独立审计准则 大全(1)
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（2001年10月更新）
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本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则（以下简称“独立审计准则”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由中国注册会计师协会负责解释。
一、独立审计准则的制定依据与目标
1．独立审计准则依据《中华人民共和国注册会计师法》制定。
2．制定独立审计准则的目标：
2．1建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。
2．2促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。
2．3明确汪册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
2．4建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。
二、独立审计准则的体系
1．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
2．独立审计准则体系由以下三个层次组成：
2．1独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。
2．2独立审计具体准则与独立审计实务公告
独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。
2．3执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。
三、独立审计准则的约束力
1 .独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国汪册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。
2 .执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师应当参照执行。
四、独立审计准则的适用范围
1．独立审计准则适用于注册会计师执行独立审计业务的全过程。
2．注册会计师对被审计单位进行独立审计时,不论该单位是否以营利为目的，也不论其规模大小和法定组织形式如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循独立审计准则。
3．在特定情况下，注册会计师可以应用独立审计准则执行其他有关业务。
五、独立审计准则的制定与咨询组织
1．根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十五条规定，注册会师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。
2．中国汪册会计师协会成立独立审计准则组，负责独立审计准则的起草工作。独立审计准则组成员由注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。 3．财政部成立独立审计准则中方专家咨询组，负责对独立审计准则的制定与发布提供询服务。中方专家咨询组成员由政府有关部门、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
4．财政部成立独立审计准则外方专家咨询组，负责对独立审计准则的制定与发布提供询服务。外方专家咨询组成员由境外会计职业组织、国际会计师事务所等方面的专家组成。
六、独立审计准则的制定、发布与修订程序
1．选定项目。独立审计准则组提出独立审计准则备选项目，经专家咨询组论证，征求有关方面意见后，由财政部审批立项。
2．拟订初稿。独立审计准则组根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国注册会计师协会征询专家咨询组和有关方面意见并交独立审计准则组修订后，向财政部提交征求意见稿。
3．征求意见。财政部发布征求意见稿，广泛征求各有关部门及各地方注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面意见。
4. 修改定稿。独立审计准则组根据各方面意见修改征求意见稿，中国注册会计师协会征询专家咨询组及有关方面意见后定稿。
5．发布。财政部批准发布独立审计准则。
6．修订。独立审计准则由中国汪册会计师协会负责修订，财政部批准发布。
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第一章总则
第一条为了规范注册会计师执行独立审计业务，保证执业质量，明确执业责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条本准则所称独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。
第三条本准则适用于汪册会计师对任何单位会计报表及其相关资料进行的以发表审计意见为目的的独立审计。
注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。
第二章一般准则
第四条独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
第五条担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。
第六条注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见。
第七条注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
第八条按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。
第九条注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。
第三章外勤准则
第十条汪册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。
第十一条汪册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
第十二条注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度的重大缺陷，应当向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书。
第十三条注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。
第十四条注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性
复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。
第十五条注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。
第十六条注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。
第十七条注册会计师应当对被审计单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项予以关注，必要时，应在审计报告中予以反映。
第十八条在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标与范围。
第十九条注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险。
第四章报告准则
第二十条注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。
第二十一条审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。
第二十二条审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
第二十三条注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种意见类型的审计报告。在表示保留意见、否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。
第五章附则
第二十四条本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十五条本准则自1996年１月1日起施行。
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——会计报表审计
第一章总则
第一条为了规范注册会计师执行会计报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。
第三条本准则所称会计报表，是指需经注册会计师审计的年度会计报表，包括资产负债表、损益表（或利润表）、财务状况变动表（或现金流量表）、会计报表附注及相关附表。
第四条本准则所称被审计单位，是指负责编制和报送会计报表，并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。
第五条注册会计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章审计目的与范围
第六条会计报表审计的目的是对被审计单位会计报表的以下方面发表审计意见：
（一）会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；
（二）会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
（三）会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
第七条注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。第八条会计报表审计的范围应当根据独立审计准则和有关法规的规定及审计业务约定书的要求确定。
第九条审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业判断的所有方面，均属于会计报表审计的范围。
第十条由于审计测试及被审计单位内部控制制度的固有限制，可能存在会计报表某些反映失实而未被发现的情况。注册会计师如果发现可能导致会计报表反映严重失实的迹象，应当追加必要的审计程序予以证实或排除。
第三章审计计划
第十一条注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。
注册会计师承办审计业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订审计业务约定书。
第十二条注册会计师应当在充分了解审计约定事项和被审计单位业务情况后，制定审计计划，并根据审计过程中的情况变化，及时修改和补充计划。
第十三条注册会计师应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上，确定审计程序和方法。
第四章审计实施
第十四条注册会计师应当按照审计计划对会计报表进行审计
第十五条注册会计师在实施审计时，一般应采用抽样审计的方法．在必要时，也可以采用详细审计的方法。
第十六条注册会计师在实施审计过程中，应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据。
第十七条首次接受委托涉及的会计报表期初余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据，注册会计师应进行适当的审计。
第十八条注册会计师应当对会计报表的期初余额、期后事项、或有损失及被审计单持续经营能力等重要事项予以关注。
第十九条注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。
第二十条注册会计师在实施审计时，可根据需要配备相应的业务助理人员。注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责。注册会计师在审计过程中聘请专家协助工作时，应当考虑其能力和独立性，并对其工作结果负责。
第二十一条注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核。
第五章审计报告
第二十二条注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告。
第二十三条注册会计师应当在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。
第二十四条注册会计师应当在审计报告中说明被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
第二十五条注册会计师应当考虑审计范围是否受到限制，是否存在未调整事项及末充分披露事项等，并根据其对会计报表反映的影响程度，分别出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。在表示保留意见、否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。
第六章附则
第二十六条本准则由中国汪册会计师协会负责解释。第二十七条本准则自1996年1月1日起施行。
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——审计业务约定书
第一章总则
第一条为了规范审计业务约定书的签订，明确审计业务约定书的内容，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
审计业务约定书具有法定约束力。
第三条本准则所称委托人，是指向会计师事务所提出业务委托，并与会计师事务所签订审计业务约定书的单位或个人。
第四条注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。
第二章一般原则
第五条会计师事务所在承接审计业务时，应当考虑其自身能力和能否保持独立性，并按照本准则的要求，与委托人签订审计业务约定书。
第六条在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应委派注册会计师了解被审计单位基本情况，初步评价审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，达成一致意见。
第七条注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况：
（一）业务性质、经营规模和组织结构；
（二）经营情况及经营风险；
（三）以前年度接受审计的情况；
（四）财务会计机构及工作组织；
（五〕其他与签订审计业务约定书相关的事项。
第八条审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人，或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。
第九条会计师事务所或委托人如需修改、补充审计业务约定书，应当以适当的方式获得对方的确认。
第十条注册会计师应当将审计业务约定书归入审计档案。
第三章审计业务约定书的内容
第十一条审计业务约定书应当包括以下基本内容：
（一）签约双方的名称；
（二）委托目的；
（三）审计范围；
（四）会计责任与审计责任；
（五）签约双方的义务；
（六）出具审计报告的时间要求；
（七）审计报告的使用责任；
（八）审计收费；
（九）审计业务约定书的有效期间；
（十）违约责任；
（十一）签约时间；
（十）签约双方认为应当约定的其他事项。
第十二条审计业务约定书应当明确会计责任与审计责任。
建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。
按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是
注册会计师的审计责任。
审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。
第十三条审计业务约定书应当明确签约双方的义务。
（一）委托人应当履行的主要义务包括：
1．及时提供注册会计师所要求的全部资料；
2．为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；
3．按照约定条件及时足额支付审计费用。
（二）会计师事务所应当履行的主要义务包括：
1．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；
2．对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
第十四条审计业务约定书应当明确审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间。
第十五条审计业务约定书应当明确正确使用审计报告是委托人的责任，由于使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
第四章附则
第十六条本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第十七条本准则自1996年１月1日起施行。
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——审计计划
第一章总则
第一条为厂规范注册会计师编制审计计划，及时、有效地执行审计业务，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称审计计划，是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
第三条审计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求老外，应当参照本准则办理。
第四条审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。
总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
具体审计计划是依据总体审汁计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间扣沦围所做的详细规划与说明。
第二章一般原则
第五条审计计划应当贯穿于审计全过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。
第六条在编制审计计划前，注册会计师应当了解被审计单位的以下情况，据以确定可能影响会计报表的重要事项。
（一）年度会计报表；
（二）合同，协议、章程、营业执照；
（三）重要会议记录；
（四）相关内部控制制度；
（五）财分会计机佝及工作组织；
（六）厂房、设备及办公场所；
（七）宏观经济形势及其对所在行业的影响；
（八）其他与编制审计计划相关的重要情况。
第六条在编制审计计划前，注册会计师应当查阅上一年度审计档案，关注以下事项，并考虑其对本期审计工作的影响。
（一）上一年度的审计意见类型
（二）上一年度的审计计划及审计总结；
（三）上一年度的重要审计调整事项；
（四）上一年度的或有根失；
（五）上一年度的管理建议要点；
（六）上一年度的其他有关重要事项。
如首次接受委托，注册会计师应当考虑是否向前任注册会计师查询审计工作底稿。
第七条在编制审计计划时，注册会计师应当特别考虑以下因素：
（一）委托目的、审计范围及审计责任；
（二）被审计铲位的经营规模及其业务复杂程度；
（三）被审计单位以前年度的审计情况；
（四）被审计单位在审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响；
（五）被审计单位的持续经营能力；
（六）经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响；
（七）关联者及其交易；
（八）国家新近颁发的有关法规对审计工作产生的影响；
（九）被审计单位会计政策及其变更；
（十）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
（十一）审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度。
第八条在编制审计计划时，注册会计师应当对审计重要性、审计风险进行适当评佑。
第九条注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
第十条审计计划应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。
第十一条注册会计师应当视审计情况的变化及时对审计计划进行修改、补充。审计计划的修改、补充意见，应经会计师事务所的有关业务负责人同意，并记录于审计工作底稿。
第十二条审计计划是审计工作底稿的一部分。
第三章审计计划的内容与编制
第十三条总体审计计划的基本内容应当包括：
（一）被审计单位的基本情况；
（二）审计目的、审计范围及审计策略；
（三）重要会计问题及重点审计领域；
（四）审计工作进度及时间、费用预算；
（五）审计小组组成及人员分工；
（六）审计重要性的确定及审计风险的评估；
（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
（八）其他有关内容。
第十四条具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：
（一）审计目标；
（二）审计程序；
（三）执行人及执行日期；
（四）审计工作底稿的索引号；
（五）其他有关内容。
第十五条具体审计计划的制定，可以通过编制审计程序表完成。
第十六条审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。
第四章审计计划的审核
第十七条审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。
第十八条对总体审计计划，应审核以下主要事项：
（一）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；
（二）时间预算是否合理；
（三）审计小组成员的选派与分工是否恰当；
（四）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；
（五）对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当；
（六）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。
第十九条对具体审计计划，应审核以下主要事项：
（一）审计程序能否达到审计目标；
（二）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
（三）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；
（四）重点审计程序的制定是否恰当。
第二十条对审计计划的审核和批准意见应记录于审计工作底稿。
第五章附则
第二十一条本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十二条本准则自1996年1月1日起施行。
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——审计抽祥
第一章总则
第一条为了规范汪册会计师在审计过程中运用审计抽样方法，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
第三条注册会计师在设计与选择样本、评价抽样结果时，应当运用专业判断。
第四条注册会计师进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计时，不适用本准则。
第二章样本的设计
第五条注册会计师在设计样本时，应考虑以下基本因素：
（一）审计目标；
（二）审计对象总体及抽样单位；
（三）抽样风险和非抽样风险；
（四）可信赖程度；
（五）可容忍误差；
（六）预期总体误差；
（七）分层；
（八）其他因素。
第六条注册会计师应当根据具体审计目标，考虑其所要狭取审计证据的特征及构成误差的条件，确定所采用的审计抽样方法，并据此设计样本。
第七条审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的有关会计或其他资料的全部项目。注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其相关性和完整性。
第八条抽样单位是构成审计对象总体的单位项目。注册会计师应当根据审计目标及被审计单位实际情况，确定抽样单位。
第九条注册会计师应当根据不同的要求，运用适当的方法，从审计对象总体中选择若干抽样单位，以组成适量、有效的样本。
第十条注册会计师在设计样本时，应当保持应有的职业谨慎，并着重考虑因抽祥引起的抽样风险及其他因素引起的非抽祥风险。
第十一条抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
第十二条注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风险：
（一）信赖不足风险：抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控未的可能性；
（二）信赖过度风险：抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。
第十三条注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：
（一）误拒风险：抽样结果表明帐户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性；
（二）误受风险：抽样结果表明帐户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
第十四条信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论，对此应予以特别关注。
第十五条非抽样风险是注册会计顺因采用不恰当的审计程序或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。注册会计师应当通过适当的计划，指导和监督，有效地降低非抽样风险。
第十六条可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分
比来表示。注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量相应越大。
第十七条可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的，所愿意接受的审计对象总体的最大误差，注册会计师应当在审计计划阶段，根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。可容忍误差越小，需选取的样本量相应越大。
第十八条在进行符合性测试时，可容忍误差应是注册会计师不改变对内部控制的可信赖程度，所愿意接受的最大误差。在进行实质性测试时，可容忍误差应是注册会计师能够对某一帐户余额或经济业务分类作出合理评价，所愿意接受的最大金额误差。
第十九条注册会计师应根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营业务和经营环境的变化、内部控制制度的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象总体的预期误差。如果存在预期误差，应当选取较大的样本量。
第二十条分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的
过程。注册会计师可以利用分层着重审计可能含有较大错误的项目，并减少样本量。
第三章样本的选取
第二十一条注册会计师在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使佯本能够代表总体。
第二十二条注册会计师可以采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据。
第二十三条注册会计师可以运用下列方法选取样本：
（一）随机选样。随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。
（二）系统选样。系统选样是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后按照间隔，顺序选取样本。
（三）随意选样。随意选样是不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。
第四章抽样结果的评价
第二十四条注册会计师对样本实施必要的审计程序后，应按下列步骤评价抽样结果：
（一）分析样本误差；
（二）推断总体误差；
（三）重估抽样风险；
（四）形成审计结论。
第二十五条注册会计师在分析样本误差时，应当根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。
第二十六条注册会计师按照既走的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相应的审计证据。如果没有或无法实施替代审计程序，应将有关样本视为误差。
第二十七条对于具有共同特征的样本误差项目，注册会计师应将其作为一个整体，施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
第二十八条注册会计师应根据样本误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误差。
第二十九条在进行符合性测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。
第三十条如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。
第三十一条注册会计师应根据抽样结果的评价，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体特征。
第五章附则
第三十二条本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第三十三条本准则自1996年1月1日起施行。
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——审计证据
第一章总则
第一条为了规范注册会计师获取审计证据，保证审计证据的充分性与适当性，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
第三条本准则所称审计证据的充分性，是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审汁意见。本准则所称审计证据的适当性，是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。
第四条注册会计师执行会计咨询。会计服务业务，可以参照本准则办理。
第二章一般原则
第五条注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。
第六条审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言，当审计证据的相关与可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计证据的数量较多。
第七条注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：（一）审计风险；
（二）具体审计项目的重要程度；
（三）注册会计师及其业务助理人员的审计经验；
（四）审计过程中是否发现错误或舞弊；
（五）审计证据的类型与获取途径。
第八条注册会计师一般应采用抽样方法狭取审计证据。无论是进行符合性测试还是进行实质性测试，都应考虑祥本的代表性。
第九条通过符合性测试获取审计证据时，注册会计顺应当考虑以下主要事项：（一）相关内部控制制度是否存在；
（二）相关内部控制制度是否有效；
（三）相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循。
第十条通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：（一）资产、负债在某一特定时日是否存在；
（二）资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；
（三）经济业务的发生是否与被审计单位有关；
（四）是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项；
（五）资产、负债的计价是否恰当；
（六）收入与费用是否归属当期，并相互配比；
（七）会计记录是否正确；
（八）会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。
第十一条审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：
（一）书面证据比口头证据可靠；
（二）外部证据比内部证据可靠；
（三）注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
（四）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
（五〕不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。
第十二条注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
第十三条注册会计师应当对所获取的审计证据进行分析和评价，以形成相应的审计结论。
第十四条注册会计师应将所获取的审计证据在审计工作底稿中予以清晰、完整地记录。
第十五条注册会计师对审计过程中发现的、尚有疑虑的重要事项，应进一步获取审计证据，以证实或消除疑虑；如在实施必要的审计程序后，仍不能获取所需审计证据，或无法实施必要的审汁程序，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
第三章取证方法
第十六条注册会计师可以来用下列方法获取审计证据：
（一）检查；
（二）临盘；
（三）观察；
（四）查询及函证；
（五）计算；
（六）发析性复核。
第十七条检查是汪册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
第十八条监盘是注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。注册会计师监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。
第十九条观察是注册会计师对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
第二十条查询是注册会计师对有关人员进行的书面或口头询问。
第二十一条函证是注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函证。注册会计师如果不能通过函证获取必要的审计证据，应实施替代审计程序。
第二十二条计算是注册会计师对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。
第二十条分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。对于
异常变动项目，注册会计师应重新考虑其所采用的审计程序是否恰当。必要时，应当追加适当的审计程序。
第二十四条注册会计师在获取审计证据时，可以同时采用上述方法。
第四章附则
第二十五条本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十六条本准则自1996年1月1日起施行。
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——审计工作底稿
第一章总则
第一条为了规范审计工作底槁的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
第三条注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。
第二章一般原则
第四条审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
第五条审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
第六条审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：
（一）审计约定事项的性质、目的和要求；
（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；
（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；
（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；
（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查；
（六）审计意见类型。
第七条注册会计顺编制的审计工作底稿应包括下列基本内容：
（一）被审计单位名称；
（二）审计项目名称；
（三）审计项目时点或期间；
（四）审计过程记录；
（五）审计标识及其说明；
（六）审计结论；
（七）索引号及页次；。
（八）编制者姓名及编制日期；
（九）复核者姓名及复核日期；
（十）其他应说明事项。
第八条审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。
第三章编制与复核
第九条常用审计工作底稿包括：
（一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件；
（二）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；
审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范
会计报表审计准则 独立审计具体准则是依基本准则制定的注册会计师执行审计业务的具体规范。它与实务公告同处准则体系的第二层。但个体准则第1号的内容来看，它既不是审计业务的具体规范邮局不是具有指导意义的基本准则。有人认为，指导会计报表审计的具体准则内容较复杂零散，制定一个会计报表准则，有处于形成系统完整的具体准则概念，因而此准则是其他具体准则的统帅。照这样理解，具体准则第1号可以作为一个单独的层次，准则体系就不是三层而是四层了。第1号准则确实缺乏具体规范的作用。比如对审计任务约定书、审计计划、审计工作认错稿和审计报告均有专门的具体准则进行规范，在第1号准则中它们出均被提及，但笔墨相当节约，有些是对基本准则相应内容的重复或简单扩充，有些甚至比基本准则还要简约。例如，基本准则第15条规定：“注册会计师方兴未艾当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作认错稿。”而第1号具体准则第19条规定：“注册会计师应当对审计工作进行记录，形成工作认错稿。”这是具体准则对形成工作认错稿的唯一说明。人们不禁要问：具体准则具体到何处了呢？并且在报告部分，也会发现同样的问题。 重要性准则 重要性的定义在该准则第2条：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或汛报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”这个概念高度抽象，报表使用者的羊断或决策的要求都会不同，第2条针对的是哪一类报表使用者，也就不甚明确了。 另外，该准则第19条至第23条，列举了评价审计结果时对重要性应加以考虑的种种情形，但笔者认为，准则中的考虑仍有不完善之处。从表面上看，准则似乎概括了所有方面：注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但沿未高速的错漏报。汇总数如果超过重要性水平，应追加审计程序或提请被审计单位高速报表；如果汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错漏报可能超过重要性水平，注册会计师也应追加审计程序或提请被审计单位高速如果未追加审计程序或被审计单位拒绝高速报表，注册会计师方兴未艾当发表保留意见或否定意见。 既定的重要性水平成了评价审计结果的唯一标准，但实际上，重要性水平的数值应随着审计具体环境的不同而有所变化。特别是当一个公司处于盈亏临界状态或实际盈利与预测盈利只距一步之遥时，只需一项秀小的错漏报就可使公司达到目标。这时应当从对报表整体造成影响的角度确定重要性水平，而在准则第11条羊断重要性水平应考虑的五个因素中，并没有提及错漏报对报表整体的影响程度。中国《证券法》规定上市公司连续三年亏损要暂时停牌，假设一家公司连续两年亏损，第三年只与盈亏平衡相差3%，那么它很有可能制造一些小错误去补足这个差距，而如果注册会计师用5%的重要性水平衡量错漏报，则这3%
一年级班级公约
一年级班级公约 一、升国旗，要立正，唱国歌，要响亮。 二、上课时，要专心，爱动脑，勤发言。 三、做作业，要认真，不潦草，不马虎。 四、下课了，休息好，不乱跑，不乱叫。 五、吃饭时，守秩序，不挑食，不浪费。 六、要诚实，不说谎，知道错，就改正。 七、对师长，要尊敬，对同伴，要友好。 八、爱劳动，讲卫生，不怕脏，不怕累。 一（1）班 1、升国旗时肃立，脱帽、行注目礼。会唱国歌，儿童团员行团礼。 2、尊老爱幼，友爱同学，平等待人。 3、尊敬师长，孝敬父母，见面行礼，主动问好。 4、待人有礼貌，说话文明，要用尊称。 5、诚实，不说谎话，知错就改。 6、穿戴整洁，勤剪指甲，带好一杯一帕。 7、按时作息，有事有病要请假，学会自理。 8、课前准备好学习用品，上课专心听讲，大胆发言。
9、课前认真预习、复习，按时做作业，书写工整，卷面整洁，独 立完成。 10、做好三操，课间文明休息，认真做好值日，保持教室、校园整 洁。 一（2）班 进校立正，敬礼，问好。 升旗高唱国歌，精神饱满。 三操认真自觉，动作到位。 两分钟安静等待上课， 上课积极思维，举手发言。 课间文明休息，爱护花草。 值日生认真打扫，不怕脏。 各类活动积极参加，争创成绩。 注意个人卫生，带好一杯一帕。 按时离校，摆好桌椅，集体整队。 一（3）班小朋友，爱学习，起床早，勤读书。
1、进校门，懂礼貌，老师同学问早好； 2、坐要正，听认真，上课不可开小差； 3、爱学习，勤钻研，不懂就问要虚心； 4、不追赶，不打闹，课间休息讲文明； 5、讲协作，互帮助，不为小事争又吵； 6、爱清洁，讲卫生，教室整洁个人净； 7、草地绿，校舍新，爱护公物和绿地； 8、不费水，省用电，节约能源不浪费； 9、守公德，讲文明，校内校外一个样； 10、尊老师，敬长辈，孝敬父母有爱心； 11、不撒娇，学自立，自己事情自己做； 12、手拉手，心连心，团结友爱共进步。 一（6）班 1．进校门，要敬礼，尊敬师长明事理 2．升旗时，要严肃，热爱祖国勤学习 3．上课时，守纪律，眼到手到心也到 4．休息时，要文明，不追不跑不打闹 5．午饭时，要安静，不抢不吵不浪费 6．做作业，要及时，不忘不拖不马虎 7．考试时，要认真，不抄不吵不乱做
独立审计具体准则--错误与舞弊
独立审计具体准则第8号——错误与舞弊 （1996年12月26日中国注册会计师协会会协字[1996]456号） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中发现、报告可能导致会计报表严重失实的错报与舞弊，明确相关责任，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称错误，是指会计报表中存在的非故意的错误或漏报。 第三条本准则所称舞弊，是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。 第四条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。 第二章一般原则 第五条建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误与舞弊。 第六条按独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。
第七条由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。 第八条注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。如果委托人要求对可能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。 第三章编制和实施审计计划时对错误与舞弊的关注 第九条注册会计师在编制和实施审计计划时，应当充分关注可能存在的导致会计报表严重失实的错误与舞弊。错误主要包括： (一)原始记录和会计数据的计算、抄写错误； (二)对事实的疏忽和误解； (三)对会计政策的误用。 舞弊主要包括： (一)伪造、变造记录或凭证； (二)侵占资产； (三)隐瞒或删除交易或事项； (四)记录虚假的交易或事项； (五)蓄意使用不当的会计政策。 第十条注册会计师在编制审计计划时，应当考虑导致会计报表严重失实的错误与舞弊存在的可能性。除内部控制的固有限制外，下列情况会增加错误与舞弊的可能性：(一)被审计单位管理人员的品行或能力存在问题；
初中班级公约大全(1)
班级理念：微笑，尊重，激励，帮助 班训：良心无愧，信心无畏，青春无悔 初中班级公约 一、人在校园，严谨衣冠；万事铭记，忍字在先。“不给父母丢脸”是我的诺言。 二、今日之花，明日之果，我当珍惜年少，勤学苦练。“会读书，懂健身，能办事，做好人”是我行知的宝典。 三、我愚我笨，先天由然；勤能补拙，时能弥尔。“当日知所亡”、“当积步致远”。切记：不惧失败。 四、诚实是美德，说谎不应该。聪明的谎言骗得了一时，骗不了一世；骗得了别人，骗不过自己。 五、求学是艰苦之事，但勤则不匮。以苦为乐，苦中作乐，助人为乐，是君子的风范。 六、今日事今日毕，做事不拖延。“少玩一点，少吃一点，少睡一点，多学一点”效果便能显现。 七、与人相处，矛盾难免。“各退一步天地宽”。求大同，存小异。“含冤不立即申诉”是古代法典，今我所用，志在高远。 八、君子志在四海。“修身治国齐天下”是学人所盼。贪图享乐，井底观天，非我所愿。 九、学会自律，懂得自爱；尊重师长，扶助弱小；天行健。凡事不给别人添麻烦。 十、“无友不如己者”。慎行、慎言，万事无憾。 亲爱的同学们：
为了加强班级管理，建立良好的班风班貌，培养同学热爱集体，关心集体、团结互助的良好品质，努力争创五星班级，文明班级，特制订如下班级公约。望全体同学互相督促，共同遵守。 1.进校: 穿戴整洁重仪表，危险物品莫带来；进校说声老师好，相互问候有礼貌。 2.集队：出操集队快静齐，升旗仪式要庄重；听好看好用心记，行为规范要遵守。 3.锻炼：两课两操要参加，动作规范做好操；持之以恒是关键，体魄健壮素质好。 4.学习：上课专心勤思考，作业工整按时交；各种课程都重要, 学会学习讲方法。 5.课间：课间休息不打闹，文明整洁要做到；上下楼梯有秩序，课间安全最重要。 6.安全：生命宝贵要珍惜，防火防电防跌伤；安全法规要记牢，出现事故莫慌张。 7.公物：公共财产要爱护，如有损坏要赔偿；校园花草勤护理，三化建设靠大家。 8.生活：勤俭节约不挑吃，文明进餐讲卫生；按时作息精神好，预防疾病身体棒。 9.离校：值日卫生勤打扫，离校熄灯关门窗；高高兴兴上学来，平平安安回家去。 10.目标：班级公约大家定，行为习惯常对照；同学之间常勉励，遵纪守法班风好。 1、诚实守信，明辨是非，知错就改。 2、不迟到、不早退、不旷课，请假时出示书面请假条。
解析新审计准则的四大变化(一)
解析新审计准则的四大变化(一) 【摘要】2007年1月实施的《中国注册会计师执业准则》对我国注册会计师的审计工作产生了诸多的影响。相比较于旧准则，新审计准则在四个方面有了重大变化，本文就这些变化进行深入的剖析。 2006年2月15日，财政部颁布了《中国注册会计师执业准则》（简称新审计准则），共计48个项目，这在中国注册会计师执业准则建设中是第一次大规模地、集中地进行的准则制定、修改和颁布。中国审计准则与国际审计准则趋同，向全世界发出了一个清晰的信号，那就是中国的会计职业界致力于提高透明度和执行高水准的执业准则，这不仅有利于会计职业，更为重要的是有利于中国民众和整个中国经济。新发布的审计准则与旧的审计准则相比，主要有以下几大变化。 一、新审计准强调风险导向审计的实施 随着审计环境的变化和实践的发展，国际审计准则对原有的审计风险模型进行了改进。国际审计与鉴证准则理事会于2003年10月发布了四项审计风险准则，强调了注册会计师在实施审计的过程中，必须重视对重大错报风险的充分识别和评估，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性测试程序。 新审计准则体现的是风险导向审计。在新的审计准则中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，审计风险是两者的综合风险。改变后的审计风险模型让注册会计师从更高的层次上把握重大错报风险，它要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以充分识别和评估会计报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试与实质性测试程序。为了更好地指导注册会计师有效地识别、评估和应对审计风险，准则框架体系全面渗透着风险审计理念，要求注册会计师与责任的审计准则，下至有关审计证据、利用其他主体的工作和审计结论与报告的审计准则，无不强调对被审计单位及其环境的了解、评估和应对。 笔者认为，风险导向审计的推行对审计工作产生了重大的影响，其中最直接、影响最为重大的是对审计职业判断的影响。首先，提高了对职业判断主体即审计人员的要求。对于实施审计的注册会计师而言，无论是对被审计单位重大错报风险的评估，还是将风险划分为报表层和认定层两个层次，对注册会计师本身的专业能力和综合素质都有较高的要求。对重大错报风险的全程关注，不仅要求注册会计师具备很高的专业技能水平，丰富的执业经验，还要求他们掌握相关知识和技能，如经济法规、经营管理、生产工艺和流程、评估知识等，要求注册会计师具有广博的知识和敏锐的判断力。其次，提高了对职业判断的微观环境即会计师事务所的要求。风险导向审计要求全程关注报表重大错报风险，并将风险评估作为整个审计工作的前提和基础。可见，能否合理评估报表重大错报风险，将成为评价事务所及其专业胜任能力和审计质量的关键因素。事务所如何在评估重大错报风险的同时加强对审计质量的控制，落实对单项审计业务的质量控制责任；如何使三级复核制度更为合理有效的发挥作用以实现对审计质量的控制，都是需要深入考虑和仔细研究的问题。 二、审计证据具体准则发生了很大变化 新审计准则与原有的独立审计准则体系相比有较大幅度的修订，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（以下简称1301号）取代原《独立审计具体准则第５号——审计证据》（以下简称第５号）。原准则由总则、一般原则、取证方法、附则四章组成；新准则分为总则、审计证据的充分性、适当性、获取审计证据时对认定的运用、获取审计证据的审计程序、附则五章内容。补充了获取审计证据时对认定的运用一章。从具体内容来看，新准则的改进体现在以下三个方面。 （一）审计证据获取方法的全面性 旧准则中所列举的七大方法：检查、监盘、观察、查询及函证、计算及分析性复核侧重于实
谈谈独立审计准则的法律地位
谈谈独立审计准则的法律地位 1996年4月4日，针对四川德阳会计师事务所的验资案件，人民法院发布法函［1996］56号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》（以下简称56号文）。尽管56号文只是强调了《注册会计师法》第42条的内容，而没有对其作出更具体的解释，但却对整个注册会计师行业产生了巨大的影响。从其发布到现在，律师从客户利益、职业利益出发，纷纷将会计师事务所列为共同被告；法官则直接依据56号文的规定及其精神作出了不利于会计师事务所的判决。从中，我们注意到，在各种有关会计师事务所为被告的民事案件中，当会计师事务所以严格遵守了独立审计准则作出免责抗辩的时候，法官认为独立审计准则只不过是一个民间社会团体制定的执业手册而已，不能当作法律或者准法律来引用，当然也不能作为会计师事务所抗辩的依据。而如果独立审计准则不能得到法官的认同，那它只不过是一堆废纸。那么，独立审计准则的法律地位何在？本文拟就此做些探讨，也希望能对正要进行的《注册会计师法》修改工作有所帮助。 独立审计准则的法律地位是什么 在国外，独立审计准则也叫一般公认审计准则（GAAP），是由民间机构（一般是执业会计师协会）制订的行业标准。在中国，独立审计准则是否仅是一种民间机构颁布的行业标准呢？《注册会计师法》第35条规定：“中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行”。可见，中国独立审计准则的法律渊源是行政规章。同时，从《注册会计师法》第21条第一款的“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”，第二款的“注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为……”，第三款的“对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定”，以及第42条的“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任”等法律条文中可以清晰看出，《注册会计师法》已对注册会计师及会计师事务所的民事法律责任作出了明确的规定，即如果注册会计师由于“明知委托人……而不予指明”，则属于民法上过错责任原则中的“故意”，应承担《注册会计师法》第42条规定的责任；如果注册会计师“按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定”，则属于民法上过错责任原则中的“过失”，也应承担《注册会计师法》第42条规定的责任。 可见，《注册会计师法》作为反映公众意志的社会规范，已对注册会计师及事务所在什么情况下承担法律责任作出了明确界定，判定会计师事务所过错（主要是过失）的依据是独立审计准则。这也是会计界对独立审计准则法律地位的普遍看法。 法官为什么不认同独立审计准则 在会计师事务所作为被告的民事案件中，当事人认为，会计师事务所出具的虚假报告（鉴证性报告）误导他们作出正确的决策，导致他们产生损失，要求会计师事务所承担连带赔偿责任。一般情况下，会计师事务所承担民事责任的归责原则是民法上的侵权责任。而侵权责任以过错责任原则为基本，无过错责任原则为补充。 在上述民事诉讼中，有的法官适用了无过错责任原则，有的适用了过错责任原则。对于无过错责任原则在会计师事务所民事案件中的适用，我们完全可以说是法官自由裁量的结果，这里不予探讨。正常情况下，法官在审理会计师事务所的民事案件中适用的是侵权责任中的过错责任原则。根据民法通则，侵权民事责任的法律要件有四个：损害事实，违法行为，因果关系，当事人存在过错。法官要判定会计师事务所承担法律责任，他主要作出两个认定：一是会计师事务所存在违法行为，即出具的报告是个虚假的报告，与真实情况不符；二是会计师事务所在出具报告的过程中存在过错。 对于虚假报告的认定，法律界认为只要是与事实情况不符的报告就是虚假的报告。对于过错的认定，民法上的过错可以分为故意与过失。故意不用多言，主要是过失。法律上的过失就是“应该预见到损害结果会发生，因为疏忽大意没有预见到”或者“虽然预见到但轻信可以
班级公约大全(可编辑修改word版)
班级公约（1） 为更好地对班级进行宏观管理，班委制定以下班级公约，敬请各位同学自觉配合遵守。一行为规范 1要求穿着校服，不允许佩带首饰，包括耳环，挂件，戒指，护身符，手链等。 2自觉遵守课堂纪律，认真听讲，做好必要笔记，不大声喧哗，不故意做出造成影响整体纪律的行为。不允许课上使用手机，或同性质通讯仪器。 3维护班级形象，在学校各个公共场所都应注意自身形象和举止行为，如不在走廊，操场等公共场所大声喧哗，追逐打闹等。 4注意个人卫生及公共部位卫生情况。要求带好个人生活用品，如茶壶，手帕（或纸巾），抹布等。允许个人使用垃圾袋，但必须及时处理过剩垃圾。 5尊重师长，不顶撞，漫骂师长，如遇到意见冲突应待适时解决。 二学习规范 1学习过程要强调自主性，独立性。独立完成自己的学习任务，不抄袭作业。同时鼓励以独立思考为前提的小组讨论，以促进共同进步。 2学习态度要端正，学习目的要明确。寻找适合自己的学习方法以提高学习效率。 3注意合理安排学习时间，注重劳逸结合，以保证足够良好的精神状态，避免恶性循环。三班级活动 1为班级工作出谋划策，贡献智慧。 2对班级决定开展的各项活动的开展要积极主动支持和配合，个人响应集体，以集体利益为大前提。 3班委将尽量满足同学们对班级活动的要求。 班级公约（2） 1热爱班级、尊敬师长、团结同学、互帮互助 2注意仪表整洁、不得穿拖鞋背心进教室 3严格考勤制度，做到不迟到，不早退，不旷课 4遵守课堂纪律，上课认真听讲，不得进行与教学无关的活动 5不说脏话，不随地吐痰，不乱扔果皮纸屑 6晚自习不得在教室喧哗，影响他人学习 7严格考场纪律，诚信守实，考试不作弊，不搅乱考场秩序 8建立班值日制度，搞好教室卫生，并注意保洁 9爱护公物，不得在桌面和墙壁上乱写乱画 10积极参加各种集体活动和公益活动 11不打架斗殴，不吸烟，不酗酒，不赌博 12注意文明行为养成，提升道德素养 班级公约（3） 本公约从我班实际情况出发，以注重细节为主旨，要求同学从小事做起，把班里不文明的现象从控制到减少到消除，最后养成良好的文明礼仪习惯。 班级公约 1.不迟到
第二章 注册会计师审计准则、职业道德与法律责任(1)
2009-9-9 2 §2.1-2.2 注册会计师审计准则、职业道德 理解审计准则的概念、注册会计师道德准则规范；掌握独立审计准则概念和框架，独立审计准则的内容。 掌握独立审计准则概念和框架，独立审计准则的内容；注册会计师道德准则规范。 审计特征、审计职能和审计作用分别是什么？审计的主体有哪些？ 课堂讲授 如何理解独立原则？ 通过讲解基本能理解审计准则的概念、注册会计师道德准则规范；掌念和框架，独立审计准则的内容。 由案例引出讲解，并在讲解中穿插相应的案例，学生更能掌握本章的基本知识。
[旧课复习] 上节课讲解了审计的概论 1、审计的产生与发展； 2、审计的定义 （1）审计特征：独立性、权威性 （2）审计职能：经济监督、经济鉴证、经济评价 （3）审计作用：制约性作用、建设性作用 （4）审计对象 3、审计主体：国家审计机关和人员、内部审计机构和人员、民间审计组织 和人员 [新课导入] 通过一个案例分析引入注册会计师必须遵守执业准则、相应的职业道德的重要性。 [教学新知] §2.1-2.2 注册会计师审计准则与职业道德 引导案例： 银广夏是1993年8月30日经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准,采用社会筹集方式设立的股份有限公司。1994年6月17日，公司的股票在深交所上市。上市6年内公司资产总额从1．97亿元增至24．3亿元，股本从7，400万股扩张至50，526万股，税后利润增长率达540%，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜质。 2001年8月媒体对银广夏造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏公司从1998年至2001年期间，累计虚增销售收入104，962．6万元，少计费用4，945．34万元，导致虚增利润77，156．7万元，其中1998年虚增利润1，776．1万元，1999年虚增利润17，781．86万元，2000年虚增利润56，704．74万元，2001年上半年虚增利润894万元。1999年实际亏损5003.2万元，2000年实际亏损14940.1万元，2001年上半年实际亏损2557.1万元。调整以后的2001年中报显示，股东权益由年
班级公约规定大全
班级公约、规定大全 班级公约（1） 为更好地对班级进行宏观管理，班委制定以下班级公约，敬请各位同学自觉配合遵守。 一行为规范 1要求穿着校服，不允许佩带首饰，包括耳环，挂件，戒指，护身符，手链等。2自觉遵守课堂纪律，认真听讲，做好必要笔记，不大声喧哗，不故意做出造成影响整体纪律的行为。不允许课上使用手机，或同性质通讯仪器。 3维护班级形象，在学校各个公共场所都应注意自身形象和举止行为，如不在走廊，操场等公共场所大声喧哗，追逐打闹等。 4注意个人卫生及公共部位卫生情况。要求带好个人生活用品，如茶壶，手帕（或纸巾），抹布等。允许个人使用垃圾袋，但必须及时处理过剩垃圾。 5尊重师长，不顶撞，漫骂师长，如遇到意见冲突应待适时解决。 二学习规范 1学习过程要强调自主性，独立性。独立完成自己的学习任务，不抄袭作业。同时鼓励以独立思考为前提的小组讨论，以促进共同进步。 2学习态度要端正，学习目的要明确。寻找适合自己的学习方法以提高学习效率。 3注意合理安排学习时间，注重劳逸结合，以保证足够良好的精神状态，避免恶性循环。 三班级活动 1为班级工作出谋划策，贡献智慧。 2对班级决定开展的各项活动的开展要积极主动支持和配合，个人响应集体，以集体利益为大前提。 3班委将尽量满足同学们对班级活动的要 求。 班级公约（2） 1热爱班级、尊敬师长、团结同学、互帮互助 2注意仪表整洁、不得穿拖鞋背心进教室 3严格考勤制度，做到不迟到，不早退，不旷课 4遵守课堂纪律，上课认真听讲，不得进行与教学无关的活动 5不说脏话，不随地吐痰，不乱扔果皮纸屑 6晚自习不得在教室喧哗，影响他人学习 7严格考场纪律，诚信守实，考试不作弊，不搅乱考场秩序 8建立班值日制度，搞好教室卫生，并注意保洁 9爱护公物，不得在桌面和墙壁上乱写乱画
审计学在线作业
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人 ? D. 主任会计师 纠错
知识点：审计学 展开解析 答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段 纠错 得分：5 知识点：审计学
答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析7.
(5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析9. (5分)( )易于判断选择。
关于我国独立审计准则的几个问题
关于我国独立审计准则的几个问题 自1996年以来，财政部先后批准施行了三批《中国注册会计师独立审计准则》。独立审计准则的陆续出台，对规范注册会计师执业行为，提高注册会计师执业质量，降低审计风险，维护社会主义市场经济秩序，起到了非常积极的作用。但也有一些同志针对独立审计准则提出了一些疑问，对此，笔者谈一点看法。 一、关于独立审计准则的可操作性问题 我国独立审计准则体系包括独立审计基本准则、独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南。从目前来看，我国已经初步建立起独立审计准则体系，但独立审计准则对某些内容只作原则性规定，注册会计师执业时更多地需要进行职业判断。有些注册会计师认为，如果能对审计风险、重要性水平等进行量化，独立审计准则的操作性会大大增强，可以省去许多职业判断的麻烦，同时在出现法律诉讼时也有一个衡量标准。事实上，注册会计师执行审计业务时，一刻也离不开职业判断。因为每个审计业务都有不同的特点，涉及被审计单位的经营规模及业务性质、内部控制的设计和运行等诸多因素，用一个不变的数量指标来规范种类繁多的审计业务，实际上是不可能的，也是行不通的。
国外会计职业界也存在着这样一种观点，认为独立审计准则应当具有较强的可操作性，能把某些职业判断转化为定量指标。美国注册会计师行业比较发达，在制定独立审计准则方面积累了大量的经验。美国独立审计准则体系包括公认审计准则（GAAS，相当于我国的基本准则）、审计准则说明书（SAS，相当于我国的具体审计准则）及审计准则解释（对准则有关问题的解答）。从其内容来看，虽然GAAS和SAS 是指导注册会计师执业的权威性标准，但是，它们提供的指导却比人们所希望的要少。许多注册会计师认为，审计准则应当对如何决定应收集的审计证据数量，作出更为明确和具体的规定，以减少审计决策的困难，并保护注册会计师免受审计不当的指责。然而，准则过于具体，将使审计工作由一项专业判断性工作变成一项机械的证据搜集工作。所以，美国审计准则委员会从审计职业和审计服务对象两方面考虑，经过研究并权衡利弊后认为，过于具体的审计准则恐怕比过于抽象的审计准则为害更大。如果注册会计师不结合审计业务具体情况，不把握审计准则的精神实质，照搬照抄，机械套用，就不能实现审计目标。那么美国注册会计师协会是如何解决独立审计准则可操作性的问题的呢？行之有效的办法之一就是制定审计指南、出版行业出版物。审计指南是公认审计准则和审计准则说明书的具体化，对注册会计师执业有一定的指导作用，内容比较详细，但权威性较小。目前，美国注册会计师协会颁布的审计指南有审计抽样、建筑合同的审计、互助基金会的审计、在会计报表审计中对内部控制的考虑等。行业出版物有美国注册会计师协会出版的审计程序研究、各式各样的技术研究、
班级公约大全(二)
××班班级公约 一、天行健，君子以自强不息，地势坤，君子以厚德载物 （1）班级中营造积极向上的学习气氛，学会合作，学会互助，共同进步。 （2）班级学习目标：高考班级平均分达到学校一批录取分数线。 （3）班级精神文明建设目标：每月均获取5星级班级荣誉，积极创建校、区、市级文明班级。 二、己所不欲，勿施于人 （1）不给老师和学友起恶意绰号； （2）自习课、阅读课保持静谧，如有问题需要讨论，讲话的声音以第三人听不到为佳； （3）在需要排队的任何场合做到快、静、齐； （4）就寝时不搞“卧谈会”，早起时不影响他人。 三、修身、齐家、治国、平天下 （1）诚信作业、诚信考试、宁愿不做，也不要抄作业； （2）胜不骄，败不馁。遇到大困难时，要善于寻求帮助，借鉴他人，获取成功。遇到小困难时，勇于克服困难，而不是逃避； （3）不口出狂言，恶言；同学之间遇到争论的地方，要学会：（A）谦让；（B）以理服人；占理让人；（C）对事不对人，决不能恶言相向，拳脚相倾； （4）家事、国事、天下事事事关心。争做文明小市民，争做自强小公民； （5）学会慎独。不经允许，不随便进入别人的房间，不随意翻取别人的抽屉、壁橱等； （6）学会理财，生活上勿奢勿逸。不相互攀比，不向家长提出一些过分、无理的要求，不得以考试分数或名次作为筹码和父母讨价还价； （7）学会感恩，善于、勇于回报。 对国家、社会、时代感恩。努力学好科学文化知识，强身健体，心灵和谐，在他人需要帮助的时候，有自我保护意识的、力所能及的去帮助别人。生命是大自然给自己的最珍贵
的礼物，他人遇到危险时要学会见义智为，自己遇到危险时学会珍惜生命。在慈善公益事务上积极参与，帮助那些最需要帮助的人。 对父母、师友感恩。老吾老，以老天下人之老；幼吾幼，以幼天下人之幼；春节、中秋节、母亲节、父亲节、重阳节等中外传统节日中，要大声的说出我们每个人对父母的爱，帮助他们做一件有意义的事情。“自己的生日就是母亲的受难日”。在生日宴请聚会活动上，要量力而行，不攀比，不铺张浪费。 四、海内存知己，天涯若比邻 “十年修得同窗读”同学之间要珍惜这份缘分和情感，不拉帮结派，不搞小圈子，努力用自己的行动消除城乡差异、学习基础差异、性格习惯差异带来的消极影响。 ××班班级公约 没有教养，没有学识，犹如一块田地，即使再肥沃也结不出果实。所以我们必须规范自己的行为，锤炼坚强的意志，提高自身的修养，尽力做最好的自己，创最好的集体，共建一个和谐温暖的大家庭。 一、按时到校，不迟到，不早退，不旷课，做好课前准备。 二、上课专心听讲，勤于思考，勇于发表自己的见解，积极回答老师的提问。 三、认真预习复习，按时完成作业，合理安排课余生活。 四、认真做好作业、值日、大扫除工作。值日生要把班级打扫干净，离开时要关灯、关窗、锁门。 五、生活俭朴节约，讲究卫生，爱护公物，不在黑板、墙壁、课桌上等处乱涂乱画。 六、时时注意仪容仪表，展现中学生应有的风貌。 七、积极参加各种有益的课外活动，努力使自己得到全面发展。 八、服从班干部的合理任务分派和组织纪律管理。 九、尊敬师长，礼貌待人，团结同学，协作创新。 十、不以大欺小，不把社会不良行为、习气带入学校；不参与社会不良活动，不仿效社会不良行为、习气。 ××班班级公约
国家审计准则制定工作的总结及改进思路(1)
国家审计准则制定工作的总结及改进思路 ⑴ 我国国家审计制度自1983年恢复以来，已走过20年的发展历程，这20年既是我国经济改革开放，取得重大建设成就的20年，同时也是国家审计从无到有，从小到大，极有力地保障和推动我国社会经济进步的20年。为使国家审 计持续健康发展，实有必要回眸和反思国家审计20年发展 所涉及的重大方面。为此，我刊从本期起特邀中国审计学会理事、中国独立审计准则改革制定专家、中南财经政法大学教授、博导张龙平博士撰文对我国国家审计20年作初步总 结探讨，以飨读者。 自1983年恢复国家审计制度以来，我国国家审计规范化程度不断提高，原38个规范及修订后的系列准则的发布 标志着我国国家审计准则体系的初步建立。勿容置疑，国家审计准则制定及实施取得的成就是巨大的，但对其作必要总结及改进更有利于工作上新台阶。 我国现行国家审计准则制定主要存在以下问题需研究解决： 准则体系层次的构建出发点选择欠佳。现行准则体系由基本准则和具体准则两个基本层次构成，从表面上看由前者统帅后者，后者再补充细化前者，符合逻辑，也符合多数国家制定注册会计师审
计准则的惯例，但实际上是将有关单位财政财务收支真实、合法、 效益审计捏在一起综合考虑，试图制定出能满足各类审计业务需要的准则，这样反倒会造成国家审计机关和人员使用上的不便，比如去做绩效审计项目，就无法直接参考使用已发布的的一些准则，因为绩效审计很可能在审计目标、审计依据、审计范围、审计方法乃至审计报告及处理等方面与财务审计和其他鉴证业务有很大的区别。绩效审计中不一定要求在了解和测试内部控制后才能确定审计重点和审计方法，也不一定要求像财务审计那样运用重要性和审计风险概念。因此，建议重新选择我国现行国家审计准则层次构建的出发点，可考虑分“一般准则”、 “外勤准则”和“报告准则”三个层次来制定准则。在“一般准则”中可针对执行财务审计、鉴证业务和绩效审计的共性问题，提出确保审计结果可靠性的基本要求如独立性、实施职业判断、专业胜任能力、质量控制与保证等，规定所有审计人员和审计组织在执行国家审计准则所约束和规范的业务时必须遵守。在“外勤准则”及“报告准则”中应充分考虑不同业务类型的特点和需要，区分财务审计、鉴证业务和绩效审计来分别规定遵守的外勤准则与报告准则。这里的财务审计包括财务报表审计和注册会计师审计准则所覆盖的其他服务如特殊报告、中期财务信息审阅、合规审计及服务组 织审计等。对于提供非审计服务可不在国家审计准则中 规定。有鉴于此，建议我国国家审计准则按以下结构来重新 整合制定：
审计准则考最新试试题
审计学原理 第十一章审计准则 一、单选 1、世界上最早的审计准则是（A ） A美国注册会计师协会于1947年公布的《审计准则试行办法》 B美国总审计署于1972年颁布的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》C我国审计署于1996年颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》 D1993年我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》 2、下列选项中，属于我国《独立审计基本准则》的一般准则的有（AD ） A注册会计师应遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正原则 B注册会计师执行审计业务应编制审计计划 C注册会计师进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计 D注册会计师对于审计过程中知悉的商业秘密应当保密 3、我国第一部正式的国家审计准则是（A ） A我国审计署于1996年颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》 B 1993年我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》 C 1996年1月1日实施的《独立审计基本准则》 D 1980年财政部颁发的《关于成立会计顾问处的暂行规定》 4.下列关于审计准则的表述中，错误的是：(C ) A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B.审计准则是衡量审计质量的尺度 C.审计准则是评价被审计单位的标准 D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
5.在我国《独立审计基本准则》中，下列各项均属一般准则的内容，除了（ D ） A.对独立审计目标的表述 B.对注册会计师业务素质的要求 C.对注册会计师和被审计单位双方责任的规定 D.对编制审计计划的规定 6.独立审计基本准则中的一般准则包括（ A ） A.注册会计师保持独立的观念与态度 B.注册会计师如果在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签订业务委托书 7.最早的审计准则出现在（ A ） A.美国 B.英国 C.日本 D.中国 8．审计准则发端于（ C ）。 A中国B英国C美国D德国 9．工作准则亦被称为审计的（ D ）准则。 A．行为 B．运用C．内勤D．外勤 10．（ B ）主持独立审计准则的研究编制工作。 A．审计署B．财政部C．国务院D．中纪委 11．《中国注册会计师职业道德基本准则》的“专业胜任能力与技术规范”中要求注册会计师在执业时要保持应有的（ A ）。 A 职业谨慎 B 职业道德 C 职业纪律D职业法规 12、（ B ）是查明审计客体的行为规范。 A审计准则B审计依据C审计证据D审计报告 13、我国独立审计准则的制定依据是( C )。P458 A、《审计法》 B、《会计法》 C、《注册会计师法》 D、《企业会计准则》 14.国家出台审计准则的主要原因是增强的( B )的可信性。 A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证 15.．民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括 ．．．（ D ）A．一般准则 B．外勤准则 C．报告准则 D．处理、处罚准则 16、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（ C ） A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告 17.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：（ A ） A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 C.审计人员未能发现重大错报的可能性
新审计准则相关文件
第一章总则 第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。 第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的差不多尺度。 第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“能够”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。 第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员同意审计机关的托付、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。 第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。 在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部操纵、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。 依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。 第六条审计机关的要紧工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康进展。 真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。 合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
注册会计师独立审计准则
注册会计师独立审计准则一、中国注册会计师独立审计准则序言 （1995年12月25日发布 1996年1月1日实施） 本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则(以下简称“独立审计准则”)的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。 本序言由中国注册会计师协会负责解释。 一、独立审计准则的制定依据与目标 1. 独立审计准则依据《中华人民共和国注册会计师法》制定。 2. 制定独立审计准则的目标： 2.1 建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的签证和服务作用。 2.2 促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。 2.3 明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。 2.4 建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。 二、独立审计准则的体系 1. 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。 2. 独立审计准则体系由以下三个层次组成： 2.1 独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。 2.2 独立审计具体准则与独立审计实务公告。 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。 2.3 执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。 三、独立审计准则的约束力 1. 独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国注册会计
独立审计具体准则第10号--重要性
独立审计具体准则第10号---审计重要性 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平，根据《独立审计基础准则》，制定本准则。 第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。 第二章一般原则 第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。 第五条注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。 第六条小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。 第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关帐户，交易层次的重要性。 第八条注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越傀重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 第九条注册会计师应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。 第三章编制审计计划时对重要性的评估 第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。 第十一条注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断： （一）有关法规对财务会计的要求； （二）被审计单位的经营规模及业务性质； （三）内部控制与审计风险的评估结果； （四）会计报表各项目的性质及其相互关系； （五）会计报表各项目的金额及其波动幅度。 第十二条注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。 第十三条如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 第十四条在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经