大学内部审计现状对策研究.doc
大学内部审计现状及对策研究
高校内部审计要突破原有的财务会计审计功能，还要拓展其他领域的内部审计。旧有的高校内部审计体制处于较为落后的阶段，存在诸多问题和弊端，因而，要以时代的呼唤为要求，通过对审计独立性的强化，改革创新高校内部审计体制。
摘要：
我国正处于经济转型的关键时期，社会经济各个领域都在进行调整和转型，在这一关键时期，我国的高校教育也从精英化向大众化进行转移，高校的内部审计制度亟须解决自身的角色定位和能力问题，在审计“免疫系统”论的指引下，强化高校内部经济监督，促进高校的党政廉政建设。随着高校干部人事制度、后勤社会化改革的深化，高校内部的控制管理有待进一步提高，基于当前高校内部审计的现状，要围绕审计立项、审计内容、风险审计评估等，对我国高校的内部审计提出对策。
关键词：
高校;内部审计;现状;对策;控制
随着我国高校办学自主权的增大，办学规模也在不断扩大，高校与社会外界的联系也越来越多，在社会经济转型的特殊时期，高校内部审计面临前所未有的挑战，由于高校的对外联系增多，案件出现频发的态势，暴露了高校内部控制和管理的疏漏和缺失。本文在对高校内部审计的必要性分析入手，剖析了高校内部审计的现状，并在内审“免疫系统”论、“管理+效益”的审计理念下，强化内部审计独立机构特性，用激励机制和约束机制完善内部审计，整顿内部审计队伍，为高校的教育发展长远目标提供全方位的增值服务。
一、经济转型时期，高校内部审计的必要性阐述
我国的经济形势由快速发展进入了调整、转型的关键时期，因而高校内部审计环境也从宏观、微观等不同角度发生了转变，高校所面临的外部联系及拓展领域日益增多，如：校企合作、联合办学、扩建、改建工程建设、内部控制等，在环境变化的大背景下，高校内部审计存在任务繁重而审计资源严重不足的局面，高校内部审计创新已是时代所趋，大势使然。
(一)高校内部审计以高校增值服务目标为导向，促进高校发展
在新时期内，高校内部审计由原先的财务审计重点转为审计管理和增值服务为目标导向，是高校经济发展和教育发展的需要。内部审计在高校扩展时期要服务于高校的内部控制管理目标，承担好“免疫系统”的角色，由单纯的财务审计转变为经济领域、业务运营领域、内部控制领域的内部全方位审计，这有助于促进高校自我管理体系的完善，在内部审计的自我约束机制下，高校才能得到长远、持续的发展。[1]
(二)高校内部审计以提高综合效益为动力
基于我国对于内部审计创新理论的研究，关于内部审计的职能拓展到了为高校获得增值服务的职能，在这一职能的驱使下，内部审计活动需要从下述方面实现其职能：1、创收节支、预防不合理的开支用度;2、国家对高校自主建设权的开放，高校的自主建设规模不断扩大，在经济建设领域、业务拓展等方面增加了不少的支出。为了有效控制高校的事业支出、经营支出、自筹基建支出等，需要内部审计的监督与服务;3、高校内部审计风险评估及项目评价;4、施行标准化操作程序，督促业务程序和相关流程的有序实现;5、对于建设项目的后续跟踪信息反馈评价;6、
内部审计结论的报告形成并提交;7、保障高校的知识资产、有形资产的安全。
(三)高校内部审计是高校文化融合的需要
基于对内部审计创新的理论认知，内部审计由单纯的财务审计转为向高校实现服务的审计，其监督职能也拓展到服务、内控等职能，在高校全面发展目标的要求，内部审计创新不但要进行经济、财务等方面的审计，还包括对于高校的环境审计和文化审计内涵，在高校和谐民主的高校文化创建中，内部审计通过对环境资源、精神文化资源的有效整合，实现对高校文化的内部审计，这一创新转变不仅可以增进高校领导与广大教职工的和谐关系，而且促使高校在诚信、和谐的氛围中得到文化价值提升。[2]
二、高校内部审计的现状检视
经济转型的特殊时期，高校为了保证其资金安全有序地使用和管理，要修订和实施了一系列的控制制度，内部审计也由传统的财务审计转成了以风险为导向的内部控制审计，涵盖了教学管理内控体系、科研管理内控体系、财务管理内控体系、资产管理内控体系等，它在有效防范风险、提升高校效益等方面具有前所未有的功效。然而，高校目前的内部控制审计还与系统化、规范化有较大的差距，主要体现为：
(一)高校内部控制审计的独立性欠缺
高校内部审计增值服务的实现，其前提必须要有内审的独立性，脱离了独立性的标志，内审结论将没有太大的价值与意义。内部审计的独立性，首先要体现在内部审计机构的独立性上，内部审计机构应当与其他职能部门相区分，必须与其他职能部门位于同等、平行的地位，直接归属于高校最高行政领导人掌管，这样，才能使高校的内部审计具有客观性、公正性和权威性，其内
部审计结论也才能让人信服。然而，我们的现实却是，很多高校目前却是采用与纪检监督检查部门或财务部门合署办公的形式，使内部审计的监督和增值服务职能无从施展，得不到正常的发挥。[3]
(二)高校内部控制审计的资源利用范围较窄
在传统的内部审计观念下，其审计内容大多是高校的财务会计资料，可以利用和查阅的资源有限，极少涉及高校的核心运营领域，停留在简单的查帐、纠错、纠弊的初级阶段，对于高校的运营管理、内部控制、增值管理等核心的“前台”运作，根本没有触及，自然对高校的健康、和谐发展起不到决定性的作用。在对内部控制审计创新的研究背景下，要求高校内部审计转换观念，转变视角，用单纯的“监督审计”转为多元的“增值服务”审计，要深入高校的核心运营管理领域，可以对高校的知识性资源、财务资源、业务资源、文化资源、社会资源等进行合理的开发整合，实现内部控制和风险评估机制下的内部管理审计。
(三)高校的内部审计电算化、信息化水平欠缺
高校的建设规模不断扩展，而关于内部审计所需的电算化和系统信息化配置却远未达到标准，同时，由于高校内部电算审计、系统信息化审计人员知识结构的欠缺，导致高校的内部审计仍然处于手工查账为主的状态，在传统的审计手段下不利于新型经济转型状态下的风险评估，一般只能对较为静态和表象的事后审计为主，而事前审计、事中审计，则由于资源无法运用而无法及时发现和纠正问题。同时，审计人员与被审计人员由于资源信息的不对称性，使内部审计控制的风险增加。
三、高校内部控制审计的对策研究
在经济转型的新时期，高校的内部控制审计要在审计“免疫
系统”论的视角下，探索内部审计创新路径。
(一)更新内部审计理念
在新形势下，首先，高校内部审计要树立“免疫系统”论的审计理念。它是内部审计的第一道防线，它对于高校组织管理的规范、持续化发展具有重大的作用。其次，高校内部审计还要树立监督与服务并重的审计理念。要对高校内部审计查出的问题进行整改、处理，以促进高校的规范化管理模式，促进学校的廉政建设，用内部审计“免疫系统”的三大功能(预防功能、揭露功能和抵御功能)，健全内部管理制度。再次，高校内部审计还要树立“管理+效益”的审计理念。我们要突破狭窄的“审计即经济监督”论的观点，要准确对内部审计进行定位：管理+效益，其要旨是指通过实现高校内部审计转型，推动内部审计由传统的财务审计向管理审计和财务审计并重的方向发展，强调管理审计和效益审计新理念，将这种价值创造的内部审计控制活动定型成增值型审计，有效地协助高校管理者履行职责，推动高校的健康发展。[4]
(二)改革高校内部审计体制
旧有的高校内部审计体制处于较为落后的阶段，存在诸多问题和弊端，因而，要以时代的呼唤为要求，通过对审计独立性的强化，改革创新高校内部审计体制。1、根据高校实际情况，设立审计委员会，增强高校内审机构的独立性。高校的内部审计中，独立性是其前提和灵魂。在国外，许多企业都实施了董事会领导下的审计委员会机制，它被认同为一种科学而合理的内部审计组织模式，而得到广泛的认可和采用。在我国高校内部审计中，可以在校党委的领导下的校长负责制治理结构中，设立一个党委领导下的内部审计委员会模式，这样可以避免其他职能部门或权
力个人的干预，实现内部审计的独立性、客观性和公正性。在我国，审计委员会还处于摸索阶段，其职责可以归结为：对高校的管理实施监督，对财务状况进行检查，对高校的管理风险和内部控制制度进行监督，负责高校内外关系的协调等。这一机制有助于推动内部审计“免疫系统”功能的实现。[5]2、强调高校内部审计人员的从业资格准入制度，提高内审的独立性从上述的内审现状可以看到，我国的高校内审从业人员整体素质不高，导致内部审计风险加大，为了扭转这一现状，应当建立高校内部审计从业人员的资格准入制度，推行持证上岗制度，并持续加强对内部审计人员的专业培训和后续提升教育，用专业化、独立性的内部审计人员，突显内部审计的科学性和公正性。
(三)推进高校内部审计的信息化建设
高校内部审计的信息化建设是时代的要求，高校要构建完善的内部审计信息化管理体系，改变原有的会计数据记录介质、存取方式和处理程序，用计算机信息化手段，实现审计抽样技术、非现场审计等技术，由传统低水平的“单机审计”向“网络审计”转变，同时，还要将内部审计由计算机辅助审计转为智能型的计算机审计，用数据和模型来解决非结构化或半结构化问题，用智能的专家系统或决策支持系统，对审计程序、审计文书、审计底稿等科学化和规范化，进一步增强审计信息的及时反馈能力，发挥其增值服务和宏观调控的功用。[6]
(四)高校内部审计的功能延伸
高校内部审计要突破原有的财务会计审计功能，还要拓展其他领域的内部审计，这包括：1、展开经济责任审计，对高校的经济责任人的经营业绩进行评价;2、要展开经济合同审计，对经济合同的签订、执行全过程实施风险评估和控制;3、开展绩效
审计。在对高校的绩效评价体系进行重新构建的前提下，对高校相关运营活动的效率、效果和经济性成果，进行预期目标和达成效果的对比分析。
[1]宋瑞.浅议高校内部审计的现状与对策[J].现代商业.2010(02).
[2]雷建邦.高校内部审计工作存在的问题及对策初探[J].中国乡镇企业会计.2010(02)
[3]马忠东.高校内部审计的现状与对策分析[J].经济师.2010(03)
[4]李桓.高校内部审计存在的问题及解决对策探究[J].财经界(学术版).2010(02)
[5]张文平.我国高校内部审计现状及对策探析[J].中国城市经济.2010(08)
[6]熊天明.高校审计中的内部控制评价探究[J].武汉商学院学报.2009(03).
文献综述模版
我国内部审计存在的问题及对策文献综述
人文管理（或工商管理）学院 班级：08会计二班 姓名：王乃斌 学号：084980090
会计作为一门社会科学，对它的研究仟何时刻都离不开具体的历史环境与条件。而自20世纪30年代以来，制约、影响会计发展的历史大环境是全球经济一体化。特别是在20世纪90年代以后，随着国际经济交流与合作的日益频繁，全球经济一体化趋势明显加快:跨国公司日益壮大，国际货币资本投资遍布全世界，生产要素在全球范围内广泛流动，各国经济间的相互关联及其对世界经济的依存得到了前所未有的增强。在这样的历史背景下，经济全球化要更稳步的发展，就必然会要求具有驾驭经济全球化的经济信息系统。但由于世界各国的社会历史环境千差万别，导致没有哪两个国家的经济信息系统是完全相同的，因此，若要在国际经济活动中提供全世界都能理解的经济信息，就必须要有全世界通用的经济信息系统。而会计作为一种世界通用的商业语言，很好地迎合了这种需要。
随着全球经济一体化的迅猛发展，会计开始打破国界，走向世界，会计国际化的呼声日高涨：区域或全球资本市场要求筹资者或投资者提供在国际间可比的、可理解的且相关的会计信息；全球企业兼并浪潮要求使用全球通用的会计准则，提供可比的企业财务信息;跨国公司开展国际经济活动需要国际化的通用会计信息；不同国家之间会计报表的合并、国际物价变动影响的调整、衍生金融工具的会计处理等会计难题迫切需要全球范围的合作；1997年爆发的亚洲金融风暴也企盼会计国际化的早日实现，以此来阻止类似灾难性危机的再次发生……由此可见，在全球经济一体化的急切呼唤下，会计走向国际化是不可逆转的历史潮流。
一、人员素质与内部审计
肖京正指出内部审计人员自身应该端正态度，丰富知识结构，不断进行自我学习、自我提高。成焕玲也指出提高内部审计人员上岗资格的获取条件，同时注意改善企业内部审计人员的结构，最后应加强审计人员的培训和考核。曲学佳指出提高审计人员专业素质，加强审计人员计算机水平，促进审计技术提高。拥有健全有效内部审计机制的企业对内部审计人员素质要求严格，应具备一定专业素质，熟悉财务会计、财务审计、会计法、税法、计算机等，还要有一定的管理水平和实践经验，这样的人员才能胜任内部审计岗位工作。
浅析高校审计工作的现状及其对策
第２０卷第８期 （２００８年８月） 山西高等学校社会科学学报 ＳＯＣＩＡＬ ＳＣＩＥＮＣＥＳ ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ Ｃ０ＬＬＥＧＥＳ ＯＦ ＳＨＡＮＸＩ ＶＯ１．２０ Ｎｏ．８ （Ａｕｇ．２００８） 浅析高校审计工作的现状及其对策 张 洁 （太原理工大学阳泉学院，山西阳泉０４５００１） ［摘要］随着我国高等教育宏观管理体制改革和学校内部管理体制改革的深化，高校办学自主权也相应扩 大，学校资金来源的渠道不断增加。这表明，高校许多工作逐步走上市场机制的转轨时期，管理和监督显现出不能 适应经济新机制转变的步伐，尤其是内部审计监督职能不能很好发挥。因此，完善高校内部审计监督制度，对高校 发展具有重要意义。 ［关键词］高校；内部审计；现状；对策 ［中图分类号］Ｇ６４７ ［文献标识码］Ｂ ［文章编号］１ＯＯ８—６２８５（２００８）０８—０１２２—０２ 随着高校宏观管理体制改革和学校内部管理体 制改革的深化，高校作为公益性的教育机构，办学自 主权不断扩大，国家财政的投入和学校自筹资金的 不断增长，使得高校具有了“经营”色彩。因此，加 强新形势下的高校审计工作，确保资金运作规范，确 实提高资金使用效率，防止校内贪污腐败的发生，净 化教学环境，是当前高校审计工作的重要职能。完 善内部审计监督制度，对高校各项事业又好又快发 展具有十分重要的意义。 一、高校内部审计工作的现状 我国高校内部审计工作起步于１９８５年，综观近 年来高校内部审计的基本情况，各校都设置了内审 机构，配备了审计人员，并开展了本单位的内部审计 工作，为促进教育事业的健康发展做出了一定的贡 献。但是我们也应该清醒地看到，当前高校内部审 计工作还存在不少问题，需要我们正视并加以解决。 １．审计机构缺乏独立性。在我国，高校审计部 门是辅助学校内部管理的机构。学校的治理结构是 党委领导下的校长负责制。业务上，审计部门接受 分管校领导的管理，同时接受国家审计机关和上级 主管部门内审机构的业务指导和检查，学校审计部 门负责人需定期向分管领导汇报工作；行政上，有些 高校的审计部门隶属于纪检部门，甚至与纪检部门 合署办公，这样很难保证审计机构的独立性。 ２．审计职能流于形式。许多高校领导对审计工 作很不重视，认为高校不是企业，内审作用不大。甚 至有的还认为审计是经济监督部门，审计工作的开 展会阻碍学校改革并导致审计与其他相关职能部门 的矛盾，分散管理人员的精力，束缚财务部门工作的 正常运行。从而导致目前在我国高校管理中，内部 审计工作通常是走过场，发挥不出真正的作用。 ３．审计工作思路狭窄，方法落后。随着高校内 部体制改革的不断深化，学校内部审计工作思路狭 窄的弊端已多有显现，教育经费管理不完善，工程投 资难以控制，经济责任在形成过程中难以分清，这些 问题都对传统的、简单的“事后”审计监督思路提出 了挑战；学校内部审计主要是财务收支合规性的审 计，以账论账，只把财务数据的准确性和差异性作为 审计的重点，忽视学校教育资金使用的合理性、效益 性，不能对学校教育经费整体运作进行定性分析和 未来效益的预测，造成审计深度不够，作用不大。 ４．审计人员不足，素质不高。随着高校经济业 务的日益复杂，审计项目逐年增多，审计内容不断扩 大。学校要求审计部门挑重担，加任务；审计部门却 深感人员不足，难以完成任务，繁重的任务和薄弱的 力量不相适应；导致大型审计项目只好委托中介机 构审计，给学校造成了一定的经济负担。同时，学校 经济活动的日益复杂，要求内部审计把审计监督全 方位的拓展到学校的各项经济活动，从管理的角度 为学校加强经济管理提出可行性建议和意见。但目 前内审人员普遍存在专业水平不高，业务能力不强 等问题，很难满足新形势发展的需要。 二、完善高校内部审计的对策 １．建立完善的高校治理结构，提高内部审计地 ［收稿日期］２００８—０５—１７ ［作者简介］张洁（１９６７一），女，山西昔阳人，太原理工大学阳泉学院纪审办经济师。
高校内部审计的困境与对策
江西广播电视大学学报 ２００８年第１期
高校内部审计的困境与对策
杨 （重庆师范大学 丹 重庆４０００４７）
摘要：现阶段我国高校内部审计与高校的发展越来越不适应，审计工作已陷入了诸多困境。为走 出困境，需要完善审计法规体系，革新内部审计理念，完善高校治理结构，提高审计人员素质。 关键词：高校内部审计；困境；对策 中图分类号：Ｆ８１２．２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００８—３５３７（２００８）０１—００６４—０３
随着市场经济体制改革的不断深化，高等教育越来越 朝着市场化方向发展，其中重要的表现就是自主权的不断 扩大和资金来源多样化。国家财力向高等教育的倾斜、高 校与企业单位的经济协作、金融信贷对高校建设的参与都 给高校带来了可观的现金流量，这一方面改善了学校的办 学条件，提高了高校的办学水平；但另一方面也带来了诸 多负面影响．部分学校中出现了腐败现象，职务犯罪数量 越来越多，金额越来越大，职务越来越高，手段越来越隐蔽 和多样，对高校的稳定和发展产生了严重影响和威胁。这 表明．在高校许多工作逐步走上市场机制的转轨时期，管 理和监督有时还不能适应经济新机制转变的步伐，尤其是 内部审计监督职能的发挥不尽人意。因此，探讨如何进一 步完善高校内部审计监督制度，确保高校各项事业的健康 和顺利发展具有重要意义。 一、高校内部审计的历史沿革 白２０世纪４０年代初内部审计师协会成立以来，现代 内部审计进入了高速发展的快车道。１９９９年国际内部审计 师协会（ＩＩＡ）通过对全球内部审计活动的大量考查和研究， 对内部审计的定义再次做了修改，从而赋予内部审计更加 丰富的内涵和广阔的视野，使内部审计在改善组织的风险 管理、控制及治理过程中发挥着更大的作用。 ２０世纪８０年代我国现代内部审计事业开始起步， １９８３年８月．国家下发文件．要求国营大中型企事业单位 建立内部审计机构．配备内部审计人员，实行内部审计监 督。１９８５年８月，国务院发布了《内部审计暂行办法》，对内 部审计的性质、任务、职权和程序等做出了具体的规定。 １９８７年４月５日．中国内部审计学会成立，并于同年加入 了国际内部审计师协会。高校内部审计作为内部审计的一 个分支．其发展基本上与我国的内部审计事业保持同步。 二、高校内部审计的现实困境 高校内部审计工作长期在计划经济模式下运行，不仅 起点低．而且受到高校本身非盈利性、行政化倾向的影响， 由此存在较大的制度缺陷。随着社会主义市场经济的逐步 建立和高校招生、基建、后勤管理的市场化，原有的内部审 计制度与时代的要求越来越不适应，陷入了多重困境，表 现在： 其一，缺乏正确的审计理念。１９９９年国际内部审计师 协会（ＩＩＡ）对内部审计的定义再次做了修改，“内部审计是 一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独 立的、客观的确认和咨询活动，它通过采取系统化、规范化 的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有 效性，帮助组织实现其目标。”但是受传统观念的影响，我
我国内部审计的现状及改进措施
Ｌ￣ｏｎｏｍｉｃ＆Ｔｒａｄｅ ＵｐｄａｔｅＭｉｄ－ｊｏｕｒｎａｌｓ Ｓｕｍ．ＮＯ．１８７Ｎｏｖｅｍｂｅｒ．２０１０
我国内部审计的现状及改进措施
李永生１校荟萃
（１ ＳｌＰＣ缅甸石油有限公司，２云南财经大学财政与经济学院，云南昆明６５０２２１）
【摘要】随着我国经济的发展，内部宙计在经济生活中的地位也越来越受到人们的重视。积极活跃的内部审计不仅仅是建立企业法人制度和产权制度的需 要，也是维护所有者权益、确保企业资产保值增值的需要。本文从内部审计的概念及其特征着手，分析了我国目前内部审计所存在的主要问题，在此基础上提 出相应的对策建议。 【关键词】内部审计；现状；改进措施
一、内部审计概述
（一）内部审计的定义 内部审计之父索耶关丁内部审计的定义是：对组织中各类 业务利控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，
是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实
现组织Ｈ标。在我国内部审计，足指南被审计单位内部机构或人
员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性禾１完整性以及经
营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审汁足和政府
审计、注册会计师审 ‘并列的三种审计类 之一。
（二 ）内部审计的本质 本质是指该事物本身所同有的根本的属性。审计足一种经
济行为，一～切经济行为分属下经济管琊和经济监督两大系统， 而审 ‘属于经济监督系统。它 别。－其他经济监督的本质特征
是内部审计是具有独 性的综合的经济监督。
（三）内部审 的口标及特征
狂传统意义上，企业内部 计职能牛要有监督职能、评价
职能、控制职能和咨询职能四种。监督职能是指以财经法 和
制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活 动进行监督和评价，以改进 、ｉ 经营管理水 ，提高企业经济
效益。 内部审计的特征土要有三个方面。 一是监督的经常性。二
是过程的控制性。三是事前监督与过程控制。
二、我国内部审计的现状以及存在的主要问题
高校内部审计风险分析及防范对策研究
财佘通孔・学术２００８年第９期
高校内部审计风险分析及防范对策研究
周
（武汉理工大学审计处 原
湖北武汉４３００７０）
摘要：随着审计任务的加重，高校内部审计风险因素相应增多，增加了审计风险。本文从高校内部审计视
角出发 结合审计风险的相关理论，在深入分析高校内部审计现状的基础上，探讨了审计风险产生的原因，对
如何防范和控制高校内部审计风险提出了对策。 关键词：高校内部审计审计风险风险控制 、
目前高校处于发展的一个新时期，高校办学自主权不断扩大，学校各项经营开支和基建投资成倍增长，面ｆ临的财务风险Ｅｔ益增
多，在这种环境之下，高校内部审计工作显得越发重要，审计工作的领域也逐步扩宽，内审部门不仅承担着财务收支审计，还承担着
基建工程审计、内部控制审计、经济效益审计等审计工作，伴随着审计任务的加重，审计风险因素相应增多，增加了审计风险。本文通
过对高校内部审计风险现状的深人分析，从审计风险一般理论人手，详细论述高校内部审计风险的产生原因并相应提出防范和控制
风险的措施。
一、高校内部审计及审计风险相关理论
（一）高校内部审计的界定教育部颁布的《教育系统内部审计规定》中指出，教育系统内部审计是我国审计体系的组成部分， 是对教育部门和单位财务收支及其有关经济活动的真实、合法和效益依法实施内部监督的活动。教育系统内部审计机构在本部门、
本单位主要行政负责人的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本部门、本单位的规章制度，对本部门、本单位
和所属单位的财务收支及其有关经济活动进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本部门、本单位领导负责并报告工作，
同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。目前，各高等院校基本上按有关要求单独设立了内部审计机
构，也有的高校在机构设置上采取了审计处、室和纪委、监察或财务部门合署办公的形式。审计工作人员实施审计监督时，进行专业
判断和发表审计意见时应保持客观、公正的态度，不依赖和屈从于内外压力和影响的精神状态，保持相对的独立性。
企业内部审计执行力现状与对策研究
研究与创新Ｉ ＳＴＵＤＹ ＡＮＤ ＩＮＮＯＶＡＴＩＯＮ
企业内部审计执行力现状与对策研究
湖南工业大学 刘正军
执行是一个系统概念，执行力是完成执行的能力，由一系列方
法和能力所集成。首先，要对企业的方法和目标进行严密探讨、质
疑、坚持不懈的跟进以及责任的落实，使所有的目标要落实到人，
并且要有相应的方法和措施加以保证。其次，要对环境作出假设、
对组织能力进行评估，将战略、运营及实施人员相结合，对实施人 员所在部门进行协调，将奖励与绩效结合。再次，在执行过程中，要
建立及时对前提假设进行变革以提高执行力适应战略挑战的机
制。可以说执行是一种暴露现实并根据现实采取行动的系统化的
方式，而执行力则可看作是执行的一种综合能力体现。如果说执行
是一种动态过程，蕴含在企业运作的整个过程中；执行力则是一种
状态过程，是企业具有的将经营目标和战略转化为实际行动的能
力。笔者认为，内部审计执行力是企业内部相对独立的审计机构和
人员，依据相关法律、法规，在对企业风险管理、控制及治理程序进
行确证与咨询的过程中，表现出来的为企业增加价值的能力。其相
关内容应包括：（１）内部审计执行力的主体，即企业内部相对独立
的审计机构和人员。（２）内部审计执行力的客体，即内部审计对象。 具体包括会计和财务事项，组织内部控制系统的适当性、有效性以
及在完成指定的责任过程中的工作效果，风险管理、控制及治理程
序等。（３）内部审计执行力的目标，即为企业增加价值。（４）内部审
计执行力的职能，即监督、评价、确证与咨询。
一、企业内部审计执行力的现状分析
（一）内部审计执业环境不佳企业内部审计的环境是企业内
部审计生存和发展的先决条件，也是影响企业内部审计活动和完
成职能任务的综合保障。西方内部审计的产生是在财产所有权与
管理经营权分离的情况下，随着企业经营机制转换、管理方式变革
及内部职能分解，基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的，
浅议我国高校财务审计工作现状及对策
浅议我国高校财务审计工作现状及对策
翟朝霞
（陕西广播电视大学财务处陕西・西安７１０１１９）
摘要：随着我国高等教育事业的蓬勃发展，我国的高校发展规模与发展质量也呈现出突飞猛进的势头。高校财务管理工作不仅
有利于高校自身的建设与发展，同时也是推动我国教育事业全面发展的重要工作内容。文章从对我国高校财务管理、财务审计工
作现状的全面分析入手，结合高校财务审计工作的重要性阐述，谈谈如何进一步加强我国高校财务审计工作总体水平，以供参考。
关键词：高校建设；财务管理；财务审计
一、前言 财务审计工作是指由专门的审计机构及审计人员进行的针
对被审计对象所从事的经济活动所进行的一系列审核与查证工
作。财务审计工作对于各行各业都具有全面的监督指导与评价
作用。尤其是对于我国高校发展而言，更加能够起到及时监督、
有效评价与正确引导的作用，能够为高校财务管理工作总体水
平提升做出巨大推动。
二、高校财务审计工作及体系建立的重要性
高校财务管理工作不同于一般企业的财务管理，高校的经
营运作方式也有其特殊性。因此高校的财务审计对于高校财务
管理工作的水平提升具有更加重要的积极作用。财务审计工作
能够有效提升高校财务管理工作水平、改良手段以及寻找更加 便捷高效的途径，能够全面监督、审查、评价、引导高校的经济活
动健康开展。高校财务审计通过对高效经济活动的全面参与，
能够大幅度提升高校经济活动的合法性、科学性及有效性，能够
确保高校财务管理工作的有效施行。 三、我国高校财务审计工作存在的主要问题
我国高校财务审计工作开展多年以来，不论是对高校的财
务管理工作水平还是审计工作自身的水平提升都起到了极大的
推动作用。但是在高校财务审计工作及财务管理工作不断进步
的同时，存在的问题也不容我们所忽视，如审计观念落后、审计
工作不够踏实等等，这些问题都是对财务审计工作具有直接影
响，如果不能将这些问题加以及时有效的解决，就将对高校财务
我国内部审计存在的问题及对策
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院
本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表
学生姓名： 学号： 专业： 会计学
毕业设计（论文）题目： 我国内部审计存在的问题及对策
指导教师意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）
该毕业论文《我国内部审计存在的问题及对策》符合专业要求，该论文针对企业内部审计展开研究，论文还对内部审计的本质进行了系统分析；提出完善我国企业内部审计的措施。论文结论正确，内部审计对未来的研究具有一定的帮助和指导意义。写作过程中查阅了大量文献资料，具有一定的综合能力，论文结构合理、文献引用规范。
问题和不足：
论文中理论概念阐述比较多，实践内容较少
指导教师结论： 合格 （合格、不合格）
指导教师
姓名 所在单位 兰州工业学院 指导时间 2014.9
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院
本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表
学生姓名： 学号： 专业： 会计学
毕业设计（论文）题目： 我国内部审计存在的问题及对策
评阅意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）
论文选题有较好的理论基础和现实意义。
本文主题比较清楚，观点比较明确，收集了一定资料，结构比较合理，层次比较清楚，有一定的逻辑性，语言文字比较流畅，错别字极少。
本文不足之处主要在于文章资料比较陈旧，较多处已经过时，缺乏相应的实例，使得全文空洞，较单薄。
高校内部审计风险防范对策探析
２０１１年第４期 总第２０２期 黑龙江对外经贸 ＨＬＪ Ｆｏｒｅｉｇｎ Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｒｅｌｍｉｏｎｓ＆Ｔｒａｄｅ Ｎｏ．４，２０１１ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．２０２
［财税审计］
高校内部审计
风险防范对策探析
武 岩
（哈尔滨商业大学，黑龙江哈尔滨１５００２８）
［摘要］随着高校内审工作的转型，审计业务范围的不断拓宽，审计风险逐渐被高校所重视，增强审计
意识，防范审计风险，最大限度地规避和控制审计风险，对高校内审工作健康有序进行具有重要的现实意义。
［关键词］高校内部审计；审计风险 ［中图分类号］Ｇ５２６ ［文献标识码］Ｂ ［文章编号］１００２－２８８０｛２０１１）０４—０１５７—０２
近年来，随着各项改革的不断深入，高等教育呈现跨 越式发展，高校资源总量不断扩大，但遇到的新情况、新
问题也不断增多。与之相适应的高校内部审计业务不断
拓展，审计风险也逐渐被高校所重视，正确认识和有效防
范高校内部审计风险，已经成为高校内部审计人员关注
的重点，研究其成因及防范对策，对于提高内部审计工作
质量，保护内部审计人员的自身权益，有着十分重要的意
义。
一、内审风险形成原因 （一）审计技术方法的局限性形成的审计风险 随着高校内审工作的转型及经济责任审计、预算执
行审计、效益审计的逐步开展，审计规模的不断扩大，对
高校内审人员审计技术提出了更高的要求。目前，审计
工作主要通过财务及相关资料发现和查证问题，而有些 问题不一定反映在会计及相关资料中，采取传统的审计
方法，只注重实质性测试，对账、证、表审查，未能结合以
内控制度及国家法规等尺度来测试，这不能确定审计重
点，难以保证审计质量，从而会加大审计风险。 （二）审计人员自身因素形成的审计风险
审计人员的知识水平有待提高，高校内审工作由于 审计的内容和范围不断拓宽，这就要求审计人员既要懂
得财务知识，又要熟知工程审计知识，并了解宏观经济管
理知识、政策法规等知识，还要具备口头和书面表达能
对我国高校内部审计现状的思考
第 卷。第 ． 东－＿－Ｉ匕农业大学学报（社会科学版）／Ｊ、 Ｕ 业／＼．千千］ 、１．上 １ 于，以， ２０１ １年１ ０月 Ｖｏ１．９ Ｎｏ．５ Ｏｅｔｏｂｅｒ ２０１ １
对我国高校内部审计现状的思考
陈喜辉林艳
（东北农业大学，黑龙江哈尔滨１５００３０）
［摘 要］ 高校内部审计从无到有，二十多年来取得了一定的成绩，但是与新形势下高等学
校的发展还不相适应。本文认为高校内部审计的本质就是高校经济活动的“免疫系统”，基于 此，分析了高校内部审计工作的现状，并提出了加强高校内部审计工作的建议。
［关键词］ 高校内部审计；免疫系统；现状分析；建议
［中图分类号］Ｆ２３９ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１６７２．３８０５（２０１１）０５－００３９－０３
我国高校内部审计从１９８５年设立以来，逐 步发展，形成了较为成型的体系和模式，但是从
１９９９年开始对高等学校实行大规模招生，高校学
生人数不断增长，高校图书资料、大型仪器设备采
购不断增多，往来资金数额庞大，经济活动日出复
杂，加上某些干部受拜金主义、享乐主义等腐朽思
想侵蚀，产生了贪污腐败现象，为使高等教育稳步 健康地发展，必须加强高校内部审计。
一、高校内部审计本质的认识
“高校内部审计，是指高校内部审计机构和
人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其
内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进 行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范
风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实
现。”（《中国内部审计实务指南第４号・高校内
部审计》第二条）
国家审计是国家经济社会运行的“免疫系
统”，“免疫系统”论的提出，必将极大地推动国家 审计，乃至社会审计、内部审计的理论和实践的发
展。内部审计作为对本单位的经济活动进行审查
监督的专门机构，本身就起着“免疫系统”功能。 而高校内部审计的职责是通过独立行使审计监督
权，维护本单位财务收支的真实性、合法性、有效