小企业审计工作底稿指引

中国注册会计师

小企业年度财务报表

审计工作底稿指引

山西省注册会计师协会

二○○七年五月

编委会成员名单

顾问：武涛卢振基

总审：李刚

主编：李志明

编委：丁建飞马帅卢振基邢德广李刚李志明李艳萍武涛翟国强

（按姓氏笔画排名）

序言

2006年2月15日，中国注册会计师执业准则正式发布，并已于2007年1月1日起全面施行。中国注册会计师执业准则体系的发布，标志着我国已建立起一套适应我国社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国审计准则体系。

随着行业新执业准则的全面实施，越来越多注册会计师已清醒地认识到，新的审计模式的转变，是我国审计历史上的一次重大革命，它不仅是审计方法的改变，还必将对我国注册会计师的审计理念、审计程序、审计责任等诸多方面产生广泛而深远的影响。

由于新执业准则刚刚开始实施，许多注册会计师对风险导向的审计理念还比较陌生，加之我省绝大多数注册会计师面对的审计对象主要为中小型企业，对风险评估程序如何在审计工作底稿中形成审计记录普遍感到迷茫和困惑。为此，我会秘书处在省财政厅武涛总会计师的积极倡导下，在卢振基会长的大力支持下，组织协会专业技术委员会的部分成员，历时三个月编写了《小企业审计工作底稿指引》，为我省注册会计师从事相关审计业务提供参考。

本指引力图将新执业准则的审计理念和审计程序与小企业的特点结合起来，指导我省各会计师事务所的注册会计师在审计实务中，既严格遵循新准则的要求，又充分尊重小企业的实际情况。在设计风险评估程序时，力求做到要素齐全、繁简结合。考虑到小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，从而无法进行控制测试，因此，在设计进一步审计程序工作底稿时，只设计了实质性审计程序。

由于新执业准则的实施缺乏较为成熟的经验，加之我们的水平有限，恳切希望广大执业人员对本指引提出宝贵的意见和建议，我们将会依据收集到的各种意见和建议，及时对本指引作出必要的修订。

山西省注册会计师协会

二○○七年五月

目录

说明

1.引言

2.财务报表审计的目标和一般原则

3.审计程序

4.审计报告

5.审计工作底稿

P 永久性档案

P1 审计项目管理

P1－1 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话P1－2 审计业务约定书

P2 被审计单位背景资料

P2－1 组织结构

P2－2 各投资方简介

P2－3 管理层和财务人员（名单、职责）

P2－4 董事会成员清单

P4－5 历史发展资料

P4－6 业务介绍

P3 法律事项资料

P3－1 有关设立、经营的文件的复印件

P3－2 验资报告

P3－3 历次董事会会议纪要

P3－4 重要合同、协议等文件的复印件

P3－5 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件P3－6 分支机构的资料

P3－7 所投资企业的资料

当期档案

G 沟通和报告相关工作底稿

G1 审计报告和经审计的财务报表

G2 与治理层、管理层的沟通和报告G3 管理建议书

W 审计完成阶段工作底稿

W1 复核及批准汇总表

W2 审计总结和总结会会议纪要

W3 审计工作完成情况核对表

W4 管理层声明书

W5 重大事项概要

W6 分析性复核

W7 被审计单位财务报表和试算平衡表W8 财务报表列报（包括披露）核对表W9 已调整错报汇总表

W10 未调整错报汇总表

W11 审计标识一览表

Z 审计计划阶段工作底稿

Z0－Z6 总体审计策略和具体审计计划

S 特定项目审计程序表

S1 舞弊

S2 期初余额

S3 或有事项

S4 资产负债表日后事项

S5 持续经营

S6 财务承诺

S7 违反法规行为

A 资产类工作底稿

A1 货币资金

A2短期投资

A3 应收票据

A4 应收股息

A5 应收账款

A6 其他应收款

A7 坏帐准备

A8 存货

A9 待摊费用

A10长期股权投资

A11 长期债权投资

A12 固定资产及累计折旧

A13 工程物资

A14 在建工程

A15 固定资产清理

A16 无形资产

A17 长期待摊费用

B 负债类工作底稿

B1 短期借款

B2 应付票据

B3 应付账款

B4 应付工资

B5 应付福利费

B6 应付利润

B7 应交税金

B8 其他应交款

B9 其他应付款

B10 预提费用

B11 待转资产价值

B12 长期借款

B13 长期应付款

C 所有者权益类工作底稿

C1 实收资本

C2 资本公积

C3 盈余公积

C4 未分配利润

D 损益类工作底稿D1 主营业务收入

D2 主营业务成本

D3 主营业务税金及附加D4 其他业务利润

D5 营业费用

D6 管理费用

D7 财务费用

D8 投资收益

D9 营业外收入

D10 营业外支出

D11 所得税