企业集团财务公司内部控制指导意见(试行)(PDF 12)

企业集团财务公司内部控制指导意见（试行）第一章 总则第二章 内部控制的基本要求第三章 主要业务的内部控制第四章 会计的内部控制第五章 信息系统的内部控制第六章 内部控制的监督与纠正第七章 附则第一章 总 则第一条 为加强财务公司内部控制，防范金融风险，保障财务公司安全稳健运行，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》、《企业集团财务公司管理办法》等有关法律法规，中国财务公司协会根据《中国财务公司行业自律办法》,借鉴《商业银行内部控制指引》，结合财务公司的实际情况，制定本指导意见。

第二条 财务公司内部控制是财务公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对所从事的各种业务活动的风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的一种动态过程和机制。

第三条 财务公司内部控制应达到以下目标：（一）确保财务公司各项业务符合国家的法律法规；（二）规范业务活动，提高财务公司的经营效率和效果；（三）保证财务公司各项业务的稳健运行和资产的安全与完整；（四）确保财务公司业务记录、财务信息和其他信息的真实、准确、完整、及时；（五）确保经营过程中的问题得到及时纠正。

第四条 财务公司内部控制应当遵循以下原则：（一） 全面性原则。

财务公司内部控制必须贯穿各项业务过程，覆盖所有部门和岗位，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（二） 有效性原则。

财务公司各项内部控制制度必须符合国家法律法规的规定，公司各级人员都必须维护内部控制制度的有效执行。

任何人不得拥有超越制度约束的权力。

（三） 审慎性原则。

财务公司内部控制的核心是有效防范经营风险，任何业务的开展都要防范风险、审慎经营。

（四） 制衡性原则。

财务公司内部机构和岗位的设置应当做到权责分明，相互牵制。

第二章 内部控制的基本要求第五条 财务公司应围绕防范和降低风险、提高资产质量、优化资产结构,建立以资产安全为核心的内部控制制度。

第六条 财务公司应建立良好的公司治理结构，明确划分相关部门、岗位之间的职责，在部门和岗位之间建立职责分离、相互制约的机制。

第七条 财务公司的董事会、高级管理层、监事会、业务稽核部门和风险管理部门在实施内部控制中应明确各自的职责。

（一） 董事会负责制定财务公司的总体经营战略和重大政策，确定财务公司可以接受的风险水平，对内部控制的有效性进行监督和评价；（二） 高级管理层负责组织实施董事会的各项决议，负责建立和健全有效的内部控制制度，纠正内部控制存在的问题；（三） 监事会负责对财务公司董事、管理层在执行国家法律法规和公司章程的行为进行监督，并有权依法实施财务检查；（四） 业务稽核部门应独立于经营管理层，直接向董事会负责，并应当有权获得财务公司的所有经营信息和管理信息，对各个部门、岗位和各项业务实施全面的检查和反馈。

（五） 风险管理部门应独立于经营管理层，直接向董事会负责，并应当制定和实施识别、计量、监测涵盖各项业务风险的制度、程序和方法，确保风险管理和经营目标的实现。

第八条 财务公司应根据国家有关法律法规和公司的具体情况，制定各项业务操作流程，并针对各类业务的具体情况制定相应的风险控制制度。

第九条 财务公司应当根据各分支机构的经营管理水平、风险管理能力、地区经济环境和业务发展需要，建立相应的授权体系。

授权应以书面形式确认。

第十条 财务公司应当按照国家相关法律的规定，正确进行会计核算和业务记录，建立完整的会计、统计和各种业务档案，并妥善保管，确保原始记录、合同契约和各种信息资料的真实完整。

第十一条 财务公司应当建立有效的风险预警预报系统，包括风险的评估监测制度、考核指标体系及管理人员的道德风险防范系统等。

第十二条 财务公司应当建立资产质量监测报告体系，严密监测资产质量的变化，分析不良资产形成的原因，及时制定防范和化解风险的对策。

第十三条 财务公司应建立资产风险分类制度，规范资产质量的认定标准和程序，严禁掩盖不良资产的真实情况，确保资产质量的真实性。

第十四条 财务公司应加强从业人员的思想道德教育，提高从业人员的业务素质，防止操作风险。

第十五条 财务公司开办新业务，应进行可行性论证，对潜在的风险进行充分识别和评估，建立相应的内部审批、操作和风险管理程序，报监管部门批准后实施。

第十六条 财务公司应当建立内部不定期审计和专项审计制度。

董事会应当每年委托具有资格的中介机构对公司上一年度的经营活动进行审计，并于每年的4月15日前将经董事长签名确认的年度审计报告报送中国银行业监督管理委员会。

第十七条 财务公司应建立突发事件处理机制和程序，制订切实有效的应对措施和方案。

第十八条 财务公司的资产负债比例应符合有关金融监管要求。

第三章 主要业务的内部控制第一节 贷款及融资租赁业务的内部控制第十九条 财务公司应建立分工明确、职责明确、相互制约的信贷管理体制，做到审贷分离。

第二十条 财务公司应根据贷款规模、种类、期限、担保条件确定审查程序和审批权限，严格按照程序和权限审查、审批贷款。

第二十一条 财务公司贷款利率应在国家规定范围内执行。

第二十二条 财务公司应当设立审贷委员会，作为信贷业务的最高决策机构。

第二十三条 财务公司审贷委员会应履行以下职责：（一） 根据集团发展战略确定财务公司的信贷政策和信贷计划；(二) 审批对成员单位的贷款和融资租赁；（三） 审批对集团产品的消费信贷、买方信贷和融资租赁；（四） 审批对成员单位的担保；（五） 处理不良贷款。

第二十四条 财务公司应建立和健全信贷部门和信贷岗位工作责任制。

信贷部门的岗位设置应当做到分工合理、职责明确。

第二十五条 财务公司信贷部门负责贷前调查和贷后管理、清收。

在贷前调查阶段，财务公司应对借款人的财务状况、信用记录等情况进行调查，评估其还款能力。

重点考察借款人的经济实力、资金状况、履约记录、经营效益等内容，并审核担保的质量和法律效力。

调查人员应到实地查看，如实报告调查掌握的情况，对借款人申请贷款的可行性进行综合评价，并提交审贷委员会审查。

第二十六条 财务公司审贷委员会应在贷前审查阶段，结合集团发展战略，根据信贷部门提供的调查报告和初审意见，严格审查、评估借款人的资产负债状况、预测借款人的现金流量。

担保贷款还应对保证人的合法性、偿还能力，抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行审查。

第二十七条 财务公司审贷委员会应将集团发展战略和防范风险相结合，在充分讨论的基础上对贷款申请进行表决，并应遵循集体审议、明确发表意见、多数同意通过的原则。

全部意见应当记录存档。

第二十八条 财务公司发放贷款时，应与借款人签定规范的贷款合同。

担保贷款还应与担保人签定规范的担保合同，办理担保手续。

需要办理登记的，应依法办理登记；需要交付的，应依法交付。

第二十九条 财务公司信贷部门在贷款发放后，应当跟踪借款人对借款合同执行的情况、经营和财务状况，及时掌握影响借款人经营的不利因素，向审贷委员会提出调整建议。

第三十条 财务公司根据借款人的要求办理贷款展期，应审查贷款所需的资产转换周期的变化原因和实际需要，并坚持审慎管理原则，合理确定贷款展期期限。

第三十一条 财务公司应建立完善的贷款风险预警机制，并对不良贷款适时采取必要的资产保全措施。

第三十二条 财务公司应建立贷款分类制度，对贷款进行分类、认定、登记、考核和催收。

第三十三条 财务公司应对不良贷款按国家有关规定提取损失准备，并按照冲销的条件和程序处理。

第三十四条 财务公司应建立贷款台账及档案，及时完整地反映贷款申请、审批、发放、回收和使用效果等情况，并将有关资料归档保存。

第三十五条 财务公司为集团成员单位办理融资租赁及开展成员单位产品的消费信贷、买方信贷、融资租赁业务等的内部控制，参照信贷业务的内部控制执行。

第三十六条 财务公司办理成员单位产品的消费信贷、买方信贷及融资租赁金额原则上不超过对应产品售价总额的70%。

第二节 投资业务的内部控制第三十七条 财务公司应严格按照有关法律法规的规定开展投资业务。

第三十八条 财务公司开展投资业务应实行分级管理、明确授权、规范操作、严格监管的原则。

第三十九条 财务公司应明确界定投资决策权限。

投资决策应当有充分的依据，有科学的研究报告和风险分析支持，并有决策记录。

第四十条 财务公司应根据投资的实际情况按规定提取投资跌价准备和减值准备。

第四十一条 财务公司应设立投资决策委员会，作为开展投资业务的决策机构。

第四十二条 财务公司投资决策委员会应履行以下职责：（一） 制定投资策略；（二） 选择投资方案；（三） 批准投资建议；（四） 根据公司的实际情况书面授权投资部门的投资权限。

第四十三条 财务公司投资部门应根据投资决策委员会的授权具体承担投资的管理工作，负责投资的实施、追踪、调整。

第四十四条 财务公司有价证券投资要采取审慎性原则，并保持合理的期限、品种结构。

第四十五条 财务公司开展有价证券投资业务，必须做到投资决策、交易执行、资金清算和风险监控等职能相对分离。

第四十六条 财务公司应制订完善的有价证券投资交易操作规程及投资账户、资金、操作人员等管理制度。

第四十七条 财务公司应建立完善的交易记录制度，投资部门的交易记录应与证券公司的交割单及会计部门账务核对，确保交易记录与财务数据的准确一致。

第四十八条 财务公司应对有价证券投资的持仓情况、盈亏状况、风险状况和交易活动进行及时有效监控，使有价证券投资业务的各项风险指标符合监管指标的要求并控制在公司承受范围内。

第四十九条 财务公司对金融机构进行股权投资应进行充分的可行性论证，在充分考虑风险的情况下，报公司董事会讨论，并提交股东会批准。

第五十条 财务公司应对被投资企业的经营状况、投资回报、发展前景等进行及时跟踪和定期评价，并适时对投资进行调整。

第五十一条 财务公司应根据对被投资企业的投资规模和控制程度委派董事、监事或高级管理人员，参与被投资企业的经营决策或日常管理。

第五十二条 财务公司长期投资与资本总额的比例不得高于30%，短期证券投资与资本总额的比例不得高于40%。

第三节 票据贴现、承兑业务的内部控制第五十三条 财务公司贴现、承兑的票据应是以真实的商品交易为基础而签发的商业汇票。

第五十四条 财务公司办理成员单位商业汇票的承兑与贴现时应核实取得的汇票的合法性，以及汇票项下各项交易合同、增值税发票和单据等的有效性、真实性。

第五十五条 财务公司应仔细核对汇票记载的事项及印章是否正确、齐全。

对于通过背书方式取得的汇票，还应审查背书的连续性和被背书人名称以及背书人签章的完整性。

第五十六条 财务公司办理商业汇票的贴现时，应对申请贴现的企业和承兑人的资格进行审查，检查汇票的真伪，取得承兑人的查复确认书，对符合财务公司要求的商业汇票方可办理贴现。

第五十七条 财务公司办理商业汇票的承兑时，对符合其要求的企业开立的商业汇票方可办理承兑。