存货现仓储循环审计
存货现仓储循环审计
存货现仓储循环审计1. 引言存货现仓储循环审计是对企业存货管理和仓储流程进行全面评估和审计的过程。
存货循环是指从存货采购到存货销售的全过程，涉及到存货的入库、存储、销售和退货等环节。
对存货现仓储循环进行审计，能够帮助企业发现存货管理方面的问题，提高仓储效率，减少存货损耗，提升企业的经营效益。
2. 存货现仓储循环审计的重要性存货是企业最重要的资产之一，合理管理存货能够对企业的盈利能力、流动性和资金利用效率产生重大影响。
存货现仓储循环审计的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 提高存货管理效率通过存货现仓储循环审计，可以发现企业存货管理过程中存在的问题和不足，并提出改进建议。
比如，在采购环节中，审计人员可以检查采购流程是否规范，采购数量是否合理，供应商是否合格等。
在仓储环节中，审计人员可以审查仓库管理制度是否健全，物料存放是否合理，是否存在盗窃和浪费等问题。
通过审计的结果，企业可以及时调整存货管理流程，提高存货管理的效率。
2.2 减少存货损耗存货损耗是企业面临的一个重要问题，不仅会降低企业的盈利能力，还会影响企业经营的稳定性。
通过存货现仓储循环审计，可以发现存货损耗的原因，如物料腐烂、过期、变质等，以及存货管理不善、盗窃等问题。
通过对存货损耗问题的审计，企业可以及时采取措施，减少存货损耗，提高企业的经营效益。
2.3 保证存货质量存货质量是企业顺利经营的基础，对于生产型企业来说尤为重要。
通过存货现仓储循环审计，可以发现存货质量的问题，如物料质量不合格、批次调换、混乱等。
通过审计的结果，企业可以及时调整供应商的选择，采取相应的措施，保证存货质量，提高产品的质量和竞争力。
3. 存货现仓储循环审计的具体步骤存货现仓储循环审计的具体步骤包括以下几个方面：3.1 制定审计计划在进行存货现仓储循环审计之前，需要制定详细的审计计划。
审计计划应包括审计的目标、范围、方法和时限等。
同时，还需要确定审计团队的人员、任务及其分工。
存货与仓储循环审计培训
可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价 减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费 用以及相关税费后的金额。
《企业会计准则第8号———资产减值》第17条明 确规定：“资产减值损失一经确认，在以后会计期 间不得转回。”
有关存货的补充规定？
中国海洋大学会计系 刘学华
12.4.1应付职工薪酬的审计目 标
1．确定期末应付职工薪酬是否存在； 2．确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履
行的义务； 3．确定期末应付职工薪酬是否计提和支出依据是
否合理，记录是否完整； 4．确定期末应付职工薪酬期末余额是否正确； 5．确定期末应付职工薪酬的披露是否恰当。
受麦克森·罗宾斯(McKesson & Robbins)诉讼 案的影响，注册会计师职业界不得不考虑承担 证实存货存在的责任，否则将被视为未尽到保 护财务报表使用者的职责。因此，职业界规定 ，除非出现无法实施存货监盘的情况，注册会 计师应当实施必要的替代程序。
中国海洋大学会计系 刘学华
1.什么是存货监盘?
中国海洋大学会计系 刘学华
应当：要确保在产品审计证据的充分 、适当，CPA应实施监盘，并观察其 计量方法的有效性和一惯性；审计其 成本时，应侧重其成本分配标准的合 理性和一惯性，并辅助一些分析性程 序，如：通过产成品单位成本的变化 ，分析已结转完工产品成本的合理性 ，从而观察判断在产品成本的合理性 。分析时不可忽略材料及其他费用价 格变化带来的影响。
第12章 存货与仓储 循环审计
刘学华
2010年12月
中国海洋大学会计系 刘学华
本章主要内容
12.1存货与仓储循环的特性 12.2内部控制测试和交易的实质性测试 12.3存货审计 12.4应付职工薪酬审计 12.5主营业务成本审计的实质性程序 12.6相关账户的审计
练习(第九章存货与仓储循环审计)
（3）2008年1月6日收到价值为100万元的物 品，并于当天登记入账。该物品于2007年 12月28日按供货商离厂交货条件运货，因 2007年12月31日尚未收到，故未计入结账 存货。 （4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2007 年12月31日完工并送装运部门，顾客已于 该日付款。该产品于2008年1月5日送出， 但未包括在2007年12月31日存货内。 要求：你认为上述四种情况中的物品，是否 应包括在2007年12月31日的存货内，并简 要说明理由。
8、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记 录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册 会计师不会（ ）。 A、提请被审计单位对已确认的差异进行调整 B、对发现的重大差异提请被审计单位在会计报 表附注中做适当披露 C、在认为盘点结果无效时要求被审计单位重新 进行存货的盘点 D、进一步执行审计程序，查明差异原因
会计报表 具体审计目标 认定 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有 的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调 整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在 财务报告中恰当披露
审计 程序
会计报表 认定 (1)完整性； (2)存在； (3)分类和可 理解性； (4)权利和义 务； (5)计价和分 摊；
9、在对存货实施监盘程序时，以下做法中， B注册会计师不应该选择的是（ ）。 A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质 押存货相关的内容 B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人 函证等审计程序 C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向 顾客或供应商函证等审计程序 D．乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计 师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程 序
）。
3、如果由于被审计单位存货的性质或位置 等原因导致无法实施存货监盘，注册会计 师可实施( )程序获取有关期末存货数量 和状况的充分、适当的审计证据。 A、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B、检查进货交易凭证 C、检查生产记录以及其他相关资料 D、向顾客或供应商函证
第三章存货与仓储循环审计习题集答案第三章存货与仓储循环审计
第三章存货与仓储循环审计一、单项选择题1．下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。
A．成本会计控制测试 B．存货计价测试C．存货分析性测试 D．购货业务年底截止测试2．下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A．观察 B．函证 C．监盘 D．直接盘点3．注册会计师对( )的核实，与被审计单位管理当局关于存货“权利和义务”认定的关系最为密切。
A．已售的存货 B．毁损的存货C．盘盈的存货 D．抵押的存货4．一般来说，( )与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
A．采购材料和储存材料 B．购置设备和维护设备C．购买债券 D．生产产品和储存完工产品5．在工薪内部控制的控制测试中，可以用询问法和观察法来证实( )。
A．工资发放经正确的批准 B.人事、考勤、工薪发放及记录之间相互分离C．所有已发生的支出均已作了适当记录 D.记录的工薪为实际发生而非虚6．在生产循环审计中，注册会计师常通过前后各期、本年各月的存货余额及其构成的简单比较来确定期末存货余额及其构成的( )。
A．总体合理性 B．真实性 C．完整性 D.估价的合理性7．存货监盘计划由( )制定。
A．会计师事务所和被审计单位共同 B．参与此项工作的注册会计师C．被审计单位 D 被审计单位的主管部门8．对存货实施监盘程序最主要目的是( )。
A．审查存货质量 B.确定存货的所有权 C.存货保管情况 D.确定存货是否实际存在9.有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)10.下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（）。
A.对成本实施分析程序B.审查有关凭证是否进行适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序11.毛利率的波动可能意味着（）的变动。
生产与存货循环审计意见和建议
生产与存货循环审计意见和建议生产与存货循环审计意见和建议一、概述生产与存货循环是企业运营的重要环节之一，也是审计工作中的重点之一。
对于审计人员来说，对企业生产与存货循环的审计意见和建议具有重要意义。
本文将从生产与存货循环的特点、审计方法及常见问题入手，提出一些关于生产与存货循环审计的意见和建议。
二、生产与存货循环特点1. 生产过程复杂：生产过程包括原材料采购、加工制造、成品入库等多个阶段，每个阶段都涉及不同的业务流程和操作规范。
2. 存货种类繁多：企业存货种类繁多，包括原材料、半成品、成品等不同类型的存货，每种存货都有其特定的管理方式和库存控制方法。
3. 存货价值高：由于企业大量投资于原材料采购和产品制造，因此其存货价值较高。
三、审计方法1. 确认内部控制：审计人员应首先确认企业内部控制是否有效，并评估其对生产与存货循环的影响。
2. 了解流程：审计人员应了解企业生产与存货循环的流程，包括原材料采购、加工制造、成品入库等各个环节。
3. 检查记录：审计人员应检查企业的记录，包括采购订单、生产计划、出入库单据等。
同时，应关注记录的真实性和完整性。
4. 验证库存：审计人员应对企业的存货进行盘点，并与账面数据进行核对。
同时，应关注存货质量和损耗情况。
四、常见问题1. 存货过多或过少：企业可能存在存货过多或过少的情况，这可能会导致资金占用或销售不畅等问题。
2. 存货质量问题：如果存货质量不佳，将会影响产品质量和销售额。
3. 存货损耗问题：如果企业存在大量损耗现象，则可能导致成本增加和利润下降。
五、审计意见和建议1. 加强内部控制：企业应加强内部控制，确保生产与存货循环流程规范化，并防止潜在风险发生。
2. 优化库存管理：企业应根据市场需求及时调整库存水平，并优化库存管理方式，以降低库存成本和风险。
3. 定期盘点：企业应定期进行存货盘点，并及时调整账面数据，确保存货数据的准确性和真实性。
4. 加强质量管理：企业应加强对原材料和成品的质量管理，确保产品质量符合标准，并提高客户满意度。
审计学第9章存货与仓储循环审计
存货的截止：①所有在截止日以前入库的存货项目以及在截 止日期以后入库的存货项目是否处理恰当。②所有在截止日 以前装运出库的存货项目以及在截止日期以后入库的存货项 目是否处理恰当。③所有已确认为销售但尚未装运出库的商 品是否均为包括在盘点范围内且未反映在账簿之中。④所有 已记录为购货、但尚未入库的存货均已包括在盘点范围内并 已反映在账簿之中。⑤在途存货和被审计单位直接向其顾客 发运的存货均已得到了适当的会计处理。
存货审计概述
存货定义：《企业会计准则第1号——存货》规定：存货是 企业在日常的生产经营活动中持有的以备出售的产成品或商 品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程 中耗用的材料或物料。
存货的审计比较复杂：
1. 存货通常是资产负债表中的一个主要项目，通常也是构 成营运成本的最大项目 ；
2.由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存 货监盘或接受委托时被审计单位存货盘点已经完成
审计人员应当评估存货内部控制的有效性，对存货 进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点， 同时测试该期间发生的存货交易，以获得有关期末 存货数量和状况的充分与适当的审计证据。
3.委托其他单位保管或已作质押的存货 对委托其他单位保管或以作出质押的存货，审计人
存货的截止测试
存货的截止测试就是检查截至12月31日，购 入并已经包括在12月31日存货盘点范围内的 存货。关键在于确定存货实物纳入盘点范围 的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入 帐时间是否处于同一会计期间。
按照存货正确截止的基本要求，若未将年终 在途货物列入当年存货盘点范围内，只要相 应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表 的影响就并不重要。
审计理论与实务课件网络版-存货与仓储循环审计
存货与仓储循环主要的内部控制及控制测试
（7）存货的盘存制度。 存货盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。永续盘存制可以提高存货管理水平，但并不意 味着无须进行实地盘点，被审计单位每年至少应对存货进行一次全面实地盘点。
被审计单位与存货实地盘点相关的充分内部控制通常包括： ➢ 制订合理的存货盘点计划 ➢ 确定合理的存货盘点程序 ➢ 配备相应的监督人员 ➢ 对存货进行独立的内部验证 ➢ 将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节 ➢ 对盘点表和盘点标签进行充分控制
第一节 存货与仓储循环审计概述
综合案例导读
（7）会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料， 在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部 门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。
（8）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部 被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权 依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核 对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库 和顾客，一联留存装运部门。
第一节 存货与仓储循环审计概述
综合案例导读
（5）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据 授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财 务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行 存款余额调节表，交会计主管审核。
第一节 存货与仓储循环审计概述
存货与仓储循环审计
取得或编制存货明细表并与存货明细账和总账核对
运用分析性复核，检查存货总体的合理性 直接比较法 比率分析法
存货周转率
毛利率
存货与流动资产的比率
1
2
3
4
5
（二）实质性测试
3、直接材料成本的审计 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和恰当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过有关人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账 比较分析同一产品前后各期的直接材料成本，当年材料成本如有重大波动应查明原因 对采用定额成本或标准成本进行成本核算的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更
卡通风学期计划
存货与仓储循环的内容和审计目标
内容
资产负债表：存货、应付职工薪酬等
（生产成本、制造费用等）
利润表：营业成本、财务费用等
9.1 存货与仓储循环审计概述
2、审计目标
01
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单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点；
02
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01
样本的选择 原则：结存余额较大且价格变化比较频繁的存货项目 方法：分层抽样
02
计价方法的确认 ---没有足够的理由，计价方法在同一会计年度内部不得变动
03
计价金额的正确性
04
存货跌价准备的测试
可收回净额的确定
计提方法