计知识培训没有明确的计划，不重视社会保障审计工作经验的积累和总结，社会保障审计法规库没有专人负责管理和更新，一些新的行之有效的审计思路不能及时普及到所有社会保障审计人员。
2.审计力量单一，不能有效调动各方力量的积极性。
社会保障工作主要依靠政府审计机关单兵团作战，中介机构审计和内部审计不能充分发挥其作用，审计资源未能有效整合，社会保障审计工作仍需集合审计力量。
政府审计机关隶属于当地政府管理，行政体制上的政府和上级业务部门的双重管理使政府审计机关跨区域人员调配上有一定的难度。
（二）社会保障审计实施方面存在的问题1.项目的立项不科学，审前调查流于形式，审计实施方案的编制不符合审计流程。
项目立项不科学，不能有效利用其他项目对社会保障进行穿插审计，造成审计资源的重复配置和浪费。
审前调查流于形式，影响审计重要性和风险导向的确定、审计实施方案的编制，进而影响了审计的全过程。
有的审计组甚至忽视了审前调查的重要性，仅凭经验先审计后编制审计实施方案，违反了审计流程。
2.绩效审计理念不强，计算机信息系统审计进展缓慢。
社会保障绩效审计内容仍然不全面，对绩效审计的评价指标关注的太少，绩效审计理念不强。
计算机审计方面，由于社会保障审计涉及公安、房管、民政、财政等多部门，审计人员计算机水平和部门之间沟通不畅导致审计数据采集转换难，远程审计和联网审计、计算机审计模块的构建和审计软件的开发都迫在眉睫，计算机信息系统审计缺乏相应的规范和指标。
新时代社会保障审计工作存在的问题及对策研究
新时代社会保障审计工作存在的问题及对策研究作者：孙慧来源：《中国集体经济》2022年第25期摘要：社会保障保是保障居民生活的重要制度，社会保障审计对于维系人们的正常生活与社会的和谐稳定有着重要意义。
进入新时代，作为民生审计的重要板块，社会保障审计工作面临新的机遇和挑战。
提高社保审计水平，有效解决社保审计中存在的问题，对于促进解决社会保障发展不平衡不充分问题和人民群众急难愁盼问题有着重要意义。
文章将重点对进入新时代我国社会保障审计中存在的问题加以分析，并提出合理的对策建议，以推动社会保障审计工作的高质量发展。
关键词：新时代;社会保障;审计; 存在问题;对策建议2021年，我国进入全面建设社会主义现代化国家的新时期，基于新发展阶段，全面落实各项新发展理念形成新发展格局，审计工作在“十四五”时期也同样也进入高质量发展的关键时期。
进入新时代，社会保障作为居民生活的“安全网”和社会发展的“稳定器”，社会保障审计工作也面临着“新机遇、新挑战、新要求”。
本文认为，要从新时代社会保障政策的重要性入手，进一步结合目前社会保障审计工作面临的问题，对新时代做好社会保障审计工作提出有效合理的对策建议，从而保障改革发展的成果更多更公平地惠及全体人民。
一、进入新时代做好社会保障审计工作的重要性社会保障是我国经济社会政策的一个重要组成部分，是中国特色社会主义建设与改革的产物。
它是对贫穷者、弱者的救助和扶持，也是对失去劳动能力的人给予的最低生活保障。
因此社会保障审计不仅是我们审计部门的一项工作职责，更是对社会和谐发展和人民安居乐业的一种监督保障。
做好社会保障审计工作，有利于促进我国现代社会保障体系的不断完善，有利于保障社会保障资金的安全、完整、有效使用，也有利于保障人民群众的基本生活权益。
党的十九大报告指出，要谋民生之利、解民生之忧，在新时代社会主义现代化发展过程中不断补齐民生短板、促进社会的公平正义，从而促进社会保障制度的健全和完善，做好民生保障工作是构建社会主义和谐社会的必然要求。
社会保障基金绩效审计评价指标体系思考
是 检查社 保 基金 使用 是否 按 照
绩 效 审 计 评 价 指 标 体 系 是 进 行 绩 效 评 价 的 前 提 和 标 准 。 社 会 保 障 制 度
社 保基 金 主要是 面 向企 业 、职工
预算 厉行 节 约 、 源 开流 ， 否将 资金 节 是 真正 的用 于社 会保 障支 出等 ；二 是 审 查 支 出的效 益情 况 ， 否按规 定标 准 、 是 流程及时 、 额发放 ， 足 收支 是 否 平 衡 ， 有 无 出现人 不敷 出等 问题 。
正常运 行 。 （ ） 三 缺乏 系统 、 科学 、 合理 的 绩效
审 计 评 价 指 标 体 系
一
、
社 会 保 障 基 金 审 计 内 容
（ ） 会 保 障 基 金 使 用 阶 段 绩 效 三 社 审 计 的 内容
一
（ ） 会 保 障 基 金 征 收 阶 段 绩 效 一 社
审 计 的 内 容
律 法规 。
是审 计社 保基 金管 理 机构 监督
情 况 。 管理 机 构责 任机 制是 否健 全 ， 如 管 理方 法 和手段 是否 科 学合 理 ，是否 因管 理效 率低 下而 增大 了社 保基 金运 行 的 风险 。另 外还应 关 注管 理机 构有 无 贪 污 、 费和重 大损 失等 问题 。 是 浪 二 审计社 保基 金 完整 、 值增 值情 况 。 保 如 审查社 保基 金 预算 的执 行情 况 ：是 否 严 格 依照 收 、 两条 线 ． 支 有无 设立 过 渡
二 、 国 社 会 保 障 基 金 绩 效 审 计 的 我
现 状
个 人征 收 ， 遍存 在覆 盖 面窄 ， 业 瞒 普 企
是社 会稳 定 的保 障 ，社 会保 障 基金 的
加强财政对社会保障资金管理的思路与对策
加强财政对社会保障资金管理的思路与对策【摘要】财政对社会保障资金管理是一项重要的任务，对于保障社会弱势群体的生活水平和社会稳定具有重要意义。
为了加强财政对社会保障资金管理，我们应该建立健全的财政监管体系，加强预算管理和支出监督，建立绩效评估机制，严格执行财政纪律，以及加强信息公开和社会监督。
这些措施将有助于提高资金使用效率，确保资金的合理分配和使用，防止滥用和浪费，从而更好地满足社会保障的需求。
加强财政对社会保障资金管理的思路与对策具有重要意义，不仅可以保障社会弱势群体的权益，也可以提升整体社会福利水平，促进经济可持续发展。
应该高度重视这一领域，积极采取有效措施，推动财政对社会保障资金管理工作不断得到改进和完善。
【关键词】关键词：财政，社会保障资金管理，监管体系，预算管理，绩效评估，财政纪律，信息公开，社会监督，思路，对策。
1. 引言1.1 介绍财政对社会保障资金管理的重要性社会保障资金是保障人民基本生活的重要资金来源，其管理直接关系到广大群众的切身利益。
财政作为国家财政支出的主体，承担着管理、调度和监督社会保障资金的重要责任。
加强财政对社会保障资金管理的重要性主要体现在以下几个方面：财政对社会保障资金管理的加强可以提升资金使用效率。
良好的财政管理机制可以帮助优化社会保障资金的配置，提高资金利用效率，确保资金能够更多地惠及到真正需要帮助的人群。
加强财政对社会保障资金管理能够有效防范和打击财务风险。
财政部门在资金管理过程中可以建立健全的风险管理机制，及时发现和解决资金管理中存在的问题，有效避免资金被挪用、浪费等行为。
加强财政对社会保障资金管理还可以提升政府的透明度和公信力。
通过加强信息公开和社会监督，可以更好地保障社会保障资金的合理使用，增加政府与社会各界的信任度，推动政府治理的现代化进程。
加强财政对社会保障资金管理是非常重要的。
只有建立健全的管理机制，加强监督和执行力度，才能更好地保障社会保障资金的安全和有效使用，为人民群众提供更加稳定、可靠的社会保障服务。
社会保障基金审计的难点及其对策
社会保障基金审计的难点及其对策一、社会保障基金审计的难点 1.社会保障制度的立法不健全，社会保障的法律实施机制较为薄弱，审计定性和评价难。
目前，社会保障基金审计，尤其在效益性审计方面很难明确给出可以对比参照用以衡量的具体的统一标准，因而对社会保障部门及其人员履行职责的情况进行评价的“度”，难以准确把握。
而且许多社会保险政策法规都是程序法，而不是实体法，对违反法规的处理没有明确规定，对问题的定性依据不充分。
2.相关监管部门基础数据核算不规范，指标取值不一致，审计数据采集难。
社会保障涉及到劳动保障行政管理、财政、税务、社会保险经办机构等部门，多头管理极易造成信息不对称、信息不共享和信息不沟通。
由于各部门对社会保险政策的理解，在各种情况下的侧重点不同，管理手段有差异，人员素质也有差异，相互之间的沟通协调不够顺畅。
加上资金征收和扩面难度大、统筹范围内有些地区执行政策出现偏差、核算使用不规范等问题，致使社会保障基金的应征数、征收数和实际入库数等在年终同一时点在不同部门取值有可能不一致。
这种现象使得审计人员难以判断哪一家的数据更准确，审计数据难以正确分析采集。
3.审计内容与对象的复杂和审计力量的薄弱。
社会保障基金审计内容和对象的复杂体现在四个方面：首先，社会保障基金覆盖面广，涉及到所有干部职工和弱势群体，审计户数多是社会保障基金审计的主要特点；其次，社会保障基金的种类繁多，包括社会保险、社会救济，还包括社会福利、优抚安置等基金；第三，社会保障基金收支渠道复杂，基金来源有各级财政拨款、单位及个人缴纳、社会捐助及基金存银行的利息收入和基金投资收益等，基金支出有养老、医疗、失业、低保、救灾、扶贫等；第四，管理和经办机构多，涉及部门多。
社会保障工作涉及社会保障部门、各级财政部门、民政部门、卫生部门、人民银行、税务部门等主管部门的工作。
与审计内容和对象的复杂相对照的是审计力量的不足。
审计机关的人力资源有限，同时由于社会保障审计机构设立的时间不长，现有的社会保障审计人员的专业技能与执法水平还有待进一步加强，致使审计力量严重不足。
社保基金绩效审计问题及解决对策(全文)
社保基金绩效审计问题及解决对策一、社保基金绩效审计存在的问题1、社保基金绩效审计当前缺乏完整的评价标准社保基金审计标准的缺乏，实践中必定会导致审计目标、审计程序、审计责任以及审计评价等可遵循规则的不统一。
社保基金审计需要一套严格的标准来保障其审计工作的效率和效果，需要有健全严明的执行程序和衡量标准，其在审计过程中还需要财政、税务等相关部门的配合，由于社保基金审计缺乏标准，使得在实践中无法建立如民间审计那样具有完整性、层次性、具体性的审计体系。
社保基金的运营是非盈利性质的，涉及到公共领域基础设施、基本保障等多方面的公共效益，应当使用多种成本效益指标作为分析政府非营利性公共服务的指标准则。
同时在审计人员进行审计工作时，由于社保基金作为公共服务而导致其具有社会效益难以进行量化的特点，往往会根据实际情况的不同基于审计人员的专业推断进行分析，这也导致我国社保基金绩效审计指标体系未能形成完整一致的标准。
2、客体舞弊与监管机制的缺失给审计带来风险我国人口众多规模庞大、各个地方情况的不同、社保基金的项目众多导致我国社保基金情况比较复杂，因此对于社保基金运营机构的治理容易发生问题，这就导致在进行社保基金的运营时容易增加舞弊发生的可能性。
当存在舞弊发生的压力与动机时，舞弊人员会考虑机构的整体环境，是否对舞弊提供宽容的环境，现阶段我国某些机构内部可能会处于不适当的价值观或者道德标准的环境下，这样的环境会给予舞弊人员宽容的态度，变相为舞弊的滋生提供了和气的发现环境。
近几年发生过的社保基金运营机构向不符合条件的人员发放养老金以及隐瞒人员死亡信息、收入不入账、农民工等部分人群保障政策未落实等问题都可以看出社保基金运营机构在执行相关制度与基金治理等方面都不够严格。
究其原因无非是由于在某些部门违规违纪的行为依旧存在与我国对于社保基金治理运营相关监察不够严格。
3、审计人员缺乏足够的独立性与专业胜任能力我国政府审计机关现阶段实行的是双重领导机制，法律规定这种领导方式本意是使审计机关保持应有的独立性，但从实际审计工作中看来审计机关缺乏实质性的独立。
预算视角下社保审计思路新探——基于社保基金纳入政府预算的思考
（ ）准确定位社保审计 目标 社保资金审计是社保体系一个 一 重要组成组成部分 ， 但社会保障审计一定程度 七 还游离于社会保障 管理体系之外 ， 其社保审计 目标还未 明晰 ， 如何从预算角度确定社 保审计 目标是开展预算审计的前提。 社保审计 目标应当对社保审计 工作具有宏 观指导性 、 整体覆盖性 ， 操作 的可行性 。 只有依托社保预 算， 审计人员更好地开展 审计工作 ， 同时通过社保预算也可引导和 规范社保审计工作 。 社保预算和一般财政预算有很大 区别 ， 社保资 金要求专款专用 ， 它的使用具有递延性 、 滞后性 ， 对这部分资金不仅 要使其保值 ， 而且还要使其增 值。 从这一角度出发 ， 社保审计必须在 思维观念和工作方法等方面加快转型 ， 重点关注资金安全 、 从 查错
二 、 保 预 算 审 计 实 施 的 对 策 社
（ ）社保审计需要社保基金预算 的支持 ２ １年１ 日， 一 ００ 月６ 国 务院发布了《 试行社会保险基金预算意见 》 以下简称意见）将社保 （ ， 基金正式纳入政府预算 ， 社保基金纳入 政府 预算 ， 有利于强化基金 预算约束， 确保 了基金的来源渠道。 如何确保预算基金专款专用 ， 切
管理 ， 实行预算 内管理和预算外管理两种形式 ， 还没有真正形成一 个完整的独立的社保预算体系。 部分地方 、 门在实际运作 中， 部 由于 缺乏明确的文件 和细则规定 ， 执行标准及情况不尽一致 ， 社保预算 实际上处于一个缺位的境地 ，社会保障审计的工作平 台还未完善 ，
缺乏一定规 范， 这使得社会保 障审计处于一种零散 、 无体系框架和 时轻时重的状态 中， 只有抓住《 意见》 出台的机遇 ， 加快建立和完善 的社保基金预算体系， 才能推动社保审计工作的顺利进行 。
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庞大的社会保障资金方面发挥着重大的作用。随着社保体制 的
发展 ， 社保审计也需要不断地改进 和完善 。 以绩效 审计 为中心的现代审计是 当今世界审计 中的主流 ， 在 发达 国家 和地 区 ，绩效审计在政府审计 中占有很 大的比重 。
关 的政 策命令 。审计机 关接受行 政命令 进行社保 基金 绩效审
保证 。然而 ， 相对于财务审计 ， 绩效审计评价标准 的缺乏一直制 约着 社保 基金绩效 审计的有效 开展 。对经 济性 、 率性 、 效 效果 性、 环境性和公平性“Ｅ 的审计均可归结 为成 本与效益的分析 ５”
近年来 ， 党和政府对保障和改善 民生 越来越重视 。截至 目 前， 一个 以养老 、 医疗 、 失业 、 工伤和 最低生 活保 障等制 度为核 心的覆盖城 乡居民的社会保障体系框架已经基本形成 。但从总 体上看 ， 我国的社会保障制度仍然面临着 社会保障体系项 目种 类繁 多 、 法律体 系不健全 、 机制不 完善 、 发展不均衡 、 统筹层次 低、 资金保值增值能力差等问题 ，看病难 、 “ 看病贵 ” 仍是社会 问 题之一 。这些现实 问题不仅是人 民群众关注的焦点 ， 亦关 系到
其估算的标准和方法会随着绩效 审计对象的不 同而有所 不同 。
部１ 有责任 、 ］， 有义 务对社会保 障制度的执行效果 ， 对资金管理 使用 的经 济性 、 效率性 、 效果 性 ， 对社 会保 障制度的公平性进行 客观公正地评 价 ， 出宏观性 和可行性 建议 ， 提 以更好 地服务于
环 节存在不 同程 度的漏洞 ，经常 出现 政策之 间互相 冲突的现 象， 基金绩效审计缺乏法律依据 ， 效率性 、 效果性评价非常困难 。
２ 社保 基 金 审计 的绩 效 评 价标 准 匮 乏 、
社 保基金运行秩序 、 高社保基 金使用效率和管理效 率的有效 提
制度性保 障。
一
当前社会保 障基金绩效 审计缺乏 一套统 一的评 价标准 体 系， 制约着社会保障基金绩效审计 的发展 。绩效评价标 准体系 对于开 展社 保基 金绩效 审计工作是必不可少 的 ， 建立一 套具 有
二 、 会 保 障 基 金 绩 效 审计 面 临的 困境 社 １ 社 保 基金 绩 效 审计 缺 少法 律 定位 、
权 利 的 实现 具 有 深 远 的 意 义 。本 文 对 当前社 保 基 金 绩 效 审 计 中 存 在 的 问题 进 行 分 析 ， 并针 对 存 在 的 问题 提 出 未 来社 保 基 金 绩
高度适用性 的绩效评价标 准体系 是 当前审计 工作 的重点和 难 点。我国 目前难 以像 国外那样全面开展社保基 金绩效审计 ， 一
、
开 展 社 保 基 金 绩效 审计 的必 要性
开 展社会保障基金绩效审计 ， 对于促进社 会保 障制度的完 善、 提升社会 保障审计 的层次和水平 、 障公 民权 利的实现 具 保 有深远 的意义 。当前 ， 在我 国积极开展社会保 障绩 效审计是形
计， 但是 我国系统 的审计 法律 法规 中 ， 及绩效审计的极少 ， 涉 新
修订 的审计 法虽然将提高 资金使 用效益作为立法 目的之一 ， 并 在 第二条 规定 审计机 关对财 政收 支或 者财 务收支 的真 实 、 合 法、 效益 依法进行审计 监督 ， 但是并未 将绩效 审计作 为独立 的
审计类型加以明确表述 。基金在收缴 、 管理 、 运营和支付等各个
近 年来 ， 随着我国市场经济体制 的 日益完善以及社会经 济秩 序 的不断好转 ，人们开始重视和关注社会公共 资源 的经济性 、 管
理 的效 率性 和工作的效果 陛， 审计 工作也逐渐从真实合 法性 审 计转移到绩效审计上来 。国外审计经验表 明 ： 绩效 审计是规范
势 发 展 的必 然 。
１ 开 展 绩 效 审 计 是社 会 保 障事 业 发 展 的 需要 、
个重要的原因就是我国开 展社保基金绩效审计所必 需的标准 、 指南尚未制定 。 评价标准 是关乎社 保基金绩 效审计 能否深 入有效进 行的 关键因素之一 ， 是完整意 义上的社保基金绩效 审计必不可少的 技术要件 ， 要为审计 人员的专业判断的一致性和 客观性提供 主
—■
ｌ０ 磊 ｌ 缝
茔
【 要 】 开展 社 会 保 障 效 益 审 计 ， 于促 进 社 会 保 障制 度 摘 对
的 完 善 、 升 社 会 保 障 审计 的 层 次 和 水 平 、 障 公 民 社 会 保 障 提 保
用的经 济性 、 率性和效果性 ， 社会保 障基金 的绩效审计 作 效 把 为审计 的重点 ， 以绩效审计 为主要方式 ， 进社会 保障基金 的 促 安全完整与规范管理 ， 促进建立完善的社会保障制度 。
政府和人民 ， 促进社会和谐发展 。
２ 传 统 的 合 规 性 、 法性 审 计 发 挥 作 用 的 空 间有 限 ， 效 、 合 绩
试 瓷 长 泌 辑
甚至 同样 的项 目会有不 同的衡量标 准 ， 同的审计人 员会有不 不
国家社保体系的发展完善 。作 为行使重要经济监督职 能的审计
和比较 。但是社保基金提供的社会服 务一 般是无形的 、 非赢利 性的 ， 这就给 成本与效益 的估算带来 相 当大 的难度 ， 给绩效 也 审计的评估 造成 直接的困难。这是 因为对于社保 基金 的成本与 效益 ， 不仅要考虑直接的 、 有形 的成 本和效益 ， 而且还要考虑 间 接 的 、 形的成本和效 益 ， 无 对后者来讲 ， 往往无法直 接量化 ， 且
效 审计 研 究 的重 点 。
【 键 词 】社 会保 障 绩效 审计 困境 对 策研 究 关
我 国迄 今为止还 没有 出台一部专 １ ］调整社 会保障 关系 的
基本法律 ， 会保 障制度 的建立和发展更 多的还 是依靠行政机 社
社 会保障监管 体系 ， 在社会保 障制度 的建立 、 管理 和监督