我国高校内部审计工作现状浅析
教育广角
我国高校内部审计工作现状浅析
王超辉
（广州番禺职业技术学院，广东 广州 ５１１４８３）
摘要：随着我国高等教育事业快速发展，高校内部审－￣－ｔ－＿．ｚ．作面临着越来越多的挑战。目前，我国高校内部审计制度尚 不健全。内部审计的重要性没有被充分认识，审计范围狭窄、手段落后，内部审计人员配备不足、综合素质不高，高校内部审
计工作的作用还没有得到应有的发挥。
关键词：高校；内部审计；现状
随着我国高等教育改革的不断深入，高校内部审计在 一、高校内部审计的环境和背景
机构设置、审计范围、审计程序、职责与权限等方面也进行 １．高校内部审计工作的几个阶段 了改革和调整。内部审计已经成为高校管理中的重要环节， 我国高校内部审计工作大致经历了以下三个阶段。
在促进本单位强化内部管理、遵守国家财经法规、加强廉政 （１）１９８３年９月，中华人民共和国审计署正式成立。为 建设、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。然而，仍 了加强和规范对教育系统特别是高校的审计工作，１９８５年
有许多其他因素使我国高校内部审计工作相对滞后，使目 教育部成立审计室，拉开了教育审计的序幕。 前我国高校内部审计的作用发挥的还不尽如人意。 （２）１９８８年７月，根据《国务院关于审计署设置派出机
构若干问题的通知》，教育部和审计署研究决定，撤销原教
收稿日期：２０１０－－１ １Ｏ 育部审计室，成立审计署驻教育部审计局。这是当时全国教
基金项目：本文系广州市教育科学“十一五”规划青年 育审计的最高领导机构。１９９０年，为保证教育审计的工作 专项课题“高校内部审计的现状及对策研究”的阶段性成果 质量，实现教育审计工作法制化、制度化、规范化，根据《中
（课题编号：０９Ａ１４８） 华人民共和国审计法》《中华人民共和国教育法》《审计署关
作者简介：王超：￣（１９７４－），男，广问番禺职业技术学 于内部审计工作的规定》，原国家教委颁布了《教育系统内
院计划财务处会计。硕士，研究方向为经济理论、财务管理。 部审计工作规定》（国家教委第２４号令），明确规定教育系
化设施：软件建设是法制教育的精神基础，学校应努力营建 出珍惜自己的生命是对父母最大的回报。这样的探讨能使
一个既具有特色、又符合本校实际的校园文化氛围，让学生 学生理解遵守交通规则的深层内涵，进而自觉守法。再如，
在较高的文化品位和优良的校风中接受现代法律的熏陶和 对于私自拆看他人信件的不良行为，首先应强调对他人隐
传承。 私权的尊重，进而探讨人与人之间的互相尊重，使学生理解
Ｚ从学生的不良行为抓起，预防才是最有效的手段 不偷看他人的信件就是对他人的尊重，而尊重他人是获得
引导学生从违法犯罪案例中吸取经验和教训；对学生 他人尊重的前提。总之，只有将守法教育内化为学生的法律
的言行随时修正．改善学生的言行习惯，以取代或消除不良 思想素质，学生才能做到自觉守法。
言行：开展养成教育，培养学生良好的行为习惯。中职生只 （２）培养学生的法律信仰。学校的法律教育范围毕竟是 有具备良好的品行，才能培养良好的习惯；只有具备良好的 有限的，而学生能够理解的法律知识范围更是有限的，为了
习惯。才能成为一个遵纪守法的有用人才。 使学生能够遵守所有的法律规范，必须对学生进行法律信
３．培养学生的自觉守法意识 仰的培养。首先，要让学生明白法律的最高权威，任何组织 ２００２年，北京市教委《关于进一步加强中小学生法制 或个人都不能凌驾于法律之上；ｇ－次，要让学生明白法律能
教育工作的意见》中提出：“高中阶段（含中等专业学校）要 够保障整个社会有序地运行，保障人们和谐地相处；再次，
在初中阶段的教育基础上培养学生树立自觉遵守纪律、遵 要让学生知道只有遵守法律，才能获得自由。这样才能使学
守社会公共道德和公共秩序的行为习惯和意识，要注意培 生崇尚法律，并以法律为行为的最高准则。只有学生对法律
养学生树立社会主义民主和法制的观念。”可见，对中职生 有了内在的信仰，才能发自内心地自觉遵守，把守法内化为
法制教育的最终目标是让学生自觉守法，树立法制观念。 道义上的一种责任和义务，由消极守法到积极守法，由被迫 （１）Ｊ，Ｊｚ￣生真正理解为什么要守法。如果学生遵守国家 守法到自觉守法，由他律守法到自律守法。
法律的规定。不只是因为若不遵守就会受到惩处，而应让他 爱因斯坦曾经说过：“学校的目标始终应该是，青年人
们认识、理解遵守法律规则即是尊重自身的权益，只有这样 离开学校时，是作为一个和谐的人，而不是作为一个专家。” 学生才能做到真正自觉守法。如对于遵守交通规则的守法 中职学校要将“精神成人”置于教育的首位，使中职生成长
教育．可以让学生设想闯红灯可能造成的各种不良后果，进 为具有“法律精神”的新一代社会主义建设者。
而探讨生命的意义，教育学生珍惜自己的生命，并进一步指 责编：赵 东
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统内部审计是我国审计体系的组成部分．是对教育部门和
单位财务收支及其有关经济活动的真实、合法和效益依法 实施内部监督的活动：重点是对高校财务收支的审计，目的
是促进学校加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保
障各项事业的健康发展 （３）１９９８年，审计署向国务院２５个部门派出审计机
构．审计署将派驻在各部门的审计局改为派出局，改变了以 前的以审计署领导为主、审计署和所驻部门双重领导的体
制。内部审计不再接受审计署和本部门的双重领导，由各部
门直接领导。２００４年４月．为顺应我国高等教育快速发展
的需要，切实履行审计职能，教育部重新修订了《教育系统
内部审计工作规定》（教育部第１７号令），对教育内部审计 的定义、性质、目标、职能等重新定位。教育内部审计主要是
为本部门和本单位服务，为领导当好参谋和助手，推动教育 内部审计工作进一步发展，为教育改革发展的顺利进行创
造更加有利的环境和条件。
２．近年高校职务犯罪情况 近年来，伴随着高校的改革发展，国家财政对高校的投
入不断增加．资金来源越来越多样化．高校办学的自主权不
断扩大．但高校也同时受到市场经济的负面影响，出现了一
些腐败现象．职务犯罪数量越来越多、金额越来越大、手段
越来越隐蔽且多样化。目前，高校职务犯罪呈上升趋势，大
案要案居高不下，基建、采购、后勤、招生成为高校腐败“四 大病灶”。从查办的案件情况分析，高校职务犯罪呈现以下
四个特点。一是发案范围广。高校领导干部受贿、贪污、私分 “小金库”、挪用公款案件相继曝光，几乎遍及全国各地高
校。二是犯罪的主体集中，主要是领导干部或某些关键岗位 的负责人。三是犯罪领域不断扩大。四是作案手段隐蔽，自 我保护和反侦查能力不断提高，侦查难度加大。
二、高校内部审计机构设置
教育部重新修订的《教育系统内部审计工作规定》第四
条规定：“教育行政部门和单位应当依照国家法律法规和本
规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备
审计人员，开展内部审计工作。”由此可见，一般高校均应设 置独立的内部审计机构。经调查，我国高校基本上都已经设
置了内部审计机构。配备了专职或兼职的审计人员，开展本
单位的内部审计工作。
当前．我国高校中主要有三种内部审计机构设置模式：
第一种是在本单位财会部门设立审计机构，第二种是审计 部门与纪检部门、监察部门合署办公的内部审计机构，第三
种是在主管财务的副校（院）长领导下的内部审计机构。
第一种模式是把审计者与被审计者合并在一起，成了
财务的内部监督，类似于财务稽查，“自己审自己”，审计的
客观性、公正性无法得到保证，背离了内部审计的初衷，不
能真正发挥内部审计的功能。 第二种模式即纪检、监察、审计部门合署办公，是目前
很多高校采取的内部审计机构设置模式。究其原因，一是认
为纪检、监察、审计同为监督部门，密切联系且职能相关；二 是为了精简机构，简化工作流程，将纪检、监察、审计“合三
为一”，方便办案，节约开支。从现实情况来看，虽然部分合 署办公的审计机构运转较好，工作做得也相对到位，但一人
身兼数职，职责不分，精力不集中，不能正常履行审计的职 责，无法确保审计工作的独立性和权威性。
第三种模式在隶属关系上不明确，因为主管内部审计 工作的校领导不是学校的法人或最高领导机构。按照《国际
注册内部审计职责规范》要求，内部审计机构业务上的职责
权限和行政上的职责权限要分别隶属于不同的委托主体。 从委托代理理论角度分析．高校内部审计机构作为独立办
公部门，直接对高校法人负责。而目前国家审计机关和上级 主管部门内部审计机构的指导和检查力度也相对不足，不
利于内部审计工作的顺利开展。 三、高校内部审计存在的问题
１．高校内部审计制度不健全
审计工作分为三类：国家审计、社会中介审计和内部审
计。我国适用于国家审计的法律是《中华人民共和国审计 法》，适用于社会中介审计的法律是《中华人民共和国注册
会计师法》，而针对内部审计的只有审计署颁布的《关于内
部审计工作的规定》及１５项具体准则，直接针对高校内部 审计的仅有教育部出台的《教育系统内部审计工作规定》，
还没有上升到法律的高度。同时，内部审计没有具体可操作
的部门或行业规章制度．导致内部审计人员在实施具体的
审计工作时显得无章可循。
２．对内部审计重要性认识不到位 长期以来．很多高校领导对内部审计工作的定位不够
准确．认为学校的核心工作是教学和科研，内部审计只是履
行一般的管理职能。一些高校把内部审计机构当做可有可
无的部门，审计部门的地位不高、审计工作的权威性不够，
审计工作往往受被审计部门影响甚至左右。 ３内部审计范围狭窄、手段落后
目前。高校内部审计工作大多局限于本单位的财务收
支活动、物资采购、基建预决算等方面的问题，审计深度不
够、时间滞后、作用有限。此外，在审计手段方面，电算化普
及程度较低．不能实现校内审计与校内各部门特别是计划
财务部门的数据共享，更不用说内部审计网络化、自动化了。
４内部审计人员配备不足．综合素质不高 随着高校经济业务的日益增加和复杂化，审计项目和
审计内容在逐步增加，而部分高校内部审计人员配备不足，
有的高校甚至没有专职审计人员和专业审计人员。从总体上
看，高校内部审计人员业务素质不高，主要体现在三个方 面：一是理论知识不全面、不扎实、实践经验不丰富；二是内
部审计人员缺乏必要的专业培训和再教育，知识结构陈旧： 三是由于审计部门是容易得罪人的部门，很多人不愿到审计
部门工作，导致内部审计人员综合能力不强，缺乏财务、管
理、法律、工程等相关知识，制约了审计监督和服务职能的发
挥
参考文献： 【１】于明静．我国高校内部审计工作现状及对策分析Ⅱ】．财会研
￣，２００６，（９）． 【２Ｊ姜猛．高校内部审计机构设置及其完善建议ｏ】．财会通讯，
２０１０，Ｃ７）． ［３Ｊ王卫星．内部控制——基于高等院校的研究 ．北京：北京
大学出版社，２００８． 责编：路童
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浅析高校审计工作的现状及其对策
第２０卷第８期 （２００８年８月） 山西高等学校社会科学学报 ＳＯＣＩＡＬ ＳＣＩＥＮＣＥＳ ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ Ｃ０ＬＬＥＧＥＳ ＯＦ ＳＨＡＮＸＩ ＶＯ１．２０ Ｎｏ．８ （Ａｕｇ．２００８） 浅析高校审计工作的现状及其对策 张 洁 （太原理工大学阳泉学院，山西阳泉０４５００１） ［摘要］随着我国高等教育宏观管理体制改革和学校内部管理体制改革的深化，高校办学自主权也相应扩 大，学校资金来源的渠道不断增加。这表明，高校许多工作逐步走上市场机制的转轨时期，管理和监督显现出不能 适应经济新机制转变的步伐，尤其是内部审计监督职能不能很好发挥。因此，完善高校内部审计监督制度，对高校 发展具有重要意义。 ［关键词］高校；内部审计；现状；对策 ［中图分类号］Ｇ６４７ ［文献标识码］Ｂ ［文章编号］１ＯＯ８—６２８５（２００８）０８—０１２２—０２ 随着高校宏观管理体制改革和学校内部管理体 制改革的深化，高校作为公益性的教育机构，办学自 主权不断扩大，国家财政的投入和学校自筹资金的 不断增长，使得高校具有了“经营”色彩。因此，加 强新形势下的高校审计工作，确保资金运作规范，确 实提高资金使用效率，防止校内贪污腐败的发生，净 化教学环境，是当前高校审计工作的重要职能。完 善内部审计监督制度，对高校各项事业又好又快发 展具有十分重要的意义。 一、高校内部审计工作的现状 我国高校内部审计工作起步于１９８５年，综观近 年来高校内部审计的基本情况，各校都设置了内审 机构，配备了审计人员，并开展了本单位的内部审计 工作，为促进教育事业的健康发展做出了一定的贡 献。但是我们也应该清醒地看到，当前高校内部审 计工作还存在不少问题，需要我们正视并加以解决。 １．审计机构缺乏独立性。在我国，高校审计部 门是辅助学校内部管理的机构。学校的治理结构是 党委领导下的校长负责制。业务上，审计部门接受 分管校领导的管理，同时接受国家审计机关和上级 主管部门内审机构的业务指导和检查，学校审计部 门负责人需定期向分管领导汇报工作；行政上，有些 高校的审计部门隶属于纪检部门，甚至与纪检部门 合署办公，这样很难保证审计机构的独立性。 ２．审计职能流于形式。许多高校领导对审计工 作很不重视，认为高校不是企业，内审作用不大。甚 至有的还认为审计是经济监督部门，审计工作的开 展会阻碍学校改革并导致审计与其他相关职能部门 的矛盾，分散管理人员的精力，束缚财务部门工作的 正常运行。从而导致目前在我国高校管理中，内部 审计工作通常是走过场，发挥不出真正的作用。 ３．审计工作思路狭窄，方法落后。随着高校内 部体制改革的不断深化，学校内部审计工作思路狭 窄的弊端已多有显现，教育经费管理不完善，工程投 资难以控制，经济责任在形成过程中难以分清，这些 问题都对传统的、简单的“事后”审计监督思路提出 了挑战；学校内部审计主要是财务收支合规性的审 计，以账论账，只把财务数据的准确性和差异性作为 审计的重点，忽视学校教育资金使用的合理性、效益 性，不能对学校教育经费整体运作进行定性分析和 未来效益的预测，造成审计深度不够，作用不大。 ４．审计人员不足，素质不高。随着高校经济业 务的日益复杂，审计项目逐年增多，审计内容不断扩 大。学校要求审计部门挑重担，加任务；审计部门却 深感人员不足，难以完成任务，繁重的任务和薄弱的 力量不相适应；导致大型审计项目只好委托中介机 构审计，给学校造成了一定的经济负担。同时，学校 经济活动的日益复杂，要求内部审计把审计监督全 方位的拓展到学校的各项经济活动，从管理的角度 为学校加强经济管理提出可行性建议和意见。但目 前内审人员普遍存在专业水平不高，业务能力不强 等问题，很难满足新形势发展的需要。 二、完善高校内部审计的对策 １．建立完善的高校治理结构，提高内部审计地 ［收稿日期］２００８—０５—１７ ［作者简介］张洁（１９６７一），女，山西昔阳人，太原理工大学阳泉学院纪审办经济师。
高校内部审计现状及对策研究
高校 自。ｔ 同，ｌ＇义 内部审计现状及对策研究
［提要］ 内部审计是我国审计体系的重 要组成部分，是组织机构的一项重要制度。本 文总结高校内部审计工作现状，探索影响审计 质量的因素，并提出提高审计质量的对策。 关键词：高校；内部审计制度；审计质量；对策 中图分类号：Ｆ２３９文献标识码：Ａ 收录日期：２０１３年４月１０日 高校内部审计是学校内部审计机构、审计 人员对本系统内直属单位财务收支、经济活动 的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行 为。高校在开展内部审计工作时应关注审计质 量，内部审计质量控制是指内部审计机构为确 保其审计质量符合内部审计准则的要求而制 定和执行的政策和程序。内部审计质量控制一 般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外 部评价三个方面。 一、我国高校内部审计工作现状 我国内部审计实务工作起步较晚，有关内 部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽 完善，审计人员的素质参差不齐，内部审计机 构技术力量较弱，审计手段落后，效率低、准确 率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足 审计工作的需求。 二、影响高校内部审计质量的主要因素 口文／黄妍 戴新民 （安徽工业大学研究生院安徽・马鞍山） （一）高校内部审计机构缺乏独立性。《国 际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性， 即内部审计人员需独立于他们所需要审计的 活动，以便不受约束、客观地开展工作。”在实 际工作中，有些高校没有单独的内部审计机 构，有的高校即使单独设立内部审计机构，也 是形式独立而实质上未独立，这些情况均会影 响内部审计人员客观公正地开展工作，影响内 部审计工作的质量。 （二）高校内部审计项目缺乏计划性。高校 审计部门虽然在年初就制定了年度审计计划， 但由于年度中间临时任务时有发生，导致计划 任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的 现象时有发生。审计人员为在有限的时间内完 成审计项目只有尽量压缩审计的准备时问和 报告时间，存在应付了事的现象，甚至减少了 现场检查，不仅影响了审计项目的质量，而且 增加了审计风险。 （三）高校内部审计过程不够规范 １、方案编制存在流于形式的现象。审计方 案编写匆忙，使审计方案缺乏系统性、连贯性、 可比性。 ２、内部审计在复核制度上不够健全。一般 只注重对报告的多级复核，没有全面贯彻分级 复核制度，对审计的全过程没有建立有效的复 核、监督制度，不能及时地发现审计过程中存 在的缺陷。 ３、审计结果缺乏统一的标准。审计成员缺 乏必要的沟通，在检查重点、范围、问题的定性 等方面不尽一致，使得审计项目的质量低。 ４、工作底稿记录不规范。如部分底稿对时 间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者 记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记 录中对样本比例、审计取证对象等都交代不 清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过 复核环节等。 （四）高校内部审计人员业务水平有待提 升。高校内部审计人员的专业知识、理论水平、 分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小 的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的 影响。但由于目前的高校内审人员大多由会 计、财务转岗，普遍缺乏计算机、审计业务等方 面知识，直接影响到审计工作开展的深度和广 度，最终影响审计的质量。 三、提高高校内部审计质量的对策 （一）建立健全组织机构，保证内部审计机 构的独立性。建立健全独立的内部审计管理机 构，使高校内部审计部门独立于其他经营部 门，保障高校内部审计人员独立、自由地开展 内部审计工作，做出客观公正的评价。
内部审计工作现状和存在的问题
内部审计工作现状和存在的问题
内部审计工作现状和存在的问题有以下几点：
1. 对内部审计工作的认识不足：许多人将内部审计工作和会计工作混淆，认为内部审计就是企业会计部门的一项功能，忽视了内部审计在企业管理中的重要作用。这种混淆导致内部审计工作无法发挥出正常的效果和功能。
2. 内部审计部门独立性差：由于内部审计部门实际上是企业内部的一个部门，其独立性较差，容易受到企业其他部门的影响和干扰。这种情况使得内部审计工作的客观性和公正性受到质疑。
3. 内部审计法规制度不完善：我国现行有关内部审计的法律规范多为原则性的条款规定，可操作性不强，导致实践操作五花八门，影响了内部审计工作的规范性和严肃性。
4. 内部审计人员素质不高：内部审计人员的素质和技能水平参差不齐，部分人员缺乏必要的审计知识和技能，无法胜任复杂的审计任务。
5. 内部审计技术手段落后：与国际先进水平相比，我国的内部审计技术手段相对落后，缺乏信息化、数字化和智能化等现代化手段的支持，影响了审计效率和审计质量。
6. 内部审计与外部审计衔接不足：内部审计和外部审计之间缺乏有效的衔接和协调，导致重复审计、资源浪费等问题。
7. 内部审计结果运用不充分：内部审计结果往往得不到充分的运用和落实，导致审计成果被浪费，无法发挥出内部审计工作的价值和作用。
针对以上问题，可以采取以下措施加以解决：
1. 提高对内部审计工作的认识：加强内部审计工作的宣传和培训，提高企业管理层和员工对内部审计工作的认识和理解，明确内部审计工作的重要性和作用。
2. 增强内部审计部门的独立性：建立独立的内部审计机构，明确其职责和权限，确保内部审计工作不受其他部门的影响和干扰。
3. 完善内部审计法规制度：加强内部审计法律制度建设，制定更加具体、可操作性强的法规和规范，提高内部审计工作的规范性和严肃性。
4. 提高内部审计人员素质：加强内部审计人员的培训和学习，提高其审计知识和技能水平，建立严格的审计人员考核和评价机制，确保其胜任审计工作。
高校内部审计工作现状分析及对策
第６卷第４期 ２００６年１２月 南京林业大学学报（人文社会科学版） Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｎａｎｊｉｎｇ Ｆｏｒｅｓｔｒｙ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ（Ｈｕｍａｎｉｔｉｅｓ ａｎｄ Ｓｏｃｉａｌ Ｓｃｉｅｎｃｅｓ Ｅｄｉｔｉｏｎ） Ｖ０１．６ Ｎｏ．４ Ｄｅｃ．２００６
高校内部审计工作现状分析及对策 张键琦 （南京森林公安高等专科学校，江苏 南京２１００４６） 摘要：针对目前高校在工程建设、教材图书采购中暴露的经济违法违纪问题以及在财务管理中存 在的违规收费、收入不入账、私设小金库、重大损失浪费等问题，分析其产生的根源在于组织机构 设置不舍理，审计的独立性受到限制，从而在职能定位上过分强调服务职能、削弱监督职能。针对 上述问题，笔者提出创新高校内部审计模式，设置审计委员会，实行垂直领导，科学定位内部审计 职能，改进审计方法，提高审计质量。 关键词：高校；内部审计；独立性；职能定位；审计委员会；内审外包 ’ 中圈分类号：Ｆ２３９．４５ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７１一ｌ１６５（２００６）Ｏ４—００７２—０３
随着教育体制改革的深入发展，高校内部审计监督 职能越来越受到人们的重视，然而审计监督的效果却不 尽如人意。国家审计署在对高校审计中披露的问题，及 近几年高校违纪违法案件不断被曝光，在社会上引起了 强烈反响，高校的经济问题已成为社会关注的焦点。造 成这种情况虽有多种原因，但内部审计部门作为高校监 督体系的重要组成部分，监督还有不到位的地方，现有的 内部审计模式已不适应高校的发展。 一、高校内部审计工作现状分析 高校内部审计作为国家审计体系的补充和延伸，在 高校的发展过程中发挥了积极作用，但随着高校的办学 规模扩大。资金来源的多元化，目前高校内部审计模式、 职能定位等与高校的发展速度已不相适应，制约了高校 内部审计工作的开展。 （一）组织机构设置不台理。审计的独立性受到限制 目前高校中有三种内部审计机构设置模式：第一种 模式是在本单位财会部门设立审计机构，由会计主管领 导；第二种模式是与纪委、监察部门合署办公，由纪委书 记领导；第三种模式是设立独立的内部审计机构，审计部 门与财会部门及其他职能部门处于相等地位，由单位主 管财会的负责人领导。 第一、二种模式不符合国家有关政策规定。教育部 第ｌ７号令《教育系统内部审计工作规定》第四条已明确 规定：教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本 规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配 备审计人员。另外，第一种模式下审计的监督作用类似 于财务稽查，即“自己审自己”，审计的客观性、公正性将 无法得到保证。目前大部分高校采用的是第二种模式， 这是高校精简机构后的产物，虽然部分合署办公的审计 机构运转得较好，工作做得也很到位，但大部分高校由于 人员少，任务多，一人身兼数职，职责不分，精力不集中， 不能正常履行审计的职责，无法确保审计工作的独立性 和权威性。第三种模式在规模较大的本科院校中采用。 这种模式下内部审计的独立性虽然得到了加强，但内部 审计机构一般不对同处一级的财务部门进行审计，只审 计二级财务单位，郎便对财务部门进行审计，由于内部审 计部门与被审计对象处于同一级别，审计结果也难以达 到令人满意的效果。因此，第三种模式虽然是目前机构 设置中较好的模式，但不是最佳模式。 （二）审计职能定位不准确．制约审计工作开展 内部审计的基本职能是监督和评价职能，但随着教 育体制改革的不断深化，内部审计职能也得到了拓展，评 价职能、咨询职能、服务职能不断被提出，其中服务职能 已被高校内部审计部门提升到一定的高度，有的甚至认 为内部审计难以开展的一个重要原因是定位错误即过多
高校内部审计的现状与对策分析
《经济师）２０１０年第３期 ●高校园地
摘要：随着一系列教育改革措施的出台，
高等院校的经济活动趋于多元化，内部审计所
要监督和评价的经济活动日趋复杂，原有的审
计方法与日益发展的高等院校的经济活动相比
存在较大的错位。文章针时高校内部审计存在 的独立性不强、审计手段的相对落后、审计人员
配备不足等问题，就其原因进行分析，提出了相
关建议。 关键词高校 内部审计独立性经济
活动
中图分类号：Ｆ２３９．４５ 文献标识码：Ａ
文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０３—１ １９—０２ 高校内部审计的现状与对策分析
一、高等院校加强内部审计的必要性
随着高校办学规模不断扩大，教育投资、教育经费和各种创收逐年
增长．经济活动日益频繁。这些都要求加强内部审计．对高校内部的经济
活动及管理情况进行监督、评价、鉴证
１．开展内部审计是促进高校自身发展，提高管理水平的需要。内部 审计可以协助高校领导研究和审查经营目标和经营方针是否合理合法，
是否经济有效．是否切实可行；还可以促进高校在经济管理的各个环节
建立和完善内部控制制度，以提高经营管理水平，促进高校在竞争中不
断发展。更有利于促进学校建立完善内部管理制度，增强自我约束机制， 从而使学校适应新形势发展的需要
２．开展内部审计是提高高校综合效益的需要。提高综合效益是高校 经营管理的重要目标，通过内部审计部门开展经济效益审汁，可以发现
薄弱环节和存在的问题，从而减少失误，防止浪费。由于内部审计处于相
对独立的地位，便于对高校的各项活动和各种决策作出较为客观公正的
评价 因此，熟悉本单位的经济活动和管理情况，可以较好地促进高校切
实改善管理、提高综合效益。
３．开展内部审计是提高教育经费使用效率的需要。当前教育经费紧 张是制约高校改革和发展的重要因素。但教育经费毕竟是有限资源，所
以必须节约开支，避免或减少经费的损失和浪费，提高教育经费的使用
效率．这就更离不开内部审计。 二、我国离校内部审计工作存在的问题及原因分析
我国高校绩效审计：现状、意义与建议
——一 ， 校０１＂ 黑 Ｍ
我国高校绩效审计：现状 意义与建议
南京信息工程大学财务处 安杰 国效宁 徐铭禧
【摘要ｌ高校作为我国的一个重要教育基地，对其进行必要的审计尤为关键，而绩效审计是对使用资源经济性、效率性、效果性及管 理创新程度进行的综合审查分析，在高校中开展绩效审计是高校审计的发展趋势。文章借助对驻宁２３所高校内部绩效审计情况的调查资 料，重点分析了目前高校绩效审计的现状，提出了开展绩效审计的必要性，并相应理出了一套优化思路。 【关键诩】高校；绩效审计；现状； 必要性； 建议
绩效审计是审计师通过收集、分析、评价审计证据，对组织
行为及其各项活动的经济性、效率性和效果性进行审计。找出 薄弱环节，提出改进建议，将审计结果提交给各相关部门，并对
建议的执行情况进行审核、控制的一种技术工具。高等学校开 展绩效审计，能够通过对学校相关资金的经济性、使用效率和 效果进行评价，为负责监督或采取纠正措施的有关各方提供便
利，促使学校不断提高办学水平，增强自身的竞争力，同时也顺 应了国家经济发展的要求，从而达到经济效益和社会效益的有
机统一。当前。许多高校都在探索开展绩效审计，其中部分高校
的绩效审计工作已经显示出明显的效果，但还有许多高校由于
对绩效审计工作认识不足而进展不大。本文在对我国高校绩效
审计工作情况调查分析的基础上，阐释了高校开展绩效审计工 作的意义，并提出加强高校绩效审计的几点建议。
一、我国高校内部审计的现状
中国高校众多，进行全面调查统计的工作难度较大，为此， 笔者以驻南京的南京大学、东南大学等２３所本科院校作为研究
样本。其原因在于：一方面，南京的高校数量较多，现有高校４７
所。其中，地方本科院校２３所，位居全国第三；另一方面，江苏是 我国的经济大省，高校数量和教育水平位居全国前列，其省会南
京更具代表性；此外。南京地处华东，更容易接受国外先进的管 理理念和方法。调查方法则是通过登陆各个学校的网站，进入学
高校内部经济责任审计的现状与对策
经团 ■—●——■＿ｊ匕方＝；Ｚｌ ● 高校内部经济责任审计的现状与对策 杨一斐 （甘肃农业大学审计处，兰州７３００７０） 摘要：经济责任审计是新形势下高校维护正常经济秩序、 客观评价领导干部任期经济责任的重要途径。高校内部 经济责任审计发展至今仍存在着先离后审、欠缺效益审 计、缺乏评价指标体系等问题 研究高校内部经济责任审 计面临的问题和困境，对改善和提高经济责任审计的质 量、促进高校内部审计工作的发展具有重要的现实意义 关键词：经济责任；现状；对策 中图分类号：Ｆ２３０ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００５—９１３Ｘ（２０ｌ２）０９一Ｏ１５１—０２ 经济责任审计是我国特有的审计制度，是为了加强对 干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工 作职责而采取的一项重要措施。随着高校办学体制日益多 元化，国家对高等教育的投入逐年增加，财政预算资金加 大，经济责任审计已成为高校内部审计工作的重点。２０１０ 年，中央两办颁布实施了《党政主要领导干部和国有企业 领导人员经济责任审计的规定》，有力地促进了高校内部 经济责任审计工作的开展，对审计工作也提出了更高的要 求。但是，高校内部经济责任审计仍然存在先离后审、欠缺 效益审计、缺乏评价指标体系以及内部审计力量不足等问 题，致使审计效果得不到充分发挥。 一、经济责任审计的内容 经济责任审计是高校内部审计活动的一个重要组成部 分，其内容十分广泛，涉及本部门、本单位预算执行和其他 财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项 目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执 行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活 动的管理和监督情况。通过进行领导干部经济责任审计， 能更好保护高校财产的安全完整，保障国有资产的保值增 值，起到控制经费、预防腐败、发现问题、健全制度的作用， 对正确评价领导干部任期经济责任、促进领导干部勤政廉 政以及提高学校干部管理水平具有十分重要的意义。 二、高校内部经济责任审计的现状 一是先离后审问题大量存在。根据国家相关法规规定， 领导干部任职期满或因调动、离退休等原因离开现职岗位 前，应接受经济责任审计。但大多数高校是在组织决定变 动领导干部工作后，由组织部门向内部审计机构提出对领 导干部进行离任审计的委托，内部审计机构才能依法实施 审计。通常，开展领导干部离任经济责任审计的时候，领导 干部已上任新的岗位，致使离任经济责任审计工作走走形 式而已，清查不深不细，甚至敷衍了事走过场。前任遗留问 题让后任去处理，往往新官不理旧账，审计成果得不到有 效转化，利用率低。审计“预防、揭示、抵御”的功能得不到 有效发挥，经济责任审计在领导干部监督管理中失去了作 用。同时，审计业务的被动性和滞后性也影响了审计人员 工作的积极性。 二是审计重点以合法合规为主，欠缺效益。目前，各高 校的经济责任审计工作主要还停留在对领导干部任职期 间各项管理、决策活动真实性和合法性监督的层面上，很 收稿日期：２０１２—０６—０８ 作者简介：杨一￣（１９８４一），女，兰州人，硕七，研究方向：审计学 少考虑如何为单位增效，缺乏对领导干部经济活动的效益 性以及其他经济责任履行情况的深入查证和分析。只审查 领导干部所在单位财政财务收支的真实性、合法性，既不 能完整地反映领导干部的任期经济责任，也不能充分发挥 经济责任审计的作用，无法揭示由于对权力的制约和监督 不力而导致的脱离客观实际、盲目决策、造成严重损失浪 费等问题。 三是缺乏行之有效的评价指标体系，审计评价难度大。 正确进行审计评价是经济责任审计的重要环节，是审计报 告的核心内容。目前教育部虽然出台了一些实施办法，如 《教育系统内部审计规定》等，但高校经济责任审计仍未建 立起完整的法规体系。在实际工作中，缺乏法定的、统＿ 的、切实可行的评价高校领导干部经济责任的指标体系和 标准。在高校中，经济责任审计对象的种类非常复杂，涉及 学校职能部门、二级学院、教辅单位和后勤产业等不同经 济运行模式的单位。由于教育系统经济责任评价指标体系 未能建立，审计人员不能做定量分析，只能较多的定性分 析，造成审计评价不规范，随意性较大，易受主观因素影 响，直接制约着高校内部经济责任审计功能的正常发挥。 四是内部审计力量不足。目前，各高校均配备了一定 数量的审计人员，为开展内部审计提供了组织和人力保 障，但审计资源匮乏仍是经济责任审计面临的一大问题。 高校内审机构不健全、内部审计人员编制偏少，内部审计 工作常由财会人员或监察人员兼职；审计人员知识面单 一，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的 学习和现代审计手段的掌握，不熟悉计算机审计技术，审 计工作还停留在传统手工查账的基础上。这些因素严重制 约了高校经济责任审计工作的开展和审计质量的提高。 三、完善高校内部经济责任审计的建议 一是由离任审计向任中审计延伸。经济责任审计是对 干部所任职务期间履行经济责任情况进行的审计监督，应 当突破在离任时才能进行审计的限制，将审计关口前移， 积极推行任中审计，逐步建立起以任中审计为主，离任审 计和其他财务收支审计相结合的经济责任审计机制。有关 部门可以根据具体情况，安排内部审计机构在领导干部任 职期间内分期实施经济责任审计。这样才能使离任的干部 不交马虎账，上任的干部不接糊涂班，对存在的问题不相 互推诿并能及时采取有效措施加以纠正，保证审计质量， 降低审计风险，为领导宏观决策服务，为组织人事部门提 供用人依据，真正发挥审计的监督作用。 二是在经济责任审计中开展效益审计。领导干部经济 责任审计应当转移工作重点，引入效益审计机制，从单纯 的查错防弊向促进管理水平的提高转变，对被审计人进行 绩效评估。效益审计是在合法性审计的基础上进行管理和 决策活动的经济性、效率性和效果性的审计。经济性审计， 是对财政、财务支出是否节约所进行的审计，可以揭示被 审计单位财政财务活动的恰当程度及其遵守法纪情况；效 率性审计，主要是指对投入与产生之间关系所进行的审 计，借以评价成本与盈利的情况，判明被审计单位的经济
浅议我国高校财务审计工作现状及对策
浅议我国高校财务审计工作现状及对策
翟朝霞
（陕西广播电视大学财务处陕西・西安７１０１１９）
摘要：随着我国高等教育事业的蓬勃发展，我国的高校发展规模与发展质量也呈现出突飞猛进的势头。高校财务管理工作不仅
有利于高校自身的建设与发展，同时也是推动我国教育事业全面发展的重要工作内容。文章从对我国高校财务管理、财务审计工
作现状的全面分析入手，结合高校财务审计工作的重要性阐述，谈谈如何进一步加强我国高校财务审计工作总体水平，以供参考。
关键词：高校建设；财务管理；财务审计
一、前言 财务审计工作是指由专门的审计机构及审计人员进行的针
对被审计对象所从事的经济活动所进行的一系列审核与查证工
作。财务审计工作对于各行各业都具有全面的监督指导与评价
作用。尤其是对于我国高校发展而言，更加能够起到及时监督、
有效评价与正确引导的作用，能够为高校财务管理工作总体水
平提升做出巨大推动。
二、高校财务审计工作及体系建立的重要性
高校财务管理工作不同于一般企业的财务管理，高校的经
营运作方式也有其特殊性。因此高校的财务审计对于高校财务
管理工作的水平提升具有更加重要的积极作用。财务审计工作
能够有效提升高校财务管理工作水平、改良手段以及寻找更加 便捷高效的途径，能够全面监督、审查、评价、引导高校的经济活
动健康开展。高校财务审计通过对高效经济活动的全面参与，
能够大幅度提升高校经济活动的合法性、科学性及有效性，能够
确保高校财务管理工作的有效施行。 三、我国高校财务审计工作存在的主要问题
我国高校财务审计工作开展多年以来，不论是对高校的财
务管理工作水平还是审计工作自身的水平提升都起到了极大的
推动作用。但是在高校财务审计工作及财务管理工作不断进步
的同时，存在的问题也不容我们所忽视，如审计观念落后、审计
工作不够踏实等等，这些问题都是对财务审计工作具有直接影
响，如果不能将这些问题加以及时有效的解决，就将对高校财务
我国内部审计的现状及发展趋势
浅谈我国内部审计的现状及发展趋势
摘要：随着我国经济建设的不断发展，企业制度的建设开始发展和完善，面临着激烈的市场竞争环境，绝大多数企业家都已经认识到建立内部审计工作的必要性。但是由于内部审计制度在我国开展的时间相对较短，所以在发展的过程中仍旧存在较多不足，严重影响我国国民经济建设的发展情况。所以本文从我国内部审计工作进行入手，探讨内部审计现状，提出相应的解决对策，浅谈我国内部审计工作如何在未来进行良好的发展。
关键词：内部审计工作;现状对策;发展趋势
伴随着我国经济工作的不断展开，内部审计工作已经被广泛应用到各个行业、各个单位的经济发展工作中，成为追求合理化效益最为重要的手段。很显然内部审计工作在现代社会发展中呈现极为迅猛的发展状态，但是由于企业自身发展的原因对于内部审计的重要性程度没有认识到位，所以导致内部审计工作在开展的过程中存在较多的困难，也很难发挥其实际功能效用，所以现阶段改善企业内部审计现状是十分必要的，无论任何行业都要认识到开展内部审计工作对自身发展的重要性。
一、我国内部审计的现状
我们知道内部审计工作在开展过程中具有协调性、独立性以及及时性等自身特点，在这些年中的工作开展也收到了明显的优势效果，但是同时也存在一定的问题。首先，内部审计带有行政性色彩，所以在进行工作的过程中俨然已经成为一个检查企业经营效果好坏的行政性手段，甚至是一个标准，所以使得很多企业管理人员不够重视，还是将其停留在最初发展的位置上。其次，内部审计工作的独立性受到干扰，独立性是开展内部审计工作的重要特点，但是在实践中却出现了地位上的矛盾问题，很多人将内部审计部门与其它部门同等看待，忽视了其工作的自身特点，所以为了和其它部门相互协调以及上级部门的强制逼迫，使得内部审计工作在开展过程中会受到来自各方面的压力，无法收到正常效果。最后，内部审计工作的性质是监督企业又服务于企业，所以为了达到工作的一致性常常会陷自己于不利的位置上，监督的双重性限制了内部审计工作的正常展开。
科研课题论文：高校内部审计质量控制的现状及对策
122354 审计论文
高校内部审计质量控制的现状及对策
0 引言
随着高等教育领域改革的不断推进，我国高校在办学规模、办学质量、科研水平以及社会服务等方面有了长足的进步。一般认为，高校发展水平的提高离不开良好的外部经济环境、国家高等教育政策以及高质量的师生资源等方面的支撑，更离不开高校内部风险的控制。换句话说，高校内部审计工作作为内部风险控制的主要手段必须得到应有的重视，内部审计质量控制的功能与作用也必须得到保证。然而，当前高校内部审计质量控制的现状不容乐观，存在诸多局限性和不足之处，如何提高审计工作水平、提高审计效率以及完善内部审计质量控制值得我们进一步思考。因此，文章首先从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面分析当前高校内部审计质量控制的现状和局限性，在此基础上探索完善高校内部审计质量控制的对策建议，为促进我国高校的进一步发展提供可能的思路。
1 当前高校内部审计质量控制的现状和局限性 1.1 审计制度不完善
根据前文，本文关于当前高校内部审计质量控制现状的分析主要从审计制度、审计机构以及审计内容三个方面展开。因此，当前高校内部审计质量控制首要的局限性为审计制度不完善。审计制度主要是指影响高校内部审计工作的政策法规、制度安排以及细节要求的总和，是决定高校内部审计工作效率、质量以及水平的关键。由于审计制度是高校内部审计工作的核心和灵魂所在，因此审计制度不完善的困境所涉及的制度体系必然是极其复杂的，其所带来的不良结果必然是极其严重的。
具体来说，首先从审计工作级别来看，由于目前我国高校实施行政职务级别制度，以二级单位来划分的话，大部分高校都比较重视教学部门（学院）、科研机构（研究院、所）等部门，而忽视了审计部门发展的必要性。因此，高校内部审计地位较低，审计工作人员待遇与同等职务级别人员相比较差，审计工作重视程度不高。其次，审计制度不完善还体现在指导具体内部审计工作的流程规范、细节要求不到位，往往导致审计工作杂乱无章，相关审计材料、文件难以有效查询。再次，审计制度不完善还体现在审计责任制度构建方面。由于高校?炔可蠹乒ぷ鞯奶厥庑砸?求审计工作必须严谨、科学和规范，一旦发现问题必须能在最短时间内追溯问题的来源，而相关责任制度或追责系统不健全将直接导致该功能的有效发挥。