国家税收 第1章 税收概论

第一章>>第三节
二、现代税收原则
（四）法治原则 税收的法治原则，就是政府征税，包括税制 的建立和税收政策的运用，应以法律为依据， 依法治税。 法治原则的内容包括两个方面：税收的程序 规范原则和征收内容明确原则。
第一章>>第三节
第一章>>第四节
第四节 税收制度
税收制度的内容主要有两个层次： 一是不同的要素构成税种， 二是不同的税种构成税收制度。
依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地 取得财政收入的一种形式。与其他财政收入相比， 具有强制性、无偿性、固定性的特征。 2.税收职能是指税收所具有的内在功能，税收的 职能一般有财政职能、经济职能、监督职能。 3.税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则。 现代税收原则主要有财政原则、公平原则、效率 原则、法治原则。 4.税法内容包括对纳税人、课税对象、税率、纳 税环节、纳税期限、减免税、违章处理等作出的 规定。 5.税法分类是按照一定的标准对性质相同或相近 税种进行的分类。
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
1.起征点 起征点是税法规定征税对象开始征税的数额起点。 2.免征额 免征额，是税法规定的征税对象中免于征税的数额。
（七）违章处理 违章处理是对违反税法行为的纳税人采取的惩 罚措施。
第一章>>第四节
二、税收分类
（一）按征税对象分类 1.流转税。
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
与征税对象有关的概念有： 1.计税依据。计税依据是征税对象的计量单位 和征收标准。 2.税目。税目是征税对象的具体项目或征税对 象的具体划分。 （三）税率 税率是税额与征税对象数额之间的法定比例。 税率是税收制度的核心要素，是计算应纳税额 的尺度。
第一章>>小结
【复习思考题】
1.简述税收产生的条件。 2.如何理解税收概念及一般特征？ 3.简述税收的职能。 4.简述现代税收原则。
5.试述税收制度的基本要素。
6.简述税率的基本类型。 7.如何理解税收分类？
第一章>>思考题
准则，也是评价税收政策好坏，鉴别税收 制度优劣及考核税务行政管理状况的基本 标准。 阿道夫· 瓦格纳提出“税收四方面九原 则” 。
第一章>>第三节
二、现代税收原则
（一）财政原则 1.充分原则 充分原则要求税收应能满足政府财政开支的 需要。
第一，要选择适当的主体税种。 第二，选择弹性大的税种。
（二）税收产生及发展的历史过程 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化， 税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级 的发展过程。 简要介绍中国古代税收发展中几种重要税制。
1.贡、助、彻制 2.初税亩 3.租庸调制 4.两税法 5.一条鞭法 6.摊丁入亩
第一章>>第一节
二、税收概念及一般特征
3.累进税率 累进税率是指征收比例随着计税依据数额增加而逐 级提高的税率。 累进税率在实际运用中主要有三种形式：
（1）全额累进税率 全额累进税率是指按照计税依据的全部数额累进征税的累 进税率。 （2）超额累进税率 超额累进税率是指按照计税依据的不同部分分别累进征税 的累进税率。 第一章>>第四节
目录
第一章 税收概论
第二章 增值税
第三章 消费税
第四章 营业税
第五章 城市维护建设税
第六章 关税
第七章 企业所得税
目录
第八章 个人所得税 第九章 资源税 第十章 土地增值税 第十一章 印花税 第十二章 其他各税 第十三章 税收征收管理
第一章 税收概论
从价税
从量税是以课税对象的重量、件数、容积、
面积等为标准，按预先确定的税额计征的税， 亦称“从量计征”。
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二、税收分类
从价税是以征税对象的价格为标准，按一定比例计征
的税，亦称“从价计征”。
（五）按税收与价格关系分类，可分为价内税
与价外税
第一章>>第四节
【本章小结】
1.税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，
（1）产品差别比例税率 （2）行业差别比例税率 （3）地区差别比例税率 （4）幅度差别比例税率
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
比例税率的特点是，在税率确定的情况下，应征 税额与计税依据之间始终保持同一比例。
2.定额税率 定额税率是从量计税时按照计税依据的计量单位 直接规定的应纳税额，又称税额标准。 使用定额税率计算税额公式为：
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
（一）纳税人 纳税人是指税法规定负有纳税义务的单位和 个人。 （二）征税对象 征税对象又称税收客体，是指对什么东西征 税，它是指税法规定的征税标的物。 国家的征税对象主要有以下几种类型：
(1)以商品、劳务收入为征税对象； (2)以纯收益或所得额为征税对象； (3)以财产为征税对象； (4)以行为为征税对象； (5)以特定目的为征税对象。
一、税收制度的基本要素
（3）超率累进税率 超率累进税率是累进税率的一种，指按照计税依据的相 对比例划分征税级距的累进税率。
（四）纳税环节 纳税环节，就是税法规定的征税对象从生产 到消费的商品流转过程中，选定的应该交纳 税款的环节。 根据各种商品的不同特征及征税目的，税法 规定了纳税人应当缴纳税款的环节。
第一章>>第一节
一、税收的产生及发展
（一）税收产生的条件 税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：
一是经济条件，即私有制的存在； 二是社会条件，即国家的产生和存在。
1. 税收产生的社会条件是国家的产生和存在。
2. 税收产生的经济条件是私有制的存在。
第一章>>第一节
一、税收的产生及发展
学习目的： 了解税收的基本知识，包括税收的产生及发 展，税收的概念和特征; 了解税收的职能、税收的原则; 掌握税收的基本要素; 掌握税收的分类。 讲授内容： 第一节 税收的产生及发展 第二节 税收职能 第三节 税收原则 第四节 税收制度
第一章 税收概论
本章小结
复习思考题
第一章>>第四节
二、税收分类
（三）按税收负担的最终归宿分类 按税收负担的最终归宿分类，即税负能否转 嫁为标准，税收可分为直接税与间接税。 税负转嫁是指纳税人依法缴纳税款之后，通 过种种途径将所缴纳税款的一部分或全部转 嫁给他人负担的经济现象或过程，它表现为 纳税人和负税人的非一致性。 （四）按计税标准分类，可分为从量税与
形式如上缴利润、国债收入、规费收入、罚 没收入等的基本标志。
第一章>>第一节
第一章>>第二节
一、财政职能
税收自产生之日起，就具备了筹集财政收
入的职能，并且是最基本的职能。 税收的财政职能具有以下特点：
第一，税收分配具有强制性、无偿性、固定性
第一章>>第二节
的特点，收入可靠稳定，也无须像国债收入那 样还要偿还。 第二，税收的按年、按月、按旬，甚至按日征 收，均匀入库，也有利于财力调度，满足日常 财政支出。 第三，税收有利于规范、明确政府与企业之间 的财政分配关系。 第四，多税种多层次的税源分布，有利于各级 政府之间的财源分享。
（一）税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力， 依法参与社会公众的财富分配，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。
Hale Waihona Puke （二）税收的一般特征 1.强制性
税收的强制性是指税收参与社会产品的分配是依 据国家的政治权力，而不是财产权利，即和生产 资料的占有没有关系。
第一章>>第一节
二、税收概念及一般特征
第一章>>第三节
二、现代税收原则
（二）公平原则 1.社会公平
绝对公平 相对公平 横向公平
纵向公平 2.经济公平 税收的经济公平包括两个层次的内容： 首先是要求税收保持中性，即横向公平。 其次是纵向公平。
（三）效率原则 1.行政效率，也就是征税过程本身的效率，它 要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。 2.经济效率，就是征税应有利于促进经济效率 的提高，或者使对经济效率的不利影响最小。
应纳税额=征税对象的数量×单位定额税率
在实际运用中，定额税率主要有4种表现形式：
（1）地区差别定额税率 （2）分类分级定额税率 （3）幅度定额税率 （4）地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
定额税率的特点是，在税率确定的情况下，应征税 额与计税依据之间始终保持同一比例，计算简便， 且不受价格变化的影响，适用于品种比较单一、价 格相对稳定的大宗商品。
流转税是指对商品流转额和非商品流转额如营业 额、交易收入额、劳务收入额等的课税。
2.所得税。 所得税是指以纳税人的所得额为征收对象所课征 的税收。 3.资源税。 资源税是对开发利用和占有国有资源的单位和个 人，就其资源产品的销售和使用数量而征收的一 种税。 4.财产税。 财产税是以财产为课税对象的税种。
1.一次征制 2.多次征制
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
（五）纳税期限 纳税期限是指税法规定纳税人缴纳税款的时间 期限。 确定纳税期限，包括两方面的含义：
一是确定结算应纳税款的期限 二是确定缴纳税款的期限
（六）减免税 减税、免税是税制中对某些特殊情况给予减少 或免除税负的一种规定，是税法的原则性和灵 活性相结合的体现。 与减免税有关的概念：
2.适度原则 适度原则就是政府征税，包括税制的建立和税收 政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。 美国供给学派的代表人物阿瑟· 拉弗设计的“拉弗 曲线”解释了这一问题。