7.2 税收资本化：以土地交易为例
u1
+
u2
+...+
(1 + r )T
uT
($ R1 - u1 ) + ($ R2 - u2 ) +...+ ($ RT - uT ) (1 + r ) (1 + r )2 (1 + r )T
征税之时，土地价格下降了，下跌的数额是所有未来应 纳税额的现值。这种税收流变为某项资产价格一部分的 过程叫做资本化。
税收资本化：以土地交易为例
税收资本化：以土地交易为例
• 假设在每一t 阶段课征ut 元的税。所有者收到 的地租下降，未来的土地购买者就会考虑这种 情景。因此，土地购买者愿意支付的最高价格 是：
PR¢ = $( R0 - u0 ) +
• 由于征税，土地价格下跌了：
PR - PR ¢ = $u0 +
(1 + r ) (1 + r ) 2
• 土地征税时出现的特殊问题。 – 土地的两个重要特征一是供给固定，二是耐用 – 假设t 时期时年租金是Rt 元。 – 如果土地市场是完全竞争的，土地的价格恰好 等于该地租流的贴现值。
PR = $ R0 +
$ R1 $ R2 $ RT + +...+ 2 (1 + r ) (1 + r ) (1 + r )T
2014/4/11
税收资本化
• 税收资本化又叫资本还原，是指在某些资本财 产（土地、房产、有价证券等）的交易中，商 品购买者将所购商品以后所应交纳的税款，从 商品购入价格中预先扣除（即降低商品购买价 格），把税收负担转移给商品的出售者。 • 税收资本化是一种比较特殊的税收负担转嫁方 式。
税收资本化：以土地交易为例
税收资本化：以土地交易为例
• 由于资本化，征税之时的土地所有者，永远是 承担所有税负的人。 • 虽然给税务局开出支票的人是未来的土地所有 者，但是，这种支付并不是真正的负担，因为 他们正好与购买土地时支付的低价相抵消。
1
经济师中级财税第三章 税收理论(测评题答案)----
2014经济师中级财税第三次1V1直播测试题（第3章）一、单项选择题（每题的各选项中，只有1个最符合题意）1．【答案】C【解析】考核第三章第一节税收的本质。
税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
2. 【答案】B【解析】第三章第二节现代税收原则。
充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。
3. 【答案】D【解析】班第三章第二节现代税收原则；（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。
（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。
4．【答案】C【解析】2009年考题，考核第三章第三节“税法的正式渊源”。
税法的正式渊源5．【答案】A【解析】2009年考题，考核第三章第一节“税收要素”6．【答案】B【解析】2009年考题，考核第三章第四节“税负转嫁的形式”。
税负转嫁的形式7．【答案】D【解析】2009年考题，考核第三章第五节“国际税收”。
产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。
8．【答案】A【解析】考核第三章第二节古典税收原则9．【答案】B【解析】考核第三章第三节税法的效力.税法的效力10．【答案】A【解析】考核第三章第四节税负转嫁.造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是税负转嫁。
11．【答案】C【解析】考核第三章第五节税收饶让.第一步，计算抵免限额：100×20%=20万元第二步，计算实际抵免额：因为甲国不给予税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×15%=15万元的所得税，低于抵免限额，只能就已纳税抵免，实际抵免额为15万元第三步，计算甲国应征税款：20-15=5万元12．【答案】B【解析】考核第三章第三节“按税种分类”13. 【答案】C【解析】按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额14. 【答案】B【解析】企业所得税负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%=30/200=15%15. 【答案】A【解析】属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围。
2018年经济师考试真题及答案：中级经济基础(文字版)
2018年经济师考试真题及答案：中级经济基础（文字版）【导语】为大家整理的2018经济师《中级经济基础》真题及答案（更新中）供大家参考，希望对大家有帮助！【更新中...】1.【题干】预算单位可采用财政授权支付程序支付财政性资金的支出项目是( )。
【选项】A.物品和服务平采购支出B.工程采购支出C.零星支出D.工资支出【答案】A2.【题干】扣境义务人是指法律、行政法规规定负有( )。
【选项】A.代扣代缴税款义务的单位B.代扣代缴税款义务的单位和个人C.代扣代缴、代收代缴税款义务的单位D.代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人【答案】D3.【题干】梯度渐进增长理论是在对( )公共支出的历史数据进行研究的基础。
【选项】A.美国1890～1955年B.德国1905～1965年C.英国1890～1955年D.法国1905～1965年【答案】C4.【题干】中国特色社会主义发展基本理念的内容是( )。
【选项】A.创新、协调、绿色、开放、公正B.创新、协调、绿色、开放、公平C.创新、协调、绿色、开放、共享D.稳定、协调、绿色、开放、共享【答案】C5.【题干】将数值减去均值所得的差除以标准差，所得的统计量为( )。
【选项】A.相关系数B.标准分数C.方差D.偏态系数【答案】B6.【题干】次贷危机从2007年春季开始显现，发生在( )并席卷世界主要金融市场。
【选项】A.英国B.德国C.美国D.法国【答案】C7.【题干】2018年3月21日，中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》，决定组建( )。
【选项】A.中国银行业监督管理委员会B.中国银行保险监督管理委员会C.中国保险监督管理委员会D.中国证券监督管理委员会【答案】B8.【题干】甲公司向乙公司发出以3000元每台的单价购买100台电脑的要约，乙公司回复“同意出售100台电脑，但单价为每台3100元( )。
【选项】A.新要约B.部分无效承诺C.要约邀请D.有效承诺【答案】A9.【题干】我国人口普查的实施年份末尾数字是( )。
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
错。
2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
《中级经济师》2024年北京市昌平区考前冲刺试卷含解析
《中级经济师》2024年北京市昌平区考前冲刺试卷单项选择题。
（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．（）是企业根据竞争者现有的产品在市场上所处的位置，针对该产品某种特征或属性的重要程度，塑造出本企业产品与众不同的个性或形象，并把这种形象传递给消费者，从而使该产品在目标市场上确定适当的位置。
A、目标市场B、市场细分C、市场定位D、细分市场2．关于人员核查法的描述,正确的是()。
A、它是一种静态的预测方法B、它更适应于规模比较大的组织C、它用于对未来人力资源的分布状况进行预测D、它更多地应用于长期人力资源拥有量的预测3．有些企业喜欢雇用年轻的大学毕业生，并为他们提供大量的培训，然后指导他们在特定的领域内从事各种专业化工作。
具有这种组织文化特点的组织被称作（）组织。
A、学院型B、俱乐部型C、棒球队型D、堡垒型4．下列关于行政单位会计与企业会计的区别，说法错误的是()。
A、行政单位固定资产不计提折旧，企业固定资产计提折旧B、行政单位核算时采用的是收付实现制，企业核算时采用的是权责发生制C、行政单位需要编制收入支出表，企业需要编制利润表D、行政单位不需要编制资产负债表，企业需要编制资产负债表5．如果政府把经济增长作为宏观调控的政策目标,通常要实行扩张性财政政策和货币政策,以刺激总需求,一般情况下,这会导致()。
A、价格水平下降或通货紧缩B、价格水平上升或通货膨胀C、就业机会减少或失业率提高D、通货紧缩和就业机会增加6．下列关于防御者战略的说法，正确的是（）。
A、核心是独特的产品与服务B、应尽量维持内部稳定性C、在绩效考核方法的选择上，可以考虑选择标杆超越法D、总是不断地开发新产品、挖掘新市场，寻找更广阔的市场机会7．“子公司基本是独立的，子公司的人力资源经理由东道国员工担任，各子公司实行适合当地特定环境的人力资源管理政策”，这种管理模式称为国际人力资源管理的（）。
A、民族中心模式B、地区中心模式C、全球中心模式D、多中心模式8．“你必须按照我说的去做，因为从某种意义上，你已经同意这样做了”。
国际税收(第7-8章)
【例7-4】财产税的国际税负资本化例子
假设有一个B国居民向一个A国居民出让其 位于A国的房产，该房产每年可取得租金10万 元，房产的原始成本为70万元，出让人希望以 房产评估价100万元出售给A国居民，但该房产 每年要按80万元的税务局固定价值的2%缴纳额 外财产税，结果那位A国居民最终以70万元的 价格买下这一房产，按A国5%的市场例如把税 负资本化后基本都转给了B国居民。
实际后转财产税= 市场评估年价利率– 实际成交价 = 30万元
④未能后转资本化财产税（受让人承担的资本化财产 税）
未能后转资本化财产税=应后转资本化财产税 – 实 际后转资本化财产税=2万元
16 本课件为方卫平《国际税收》配套课件 版权所有
说明：
(1) 国际税负资本化并不影响A国财产税收入， A国每年仍然可以征收到1.6万元财产税。
7 本课件为方卫平《国际税收》配套课件 版权所有
说明： (1) 为了维持原税前利润水平，A国公司产品的 价格应提高857万元。 (2) 国际税负前转不影响A国公司所得税收入， 但税负将由B国承担，有可能减少B国进口企业 的利润，导致B国企业所得税收入相应减少，由 B国企业承担税负。 (3) 国际税负前转不影响A国的商品税收入， 但B国商品价格可能提高，增加B国商品税收入， 由B国消费者承担税负。
10 本课件为方卫平《国际税收》配套课件 版权所有
说明：
(1) 为了维持原税前利润水平，该公司的B国生 产部工薪应压低857万元（4000-3143）。
(2) 国际税负后转不影响A国公司所得税收入， 但税负将由B国劳动力承担，有可能使B国个人 所得税收入相应减少。
(3) 国际税负后转并不影响两国商品税收入，B 国水平仍然以原来的价格销售，B国仍然可以征 收到原来水平的商品税。
财政法
1.财政：以国家（或政府）为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行国家职能，提供公共产品以满足社会公共需要的经济活动。
2.税收：国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
3.国有资产收益：国有资产在生产经营活动中的增值额，也就是国有资产的投资收益。
4.社会保障：国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策。
5.财政补贴：一国政府根据一定时期政治经济形式及方针政策，为达到特定的目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。
6.税式支出：国家财政对某些纳税人或课税对象给予的减免税。
7.财政管理：是财政部门的一项经常性的工作，可以说是贯穿财政工作始终、几乎覆盖所有财政领域和财政过程的一项经常性工作。
8.财政监督：通过财政分配及其管理活动对国民经济实行的全面监督。
9.财政政策：一国政府为了实现一定的宏观社会经济目标，以特定的财政理论为依据，调整财政收支活动的指导方针、原则以及行政措施、经济措施和法律措施的总和。
10.货币政策：一国政府为实现一定宏观经济目标所制定的关于调整货币供应基本方针及其相应的措施。
一.公共需要的定义、基本特征、范围1.定义：社会提供安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等的需要。
2.基本特征：①总体性：社会公共需要是全体国民的共同需要；②非排他性：为满足社会公共需要所提供的公共产品和服务可由社会成员共同享用；③不对称性：享用满足社会公共需要的产品和服务不遵循等价交换原则，从公共需要中获益多少与缴税多少并不成比例。
3.范围：①维护国家政权和政府机关的正常运转需要，如国防、外交、公安、司法和行政管理的需要；②与收入再分配紧密联系在一起的社会服务的需要，包括教育、卫生保健、社会福利、基础科学研究提供的经费；③与政府调控经济职责有关的基础设施和非竞争性基础产业的需要，如铁路、邮政、电信和环保等的需要。
纳税会计(第七版)课件：土地增值税的会计核算
7.2 土地增值税的会计核算
7.2.1 房地产企业土地增值税的会计处理
［案例7—2］
某房地产公司某月有偿转让高级住宅楼一栋，建筑面积5000平方米，单位售
贷：营业外收入
14709000
7.3 土地增值税的征收管理
7.3.1 纳税地点
土地增值税的纳税人应向 房地产所在地主管税务机 关办理纳税申报，并在税 务机关核定的期限内缴纳 土地增值税。其中，房地 产所在地是指房地产的坐 落地。纳税人转让的房地 产坐落在两个或两个以上 地区的，应按房地产所在 地分别申报纳税。
思考： 在实际工作 中，纳税地 点是如何确
定的？
7.3 土地增值税的征收管理
7.3.1 纳税地点
（1）纳税人是法人的。当转让的房地产坐 落地与其机构所在地或经营所在地一致时， 则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳 税即可；如果转让的房地产坐落地与其所在 地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐 落地所属的税务机关申报纳税。 （2）纳税人是自然人的。当转让的房地产 坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所 在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐 落地与其居住地不一致时，在办理过户手续 所在地的税务机关申报纳税。
主要内容
7.1 土地增值税概述
7.1.1 土地增值税的征税范围及纳税人
土地增值税的征 税范围包括所有 有偿转让国有土 地使用权、地上 建筑物及其附着 物并取得收入的 行为。
思考：国有土 地、地上建筑 物及其附着物
指的是？
7.1 土地增值税概述
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用一、税负转嫁的基本形式纳税人将税负转嫁给他人负担的途径和方法很多, 可以归纳为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。
（一）税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁, 它是指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法, 转嫁给购买者或者最终消费者承担, 这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
例如, 在生产环节课征的税款, 生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商, 批发商再以类似的方式转给零售商, 零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。
这样, 消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。
可见名义上的纳税人是各环节的商品或劳务的提供者, 但真正的负税人却是消费者。
尽管税负前转是税负转嫁的基本形式, 但是并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。
从各国的情况来看, 能够进行税负前转的, 主要是那些难以查定税源的商品, 即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种, 如对香烟征收的消费税, 香烟的消费者实际上是消费税的负担者, 但由于预先并不能确定每包香烟的消费者（或购买者）是谁, 因而只能以香烟为标准, 并以其制造者和销售者为纳税人, 由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。
类似香烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种, 它们的共同点在于, 随着课税商品的转移, 将税负加在价格之上, 与商品同时转移落到消费者身上。
一般来说, 前转既可以一次完成, 也可以多次完成或通过多次才能完成, 通过多次才能完成的前转称为复前转。
如, 对甲课税, 甲转嫁给乙, 乙又转嫁给丙, 丙又转嫁给丁, 丁为税负的归宿者, 转嫁过程经历三个环节, 这就是复前转。
（中华会计网校）（二）税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。
就是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者, 而是向后逆转给货物的生产者。
2018年中级经济师经济基础知识要点精简版
中级经济师经济基础知识需求曲线是向右下方倾斜的曲线（商品价格不变, 消费者偏好增加, 收入增加, 替代品价格上涨, 互补品价格下降等因素导致需求曲线向右移动）供应曲线是向右上方倾斜的曲线（产品价格不变, 生产成本降低, 生产技术提高等因素会导致供应曲线向右移动）需求价格弹性Ed＝Ed>1, 表示需求富有弹性或高弹性；Ed＜1 低弾性（对价格不敏感价格上升会使销售收入增加, 价格下降会使销售收入削减。
销售收入及价格变动成同方向变动趋势。
）需求交叉弹性=i需求量变化/j价格变化 Eij>0 替代品 Eij＜0 互补品 =0 无关需求收入弹性=需求变动/收入变动 E＞1 高档品 0＜E＜1 必需品 E＜0 低档品消费者偏好的基本假定完备性可传递性（保证消费者偏好的一样性）偏好于多而不是少无差异曲线离原点越远的无差异曲线, 消费者的偏好程度越高。
随意两条无差异曲线都不能相交。
无差异曲线从左向右下倾斜, 凸向原点, 斜率为负。
预算线的斜率是两种商品价格的负比率或两种商品价格的比率负值, 收入增加使预算线向右平移。
假如只一种商品的价格变动, 而另外一种商品价格不动, 且收入不动, 会使预算线会发生旋转。
如价格下降向右（外）旋转, 价格上升向左（内）旋转。
消费者效用最大化的均衡条件: 商品边际替代率=商品的价格之比需求曲线向右下方倾斜是由价格变化的两种效应确定的, 即收入效应和替代效应。
（总成本）（总可变成本）（总固定成本）Q（产量）（2）平均总成本, , 平均可变成本, 边际成本曲线（边际成本）（平均总成本）（平均可变成本）完全竞争市场企业需求曲线: 水平线行业需求曲线: 向右下方倾斜完全垄断市场的需求曲线向右下方倾斜边际收益=边际成本不存在供应曲线劳动的供应原则效用最大化, 其条件: 劳动的边际效用=闲暇的边际效用劳动供应曲线向后弯曲可用工资增加的替代效应和收入效应来说明。
消退外部性的传统方法: 税收补贴；合并相关企业现代方法: 明晰产权, 外部性之所以存在并导致资源配置失当都是由于产权界定不清楚。
取得土地使用权支付契税应资本化
取得土地使用权支付契税应资本化高顿网校友情提示，最新驻马店高级会计实务相关内容会计实务考试辅导取得土地使用权支付契税应资本化总结如下：【案例】某公司因扩大生产规模，2010年1月购买土地使用权支付价款3850万元，准备建造厂房，取得两张票据，一是行政事业性收费基金专用票据（土地管理专用）：征地管理费34万元、耕地开垦费182万元，合计216万元；二是土地出让收入专用票据：土地出让价款3634万元，加盖××县国有土地收入财务专用章。
并已按3850万元的4％缴纳契税154万元。
该公司的账务处理是（金额单位为万元）：借：在建工程——土地出让费3850贷：应付账款——××县财政局（土地赔偿专户）3850借：管理费用154贷：银行存款154借：无形资产——土地使用权3850贷：在建工程——土地出让费3850【分析】在上述账务处理中，该公司将取得土地使用权支付的契税作为收益性支出计入管理费用，不符合企业会计准则的相关规定。
因为《企业会计准则第6号——无形资产》第十二条规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
显然，取得土地使用权支付的契税是外购无形资产成本的组成部分，所以取得土地使用权支付的契税应该作为资本性支出计入无形资产价值。
支付征地管理费34万元、耕地开垦费182万元、土地出让价款3634万元、契税154万元时，均可直接在无形资产账户归集，而不必通过在建工程账户过渡：借：无形资产——土地使用权4004贷：银行存款4004在购买的土地上自行开发建造厂房等建筑物如何处理？《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南给出了答案，即企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。