存货与仓储循环审计
第十五章存货与仓储循环审计
1）存货与仓储循环的特性；（2）控制测试和交易的实质性程序；（3）存货监盘；（4）存货计价测试；（5）应付职⼯薪酬审计；（6）营业成本审计；（7）其他相关账户的审计。
&&本章难点&分析程序在存货与仓储循环审计中的运⽤；与存货相关的内部控制；不同情况下CPA如何实施存货监盘程序；存货计价的审计要点和存货截⽌测试的审计处理等。
&主要知识点总结&§1 存货与仓储循环的特性存货与仓储循环的特性主要包括两部分的内容：⼀是本循环涉及的主要凭证和会计记录。
⼆是本循环涉及的主要业务活动。
§2控制测试和交易的实质性程序存货与仓储循环的内部控制主要包括三项内容：（1）存货的内部控制；（2）成本会计制度的内部控制；（3）⼯薪的内部控制。
§3存货审计存货监盘1.存货监盘的定义 ’存货监盘是指CPA现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进⾏适当检查。
2.存货监盘的含义可从以下⼏⽅⾯理解：（1）存货监盘是⼀项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运⽤。
（2）存货监盘的⽬的是获取有关存货数量和状况的审计证据存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。
通过存货监盘，CPA还能获取到有关存货状况（如毁损、陈旧等）的审计证据，从⽽为测试计价认定提供部分审计证据。
需要指出的是，CPA在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
（3）存货监盘可以理解为⼀种双重⽬的的测试被审计单位的存货盘点可以理解为～项控制活动。
相应地，CPA的存货监盘可以理解为⼀项控制测试，即CPA通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。
存货监盘也可以理解为⼀种双重⽬的测试。
除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，CPA通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账⾯⾦额是否存在错报的直接审计证据。
练习(第九章存货与仓储循环审计)
（3）2008年1月6日收到价值为100万元的物 品，并于当天登记入账。该物品于2007年 12月28日按供货商离厂交货条件运货，因 2007年12月31日尚未收到，故未计入结账 存货。 （4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2007 年12月31日完工并送装运部门，顾客已于 该日付款。该产品于2008年1月5日送出， 但未包括在2007年12月31日存货内。 要求：你认为上述四种情况中的物品，是否 应包括在2007年12月31日的存货内，并简 要说明理由。
8、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记 录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册 会计师不会（ ）。 A、提请被审计单位对已确认的差异进行调整 B、对发现的重大差异提请被审计单位在会计报 表附注中做适当披露 C、在认为盘点结果无效时要求被审计单位重新 进行存货的盘点 D、进一步执行审计程序，查明差异原因
会计报表 具体审计目标 认定 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有 的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调 整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在 财务报告中恰当披露
审计 程序
会计报表 认定 (1)完整性； (2)存在； (3)分类和可 理解性； (4)权利和义 务； (5)计价和分 摊；
9、在对存货实施监盘程序时，以下做法中， B注册会计师不应该选择的是（ ）。 A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质 押存货相关的内容 B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人 函证等审计程序 C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向 顾客或供应商函证等审计程序 D．乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计 师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程 序
）。
3、如果由于被审计单位存货的性质或位置 等原因导致无法实施存货监盘，注册会计 师可实施( )程序获取有关期末存货数量 和状况的充分、适当的审计证据。 A、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B、检查进货交易凭证 C、检查生产记录以及其他相关资料 D、向顾客或供应商函证
第九章存货与仓储循环审计总结PPT课件
▪ (4) 对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充 分。
▪ (5) 检查其他业务成本的列报是否恰当。
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第五节 应付职工薪酬审计
▪ 一、应付职工薪酬的审计目标 ▪ 二、应付职工薪酬的实质性程序
序 ▪ 7.营业成本的实质性程序 ▪ 8.应付职工薪酬的实质性程序
2
第一节 存货与仓储循环的审计对象 一、存货与仓储循环的业务活动 二、存货与仓储循环的凭证和会计
记录
3
一、生产循环的业务活动
(1) 制订生产计划，按计划组织生产。 (2) 发出原材料。 (3) 领用原材料。 (4) 核算产品成本。 (5) 产成品入库。 (6) 发出产成品。
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二、存货与仓储循环的控制测试
▪ (一)成本费用内部控制的控制测试 ▪ (二) 工薪内部控制的控制测试 ▪ (三)重新评估重大错报风险
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(一)成本费用内部控制的控制测试
▪ (1)观察或询问职责分工的情况。 ▪ (2)检查成本费用预算是否经过审批及执行
情况。 ▪ (3)抽查成本计算单。 ▪ (4)检查内部监督检查制度。
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二、主营业务成本的实质性程序
▪ (1) 获取或编制主营业务成本汇总明细表。 ▪ (2) 编制生产成本及主营业务成本倒轧表
(见表11.3)，与总账核对相符。 ▪ (3) 检查主营业务成本的内容和计算方法是
否符合有关规定，前后期是否一致。 ▪ (4) 分析比较本年度与上年度主营业务成本
总额，以及本年度各月份的主营业务成本 金额，如有重大波动和异常情况，应查明 原因。
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(四)存货截止测试
对存货与仓储循环审计的思考
ＣＯＮＴＥＭＰＯＲＡＲＹＥＣＯＮＯＭＩＣＳ【摘要】存货与仓储循环是企业生产经营中的重要环节，涉及到供应、生产、销售的各个环节，所以对其加强控制和管理就显得非常重要。
本文通过教学和实践经验的总结，将存货与仓储循环审计中的一些细节问题与大家共同探讨，以期使该循环审计的理论和实务更加具体化和透明化，让企业形成全员参与管理的理念。
【关键词】存货仓储审计思考存货与仓储循环是企业生产经营中的重要环节，涉及到供应、生产、销售的各个环节，所以对其加强控制和管理就显得非常重要。
而对存货与仓储循环的审计是注册会计师应关注的项目，特别是在针对该循环设计的审计程序的同时，还应实施分析程序，以便能更好地了解被审计单位管理存货的真实情况，作出正确的专业判断。
本文并非对审计的程序和方法作探讨，而是根据教学经验和审计实务工作对审计过程中的一些问题提出看法，以期对审计实务提供一些建议和参考。
一、存货与仓储循环审计的特点存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库储存，销售实现发出商品。
行业不同，存货的特点也不同。
在对存货进行审计时，必须充分了解所处行业存货的特点。
一般制造商将采购原材料用于制造产品；而学校、公用事业单位、专业服务机构等的存货可能只是消耗品，例如仅有文具、教学器材以及行政用的计算机设备等用于特殊经营目的的存货。
所以，了解不同行业的存货，掌握不同行业存货的特点对审计人员是非常重要的，在确定被审计单位后，就应做预备性的学习，掌握即将审计的单位存货的性质和特点。
比如：该企业产品生产需要怎样的原材料，对原材料的要求如何，质量等级标准是什么，不同等级的原材料生产出来的产品质量是否会有影响，原材料的运输和储存有何要求，生产出的产成品应如何保管等都应通过调查或询问等方式了解细致。
这有助于审计人员设计有效的审计程序，提高审计效率和审计效果。
二、存货与仓储循环业务流程熟悉存货与仓储循环的整个流程，是审计的一项重要任务，作为审计人员应将此流程熟烂于心，每一个业务流程留下的交易轨迹应清清楚楚，每一个业务流程产生的凭证和会计记录也应心中有数。
生产和仓储循环审计
直接材 料成本 的审计
（1）抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的 分配标准与计算方法，与材料费用分配汇总表相核 对。
（2）审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料 计入直接材料费用。
6.3 存货旳审计— 26 —直接Fra bibliotek 料成本 的审计
（3）分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本， 如有重大波动应查明原因。
— 29 —
制造费用旳审计
制造费 用的审 计
（1）获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总
账核对相符。（账表核对） （2）抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是 否合理。
（3）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围 是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。
（4）必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资 产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证， 确定有无跨期入账的情况。
从业务流程层面了解内部控制
— 10 —
辨认和了解有关控制 假如注册会计师计划对业务流程层面旳有关控制进行进一步旳了解 和评价，那么针对业务流程中轻易发生错报旳环节，注册会计师应 该拟定：
（1）被审计单位是否建立了有效旳控制，以预防或发觉并纠 正这些错报；
（2）被审计单位是否漏掉了必要旳控制； （3）是否辨认了能够最有效测试旳控制。 然后，根据对控制旳初步评价，判断是否进行控制测试。
➢ 各业务循环之间旳关系 — 1— 货币资金 投资与筹资循环
销售与收款循环
采购与付款循环
生产与存货循环 人力资源与工薪循环
— 2—
第6章
生产与仓储循 环审计
➢生产与仓储业务循环审计流程 — 3— 风险评估程序（业务流程层面 了解内部控制）
控制测试
实质性程序
财务审计之存货与仓储循环审计(ppt31张)
二、存货监盘
存货监盘是指注册会计师现场观察被审 计单位存货的盘点，并对已盘点存货进 行适当检查。（是必要的审计程序） 可证实存在、完整性以及权利和义务的 认定 （一）制定存货监盘计划 （二）实施存货监盘
二、存货监盘
（一）制定存货监盘计划 1．存货监盘计划的主要内容 （1）存货监盘的目标 检查存货的数量是否真实完整，是否归 属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、 过时、残次和短缺等状况。
制造费用发生的相关凭证
二、存货与仓储循环的审计范围
所涉及的凭证和记录主要包括以下方面 （一）生产指令 （二）领发料凭证 （三）产量和工时记录 （四）工薪汇总表及工薪费用分配表 （五）材料费用分配表 （六）制造费用分配汇总表 （七）成本计算单 （八）存货明细账
三、重要内部控制及测试
3、生产产品 4、费用归集和成本计算（会计部门） 产量和工时记录 工资费用汇总表 材料费用分配表 制造费用汇总分配表 成本计算单
5、产成品入库 （对生产报告签收） 6、发出产成品
出库单
仓库 发运部门 顾客 顾客开具发票的依据
关键性凭证
领料单 材料费用汇总表及分配表
成本计算单
工薪费用汇总表及分配表
1.获取或编制材料采购(在途物资)明细表 2.检查期末材料采购(在途物资)，核对有关凭 证 3.查阅资产负债表日前后若干天的材料采购 (在途物资)增减变动的有关账簿记录和收料报 告单等资料，检查有无跨期现象 4.对采用计划成本核算的，审核材料采购项目 有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正 确。
第三节
应付职工薪酬的审计
一、应付职工薪酬的审计目标
审计六大循环业务流程
审计六大循环业务流程《审计六大循环业务流程：一场风趣的财务大冒险》在审计的神秘世界里，有六大循环业务流程，就像六座神秘的城堡，里面充满了各种奇妙的财务故事和玄机。
今天，咱就像聊天一样，讲讲我深入这六大城堡的真实感受和有趣见解。
首先是销售与收款循环。
这就像是一场讨价还价、钱货交易的大戏。
客户下订单就像是在戏台上喊出第一句台词，然后公司就要紧锣密鼓地发货、开票，最后催着客户付款。
这一循环里，我感觉自己像是个侦探，要追查每一个订单的来龙去脉，看看有没有虚报销售额的小伎俩，或者是收款被拖到哪个犄角旮旯了。
有时候会发现一些超级搞笑的事情，比如销售人员记错客户名字导致收款混乱，这就像演员演着演着突然串戏了一样。
采购与付款循环呢，就像是一场和供应商的斗智斗勇。
公司花钱买东西，可不能被供应商欺负了呀。
这里我得确认采购流程是不是合规，价格是不是合理。
我常常想象自己是个精明的家庭主妇，在菜市场跟小贩讨价还价似的查着每一笔采购。
曾经遇到过一个公司，采购部门为了一点小回扣选了高价低质的供应商，就像家庭主妇被花言巧语骗买了注水猪肉一样，让人哭笑不得。
存货与仓储循环有点像一场仓库里的寻宝之旅。
仓库里的存货种类繁多，从螺丝钉到大型设备。
我得把这些存货数清楚，看看有没有丢失或者损坏的。
这个过程中总是充满意外，有时候你觉得找到了一处宝藏般的存货盘点顺利，可转眼就在角落里发现一堆积压的、布满灰尘的材料，就像在翻老旧仓库时突然看到一堆过时的传呼机，你会纳闷这东西怎么还在这儿呢。
人力资源与工薪循环就很有人情味又有点混乱。
计算工资这件事可不容易，各种奖金、补贴、扣款项，就像是一场烹饪，各种调料加加减减。
我有次发现有员工因为名字相近被发错工资，简直是电视剧里才有的乌龙情节。
就好像厨师把盐当成糖放了一样，结果弄得甜不甜咸不咸的。
固定资产循环仿佛是一场对公司大件家当的体检。
我要搞清楚固定资产是怎么来的，折旧计提是否正确。
有时候看到一些已经破旧不堪还在按照高额价值计提折旧的设备，就像看着一个老爷爷还被当成壮劳力一样滑稽。
审计学试题——存货与仓储循环审计
第十一章存货与仓储循环审计重要名词存货存货监盘存货计价测试存货截止测试练习题一、单项选择题1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。
A. 采购材料和储存材料B. 购置设备和维护设备C. 销售产品D. 生产产品和储存完工产品2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A. 成本费用预算的编制B. 成本费用支出的执行C. 成本费用支出的会计记录D. 成本费用支出的稽核3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。
A. 存货监盘的目标、范围及时间安排B. 存货监盘的要点及关注事项C. 参加存货盘点人员的分工D. 检查存货的范围。
4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。
A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师C. 被审计单位管理层D. 被审计单位的主管部门5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。
A. 成本费用的控制测试B. 存货的计价测试C. 存货的分析性程序D. 存货的截止测试6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A. 观察B. 函证C. 监盘D. 直接盘点7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。
A. 代其他公司保管或来料加工的材料B. 残次冷背的存货C. 未作账务处理而置于其他单位的存货D. 抵押的存货8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。
A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。
A. 确定应付职工薪酬是否实际发放B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。
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任务8.1 存货与仓储循环概述
4.工薪汇总表及工薪费用分配表 工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪结算
总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用 分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工 人工薪及福利费。 5.材料费用分配表 材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的 原始记录。 6.制造费用分酉己汇总表 制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造 费用的原始记录。
存货与仓储循环的主要特点在于业务内容广泛，从请购原材料开始，经 历了材料验收入库、生产领料、制造加工、产成品入库、出库等一系列 过程。
存货与仓储循环同其他业务循环的联系非常密切，该循环所涉及的资产 负债表项目主要是存货、应付职工薪酬等;所涉及的利润表项目主要是营 业成本等项目。
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任务8.1 存货与仓储循环概述
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任务8.1 存货与仓储循环概述
7.成本计算单 成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该
成本计算对象的总成本和单位成本的记录。 8.存货明细账 存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成
本信息的会计记录。
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
8. 1. 2存货与仓储循环的主要业务活动
存货与仓储循环涉及的主要业务活动有如下内容。 1.计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据顾客订购单或者对销伟预测和产品需求的分
析来决定授权生产。 2.发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 3.生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一
③对外投资、对外捐赠的存货，应当签订相应的协议或合同，履行审批 手续。
④建立存货处置环节控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审 批权限和责任。
⑤建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节 凭证、资料的保管制度。
(6)监督检查。 ①定期检查存货业务相关岗位及人员的设置情况。 ②定期检查存货业务授权批准制度的执行情况 ③定期检查存货发出、保管制度的执行情况。
8. 1. 3存货与仓储循环涉及的主要凭证和记录
以制造业为例，存货与仓储循环所涉及的凭证和记录主要包括以下内容。 1.生产指令 生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造
产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车 间组织产品制造，会计部门组织成本计算。 2.领发料凭证 领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总 表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。 3.产量和工时记录 产量和工时记录是登记工人或生产班组出勤内完成产品数量、质量和生 产这些产品所耗费工时数量的原始记录。
(5)抽查存货明细账的计价方法是否前后期一致。
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
(6)检查存货总账与所属的明细账之间是否定期核对相符。 2.成本费用内部控制的控制侧试程序 (1)向企业有关人员询问其成本费用内部控制的执行情况。 (2)选取样本测试各费用项目的归集和分配以及成本核算是否按规定执行，
任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
8. 2. 3存货与仓储循环交易的实质性程序
在存货与仓储循环中，存货交易的实质性程序通常占有重要位置。这是 因为，存货是资产负债表中的主要项目，通常也是流动资产中余额最大 的项目。而且存货流动性强、周转快，受市场因素和生产计划的影响很 大，在各年度之间往往不平衡，对各年度末的资产和各年度的损益有很 大的影响。在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实 性与正确性，直接影响到其他会计账项。而存货交易的实质性程序的重 点又是存货监盘和存货计价测试与截止测试。
8. 2. 2存货与仓储循环的内部控制测试
1.存货内部控制的控制侧试程序
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
(1)从采购部门的业务档案中抽取订购单样本，检查订购单样本是否附有 经批准的请购单或其他授权文件。
(2)检查验收单连续编号的完整性，并将相应的货物验收单、购货发票、 入库单与请购单进行比较，检查其在品种规格、数量、质量等方面是否 一致。
危险品等重要存货，应采取额外控制措施。 ④建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清
查和盘点。 (5)领用、发出和处置控制。 ①建立健全领用材料等存货的审批手续等制度
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
②销伟存货，应符合《企业内部控制应用指引第9号—销伟业务》的有 关规定。
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
(5)建立和执行费用成本的归日分级责任控制制度，将费用成本指标落实 到各部门、各车间、各岗位和各人员，并建立费用指标的考核与评价制 度。
(6)建立成本会计控制制度。成本会计控制制度包括两方面内容:一是把 生产过程中发生的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等 凭单资料汇集到会计部门，由会计部门对其进行审核，了解和控制生产 过程中的实物运动。二是设置生产过程的总分类账和明细分类账，选择 适当的成本计算方法，确定成本计算对象和成本项目，根据审核无误的 记录、单据等汇集分配生产费用，计算产品成本和单位成本。
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
②明确经办人员的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批 的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报 告。
③严禁未经授权的机构和人员办理存货业务。 ④制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领
用、发出与处置等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证。 (3)取得、验收与入库控制。 ①外购存货，应符合《内部会计控制规范—采购与付款》的有关规定。 ②接受投资者投人的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检验。 ③严格存货验收制度，重点对取得存货的品种、规格、数量、质量和其
项目八 存货与仓储循环审计
任务8. 1 存货与仓储循环概述 任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试 任务8. 3 存货审计 任务8. 4 存货与仓储循环的主要账户审计
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任务8.1 存货与仓储循环把原材料转化为产成品的有关活动组成，该循环包括: 制订生产计划，控制、保持存货水平以及与制造过程有关的交易和事项， 涉及领料、生产加工、销售产成品等主要环节。
(3)实地观察存货保管情况，检查储存保管的合理性、安全性，并与有关 储存规章制度相对比，检查其实际遵守情况。
(4)抽查一定的存货明细账，并与相应的存货验收入库单、领料单核对， 检查存货的领用是否有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发货， 检查存货发出有无不按规定的情况。存货明细账是否根据原始凭证逐日 逐笔登记收、发数额，是否按照永续盘存制记录。
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
④定期检查存货处置制度的执行情况。 ③定期检查存货会计核算制度的执行情况。 2.成本费用内部控制 (1)实行定额和预算管理。成本预算编制应由生产部门、销伟部门、采购
部门和仓储部门共同参与，应针对费用成本制定和执行合理的计划定额 和预算，并根据客观情况的变化及时修订;对形成的预算要层层分解，力 求个人和小组均有相应控制指标。定期分析实际与预算差异，及时调整 预算。成本预算的调整也应由财务部门、销伟部门批准。 (2)明确费用开支范围和开支标准，严格费用审批制度。 (3)建立完备的人事与工薪管理制度，有关工薪计算、发放工作要进行必 要的职责分工。 (4)建立严格的存货领发、盘存、固定资产折旧以及无形资产摊销制度。
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任务8. 3 存货审计
8. 3. 1存货审计概述
《企业会计准则第1号—存货》规定，存货是指企业在日常活动中持有 以备出伟的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料和物料等。
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
②抽取适当的成本计算单样本，审核直接工时、小时工资率和直接人工 费用;对于直接工时数应核对计工单、工时统计表或生产考勤，对小时工 资率或工资标准应核对有关文件、资料。
③对于制造费用可审查制造费用明细账，审查记入制造费用的项目是否 真实、适当，特别是检查大额制造费用的原始凭证，并注意有无将销售 费用、管理费用和财务费用这些期间费用记入制造费用，并根据企业选 定的制造费用分配方法，计算制造费用分配率和记入所查成本计算对象 中制造费用是否正确。
际入库数量通知会计部门。 6.发出产成品 产成品的发出需由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关
部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少一式四联，第 一联交仓库部门;第二联由发运部门留存;第三联送交顾客;第四联作为给 顾客开发票的依据。
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任务8.1 存货与仓储循环概述
个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。
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任务8.1 存货与仓储循环概述
4.核算产品成本 为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生
产控制和成本核算有机地结合在一起。 5.储存产成品 产成品入库，需由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实
他相关内容进行验收。
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
④按照国家规定的会计规范进行存货的会计核算。 ③设置存货明细账。加强对代管、代销、暂存、受托加工存货的管理。 (4)仓储与保管控制。 ①根据销伟计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制订仓储计划，
合理确定库存存货机构和数量。 ②加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。 ③建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、