外国税制比较
各国税制比较研究
各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。
各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。
从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。
本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。
二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。
个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。
总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。
2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。
企业所得税税率为15%。
增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。
总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。
3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。
企业所得税税率为30.86%。
消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。
总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。
4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。
自然人境外所得税收征管的国际比较与借鉴
自然人境外所得税收征管的国际比较与借鉴
自然人境外所得税收征管是各国纳税制度中的一个重要环节，其目的是保障国家税收的公平、公正和有效征收。
以下是一些国际比较和借鉴的措施：
1. 美国的全球征税制度：美国居民在世界范围内所得到的收入都需要缴纳税款。
但是，在美国和某些其他国家之间签订的双重征税协定可以避免同一笔收入被两次征税的情况。
2. 澳大利亚的公正性工具：澳大利亚税务局会使用一些工具来鉴定是否存在公正性问题，如追溯旅行历史、资产转移等。
3. 法国的补充税制度：法国对海外收入实行补充税制度，纳税人需要如实申报世界范围内所有的收入，否则将面临高额罚款。
4. 加拿大的居住地和非居住地：加拿大会根据纳税人的居住地和非居住地的情况定制个人所得税的适用法规。
5. 新加坡的免税政策：新加坡对在境外赚取收入的居民实行免税政策，但也要求纳税人将这些收入在纳税年度中申报。
可以看到，各国的做法都有差异，并不存在一种国际通行的最佳方法。
在自然人境外所得税收征管方面，应综合考虑国情、税收制度、信息交换等因素来制定相应的政策。
增值税的国际比较国际上不同的增值税制度和税率对比分析
增值税的国际比较国际上不同的增值税制度和税率对比分析增值税的国际比较——国际上不同的增值税制度和税率对比分析在全球范围内，增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种非常重要的税种，广泛应用于许多国家和地区。
不同国家和地区的增值税制度和税率存在差异，本文将进行国际比较，分析不同国家和地区的增值税制度和税率的异同。
一、欧洲国家欧洲国家是增值税制度最为普遍和成熟的地区之一，大多数国家采用了统一的增值税制度，并有相对较高的税率。
例如，法国的增值税标准税率为20%，并设有6%和10%的降低税率；德国的增值税标准税率为19%，并设有7%的降低税率。
这些税率在欧洲国家较为接近，但在不同国家之间还是存在一定的差异。
二、北美地区北美地区的增值税制度与欧洲有所不同。
美国和加拿大并未实行统一的增值税制度，而是采用销售税来替代。
美国的销售税根据各州具体规定有所不同，大致在4%至10%之间，且不同州之间存在较大的差异。
加拿大的增值税被称为商品与服务税（Goods and Services Tax，简称GST），税率为5%，同时部分省份还有额外的省销售税。
三、亚洲国家亚洲国家的增值税制度和税率也各有特点。
中国的增值税采用多税率制度，一般纳税人适用的增值税税率为13%，一些行业和地区适用9%或6%的降低税率。
日本的增值税标准税率为10%，曾在2019年进行过上调，之前为8%。
相比之下，亚洲其他国家的增值税税率普遍较低，如新加坡的增值税税率为7%，韩国为10%。
四、其他地区除欧美亚之外，其他地区的增值税制度和税率也有着不同的特点。
澳大利亚的增值税税率为10%，同时还存在一些零税率和豁免税的商品和服务。
巴西的增值税制度被称为货物与服务税（Mercadorias eServiços，缩写为ICMS），税率由各州具体规定，一般在17%至25%之间。
阿联酋是世界上最新实施增值税的国家之一，于2018年开始征收增值税，税率为5%。
4230 各国税收制度的比较和评价
各国税收制度的比较与评价概述税收制度是每个国家必须要有的一套体系，它包含了政府征收各种各样的税费，以供政府使用于公共事务。
在历史上，税收也是国家的重要社会和经济指标之一，反映了国家的财政状况、纳税人的财富状况以及政治决策的精确性与公正性。
笔者将对各国税收制度的情况进行比较和评价。
税制的分类税制可分为两类：间接税和直接税。
间接税是指政府对不同行业的商品和服务加征的税费，比如增值税、消费税、关税等。
直接税则是指政府对个人或企业的所得、遗产、房产等收取的税费，比如个人所得税、房产税、遗产税等。
各国税收制度的比较从全球来看，各个国家的税收制度差异很大，以下将举例说明几个国家的税收制度。
瑞士瑞士的税务制度十分灵活和综合，通过税收的分级来确保税率公平和透明度。
根据所处的州，瑞士居民还可以享受一些特殊税制优惠。
此外，瑞士的企业税税率相对较低，也是吸引众多跨国企业在此注册的原因之一。
美国美国是一个以国内所得税为主要税源的国家。
在美国，所有纳税人都必须向联邦政府缴纳所得税，而各州也会对本地的居民和企业征收另外的税费。
在政治上，由于不同时期和政党之间的政治分歧，以及各个州之间的税率和税收制度的不同，美国的税收制度也经历了繁荣和衰退的各个时期。
欧盟欧盟的税收制度相对于其他国家更加集中化和统一。
在欧盟内最常见的税种是增值税（VAT），而个人所得税和企业所得税则因各成员国政策的不同而不统一。
欧盟成员国的税收资源也更加的均衡，同时在税收透明度方面，欧盟在全球范围内处于领先地位。
税制的评价税收制度的评价是复杂的，它需要考虑到整体经济和社会环境下的各种因素。
下面将从以下几个方面来评价税制。
公平性税收制度应当是公平的，它需要在一定的范围内减轻贫富差距以及所得差异。
具体而言，这需要政府确保使贫困阶层的税收负担大幅减轻，并对高收入群体征收更多的税费。
有效性税收制度应当是高效和有利于国家整体经济发展的。
其中最重要的是税收资金的透明度和使用效率，应当确保政府使用税金在公共事务中的合理性和公正性，并去除不必要的浪费。
不同国家税收政策的对比分析
不同国家税收政策的对比分析税收政策是国家宏观经济调控的重要手段之一，能够影响国民经济的发展、社会公平和财政平衡。
不同国家的税收政策有着各自的特点和调整方式，下面将分别分析几个国家的税收政策。
一、美国美国的税制是联邦、州和地方三级政府征税的混合税制，包括个人所得税、企业所得税、货物和服务税等多种税种。
在个人所得税方面，美国实行分层征税，即根据不同收入水平划分为不同的税率。
目前美国最高个人所得税率达到了37%，但是一些特定情况下，如婚姻、赡养子女等可以享受税收优惠。
在企业税方面，美国于2018年进行了重大改革，将企业所得税税率从35%降至21%。
此外，美国还实行较为严格的财产税制度，对个人和企业的房产、股票等持有财产征收税收。
二、瑞典瑞典是欧洲社会福利制度比较完善的国家之一。
在个人所得税方面，瑞典的税率相对于其他欧洲国家较高，最高个人所得税率为57%。
但是，瑞典的社会福利制度和公共服务较为完善，如医疗、养老和教育等都由政府提供，并能够覆盖所有公民。
在企业税方面，瑞典企业所得税税率为22%，但该国对企业的高管奖金、股票期权等也进行额外征税。
三、中国中国的税收政策主要包括个人所得税、企业所得税、增值税等多种税种。
在个人所得税方面，2018年起中国实行了新个税制度，将原有的7级税率改为了11级，最高税率为45%，但是针对低收入群体有更多的税收免除和减免。
在企业税方面，目前中国企业所得税率为25%，但在区域和行业方面也会有不同程度的优惠和减免政策。
此外，中国还实行了较为严格的房地产税制度，对房地产中介、房地产托管、房地产经纪、代理和房地产中介管理等机构和个人都将征收房地产税。
综上所述，不同国家的税收政策有着各自的特点和调整方式，涉及到国家的宏观经济运行、社会福利和财政平衡等多个方面。
因此，在制定和修改税收政策时需考虑实际国情和民生需求，既要强化税收收入，也要保证公平公正，为民众提供更好的公共服务和社会福利。
个人所得税的国际比较与借鉴
个人所得税的国际比较与借鉴引言个人所得税是一种对个人收入征税的税种，是各国税收体系中的重要组成部分。
在各国，个人所得税的征收方式和税率不尽相同，因此，进行个人所得税的国际比较和借鉴，有助于各国税务部门优化个人所得税制度，提高税收收入并促进经济发展。
本文将以个人所得税的国际比较为主线，分析并借鉴其他国家的个人所得税制度，探讨如何优化我国的个人所得税制度。
个人所得税的国际比较美国个人所得税制度美国的个人所得税制度较为复杂，根据纳税人的收入水平，税率分为不同档次。
美国纳税人需填写个人所得税申报表，并进行计算缴税。
美国的个人所得税制度存在以下特点：•所得税率较高：美国的个人所得税采用渐进税率制度，高收入群体的所得税税率较高。
•多项减免政策：美国通过多项减免政策，降低纳税人的负担。
•社会保障税：美国的个人所得税中包含社会保障税，用于支付社会保障福利。
瑞典个人所得税制度瑞典的个人所得税制度具有高度的公平性，纳税人的收入水平越高，纳税比例也越高。
瑞典的个人所得税制度特点如下：•高税率、高免税额：瑞典的个人所得税税率较高，但免税额较大，低收入群体可享受一定程度的减免。
•税基广泛：瑞典的个人所得税适用范围广泛，包括工资、奖金、股息、利息等多种收入来源。
•高福利：瑞典的个人所得税用于提供高质量的公共服务和社会福利。
对我国个人所得税的借鉴根据对美国和瑞典个人所得税制度的比较，可以得出以下对我国个人所得税制度的借鉴建议：1.渐进税率制度：借鉴美国的税率分档制度，可以在我国个人所得税制度中引入渐进税率，提高高收入者的所得税税率。
2.多项减免政策：借鉴美国的减免政策，适当降低中低收入者的税负。
3.宽税基：借鉴瑞典的个人所得税宽税基，将更多收入来源纳入个人所得税的征税范围。
4.加强社会福利：借鉴瑞典的做法，将个人所得税的一部分用于提供社会福利，提高国民生活水平。
结论个人所得税的国际比较有助于各国税务部门了解其他国家的个人所得税制度，并进行借鉴与优化。
国内外外资税收政策比较分析
国内外外资税收政策比较分析随着全球化的加深，外资在国内市场中扮演着越来越重要的角色。
税收政策作为吸引外资的重要手段之一，对于国内外资的流动和投资环境有着重要的影响。
本文将对国内外外资税收政策进行比较分析，探讨其异同之处，以期为我国外资税收政策的制定提供参考和借鉴。
首先，从整体上看，国内外资税收政策的目标是相似的，即吸引外资、促进经济发展。
然而，在具体的制度设计和落地执行上存在一定的差异。
在国内，政府通过税收优惠、减税政策等手段鼓励外资投资。
国家税收总局发布的《外商投资企业和外商投资合作经营企业所得税暂行条例》明确规定，外商投资企业或外商投资合作经营企业实行1年免税、2年减半征收税率的优惠政策。
此外，对于符合条件的高新技术企业，还可以享受更多的税收优惠。
这些政策的实行旨在减轻外资企业的负担，促进其增加投资和扩大生产规模。
然而，在国际上，税收政策的差异更加明显。
各国有各自的政策取向和利益考虑。
以美国为例，其税收政策对外资企业形成了较高的税负。
美国政府在2017年推出的《减税和就业法案》抬高了对外资企业的征税标准，外资企业面临着更高的税负压力。
这种税收政策的调整旨在保护美国本土企业的竞争优势，但也可能影响到外资投资的意愿。
此外，不同国家的税率设计也存在差异。
以欧洲一些国家为例，这些国家普遍采取较高的企业所得税率，而通过其他手段来吸引外资，例如提供稳定的法律环境、完善的基础设施和高质量的人力资源。
这种模式下，税收政策并非吸引外资的主要手段，而是作为其他增值条件的补充。
此外，在国际税收领域，还存在着一些涉及跨国企业避税的国际规则。
一些跨国企业通过调整跨国利润分配，通过避免利润集中在纳税高的国家，来减少整体纳税负担。
这种行为引发了国际社会的普遍关注，并推动了国际合作，以加强对跨国企业的税收监管。
总的来说，国内外资税收政策各有特点。
在实施过程中，可以从以下几个方面进行比较和分析：第一，税收优惠力度。
国内税收政策相对较为激进，尤其是针对外商投资企业和高新技术企业的税收优惠政策较为明显。
所得税制度在不同的比较
所得税制度在不同的比较税收是国家财政的重要组成部分，其中所得税作为个人和企业所要缴纳的税种之一，对于国家财政收入以及经济发展起着至关重要的作用。
不同国家和地区的所得税制度存在一定的差异，本文将对所得税制度在不同国家和地区之间进行比较和分析。
一、所得税基本概念所得税是根据个人或企业的所得额而向国家支付一定比例的税款，是一种按照所得额大小递进征收的税种。
个人所得税是指个人按照其所得额大小缴纳的税款，企业所得税是指企业按照其所得额大小缴纳的税款。
二、全球所得税制度比较1. 美国所得税制度美国所得税制度分为个人所得税和公司所得税。
个人所得税根据收入水平设定不同的税率，高收入阶层面临较高的税率。
公司所得税根据公司利润额和经营形式不同而设置税率。
2. 英国所得税制度英国个人所得税分为基本税率和高收入税率，在个人所得额较高的情况下，高收入税率递增。
企业所得税税率相对较低，有助于吸引投资和创业。
3. 德国所得税制度德国个人所得税采用综合征税原则，个人的各种收入在一定的免征额后按照统一的税率计算，高收入者面临更高的税率。
企业所得税税率相对较高，是海外投资的重要因素之一，但德国企业所得税法规规定了多种减免方式。
4. 中国所得税制度我国个人所得税根据收入额设定不同的税率，分为七个级别，收入水平越高，税率越高。
企业所得税根据企业盈利额和行业不同设定税率，同时我国企业所得税法规还对创业型企业和高新技术企业提供税收优惠政策。
三、所得税制度比较的几个方面1. 税率差异不同国家和地区的所得税制度中，税率差异很大。
有的国家采取较高的税率对高收入者进行强制调节，有的国家则对高收入者给予一定的减免和优惠政策。
2. 税收征收方式不同国家和地区的所得税制度中，征收方式有所不同。
有的国家采用预收方式，即工资发放时从工资中扣除预缴所得税；有的国家则采用年终结算的方式，将一年的所得税分摊到每个月工资中。
3. 免税额和减免政策不同国家和地区的所得税制度中，免税额和减免政策也有所不同。
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3.影响横向结构的因素 • （1）经济发展水平 • （2）经济政策目标 • （3）征管条件 • （4）政治因素 • （5）纳税人意识
4.纵向结构：联邦税、州税、地方税
我国纵向税制结构
税类 中央税 税种 关税、进口增值税和消费税、国内增值税、营业税（一些大企业）、资源 税（海洋石油）、证券印花税、车辆购置税、消费税、个人所得税、企业所 得税 国内增值税、营业税（其他）、资源税（其他）、证券印花税（深圳和上 海）个人所得税、企业所得税 国内增值税、营业税、城市维护建设税、印花税（其他）、个人所得税、 企业所得税、房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、耕地占用税
7.28
38.4
31.83
17.00 19.78
5.74
3.59 5.3
41.8
47.7 28.8
30.8
33.29 14.7
9.28
14.5 4.4
40.1
57.3 19.1
37.12
21.31 29.13
6.6
4.8 2.99
51.3
32.8 40.6
19.09
25.4
4.6
5.2
29.8
41.0
外国税制
中央财经大学税务学院 汪 昊
第一讲
外国税制概述
目
录
• 一、外国税制结构 • 二、外国税收负担 • 三、外国税制的历史与改革
一、外国税制结构
• 1. 横向结构：所得税、商品与劳务税、财产税 • 2. 横向结构的影响 • 3. 影响横向结构的因素 • 4. 纵向结构：联邦税、州税、地方税 • 5. 纵向结构的影响 • 6. 影响纵向结构的因素
•
1.横向结构：所得税、货物与劳务税、财产税
我国横向税制结构
税类 所得税 个人所得税、企业所得税 税种
财产税
房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、耕地占用税
货物和劳 国内增值税、国内消费税、进出口产品增值税和消费税、关税、营业税、 务税 城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、烟叶税、固定资产方向调 节税、船舶吨税、资源税
22.2
28.2 20.4 20.4 17.8
35.2
22.8 44.6 34.9 43.4
0.0
0.2 0.0 0.8 0.0
3.2
11.4 1.3 3.8 1.5
39.0
33.9 33.2 39.4 36.5
0.0
3.4 0.0 0.5 0.0
智利
38.4
6.9
0.0
3.6
51.3
-0.3
爱沙尼亚 以色列
重
法国
德国 希腊 爱尔兰 意大利 卢森堡 荷兰
26.8
22.93 21.54 23.67 28.84 25.99 23.17
18.8
16.9 13.2 6.5 13.7 12.0 15.4
0.0
0.18 0.24 0.0 0.22 0.15 0.04
0.0
4.62 7.33 0.0 3.29 3.49 6.78
0.0
0.92 1.93 0.01 0.0 0.04 0.1
5.39
2.13 2.98 9.08
39.8
28.37 36.68 39.36 45.59 42.33 22.38
24.08
23.82 14.23
15.24
6.36 8.05
突尼斯
阿拉伯联合酋 长国 也门 巴西 智利 哥伦比亚 洪都拉斯 合计
14.31 3.19 2.71 7.22 3.74 6.5
数据来源：IMF Government Finance Statistics Yearbook 2012
丹麦 瑞典 法国 比利时 芬兰 挪威 意大利 奥地利 卢森堡 德国 斯洛文尼亚 冰岛 匈牙利 联合王国 捷克共和国 爱沙尼亚 以色列 新西兰 西班牙 希腊 加拿大 斯洛伐克共和国 瑞士 韩国 美国 土耳其 中国 智利 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
比利时
芬兰 法国 德国 希腊 爱尔兰 意大利 卢森堡 荷兰 葡萄牙 西班牙
29.27
30.66 26.8 22.93 21.54 23.67 28.84 25.99 23.17 23.6 19.79
16.6
12.7 18.8 16.9 13.2 6.5 13.7 12.0 15.4 12.2 13.2
53.87
35.53 32.84
罗马尼亚
伊朗 亚美尼亚 阿塞拜疆
8.73
8.87 3.27 2.45
1.05
0.01 1.69 0.01
32.35
34.67 25.61 47.46
白俄罗斯
格鲁吉亚 摩尔多瓦 外蒙古 俄罗斯联邦 乌克兰 埃及
24.72
25.32 21.79 25.09
9.69
0.0 9.98 5.18 6.27 12.11 0.0
数据来源：IMF Government Finance Statistics Yearbook 2012
发展中国家宏观税负（2011）%
国家 税收收入占 GDP比重 社会保障占GDP 比重 赠与收入占GDP 比重 其他收入占GDP比重 政府收入占GDP的比 重
泰国
阿尔巴尼亚 爱沙尼亚
18.82
18.85 20.39
省税
市县税
4.纵向结构：联邦税、州税、地方税
美国纵向税制结构
type tax federal Individual income tax, corporate income tax, payroll tax, tax customs duty, estate and gift tax, excise taxes state Individual income tax(most)tax, corporate income tax tax(most), payroll tax, sales tax(most), estate and gift tax(some), excise taxes, licenses and occupational tax Local Individual income tax(some), corporate income tax tax(some), property tax(most), sales tax(some)
墨西哥 斯洛文尼亚 土耳其 OECD国家 发达国家a 发展中国家a 中国
19.9 29.3
27.8 20.2 21.7 33.2 34.7 26.2 20.3
38.5 17.2
15.4 40.3 23.7 26.4 27.0 23.7 21.2
0.0 3.9
1.5 0.2 0.0 1.0 1.0 0.9 0.0
”。
所得税 OECD发达国家（2011） OECD拉美国家（2010） 中国 48.0 31.0 25.5
财产税 7.9 4.4 9.1
货物和劳务税 42.8 63.1 65.4
其他税收 1.0 1.5 0.0
2.横向结构的影响
• （1）对政府收入来源 • （2）对公平的影响 • （3）对经济效率的影响 • （4）对经济稳定的影响 • （5）对公民纳税意识与行为的影响
1.1 9.6
1.6 1.6 4.2 5.4 5.8 3.6 8.1
40.0 40.0
52.6 37.3 48.4 33.1 30.6 44.9 50.0
0.0 0.0
1.1 0.0 1.9 0.6 0.6 0.5 0.5
资料来源：OECD《Revenue Statistics 1965-2012》，中国数据根据《中国财政年鉴》和《中国统计 年鉴》（2011）计算. a由作者根据以上数据计算而成，税收总额与各项税收之间的差额为“其他税收
20.93
21.46
6.47
0.33 0.0 6.89 1.35 4.44 2.93 5.8 0.75
0.31
0.0 0.45 0.0 0.0 0.0 1.12
3.58
5.55
31.29
27.34 21.51 36.05 24.58 29.29 23.51 33
6.75 25.97 20.52 17.63 15.72 19.7
0.92
4.32 12.29
0.01
0.29 0.0
2.89
1.73 0.0
22.64
25.19 32.68
匈牙利
拉脱维亚 立陶宛
23.62
18.56 15.97 18.21 20.72 17.74 12.83
13.22
8.61 11.3
2.23
4.65 3.24
14.8
3.71 2.33 4.36 5.07 2.91 32.17
1.横向结构：所得税、货物与劳务税、财产税
美国横向税制结构
type Income tax wealth tax Good and service tax tax Individual income tax, corporate income tax, payroll tax Property tax, estate and gift tax Sales tax, excise taxes, customs duty, licenses and occupational tax
单一制国家与联邦制国家
三、外国税收负担
国家 税收收入占GDP 社会保障占GDP 赠与收入占GDP 其他收入占GDP比重 政府收入占GDP的比
比重
奥地利 比利时 芬兰 27.32 29.27 30.66
比重
16.2 16.6 12.7
比重
0.1 0.0 0.22 4.41 0.0 10.32 48 45.9 53.9