2015年企业所得税汇算清缴--申报篇解析
2015年度企业所得税汇算清缴问题集讲解
2015年度企业所得税汇算清缴问题集（第一辑）本次会议梳理了四个部门及两个科技公司对2015年度企业所得税汇算清缴工作反馈情况，现汇总如下：1.问题描述：“三证合一”纳税人，识别号改为18位后，老号是否可以申报年度所得税？解决办法：“三证合一”或者修改过申报号的纳税人CTAIS系统不支持用老号申报年度所得税，必须使用18位新号申报年度所得税。
2.问题描述：分支机构是否可以正常办理补充申报？解决办法：目前CTAIS系统不支持分支机构差额补充申报，如果需要请联系运维人员处理。
3.问题描述：今年企业基础信息税务机关是否已经统一提取放至外网？解决办法：基础信息提取有两种途径：网报用户直接登录到网上申报平台下载；非网报用户，请直接联系税收管理员或大厅工作人员获取。
4.问题描述：年报下载的正确版本，解压后提示版本错误无法安装。
解决办法：登陆湖北国税网站下载最新版本（V4.0.8.0及以上版本），若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
5.问题描述：年报填报中点“保存”，提示“至少一个参数未被设定值”。
解决办法：核实纳税人使用年报版本是否为新版。
（V4.0.8.0及以上版本）。
6.问题描述：年报报表数据审核打包导入网上申报系统时提示“格式错误”。
解决办法：主要由三种问题：一、征收方式选择错误。
二、“三证合一”纳税人用老税号申报。
三、会计准则选择错误。
7.问题描述：年报审核无法通过，提示出错的表格实际填写正确。
解决办法：年度申报表效验关系已经多次效验，请认真阅读填报规则。
若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
8.问题描述：年报软件下载途径。
解决办法：方法一：网上申报平台下载。
方法二：登陆湖北国税网站——软件下载——湖北省国家税务局企业所得税电子申报系统。
方法三：联系管理部门、办税服务大厅获取。
2015年度企业所得税汇算清缴操作指南
2015年度企业所得税汇算清缴操作指南D核定（定率）征收年度纳税申报表的选择实行核定应税所得率征收的纳税人使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版））》进行年度企业所得税汇算清缴申报。
关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）二级分支机构分摊并就地缴纳企业所得税年度汇算清缴申报申报表选择地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》。
二级分支机构根据总机构A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报。
年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的二级分支机构，将总机构A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》加盖总机构主管税务机关受理专用章之后的复印件，随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2015年版)》报送。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）、二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。
A100000《企业基础信息表》2015年及以后年度汇算清缴，《企业基础信息表》（A000000）及填报说明进行了修改，注意“107从事国家非限制和禁止行业”项目修改为“107从事国家限制或禁止行业”。
特别注意填报时企业根据自己从事的行业进行判断勾选，对从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’。
《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第3号）建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴企业所得税建筑企业按月或按季向项目部按项目实际经营收入的0.2%向所在地主管税务机关预缴企业所得税，年度汇算清缴申报时填入A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第32行“本年实际已预缴的所得税额”。
2015年企业所得税汇算清缴年报填报须知及操作注意事项
2015年企业所得税汇算清缴年报填报须知及操作注意事项一、优惠备案（总局2015年76号公告）《目录》列示的55项优惠事项（一）24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等（二）28项只需填写1张《备案表》（三）3项优惠以“申报代替备案”（2项固定资产加速折旧和1项小型微利企业）二、企业基础信息表（一）103所属行业明细代码：工业行业不包括建筑业（二）105资产总额“万元”（三）107从事国家限制和禁止“否”注意：网上年报填报说明描述错误三、申报表填报表单表单勾选默认十一项，另在需要填写的表单上打勾，相应表单才会出现。
四、固定资产加速折旧A105081（第1至14行）适用（财税[2014]75号）及（财税[2015]106号）（第15到28行）适用（国税发[2009]81号）及（财税[2012]27号）年度内只要有1个月税法折旧额大于会计折旧额的，其原值填入对应“原值”列。
对于全年所有月份税法折旧额都小于会计折旧额的固定资产，其原值不填本表。
五、填报表单口径变化（一）A105050《职工薪酬纳税调整明细表》（二）A105070《捐赠支出纳税调整明细表》（三）A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》以上只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。
六、弥补亏损明细表A106000目前年报有部分企业该表有错误信息提示，如“20**年有效信息2条，不予申报”等，遇到该类情况，请到主管税务机关查询、维护。
（该问题为系统信息错误）七、汇总纳税分支机构企业年报政策依据：跨省（国家税务总局［2012］57号公告）跨市（安徽省国、地税联合[2013]12号公告）市内（合国税发[2008]77号(一)总机构在安徽，分支机构申报时系统自动查找总机构申报的分配表，并自动带出不允许修改；如果找不到，不允许申报，可能存在以下问题：一是总机构按月申报，分支机构按季申报；二是总机构或分支机构未在当地主管税务机关正确进行【汇总纳税企业情况登记】模块维护，如总机构已出具正确分配表，则可判断分支机构未进行正确维护（二）总机构在省外，分支机构申报时系统会放开分配表，允许录入八、建安企业2‰已预缴税款年报抵缴申报（一）如何申报查账征收企业：已预缴税款在办税服务厅进行2015年4季度补充申报，录入14栏“特定业务预缴”；核定征收企业：纳税服务科负责人直接进行进入“预缴台账录入”模块进行数据维护；上述分两种情况录入后，年报会从已预缴栏反映相关数据，纳税人在网上可正常年报。
2015年度企业所得税汇算清缴专题介绍
2015年度企业所得税汇算清缴专题一、2015年度企业所得税汇算清缴概述一、适用对象需参加2015年度汇算清缴的纳税人二、内容概括介绍汇算清缴基础知识，介绍“涪陵国税·税官说税——2015年度企业所得税汇算清缴”专题推出的背景，指导纳税人如何高效学习相关专题，提高汇算清缴质量及效率。
三、重点难点（一）什么是企业所得税汇算清缴（后面简称“汇算清缴”）（二）汇算清缴基本要求（三）关联申报风险点提示实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
在实践中有部分纳税人未按规定向税务机关报送上述关联业务报告表，存在征管法规定未按规定向税务机关报送相关资料的税收风险。
实践中大量未发生关联交易行为的居民企业认为即使报送，报送空表即可，在此提示该资料报送的3点注意事项：因此关联关系报告表是各纳税人应该必填项目，即纳税人即使没有其它关联企业，但也必须将其投资方做为关联关系企业进行报送。
构成关联关系的8种情形：四、填表小贴示2015年度企业所得税年度申报表、关联业务往来报告表及减免税相关备案表均发生部分变化，请纳税人向税务机关索取，或点取辅导后面的“原文链接”在新窗口打开后下载相关表格及填表说明（一）《企业所得税年度申报表（A 类）》必报表单提醒其它表格根据实际情况选择填写，对享受所得税减免及申请资产损失税前扣除的，应按相关规定分别备案或申报。
（二）《关联业务往来报告表》报送资料提醒1.关联关系申报填写附表1《关联关系表》2.存在关联交易的填写附表2—附表73.存在对外投资情况的，应按国家税务总局公告2014年第38号要求，报送《居民企业参股外国企业信息报告表》（原附表8《对外投资情况表》作废）4.存在对外支付款项情况的，应填写附表9《对外支付款项情况表》五、政策链接《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发〔2009〕2号）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）二、小型微利企业所得税汇算申报一、适用对象：符合企业所得税优惠条件的小型微税利企业（以下简称“小微企业）。
2015年度汇算清缴讲义03版PPT
一条规定的，可作为企业发生的工
资薪金支出，按规定在税前扣除。
一
2015年最新政策回顾
工资薪金和福利费扣除政策完善
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总 局公告2015年第34号）
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已 预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
二
删一
申报表及填报口径调整
配合《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企 业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年 第82号）关于非独占许可使用权也可享受技术转让所得 减免所得优惠的规定，删除了《A107020 所得减免明 细表》第33行“四、符合条件的技术转让项目”填表说 明中关于“全球独占许可”的内容。
三
1 2
历年所得税年报常见问题
基础信息表
A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
A105050职工薪酬纳税调整明细表 A104000期间费用明细表
3
4
5 6
减免所得税优惠明细表 纳税调整项目明细表
5.00% 5.63% 6.43% 7.50% 9.00% 11.25% 15.00% 15.00% 15.00%
一
2015年最新政策回顾
小微企业优惠再次扩围——案例
案例：A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度应纳税所得额29.8万元。 汇算清缴申报时，查询《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》可 知，成立时间“2015年1月及以前”对应“12月”列次的“优惠率”和“其中 减半”为7.50%、3.75%。因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额 =29.8×7.50%=2.235万元，减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。分别填写
企业所得税纳税申报表分析2015
企业所得税纳税申报表（A类 2014版）
本表列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报 表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务， 选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该 表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该 表格。对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。
（一）基础信息表
基础信息表有哪些作用？
1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料 4、可与征管信息系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量
企业基础信息表
根据使用的申报模块自动标识，金三系统中暂无补充申报
24-36行
应纳税额
主表—利润总额计算
填报项目与企业会计准则利润表基本相同
主表—利润总额计算
填报项目与企业会计准则利润表基本相同
营业、消费、资源、土增、城建、教育等
损失以“-”号填列
主表—利润总额计算
营业收入：A101010或101020或103000
营业成本：A102010或102020或103000 期间费用： A104000表（事业单位、非营利组织除外） 资产减值损失：无附表 公允价值变动损益：无附表 投资收益 ：无附表（事业、非营利有勾稽） 营业外收入：A101010或101020或103000 营业外支出：A102010或102020或103000
新申报表的体系架构
新申报表共41张，包括：1张基础信息表，1张主表，6张收入费用 明细表（编号1-4），15张纳税调整表（编号5），1张亏损弥补表 （编号6），11张税收优惠表（编号7），4张境外所得抵免表（编 号8），2张汇总纳税表（编号9）。新申报表围绕主表进行填报， 主表数据大部分从附表生成或从财务报表直接取得。新申报表中 许多附表可以由纳税人根据自身的业务情况选择填报，纳税人有 此业务的，选择填报，没有此业务的，就无需填报。新申报表的 每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。总 体上看，与原申报表16张表格相比，新申报表层级分明、内容完 整、逻辑严密，更加科学合理。
2015年新企业所得税政策解读(一)
一、小型微利企业（6个）《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发[2015]35号）《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）《国家税务总局关于认真做好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发[2015]108号）关键点1：从业人数和资产总额计算公式有变化财税[2009]69号文件规定：小型微利企业从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12财税[2015]34号文件将其修改为小型微利企业从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4关键点2：2015年须分段计算财税[2015]34号自2015年1月1日起将小型微利企业减半征收的范围由10万元提高到20万元（含），财税[2015]99号自2015年10月1日起将小型微利企业减半征收的范围由20万元提高到30万元（含）。
之前小型微利企业应纳税额都是按年计算，但是2015年度小型微利企业应纳税额需要分段计算，2015年1月1日至2015年9月30日按照20万元（含）减半征收，2015年10月1日至2015年12月31日按照30万元（含）减半征收。
关键点3：A107040《减免所得税优惠明细表》填报方法国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）修改了A107040《减免所得税优惠明细表》，增加了第2行“其中减半征税”。
2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）
2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）齐洪涛匆匆地，2015年已逃走；匆匆地，2016年迎面而来；匆匆地，企业所得税汇算清缴开始了。
企业所得税汇算工作是对纳税人全部纳税情况的一次全面检查，政策性强、涉及面广、工作量大、时间跨度长、风险点多，为了能够顺利的完成2015年度的企业所得税汇算清缴工作，本人梳理了企业所得税汇算有关的政策形成系列文章，希望对大家有帮助。
亏损及亏损弥补一、亏损的定义企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条）简析：在企业所得税法中，亏损是一个很重要的概念，其结转和弥补涉及应纳税所得额的扣除计算问题。
税法上的亏损计算方法，主要包括以下三方面内容：（一）计算依据为企业所得税法和本条例的规定。
即根据企业所得税法及其实施条例规定的收入总额和免税以及各项扣除标准来计算亏损额。
（二）计算公式为：应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除。
（三）计算出来的数额小于零。
纳税人在计算应纳税所得额时，收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后，其结果就有可能小于零，其小于零的数额即税法中规定可弥补的亏损。
税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。
财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。
二、亏损结转年限（一）、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
（《中华人民共和国企业所得税法》第十八条）简析：税法规定企业发生的年度亏损予以结转是税法对纳税人的一种照顾办法，这主要是基于纳税主体的持续经营假设。
因为纳税人除了法律规定应当终止外，其生产、经营活动是在规定经营期限内的一个循环过程，它的收入、成本、费用及利润也应当按此经营期限来确定，这样才能全面、真实地反映纳税人全部经营期内的最冬经营成果和财务状况。
2015年度汇算清缴会议解析
2.《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）
文件依据： 1、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策 的通知》财税（2014）75号 2、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第64号 3、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得 税政策的通知》财税（2015）106号 4、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策 有关问题的公告》 国家税务总局公告2015年第68号
4.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（3）对部分减免税项目进 行细化，提升减免税核算质 量。进一步细化地震灾区、 促进就业、集成电路企业三 类优惠政策填报行次，方便 纳税人准确申报，满足减免 税核算需要。
4.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（4）进一步优化行 次顺序和减免税归类， 优化报表质量。
5.《所得减免优惠明细表》（A107020）
为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的 优惠政策，对《所得减免优惠明细表》（A107020）填 报说明作了细微改动。 《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、符 合条件的技术转让项目”填报说明中…… 5年以上（含5 年）全球独占许可使用权转让取得的所得, ……删除“全 球独占许可”内容。
《减免所得税优惠明细表》（A107040）
案例：A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度 应纳税所得额29.8万元。 汇算清缴申报时，查询《20-30万元小型微利企业所得税 优惠比例查询表》可知，成立时间“2015年1月及以前” 对应“全年”列次的“优惠率”和“其中减半”为7.50%、 3.75%。因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额 =29.8×7.50%=2.235万元，减半征税 =29.8×3.75%=1.1175万元；分别填写本表第1行、第2行 2015年度汇算清缴结束后，上述小微优惠比例查询表废止。
2015年企业所得税汇算清缴(申报篇)
A105020 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》
符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入， 不在本表调整，在A105040 《专项用途财政性资 金纳税调整明细表》 。
A105030 《投资收益纳税调整明细表》
第9列‚税收计算的处置所得‛：填报纳税人收回、转让 或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，为 第5-7列的差额，税收计算为处置损失的，此列若小于0， 本表不作调整。系统提示在《资产损失税前扣除及纳税调 整明细表》(A105090)进行纳税调整。 本表仅反映投资收益的确认，符合税收优惠的在优惠表上 另行填报。 与A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 有交叉的，只需填报一张表
A100000企业所得税年度纳税申报主表
4、第20行‚所得减免‛：系统通过《A107020所得减免优 惠明细表》自动生成。 第19行〉0，本行≤第19行；本行≤0时，填报0。 第19行≤0时，本行填报0。 5、第21行‚抵扣应纳税所得额‛：系统通过《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》自动生成。金额等于《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》第7行。 说明：本行≥0，本行≤第19-20行，具体根据主表19-20结 果判定： ①当第19-20行 ≤ 0时，本行填0； ②当第19-20行＞0时，第19-20行之差额，与《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》第5行比较，系统按孰小值填报。
4、其他提示：104从业人数、105资产总额等项，会涉及小 微企业、高新企业的判定。注意：资产总额单位是万元， 不能填写0。(新办企业确实为0的填写0.01)
A100000 主表与各附表填报基本顺序
主表 3 、 7 、 8、 9 行
收入、成本 、费用表
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A105040 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》
第1列“取得年度”：填报取得专项用途财政性资金的公 历年度。年度依次从6行往前倒推，第6行为申报年度。 （系统提供年度选择，并对不连续年度进行提示：已超过 5个年度，应转为应税收入）
符合不征税收入条件的填列，一般性政府补助填写 A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。
中华人民共和国 企业所得税年度纳税申报表 （A类，2014年版）
昆山市国税一分局
一、申报表总体架构
企业所得税年度纳税申报表填报表单
目前系统必填表: 《企业基础信息表》 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）》 《收入明细表》 《纳税调整项目明细表》 《固定资产加速折旧、扣除明细表》 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》
1、第3行“销售商品收入”：房地产开发企业销售开发产品取得的收入 也在此行填报（销售未完工开发产品除外）。 2、第14行“出租包装物和商品收入”：企业会计准则填。（提示：执 行《小企业会计准则》企业，填列本表第26行“其他”） 3、第25行“汇兑收益”：该项目仅为执行小企业准则企业填报，其他 财务制度体现在财务费用中。 4、根据企业会计准则，纳税人按权益法核算长期股权投资对初始成本 调整确认的收益，体现在26行，并在A05000表第5行调减。 5、按照权益法核算的，长期股权投资后续计量确认的收入不体现在申 报表中。
4、其他提示：104从业人数、105资产总额等项，会涉及小 微企业、高新企业的判定。注意：资产总额单位是万元， 不能填写0。(新办企业确实为0的填写0.01)
A100000 主表与各附表填报基本顺序
主表 3、 7、 8、 9 行
收入、成本 、费用表
境外 所得表
纳税 调整表
弥补以前 年度亏损 表
抵扣应纳 税所得表
第5行“税收规定扣除率”：系统默认15%，可以 修改。如修改大于15%，系统提示：您公司必须是 从事化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（ 不含酒类制造，下同）行业。财税【2012】48号 文，30%
A105070 《捐赠支出纳税调整明细表》
受赠单位：填报具体受赠单位，按受赠单位进行 明细填报 公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分 准予扣除。
收入费用明细表（6张）
一般企业： A101010一般企业收入明细表 A102010一般企业成本支出明细表
金融企业： A101020金融企业收入明细表 A102020金融企业支出明细表
事业单位、非营利组织： A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
A101010一般企业收入明细表
A100000企业所得税年度纳税申报主表
1、填写年度纳税申报主表之前，需先填财务报表的资产负 债表和损益表（其他财务报表不做要求）；其中申报表与 会计报表的“利润总额” 进行匹配。如逻辑关系不符，系 统不允许纳税人提交申报。 2、第17行“免税、减计收入及加计扣除”：系统自动生成 ，金额等于《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细 表》第27行。优惠后应纳税所得额可至负数。 3、第19行“纳税调整后所得”：系统自动生成。当本行为 负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额（当年可弥补 的所得额）；如为正数时，方可继续计算应纳税所得额。
A105020 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》
符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入， 不在本表调整，在A105040 《专项用途财政性资 金纳税调整明细表》 。
A105030 《投资收益纳税调整明细表》
第9列“税收计算的处置所得”：填报纳税人收回、转让 或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，为 第5-7列的差额，税收计算为处置损失的，此列若小于0， 本表不作调整。系统提示在《资产损失税前扣除及纳税调 整明细表》(A105090)进行纳税调整。 本表仅反映投资收益的确认，符合税收优惠的在优惠表上 另行填报。 与A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 有交叉的，只需填报一张表
3、第25行“无法收回的债券股权投资损失”：小企业
金融企业发生的业务及管理费填报表A104000《 期间费用明细表》第1列“销售费用”相应的行次 。
A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
1、第1行“事业单位收入”：包括不征税收入和 免税收入。不征税收入体现在A105000表中。 2、第17行“其他收入”：指主表中营业外收入。 3、第23行“其他支出”：指主表中营业外支出。
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A000000企业基础信息表
1、“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107 从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“ 纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’， 其他选择‘否’”。
2、“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小 型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行 业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为 工业企业”，不包括建筑业。
A104000《期间费用明细表》
第4、5、6行与调整表关联 第19行与高企、研发费用加计扣除关联 第21、22行可以为负数 第25行第1列入主表第4行 第25行第3列入主表第5行 第25行第5列入主表第6行
纳税调整表架构
1、视同销售和房地产开发企业特定业务 2、未按权责发生制确认收入 3、投资收益 4、专项用途财政性资金
5、职工薪酬
纳税调整
6、广告费和业务宣传费跨年度结转 7、捐赠支出 8、资产折旧、摊销及纳税调整 9、资产损失税前扣除及纳税调整 10、企业重组 11、政策性搬迁 12、特殊行业准备金
固定资产加速折旧、扣除明细表 （考核内容，同小微） 资产损失（专项申报）税前扣除 及纳税调整明细表
A105000《纳税调整项目明细表》
企业所得税年度纳税申报表填报表单
选择填报情况 表单编号 表单名称 填 报 不填报
A000000 企业基础信息表
A101010 一般企业收入明细表
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A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A 类） √
A101020 金融企业收入明细表
A102010 一般企业成本支出明细表 A102020 金融企业支出明细表 A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A104000 期间费用明细表
A100000企业所得税年度纳税申报主表
4、第20行“所得减免”：系统通过《A107020所得减免优 惠明细表》自动生成。 第19行〉0，本行≤第19行；本行≤0时，填报0。 第19行≤0时，本行填报0。 5、第21行“抵扣应纳税所得额”：系统通过《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》自动生成。金额等于《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》第7行。 说明：本行≥0，本行≤第19-20行，具体根据主表19-20结 果判定： ①当第19-20行 ≤ 0时，本行填0； ②当第19-20行＞0时，第19-20行之差额，与《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》第5行比较，系统按孰小值填报。
1、所属行业代码（包括附属行业）为7010的房地产开发 经营企业，方可填报本表中的第21至29行。(基础信息表 行业代码) 2、第25行“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税 ”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品 实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算 中未计入当期损益的金额。（不是预计） 3、昆山预计毛利率：5% 符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，不在本表 调整，在A105040 《专项用途财政性资金纳税调整明细表 》 。
A105000《纳税调整项目明细表》
3、第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损 失”：第1列“账载金额”不包括纳税人按照经济 合同规定支付的违约金（及银行罚息）、罚款和 诉讼费。
4、第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”：指 特别纳税调整加收的利息，不包括海关的延期纳 税的利息。
A105010 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
A105060 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》
扣除基数的计算
主表A100000第1 行（营业收入）
105010第1行（视同销售收入） 扣除基数 第23行 （房地产企业销售未完工产品收入）
第27行（房地产企业未完工 产品转完工产品确认的收入）
A105060 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》
每张一级附表结束后都需要打开主表并保存，才 能再打开其他类附表。所有附表都保存结束后， 最终再打开主表进行最终的确认。
A100000企业所得税年度纳税申报主表
主表介绍
四部分 第一部分：利润总额计算（捐赠基数） 第二部分：应纳税所得额计算 第三部分：应纳税额计算 第四部分：附列资料
A105050 《职工薪酬纳税调整明细表》
1、第3行“职工福利费支出”： “税收规定扣除率”默认 14% 2、第4行“职工教育经费”：默认2.5% 3、第6行“职工培训费用”：默认100% 4、第7行“工会经费支出”：默认2%， 5、第10行“补充养老保险”：默认5%， 6、第11行“补充医疗保险”：默认5%， 以上比例，纳税人均可自行修改。如第4行的职工教育经费 ，如为技术先进型服务企业，8%。 注意：有发生就必须填报！ 上述各项，一般情况下，会计和税收都不能预提，应按实 际发生额列支。其中第5行的职工教育经费可向以后年度结 转。