浅论内部审计在高校中的作用

【摘要】建立和健全内部审计,是搞好国家审计的基础。在高校开展内部审计,目的在于促进依法行政,强化学校内部管理,规范财经秩序,保护学校合法权益不受损失,最大限度提高办学资金的使用效益,促进党风廉政建设,为学校正常的教学和行政事务活动保驾护航。

【关键词】浅论;内部审计;作用

审计在国家运行体制中,不可缺少。审计体系由三大块构成:①一是国家审计;二是社会审计;三是内部审计。建立和健全内部审计,是搞好国家审计的基础。自1985年以来,国务院相继发布的《内部审计暂行规定》就为内部审计提供了法律依据。

高校的审计属于内部审计。早在2003年教育部颁布的《教育系统内部审计工作规定》中,就已明确了它的工作职责和权限,即:对所属单位的财务收支及其有关经济活动中的重大事项组织或进行审计。

②可见,“内部审计本质上是一个单位‘内部控制’的范畴”。“内部控制是针对一个单位内部的管理活动而言的”。开展内部审计,搞好内部控制,实行内部审计监督制度,其目的在于加强单位内部的管理和监督,维护财经纪律,改善经营管理,提高经济效益。为了促进学校依法行政,强化学校的内部管理、规范财经秩序,保护学校合法权益不受损失,最大限度地提高办学资金的使用效益,促进党风廉政建设,我们必须对学校内部审计有所认识。

一、内部审计在高校中的作用

内部审计对促进高校持续、健康、快速发展具有重大意义。首先,它要参与学校内部控制制度的制定与修订,推动学校管理职能的提升。改革开放以来高校已由过去的单纯事业单位转变为面向社会、面向市场、自主办学的法人实体。随着市场经济的发展,高校办学经费来源日趋多元化,院校各部门经济活动也日益增多,教学、科研、后勤、基建等部门又因工作性质不同而实行不同的财会制度,高校所承担的责任、压力、风险也相应增大,这些新变化使得高校内部控制工作更为复杂,因而加强内部控制制度建设的任务更加紧迫,在客观上就要求学校建立一套完整有序的内部控制体系。而内部审计作为高校内部管理的一种监督机制,在学校教育经济活动中就有着不可替代的作用,它担当着参与学校内部控制制度制定与修订的重要任务。比如以阿坝师专为例:纪监审作为学校内部的管理部门,除按要求深入了解学校内部工作的情况,熟悉学校自身特点外,还必须广泛参与从规划制定、经费安排、资金筹集到招生、就业、教

学、科研等具体方面的内部控制工作,按学校要求建立和完善基建、采购的预算、立项、招投标、验收、结算、审计等一系列相关配套制度等。特别是对基建招投标,我

们学校为了增强透明度,招标公告除在互联网上发布有关要求、时间、规模、数量外,还将最终承包人、价格、完成时间等也进行公开。每项基建和采购工程结束后,在

会议上进行通报,并同时和计财、基建、审计等部门进行联合审计;实施招标前,对市场价格进行调整,对企业、商家实地考察等,这样

做既杜绝了任何个人滥用职权,又强化了科学决策、集体决策。

部门认真贯彻执行国家财经法规和有关规章制度,规范管理,维护学校良好形象;三是通过审计,可以及时揭露、发现和纠正存在的各种问题,防患于未然。促进加强内部控制,提高学校管理水平和经济效益。再次,内部审计可以督促落实制度并保证制度执行到位。比如:高校的固定资产,它保证着学校教学、科研、行政、管理、后勤服务等各项工作的正常运转,它是衡量高校办学实力和质量的重要指标,如果管理得好、用得好,加强对固定资产管理的内控制度,严格执行固定资产的管理办法,就能为学校节约教育经费,增强学校办学能力。反之如果制度不健全失去了内部监督,就会造成家底不清,使其固定资产处于不安全状态。再就是对学校基建工程招投标、设备、教材、图书等采购也要建立完善的一系列相关配套制度并给予监督,若不这样也会出现腐败丑闻。前两年,某些高校就出现了在学校设备、教材、图书等采购,基建维修、招生录取上的贪污贿赂、渎职失职、滥用职权等违法犯罪④。比如:2004年某大学杂志编辑部主任周某贪污和虚开发票套取现金26万元案,2003年某学院原财务处长姚某擅自动用学院资金炒股造成267万元巨大经济损失案等,这些都是因内部管理制度不健全或督促落实制度、执行制度不到位所致。因此必须深刻认识。

二、高校内部审计发挥作用应做的工作

第一、应以“三个代表”重要思想统一认识,认真执行审计法规、依法审计。按照《教育系统内部审计工作规定》以及《建立健全教育、

制度监督并重的惩治和预防腐

败体系实施纲要》等。尤其是《实施纲要》的基本内涵十分深刻和丰富,其中很突出一点就是“坚持教育、制度监督并重”。⑥《实施纲要》提出的建立健全反腐倡廉法规制度体系、加强对权利运行的制约和监督,规范权利的正确行使,实际上是对单位内部控制系统以及财务管理工作提出了更高的要求。⑤可见,只有规范了审计,才能更好地促进内部审计工作的进一步开展。

第二、强化“有为才有位”的认识,推进审计工作创新,提高审计质量和水平。进一步改进审计工作方法 ,逐步实现内部审计现代化。当今社会已经步入信息化时代 , 计算机技术和网络应用越来越普遍,尤其是计算机会计信息系统和办公信息系统快速普及,会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用。会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变,计算机技术和网络环境下的高校内部控制与手工处理系统大大不同,这对传统的审计方法与技术提出了挑战。为此,应引进成熟的审计软件,逐步实现内部审计现代化,并进一步规范审计工作方法,保证审计质量,降低审计风险,提高审计效益。

第三、进一步提高高校审计人员的综合素质。首先是提高其思想素质。审计人员应具备一定的政策理论水平,熟悉我国高校管理工作的方针政策,具备良好的职业道德,客观公正,敢于坚持原则,同一切违反财经法纪行为作斗争。其次是转变审计观念。⑥要以服务职能为核心,把审计工作重点从财务收支监督转变到经济责任审计、效益审

计上,转变到提供管理咨询和增值性审计服务上。

最后,要提高审计人员业务能力。审计人员除要精通财务会计理论与方法、审计理论与方法、熟悉高校经济管理全过程和有关高校管理的法律法规外,还应了解WTO规则,具有管理科学、税务、工程技术、经济数学、计算机信息系统、法学等方面的知识,具有敏锐的洞察力,对高校内部控制中存在的问题明察秋毫,并及时提出改进建议,为学校正常的教学和行政事务活动保驾护航。

【注释】

①第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议(中华人民共和国主席令第48号)《中华人民共和国审计法》,2006年2月28日

②四川省内部审计师协会.《中国内部审计准则汇编》(2003—2005)

③内部审计协会,四川内部审计,2006年第一期

④国家审计署.李金华《关于内部审计工作的规定》(中华人民共和国审计署令第4号),2003年3月4日

⑤内部审计协会,四川内部审计,2006年第三期【参考文献】

[1]陈荣法.审计手册[M].北京:经济日报出版社,1983.

[2]郑力.当代中国审计[M].北京:中国审计出版社,1991.

内部审计现状调查报告

内部审计现状调查报告 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

我国内部审计现状调查报告 1.调查背景近年来，国内外诸多财务丑闻凸显公司治理与内部控制的重要性，而内部审计是公司治理与内部控制的一项重要内容。内部审计是一项独立、客观的保证工作与的活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。本调查是对中国内部审计现状的一个描绘。 2.内部审计机构现状内部审计独立性问题是目前中国学界与实务界探讨最多的话题之一。在一定程度上讲，内部审计的其他问题，诸如内审的作用、内审人员素质的提高、内审工作水平等，都是由内审独立性问题派生而来。俗话说，不在其位，不谋其政。位置安放对了，独立性自然就强，内审的作用也就能够得以充分发挥。位置问题，就是内审机构管理体制的问题，也就是内部审计模式问题，它是内审独立性的保证。健全的内部审计机构，必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督管理机构。内部审计机构在企业中处于较高的层次，可以保证内部审计充分发挥职能作用，内部审计的独立性、权威性才能得到真正体现。图2.1 内审机构的管理情况根据本次调查，目前内审机构的管理情况是：由董事会(或下设审计委员会)管理的占46%，财务总监(或总会计师)领导的占25%，纪检监察部门管理的占21%，财务经理管理的占8%。同时，有一些单位的内审机构是双重领导，其中，由董事会与总经理

或副总经理双重领导的较多；还有个别单位的内审机构是由党委书记、监事会、投资管理部、总审计师等分管。对比1996年曹志勇针对现代企业制度试点企业的内审调查：当时，在67家被调查的有明确内审模式的企业中，由董事会领导的是7家，仅占10%，而今天，由董事会管理的已占到样本总数的46%。近10年来前后数据的对比表明，内部审计机构的独立性正在逐步增强。 2.2国有企业偏好纪检监察模式图2.2 不同所有制形式的内部审计机构管理体制以企业的所有制形式为标准比较内部审计机构管理体制，如图所示，在国有企业、民营企业与外资企业中，内审机构由财务经理与财务总监(或总会计师)管理的比重大致相当；而对国有企业而言，由纪检监察部门管理内审机构的比重大大高于民营企业与外资企业，有超过五分之一的国有企业，内审机构由纪检监察部门管理。 2.3不同内审组织模式下内审人员的工作满意度差异明显图2.3 不同内审组织模式下内审人员的工作满意度对比四种内部审计组织模式下内部审计人员的工作满意度，其差异非常明显。通过上图，我们能直观地看到：在董事会、纪检监察、财务总监与财务经理四种内审模式中，内审工作满意人数比重依次降低，不满意人数比重依次提高，相关性极其明显。换句话说，内审独立性越强，内审人员对工作的满意度越高。 2.4组织规模越大，内审机构人员越多图2.4 不同资产规模下内审机构平均人数上图反映了审计机构规模(人数)与组织规模(资产总额)的相关性。其中，较大规模的审计机构大多存在于大规模的组织中。我们计算了不同资产规模组织内审机构人员平均数的情况，有效样本中，内审机构平均人数为5.66人，随着资产总额增加，内审机构平均人数递增。可见，组织规模越大，内审机构人数越多。 2.5组织规模越大，内部审计层次越高近期对制造行业上市公司内部审计模式的研究表明规模大的公司偏好实行董事会等模式，而规模较小的公司则往往选择财务经理或财务总监领导模式，即公司规模越大，内部审计的层次越高，本次调查也印证了这样的观点，“公司规模越大，内部审计的层次越高”的结论不仅存在于制造业上市公司，也普遍存在于其他行业。图2.5 组织规模与审计模式如图所示，随着企业规模的变小，采用董事会模式的比例也渐小，而采用财务经理模式的比例递增。 3.内部审计工作现状 3.1内审工作内容：财务收支审计为主

高校内部审计年度工作总结(新版)

高校内部审计年度工作总结 (新版) The work summary can correctly understand the advantages and disadvantages of the past work; it can clarify the direction and improve the work efficiency. ( 工作总结) 部门：_______________________ 姓名：_______________________ 日期：_______________________ 本文档文字可以自由修改

高校内部审计年度工作总结(新版) 【篇一】 2xx年是我院“三合五统”办学院的第一年，审计室在院党委和行政的领导下，紧紧围绕学院改革发展建设的工作中心，认真履行内部审计“五项”职责，发挥教育内审监督与服务职能，促进了学校党风廉政建设和各项行政工作的正常开展，为学校建设发展作出了积极的努力。一、整章建制、促进内部审计规范化建设 1、学院审计室于今年年初以独立处室开展工作，为了搞好这项工作，审计室强化了制度建设，拟定了《xx学院审计室工作职责》、《xx学院审计室主任工作职责》、《xx学院审计室工作人员职责》。明确了审计室的职责范围和工作重心。 2、学院审计室根据教育部颁发的《教育系统内部审计工作

规定》，结合学院的实际拟定了《xxx学院内部审计工作规定》。进一步明确了工作要点，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增强了工作的责任感，使内部审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。二、求真务实、切实履行内部审计职责 1、认真全面地做好了学院离任院长xxx同志任职期间经济责任审计的各项准备工作，制定了迎接审计工作的协调方案，加班加点、积极配合上级审计部门进点审计，同时做好了与各处室的协调工作。为上级审计部门经济责任审计工作提供了良好的服务，切实保障了xxx同志任职期间经济责任审计工作的顺利完成。 2、积极配合主管领导和有关部门对学院东西两院“三合五统”以前的家底进行了全面清理，审计室负责清理基建工程项目，共清理大小项目87项，合计金额5644.29千万元。 3、严格按程序办理学院各部门申请购置的各项设备项目，审计室人员与设备使用部门的工作人员一同深入调研和认证，坚

房地产内部审计的特点和难点

房地产内部审计的特点和难点房地产企业是资金密集型企业，开发经营具有涉及面广、项目耗资巨大、投资周期长、资金回收慢、经营风险大等特点，下属公司地域分散、管理链条长，集团总部为了加强管控，在总部设立比较强大的内部审计机构，内审人员对各下属单位进行横向比较、分析，及时找出管理中的薄弱环节提请管理层加以改进。随着企业保护资产、加强内部控制、提高经营管理水平和经济效益的需求，领导对审计意义的理解及重视程度不断提高，内部审计的职能逐步发展为企业经营管理审计，或者称为综合审计。房地产内部审计的特点和难点：房地产业务流程的复杂性，决定着内控审计手段和方法的复杂性、多样性与专业性，需要多学科和多专业的相互配合，需要从社会、行业、专业的角度全方位的思考审计方法、控制手段和评价原则，从而促进企业建立更加完善的内部审计体系，充分发挥内部审计的战略职能优势。对于房地产内部审计难点的分析： 1、信息沟通不对等，增加跨区域经营管理的难度房地产公司多为跨地域、跨业态的项目公司开发模式，对外埠项目的管理信息不畅，监督不到位、不及时，使得集团管理信息的时效性、准确性、完整性方面存在很多漏洞。项目公司发生的问题不能及时准确的反馈，增强了问题的隐蔽性，助长了腐败的滋生蔓延。例如外埠项目公司招投标过程存在营私舞弊现象，由于信息手段的滞后，集团公司在上报资料的审批过程中无法发现破绽。后期企业内审部门在对该项目进行例行审计时发现问题，但损失已既成事实。 2、房地产开发产品的特性造成短期牟利行为房地产企业的产品具有建设周期长、高投入、独立性、一次性等特点。地理位置唯一、结构设计复杂多变、使用功能多样、材料选择的不同等，使每个开发项目在具有一定相关性的同时，又各具特点，这样就使得造价管理复杂多变，增加了舞弊行为发生的可能性。又因为建设过程历时周期长，资金投入巨大，使得舞弊行为的隐蔽性很强。另外，产品的一次性使项目公司的存续时间较短，项目完成后项目公司的各级人员便要面对去与留的新选择，使项目公司成员缺乏对本企业的归属感，给舞弊行为提供了主观心理的动因。 3、管理体系不完善管理体系不完善不仅体现在刚进入房地产领域的企业，在一些老牌房地产集团也同样存

我国内部审计现状调查报告

我国内部审计现状调查报告我国内审机构的管理情况根据本次调查，目前不同所有制形式的内部审计机构管理体制以企业的所有制形式为标准比较内部审计机构管理体制，如图所示，在国有企业、民营企业与外资企业中，内审机构由财务经理与财务总监(或总会计师)管理的比重大致相当;而对国有企业而言，由纪检监察部门管理内审机构的比重大大高于民营企业与外资企业，有超过五分之一的国有企业，内审机构由纪检监察部门管理。 2.3不同内审组织模式下内审人员的工作满意度差异明显 1 图2.3 不同不同资产规模下内审机构平均人数上图反映了审计机构规模(人数)与组织规模(资产总额)的相关性。其中，较大规模的审计机构大多存在于大规模的组织中。我们计算了不同资产规模组织内审机构人员平均数的情况，有效样本中，内审机构平均人数为5.66人，随着资产总额增加，内审机构平均人数递增。可见，组织规模越大，内审机构人数越多。 2.5组织规模越大，内部审计层次越高 2 近期对制造行业上市公司组织规模与审计模式如图所示，随着企业规模的变小，采用董事会模式的比例也渐小，而采用财务经理模式的比例递增。 3.内部审计工作现状 3.1内审工作内容:财务收支审计为主调查显示，内审工作目前仍以传统的财务收支审计为主。作为内审工作内容，财务收支审计的被选率超过80,，内部控制审计与经济责任审计的被选率皆为60,

以上，接下来是经济效益审计、基建工程审计、舞弊审计、经济合同审计，最后是信息系统审计。 3 图3.1 对内审工作不满意的方面 4 此外，还有个别内审工作中存在的问题 3.4内部审计信息化:任重道远虽然说信息化的呼声很高，但实际调查的数据显示，只有19.82%的受访者在内部审计工作中使用了计算机辅助审计。这与我国目前计算机辅助审计的发展现状有关。由于我国内部审计发展晚，内审人员素质还在逐步提高，组织领导者的重视程度尚不理想，这些也导致对内审软件需求的不足，导致内审软件水平的提高缺乏内在的动力。目前我国计算机辅助审计发展还处于初级阶段，还没有一套功能完备的通用审计软件，而仅限于对某一特定审计项目或某一类型的审计的需要。 3.5内审人员急需多方面的职业培训就内审人员自身认识而言，所需职业培训按占被调查人数比重排序如下: 图3.5 内审人员所需职业培训 5 一般而言，从内部审计人员的专业技术水平方面讲，较为理想的知识结构是精通企业管理、财务会计、计算机技术、信息控制和人际关系沟通技巧等。上图可见，所需培训的前五项分别是内部控制制度与评审、管理审计、计算机辅助审计、信息系统审计、公司治理结构与审计。其实，内审人员的培训需求也就是内审人员知识结构方面的欠缺。由此可见，目前内审人员在企业管理学、计算机技术与内部控制三方面的有待加强。 4.结论

高校内部审计概述

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内部审计实务指南第4 号-高校内部审计第一章总则第一条为了规范高校内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。第二条本指南所称高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。第三条高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。第四条高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。第五条高校内部审计应遵循以下原则：（一）高校内部审计应关注学校资源，对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。（二）高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计。（三）高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相结合，根据业务特点，采取事前审计、事中审计、事后审计等方式组织审计业务。（四）高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计业务战略。（五）高校内部审计应着眼于促进问题解决，立足于促进机制建设，通过与相关部门合作促进学校事业发展。第六条高校内部审计机构应加强审计质量控制，定期接受各级教育行政主管部门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估。第七条本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动，其他教育部门和单位可以参照执行。

高校内部审计工作总结三篇

高校内部审计工作总结三篇高校内部审计工作总结三篇篇一20年在校党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计处全体同志认真学习、领会三个代表重要思想和大会议精神，一如既往地贯彻和落实审计法、审计署关于内部审计工作的规定和国家相关法律法规。以学校教育工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我校的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为学校领导及时提供决策依据。全年共开展各项审计400余项，为学校节约了大量资金。在深化学校改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。由于工作成绩突出，我校审计处被评为20年度新乡市内审工作先进单位，两人被评为校级优秀共产党员和三育人工作先进个人。一、基础建设20年是我校各项改革迅速发展的一年，教学、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神，结合我校实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。

1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 2.在学校机构改革后，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。 3.调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员2名（均为应届本科毕业生），加强了审计队伍建设，一名同志获高级会计师资格。经验丰富的老同志和积极上进的年轻人相互交流、相互学习、以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的充满生机和活力的审计队伍。二、学习及培训强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我校每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。 1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。 2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流，共同探讨审计工作新思路。 3.加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨，公开发表专业学术论文4篇。三、参与后勤改革随着高校后勤管理社会化改革的深入，我校后勤集团已逐步成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实

内部审计的特征和作用

内部审计的特征和作用内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。一、内部审计的特征与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征： (一)服务的内向性内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。 (二)工作的相对独立性内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。 (三)审计程序的相对简化性内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。 (四)审查范围的广泛性内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。

我国企业内部审计的现状及思考

我国企业内部审计的现状及思考摘要:从企业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制是否适当真实合法和效益的行为,是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的,因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分但是,我国企业的内部审计存在着一定的不足与缺陷,加之加入WTO以来的外部环境也发生了诸多较大的变化,内部审计在获得了巨大发展机遇的同时,也面临着各种严峻的挑战因此,我国企业的内部审计既需要适时地加以改进和完善,更需要谋求更大更快更好的成长与发展关键词:企业;内部审计;内部控制一我国企业内部审计现状及存在的突出问题从审计组织体系来看,我国目前业已形成由政府审计(国家审计) 内部审计及民间审计(社会审计)构成的审计监督评价体系但随着我国改革的不断深入经济社会的日益进步及企业组织的发展变化,现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端 1.内部审计性质的认定较为模糊在市场经济条件下,内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的,这也是内部审计赖以存在

的客观基础这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊,从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展 2.内部审计的工作范围过于狭窄我国现阶段有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面(审查),很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,归属于财务部门领导尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立,但有些企业采取一套班子的做法,应付监督检查时才可能分为两个机构,平时却将它们合二为一,这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程,其客观性与公正性自然可想而知 3.内部审计的客观性与独立性不强无论是外部审计还是内部审计,都具有独立性内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上,又表现在其职权的授予行使上,还表现在审计的客观性上内部审计具有独立性,是使内部审计具有客观性权威性及公正性的必要条件从我国的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,但是,内部审计的独立性和客观性不强同时,我国原有的审计制度曾规定,在对有关主管部门审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,长此以往这就造成了内部审计机制发育不良 4.内部审计人员水平有待提高现阶段的内部审计大多是事中事后的“查错防弊”,而事实上内部

我国高校内部审计现状分析论文

我国高校内部审计现状分析论文摘要:本文结合高校工作实际，分析高校内部审计工作的现状，总结高校内部审计工作存在的主要问题，最后提出完善高校内部审计工作的对策。关键词:高等学校;内部审计;现状;问题;建议随着社会主义市场经济的进一步发展及知识经济的到来，我国高等教育进入了高速发展的时代，教育投入持续增长，办学规模持续扩大。但在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，高校的经济管理工作显然没有跟上新机制转变的步伐。近几年来部分高校中出现的违规和腐败现象，对高校的声誉和发展产生了严重的影响。面对这些新问题，新情况，高校应该更新观念，重新审视和定位高校的内部审计工作。一、现阶段我国高校的特点及加强内部审计的重要性和必要性随着高校宏观管理体制改革和高校经济管理体制改革的深化，高校办学的自主权不断扩大，国家对高等教育的投入逐年增加，但招生规模的持续扩张，物价的持续上涨，引进人才费用的持续增加，各高校基础设施建设、实验室建设，图书资料建设等各方面的需求扩大也需要大量的建设经费，因此优化资产结构，合理配置教育资源就显得尤为重要。针对高等学校资源配置这一环节，应该充分发挥内部审计的作用，强化经费预算审计，提高资源使用效率。高校审计部门在学校的职能部门中有着不可替代的作用。针对审计过程中发现的问题及时向领导层反馈,提出改革措施和建议,避免造成不必要的损失。发现挤占、挪用教育经费问题,采取措施加以制止、纠正，及时发现并制止教育经费的“跑、冒、滴、漏”，促进内部控制制度的不断完善,提高了使用效益。由此可见,加强高校的内部审计工作是进一步保障和提高教育投资效益的需要。二、目前高校内部审计中存在的普遍问题 1.在机构设置方面。目前我国高校设有的内部审计部门基本都处于与其他职能部门平行的地位，但有些高校甚至还没有独立的内审部门，有的高校采取了审计处室和纪检监察或财务部门合署办公的形式。审计部门理应单独设立，合署办公势必影响审计工作的正常开展，也会影响审计人员的工作积极性。 2.人员情况。由于高校内部审计业务的复杂性，审计人员的综合素质还不能

高校内部审计工作总结三篇.doc

高校内部审计工作总结三篇篇一 20xx年在校党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计处全体同志认真学习、领会＂三个代表＂重要思想和＂xx大＂会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以学校教育工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我校的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为学校领导及时提供决策依据。全年共开展各项审计400余项，为学校节约了大量资金。在深化学校改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了＂经济卫士＂和＂参谋助手＂的作用。由于工作成绩突出，我校审计处被评为20XX年度新乡市内审工作先进单位，两人被评为校级优秀共产党员和＂三育人＂工作先进个人。一、基础建设 20XX年是我校各项改革迅速发展的一年，教学、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神，结合我校实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持＂完善自我，提高认识＂的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。 1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干

项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 2.在学校机构改革后，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。 3.调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员2名（均为应届本科毕业生），加强了审计队伍建设，一名同志获高级会计师资格。经验丰富的老同志和积极上进的年轻人相互交流、相互学习、以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的充满生机和活力的审计队伍。二、学习及培训强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我校每个内审人员都真正成为＂思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效＂的工作高手。 1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。 2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流，共同探讨审计工作新思路。 3.加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨，公开发表专业学术论文4篇。三、参与后勤改革随着高校后勤管理社会化改革的深入，我校后勤集团已逐步成

目前我国内部审计的现状及完善措施

【摘要】当前,我国建立社会主义市场经济体制,实行现代企业制度。在这种条件下,怎样摆正内部审计的位置和充分发挥内部审计的作用,则是需要解决的一个理论问题和实践问题。本文就目前我国内部审计的现状及完善措施提出一些看法。【关键词】内部审计; 现代企业制度；问题；出路内部审计是我国审计体系的重要组成部分。建立有效的内部审计制度,是确保企业各项工作健康有序进行的重要保证。实践证明,经济越发展,审计越重要,内部审计在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。 1. 加强内部审计对建立现代企业制度、适应市场经济发展具有重要意义我国企业的内部审计工作是从上个世纪80年代初期开始起步的,多年的内审实践表明,我国的内部审计对杜绝和减少损失浪费、保护国有资产安全完整,促进本单位改善和加强经营管理以及维护财经法纪、整顿经济秩序、加强廉政建设方面发挥了重大作用。但是,在实际工作中,内部审计在法律法规和制度建设上,在机构设置、人员数量和质量上,在审计手段和方式上、在职能作用的发挥上,还存在许多不尽如人意之处。主要表现在:一是内审机构和人员直接受本单位负责人的领导,相对于外部审计来说,独立性较差。二是多数企业内审部门专职人员较少、业务素质不高。三是我国内部审计在相关法律法规还很不健全的同时,政府有关部门的执法力度和企业知法守法方面还很不到位,审计的基本职能难以充分实现。四是内部审计在审计技术上缺乏国家审计机关的业务指导,势单力薄,很难发挥其作用。 2. 目前企业内部审计工作中存在的主要问题 2.1 加强内部审计有助于建立完善的企业法人制度建立完善的企业法人制度,是建立现代企业制度的前提,其关键是确立法人财产的所有权,明晰产权关系。因此,企业必须进行清产核资,界定产权。一方面,要求有关部门加强对国有资产的监管力度,防止国有资产流失;另一方面,作为企业内部监督部门的审计机构,也应积极参与其中,合理界定企业产权,维护企业合法利益。 2.2 加强内部审计有助于建立科学的领导和管理制度内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分,内部控制制度又分为内部会计控制和内部管理控制两大类,内部审计应属于内部管理控制,是整个企业运行机制中不可缺少的制衡力量。在建立现代企业制度的过程中,企业管理者运用内部审计结合其他的现代管理手段,来达到对企业的经济运行状况进行有效的控制。 2.3 加强内部审计有助于建立严格的责任制度企业经营过程中,一方面要有健全的财务会计制度,另一方面也要强化企业的监督约束机制。通过内部审计,正确评价企业各部门的职能运行和工作效率及有关责任,并对企业未来工作的改进方向提出合理化建议,确保法人财产的保值增值。 3. 新形势下关于企业内部审计的思考 3.1 充分认识内审工作的重要意义,加强内审队伍的建设首先,企业领导者必须从自身做起,深入学习,充分提高对内审工作重要性的认识,加强对内审工作报告的重视和有效利用,真正从思想上实现由被动审计到主动审计的转变,企业领导对内审工作的重视程度将直接影响到内审机构和内审人员的地位。其次,企业应加强内审机

浅议高校内部审计的现状及举措1

浅议高校内部审计的现状及举措高校审计机构是对学院各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价的职能部门。以维护学院财经纪律和合法权益，提高审计工作效益为目的，以加强内部管理，为教育改革和发展服务为宗旨。从1985年始建高校内部审计至今的20年中，高校在内部审计机构的设置、人员的配置、审计的范围、审计技术手段的拓展等方面都做了大量的工作，取得了相当大的成绩，也存在着很多需要不断改进完善的地方，笔者结合工作实践及自己的体会，略思小议，恳请指正。一、高校内部审计的现状（一）内部审计定位不当现状之一：是认为内部审计是秘密警察。有些单位负责人经常把内部审计理解为专查各种内部“事件”，是挑毛病，是找茬。内审机构就成了单纯的执法部门，没有真正发挥内部审计的监督作用。现状之二：是认为内部审计是行政审批办公室。有些单位负责人经常担心经济工作会出差错，尤其是经费使用上，事先一律要由内部审计机构审核把关，方可放心去行事。内审人员疲于应付，许多工作涉及具体业务部门的管理，甚至越俎代庖替代了部分业务部门的管理职权，内审同时充当运动员和裁判员的双重角色，致使内审职责不明、权限不分。（二）内部审计领域狭窄现状之一：重财务收支等传统审计，轻离任、专项、内部控制等宏观管理审计。许多高校对学院内部经济活动只开展了财务收支审计，离任、专项、内部控制等宏观管理审计由于开展时间较短，审计立法和规范程度相对滞后，大部分高校内审人员心目中还缺乏应有的关注。而且在审计方法上也停留在“查错纠弊”上面，缺乏高屋建瓴，站在更高位置上发现一些管理上的漏洞和缺陷，分析潜在的风险，从而提出建设性的意见和解决措施。现状之二：重事后审计，轻事前、事中审计。以前大部分高校对基建审计停留在结算审计上，随着高校基本建设面的不断扩大，这种事后审计越来越暴露出它的缺陷和漏洞，例如合同的不规范，给施工单位留下漏洞及活口，图纸设计有缺陷，建筑材料的品种规格较多，地下工程已隐蔽，事后察看，已无现场，等等很多问题已经存在，损失已经发生，“亡羊补牢，为时已晚。”一些问题已经无法弄清楚，所受损失无法挽回。

浅谈如何做好高校内部审计工作

浅谈如何做好高校内部审计工作随着我国教育体制改革的不断深入，社会各界更加关注教育，高校内部审计的发展机遇与挑战并存，这就要求我们重新审视高校内部审计工作，其职能优势从微观审计入手，从学校宏观调控的高度提出意见和建议，更好地适应高等教育发展的形势，为学校的改革、建设和发展服务，在新形势下充分发挥其潜在功能。标签：做好高校内审工作随着教育体制改革的深入进行，我国高等教育事业得到迅猛发展，办学经费逐年增加，资金筹措渠道逐渐拓宽，经济活动的日趋复杂及廉政建设的不断加强，进一步加强高校内审工作亦就成为必然和必须。经过多年的审计工作实践，就如何做好高校内审工作谈几点认识： 1 加强宣传教育，创造良好氛围作为高校内审机构，其地位高低，作用大小，一个很重要的因素就是取决于高校内部职工对其工作的理解、支持和广泛认知程度。良好的外部工作环境是做好审计工作的前提。高校内审机构在开展审计工作初期，有相当一部分干部和教职工对其工作的地位和作用不太了解，有的把审计部门与纪检监察部门相提并论，有的将其视为国家审计机关。接受审计的单位和个人戒备心理比较严重，不理解，不支持，不配合的现象较为普遍。如此的外部工作氛围，严重影响了审计工作的正常开展，挫伤了审计人员的积极性，进而导致审计质量不高。要改变这种状况，应该做好以下三方面的工作：一是加大《审计法》、《会计法》的宣传教育力度。高校领导和审计负责人要从规范内部经济行为、促进管理、保护干部、提高资金的使用效益、减少损失浪费、保障国有资产的安全与完整等保护国家、学校、自身利益的高度出发，利用各种机会和场合宣传开展审计工作的重要性和必要性，努力提高广大干部和教职工对审计工作的认识。二是赋于审计人员的特殊工作任务，即要求审计人员把审计实践作为重要的宣传阵地，审计到哪里，就将宣传任务带到哪里，使审计工作的宣传教育逐步深入到学校内部的各个层面。三是加强审计信息反馈，用翔实可信的审计结果进行有理有据地说服教育。我校自己1996年成立审计处以来，经过十多年的艰苦努力，审计工作的外部环境发生了可喜的变化。近几年，凡接受审计的单位和个人，已由过去的被动接受审计转变为主动欢迎审计。良好审计氛围的形成，反过来又极大地调动了审计人员的积极性，有力地推进了学校审计工作向广度和深度拓展。 2 领导重视内审机构建设《教育系统内部审计工作规定》明确指出：“大学、独立设置的学院和规模较大的高等专科学校，应当设置独立的、与本部门、本单位财务机构相同级别的内审机构。”高校应按此精神，在确定单位机构设置方案时，明确设置与财务机构同级别的独立审计处（室），以便其独立行使内部审计监督。学校审计机构的正确设置，有助于提高内部审计的地位，发挥内部审计的作用，为内审工作的有

上市公司内部审计的特点

上市公司内部审计的特点为了加强对上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点。近几年来，受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上市公司进行了审计。主要有以下几个特点：全面审计、突出重点对几家上市公司的审计是一次全面的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针。在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联企业的关联交易情况。我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要是审计内容上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。 1.上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况

我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进行了审查。我们根据《公司法》《证券法》及有关部门的法律、法规、批准文件逐项进行检查。检查的主要内容为：（1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。在法人股的认购上有无变相转移给个人。由于法人股目前不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现问题。（2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等经济技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。 2.上市公司与关联企业的关联交易情况与上市公司有关联交易的企业：

高校内部审计管理规范

第一章总则第一条为了加强学校内部审计工作，增强内部约束机制，保障我校教学、科研改革的健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令）和《教育系统内部审计工作规定》（教育部第17号令），制定本办法。第二条学校内部审计是教育系统审计体系的组成部分，是审计机构、审计人员对学校以及所属单位和部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价和服务的活动。内部审计工作的主要任务是为学校教育的改革和发展服务，规范学校内部管理，促进各单位和部门遵守国家财经法规，加强党风廉政建设，维护学校和下属单位的合法权益，防范风险，推动学校事业发展，保证国有资产的安全和完整，提高教育资金使用效益。第三条学校依照国家法律、法规，审计署第4号令和教育部第17 号令的规定，建立健全内部审计制度，设立内部审计机构，配备审计人员，完善内部审计工作的规章制度，积极创造条件，支持内部审计工作的开展。第二章组织和领导第四条审计处在学校主要行政负责人的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和学校的规章制度，独立开展内部审计工作，对校长负责并报告工作，同时接受教育部财务司审计办公室、广东省审计厅和广东省内部审计协会的业务指导和检查。第五条学校校长可以根据工作需要，委托副校长（副书记）协助分管学校审计工作。学校主管审计工作的校领导要加强对学校内部审计工作的领导，其主要职责是：（一）建立健全内部审计机构，完善内部审计规章制度；（二）定期研究、部署和检查审计工作，听取审计处的工作汇报，及时审批年度审计工作计划、审计报告，督促审计意见和审计决定的执行；（三）支持审计处和审计人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件；（四）对成绩显著的审计人员进行表彰和奖励；（五）加强审计队伍建设，切实解决审计人员在培训、专业职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题。第三章内部审计机构和审计人员第六条学校根据国家有关规定设立独立的内部审计机构即审计处，独立开展审计工作。第七条审计处应当保证审计工作所必需的专职人员编制，配备专业知识和业务能力较强，具有内部审计岗位资格的人员，并形成合理的专业、知识和年龄结构，保持相对稳定。学校可以根据工作需要，聘请特邀审计人员和兼职审计人员。

高校审计现状与创新(一)

高校审计现状与创新(一) 【摘要】笔者针对目前多数高校内部审计工作现状，从审计主体、人员素质和审计手段进行分析，提出由国家审计、注册会计师审计与高校内部审计人员共同组建新的审计主体。从加大审计宣传，增加审计经费，落实审计责任，公开审计报告等方面强化高校内部审计，力争从根本上改变现有高校内部审计现状，为高校持续、健康发展服务。本文就高校审计现状提出创新思路。 1998年以来，全国高校实施扩招政策，高校的师生人数、教学科研条件、基建投资等不断创出历史纪录。目前我国高校多数是国有高校，计划经济体制下的管理模式和思维方式在部分高校不同程度的存在。财务纪律松弛、违规违纪甚至贪污腐败等现象有增加趋势，给高校正常的教学科研及人才培养等带来消极的影响，给国家带来严重的经济损失。社会各界对此予以高度关注，也引起党和国家的重视，纷纷要求有关职能部门严厉查处，并建立长效机制。总体思路是，加强国家审计机关对高校内部审计业务的领导和指导。省级审计机关与教育行政主管部门，通过多种途径（报纸、网络、电视、电话、信访等）听取社会各方面意见，特别是深入各个高校实地全面考查、调研。由省级国家审计机关结合审计规划制定本行政区域内高校审计计划，组织高校内部审计部门、会计师事务所形成三种审计共同参与的“审计主体”，依法审计。严格财经纪律，形成审计意见，定期向社会公布审计报告。一、目前高校审计的现状（一）审计力量不足当前高校普遍存在内审机构不健全、人员缺少现象。在机构设置上，一部分高校将纪检、监察、审计合署办公，由1至2名工作人员负责审计工作；有的高校虽设有专门内审机构，但只象征性地配置了两三个人，更缺少专业审计人员，在职的审计人员从财务部门“轮岗”或“转业”到审计部门；少数高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员，根本就没有开展这项工作。（二）审计人员素质参差不齐部分高校党政领导对审计工作重要程度认识不同，有的高校在配置审计工作人员时，没有进行严格把关，把一些没有审计专业知识、审计工作能力的人安排在审计岗位；有的高校甚至把审计部门作为安置闲人的地方，随便安置1至2个工作人员应付上级部门或文件要求。（三）审计监督不到位，工作滞后由于机构不健全及缺乏专业人员等原因，当前高校内审工作主要内容往往限于预算、决算项目的常规性、强制性审计工作。但实际经验告诉我们，这种审计无法对日益发展壮大的高校进行全方位、全过程的监督，致使高校快速发展过程中存在的问题无法及时发现。即使发现问题，可能再也无法弄清楚或予以纠正，此时的审计监督作用自然打了不小的折扣。特别是目前各高校几乎都在搞的以“办公楼、教学楼、图书馆、美术馆、研究所”为主体的新校区建设，金额巨大，更是几亿几十亿的资金在运作。如某省属高校学生宿舍在2005年4月建设中施工单位和当地群众发生冲突。根据协议，冲突给施工单位造成的损失由学校负责，但是施工单位没有及时将当时的情况报学校，而学校有关方面也没有及时处理，使工程在2006年竣工结算审计时才发现施工单位有多报误报现象，但是由于时间太长，现场早已不复存在，事实已无法再搞清楚了。又如，由于市场材料价格瞬息万变，如果不对签证的材料价格进行实时事中审计监督，事后也无法再进行核实，只能听凭施工单位的摆布。还有，因为工程前期审计监督缺失，造成工程概预算失真，导致投资失控，发生工程预付款超支而无法追回的事件，都给学校造成无法挽回的经济损失。（四）审计手段落后、工作效率低下当前很多高校还是使用过去传统的审计方法，靠审计人员手工计算核对数据的对错。这种传统的审计方法不仅劳动强度大，而且时间长，效率低，易出错，已经不能适应高校快速发展

内审的特征

后话：本来打算写第二个审计案例给大家，原想先写一些自己对审计这项工作的认识和感受，可没成想一下子写了那么多。先自成一篇帖子，案例稍后会贴上来）转眼上一篇案例发表已经快1个月了，感谢不少论坛朋友的回复和点评，也激起了一些观点的交锋，很高兴看到这些交流都是积极和开放的。让审计这项看似枯燥的工作能够在8小时之外成为我们的话题，甚至能够激发出大家感兴趣的思想火花，我想这应该是我的初衷吧。若还能为这个论坛稍稍添上几块砖瓦，那就是乘兴之至了。其实内审这个工作，仔细想想对人的要求还是挺高的，我大致总结了以下几个内审人的特质： 1>较强的数据分析能力和理解能力。一个审计师需要能够沉下心来，埋头于大堆的数据中，理解这些数据的来龙去脉，排出轻重先后，挑出合适的样本，既不会多到做不完测试，也不会少到漏过重要项目（我从来不用那些所谓的选样工具，基本上这些工具都不是审计老法师设计的，而是一些搞数理统计的人凭着对审计的一知半解拼凑出来的。选出来的样本多到让你抓狂，最后不得不为了应付草草抽样了事。还不如浏览一遍所有数据，有针对性的选出30个样本来的有效果）。此外，审计师经常面对不同行业的公司和与之相配套的大相径庭的流程，你要能够通过阅读报表、了解公司政策和以及与管理层的简单沟通中抓住这个行业的重心，理解各项流程，看出风险点和潜在的问题。 2>言简意赅的报告能力。内审报告是给管理层看的，简单来说就是给“老板” 们看的，老板们大都不非常熟悉业务流程的具体细节，但又没有时间来看连篇累牍的大段审计描述，所以如何通过最精炼（concise）的文字，让老板知道发生了什么，应该是怎么做的，事实上出现了什么问题，有什么影响，审计建议如何改进，这还是需要具备一定逻辑思维能力和文字功底的。 3>良好的沟通能力。审计师的沟通往往是承上启下的，一方面要在实质性审计中与低级别员工作大量沟通，了解详细的业务流程，告诉他们你要什么资料并理解你拿到的是什么资料（这两点经常矛盾，由此而来的返工是导致大多数审计效率不高的原因之一），而且经常要用他们能够接受的方式作进一步追问但又要适可而止（有时候低级别的员工真的只知道这些，或者因为不了解事件背景，而给出误导性的陈述）；另一方面又要在获取一定的审计证据后与管理层沟通，从他们这里明晰事实真相和事件背景（big picture），告诉他们问题出在哪里，分析他们的解释是否与低级别员工不同，还有最难的一点就是说服他们按你设想的方向来改进。这些都是沟通。其实单单这3点特质就难于集中在一个人身上。我们经常看到一些员工踏踏实实，勤勤恳恳做事情，经理很乐于把一些繁复的分析性工作交给他们，但写报告这事