国际避税问题浅析
校国际避税行为及应对浅析
国际避税行为及应对浅析一、引言在全球经济迟缓复苏的大背景下，随着各国对外开放水平的不断提高，资本、商品和劳务在更大空间范围内加速活动打击由于各国法律上的一些漏洞而发生的避税行为再一次引起了国际社会的关注。
经济合作与发展组织宣布，中国于2013年8月27日签署《税收事务行政互助多边公约》，这标志着中国正式加入全球共同打击逃税避税的行列。
如何正确认识国际避税问题并提出相应的反避税措施，是各国在国际贸易中必须面对的重要问题。
二、国际避税行为的性质国际避税一般认为是跨国纳税人利用两个或两个以上的国际税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。
对于国际避税行为的性质，国内外学者主要存在三种不同看法：一是认为行为合法，其理由是避税只利用法律没有覆盖到的调整范围，纳税人利用了法律漏洞，但没有违反法律规定。
二是认为行为违法，因为纳税人主观上故意减少纳税行为，即表面没有触犯法律规定，实际损害国家经济利益。
三是认为行为中性，其理由是纳税人采用合法的国际避税方式，其行为不具有欺诈性，但国际避税损害国家财产，破坏税负公平。
目前对于国际避税行为的性质仍然没有统一判定，但从其本质上来看，可以定义为是一种金融违法行为。
主要体现在两个方面：首先，在国际避税行为的动机方面，纳税人想尽各种办法，以求达到减轻税负的目的，与偷税漏税行为的动机相同。
其次，在国际避税行为产生的客观效果方面，税行为损害国家的税收利益和社会公共利益，导致国际资本不正常流动，影响国家外汇收支平衡。
三、国际避税的表现形式（一）自然人利用居所的变迁避税这是自然人常用的一类避税形式，纳税人通常利用居所的真实迁出、虚假迁出、部分迁出、临时迁出等方式来进行避税。
一些纳税人为了逃避原居国的税收，把居所迁往低税国或避税港。
跨国纳税人通过成为低税国或避税港的临时居住者，享受居住国税收方面特别优惠。
一般来说，当位于高税国的纳税人发现低税国的税负较轻时，便通过跨境迁移，成者在一国境内避免成为该国居民，以改变相关国家的税收管辖权从而达到避税目的。
浅析国际避税
浅析国际避税摘要:国际避税是国际社会普遍存在的现象之一。
随着经济的迅速发展，国际避税形式越来越多样化，手段也越来越隐蔽。
鉴于目前国际避税的严峻形势，应当从国内、国际两个方面采取反避税措施，防范和打击国际避税。
关键词:国际避税；反避税；国际税收协定；国际合作一、国际避税的概念国际避税，采用国内通用的观点，是指跨国纳税人利用各国税收法律以及国家间税收协定规定的差别、漏洞和缺陷，通过变更其住所地或经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等合法手段，最大限度的减轻或规避纳税义务的行为。
二、国际避税的主要方式和手段根据避税主体的不同，我们把国际避税分为自然人避税和公司企业避税两种：1.自然人避税目前大多数国家都实行的是以居民税收管辖权和来源地税收管辖权相结合的国际税收管辖权原则。
在实行居民税收管辖权原则时，对自然人是否可以行使该管辖权，主要取决于该国确定居民身份的标准是如何规定的。
目前，世界各国确定居民身份的标准主要包括国籍标准和户籍标准。
在运用国籍标准的国家，国籍是确定其公民身份的主要证明，在该标准下的国际避税主要体现在跨国自然人可以通过变更国籍、转移或规避高税国的公民身份，从而摆脱公民税收管辖权的制约，消除居民税收管辖权下其所应当承担的无限纳税义务；在使用户籍标准的国家，住所、居所、居住时间等都是构成无限纳税义务的联接因素。
由于这三个因素的同时存在，其本身就为跨国纳税人进行国际避税提供了便利，又加上各国对“居民”定义的不同规定，客观上也为国际避税提供了条件。
2.跨国公司企业避税（1）转让定价避税。
转让定价方式避税是指跨国纳税人人为的压低本国境内公司向境外有关公司销售货物、贷款、服务、租赁以及转让无形资产等业务的收入或费用的分配标准，或者是有意的提高境外公司向本国境内有关公司销售货物、贷款、服务、租赁等业务的收入或费用的分配标准，使本国公司的利润转移集中到低税国家或地区的有关公司，从而达到国际避税的目的。
国际避税问题浅析
国际避税问题浅析完成日期：2016年5月20日目录摘要 ............................................................................ - 2 - 绪论 ............................................................................ - 3 - 一：国际避税的性质与特征......................................................... - 4 - （一）国际避税的性质......................................................... - 4 - （二）国际避税的特征......................................................... - 4 - 二：国际避税产生的原因........................................................... - 5 - （一）主观原因 .............................................................. - 5 - （二）客观原因 .............................................................. - 5 - 三：国际避税的主要方式........................................................... - 8 - （一）跨国联属企业的转移定价................................................. - 8 - （二）避税港的利用........................................................... - 8 - （三）套用税收协定........................................................... - 9 - （四）资本弱化 .............................................................. - 9 - 四：国际避税的危害 .............................................................. - 9 - 五：中国应对国际避税的措施...................................................... - 10 - （一）进一步调整和完善涉外税收法规.......................................... - 10 - （二）加强国际间的税收合作.................................................. - 10 - （三）提高税务征管人员的素质................................................ - 10 - （四）加强纳税申报........................................................ - 11 - （五）打击转让定价.......................................................... - 11 - （六）整顿国际避税地........................................................ - 11 - （七）制定滥用国际税收协定.................................................. - 11 - 结束语 ......................................................................... - 13 - 参考文献 ....................................................................... - 14 -国际避税问题浅析摘要进入21世纪以来，随时国际经济贸易竞争的日益激烈，各国为了吸引外来投资以促进本国经济的持续发展都推行了包括税收优惠等在内的各项改革措施，各国间的税收政策法规也因此出现了不同程度的差异化倾向，在一定程度上起到了鼓励资本自由流动、鼓励国际经济增长的作用，但同时也造成了以降低税负为主要目的的国际资本异常，严重影响了国际贸易的正常秩序和世纪经济的长期健康发展。
国际税收规避与逃税的实质与应对
国际税收规避与逃税的实质与应对在当今全球化的背景下，国际税收规避和逃税问题日益严峻，成为各国政府和国际组织关注的焦点。
本文将探讨国际税收规避与逃税的实质，并提出应对措施。
一、国际税收规避的实质国际税收规避指的是企业或个人通过合法手段，在遵守法律的前提下，通过利用不同税收制度之间的差异，最大程度地降低纳税负担的行为。
虽然通过规避手段获得的税收优惠是合法的，但它背离了税收公平原则，严重损害了国家税收的正常秩序和公共财政的可持续发展。
国际税收规避的实质主要包括以下几个方面：1. 利用税收天堂：许多国家或地区以低税率或免税的方式吸引国际资本流入，企业和个人通过在这些地区注册公司或设立离岸账户，将利润或资产转移至税收天堂，从而避免纳税。
2. 资金转移定价：跨国企业通过虚构或调整跨国交易的价格，将利润移至低税率地区，以规避高税率国家的税收。
这种做法通常涉及虚假的内部交易、转让定价和借款利息等手段。
3. 避税合同：一些跨国企业通过与受让方签订具有税收避免效果的合同，在规避税收的同时保护其商业利益。
二、国际税收逃税的实质国际税收逃税是指企业或个人通过非法手段，故意隐瞒或伪造信息，规避纳税义务的行为。
这些行为违反了纳税人应尽到的义务，涉及虚构交易、偷漏税款和偷逃境外隐藏财产等方面。
国际税收逃税的实质主要包括以下几个方面：1. 虚假记账和虚构交易：企业或个人通过虚假记账和虚构交易等手段，隐瞒或掩饰真实的收入、利润和财产，从而逃避纳税义务。
2. 偷漏税款：企业或个人有意隐瞒或不申报应纳税款项，通过隐匿真实收入或虚构支出的方式逃避纳税。
3. 偷逃境外隐藏财产：一些个人或企业将资产转移至境外，设立隐秘的账户或基金，通过隐藏财产来逃避纳税义务。
三、应对国际税收规避和逃税的措施为了有效解决国际税收规避和逃税问题，需要采取一系列综合性措施。
以下是一些应对措施的介绍：1. 加强国际合作：各国应加强税收信息交流和合作，建立多边税收合作机制，共同打击跨国税收犯罪行为。
浅议国际避税及其防范
浅议国际避税及其防范一、引言国际避税是一个备受关注的话题，随着全球经济的发展和国际贸易的增加，许多跨国企业和个人通过各种手段，合法或非法地减少纳税义务。
这种行为给国家的财政收入和经济发展带来了很大的挑战。
本文将简要介绍国际避税的定义和类型，并探讨一些防范措施。
二、国际避税的定义与类型2.1 国际避税的定义国际避税是指企业或个人利用国际税收制度中的法律漏洞或差异，通过各种手段降低纳税义务的行为。
这些手段包括但不限于跨国转移定价、利润转移、便利税收制度、离岸避税等。
2.2 国际避税的类型国际避税可以分为合法避税和非法避税两种类型。
2.2.1 合法避税合法避税是指企业或个人通过利用国际税收制度中的法律规定，合法地减少纳税义务。
合法避税的方式包括税收优惠政策的合理利用、跨国投资和税收协定的利用等。
2.2.2 非法避税非法避税是指企业或个人通过违反国际税收制度中的法律规定，以欺诈、虚假交易等方式逃避纳税义务。
非法避税涉及偷漏税、虚假报税、利用离岸公司等手段。
三、国际避税的影响国际避税带来了一系列的经济和社会影响。
3.1 经济影响国际避税导致国家税收收入减少，对国家财政带来负面影响。
此外，国际避税也引发了税收竞争，使得各国之间为吸引外资而推出更优惠的税收政策。
这种税收竞争可能导致资源的浪费和社会不平等。
3.2 社会影响国际避税加剧了贫富差距，使得贫困地区的发展受到阻碍。
国际避税还可能导致社会的不公平感和社会动荡，损害民众对政府的信任和对社会公正的信心。
四、防范国际避税的措施为了有效防范国际避税，各国政府可以采取以下措施：4.1 国际合作国际合作是解决国际避税问题的关键。
各国政府应加强合作，共享信息，并签订税收协定。
这样可以更好地追踪资金流动和收集税收信息，防范避税行为。
4.2 加强税收管制政府应加强对企业和个人的税收管制，建立有效的税收监控和审计制度。
对跨国企业的转移定价进行监督，防止其通过虚构交易进行避税。
国际避税案例浅析剖析
国际避税案例浅析剖析在国际贸易与投资的背景下，避税成为了许多企业和个人常常采取的一种合法手段。
本文将对几个经典的国际避税案例进行浅析剖析。
首先，就是苹果公司的避税策略。
根据调查，苹果公司通过在爱尔兰设立子公司，将其全球的非美国销售额转移到该子公司，然后以极低的税率将其利润再次转移到税收更为有利的地方，如百慕大等地。
这样一来，苹果公司可以有效地避免在美国支付高额的企业所得税。
虽然这种做法在法律上是合法的，但其税务规避行为引发了广泛的争议和批评。
这个案例引发了对国际避税问题在全球范围内的讨论和关注。
其次，还有通用电气（GE）的避税策略。
通用电气拥有许多以遥远的岛屿和避税天堂为基地的子公司。
通过将利润转移到这些地方，通用电气可以减少其在美国和其他国家的税费负担。
此外，通用电气还采取了一系列复杂的财务工程方法，如高息债券发行和利息支出的扣除，来进一步降低其税收负担。
虽然通用电气的做法也符合法律，但其复杂性和规模引发了对公司税务筹划的认识和监管的呼吁。
第三个案例是谷歌的避税行为。
谷歌采取了一种称为“双爪蜘蛛”的结构，即通过在荷兰和爱尔兰设立子公司，将利润再次转移到百慕大等避税天堂。
这种结构允许谷歌有效地降低其全球范围内的税费负担。
虽然谷歌的做法在法律上是合法的，但其规模和国际性引发了对大型科技公司税务筹划的争议和呼声。
最近，欧盟委员会还对谷歌进行了具体调查，认为其避税行为违反了欧盟的竞争法规。
这些案例都揭示了国际避税的常见模式和策略。
通过在离岸地建立子公司、利用税收优惠政策和利用复杂的财务工程，企业可以有效地降低其全球范围内的税费负担。
尽管这些行为在法律上是合法的，但其规模和复杂性引发了公众和政府对国际税收规则的质疑和呼吁。
为了解决这个问题，国际社会亟需加强合作，共同制定更为公平和透明的税收规则。
各国需要加强税收信息交换，共同打击跨国税收逃避行为。
此外，国际组织和政府还应加强监管和合规审核，确保企业和个人按照规定缴纳税款。
国际避税案例浅析
中国境内习惯性居住的个人。
这里的“户籍”是指拥有中国户口；这里的经济利益标准一般考虑主 要经营活动地和主要财产所在地；所谓“习惯性居住”是判定纳税义务人 为居民纳税人和非居民纳税人的法律标准，通常理解为一个纳税人因学习、 工作、探亲等原因消除后，所要回到的地方。
案例1： 乔治、布菜克和史密斯三位先生均系美国俄亥俄州人，而且都是
美国科通技术发展有限公司高级雇员。因工作需要，乔治和布莱 克两位先生于1998年12月8日被美国总公司派往在中国设立的分 公司里临时工作，在北京业务区主管销售。紧接着1999年2月10 日史密斯先生也被派往中国开展业务，在上海业务区工作。
公司财务人员负责代扣代缴个人所得税，其中乔治和史密斯 两人仅就中国分公司支付的所得缴税，而布莱克先生则两项所得 均要缴税。布莱克先生不明白，便问财务人员。财务人员的答复 是布莱克先生为居民纳税人，而乔治和史密斯两先生为非居民纳 税人。
分析： 本案涉及到居民纳税人和非居民纳税人两个概念。
我国缴纳个人所得税的纳税义务人，按照国际惯例被分为居民纳税人 和非居民纳税人两种，承担不同的纳税义务。
2、减轻税负的方式：主要有两种 一种是改变自已的住所，一般认为就是改变自低税国居民，这在国际避税中 经常被运用。尤其对企业而言，在低税国或低税地区注册企业以进行税务筹划效 果会更好。
另一种便是利用各国具体规定的临时离境日期，恰当地安排自己的离境时间， 便可以使自己从居民纳税人变成非居民纳税人，从而减轻税负。
从本案例中，我们可以根据所从事的一项或多项免税 活动实现避税，也可以利用服务公司避税。如果跨国纳税 人的母公司是建立在避税地或另一个签有税收条约或协定 的国家，这些做法的效果更加明显。
国际税收逃避与反避税措施解析
国际税收逃避与反避税措施解析在全球化的背景下，国际税收逃避和反避税问题备受关注。
税收逃避是指个人或企业通过各种手段规避纳税义务，以减少纳税金额或完全避税的行为。
而反避税措施是各国政府针对税收逃避行为采取的措施，以保障国家税收利益和公平税制的实施。
一、国际税收逃避行为的形式国际税收逃避行为多种多样，常见的包括以下几个方面：1. 简单的避税手段：包括个人或企业通过使用合法的、但可以减少或避免纳税的税收优惠政策或制度，达到减少纳税负担的目的。
2. 虚假交易和伪装行为：个人或企业通过设立虚假公司、创建假账户、编造交易等手段，以隐瞒真实情况，达到减少纳税或逃避纳税的目的。
3. 跨境转移定价：企业通过高价购买、低价出售来调整跨国间的内部定价，从而在各国之间转移利润，以避免高税率的国家征收较高的税款。
4. 离岸避税：个人或企业将资金转移到国外的离岸金融中心，以逃避本国的税收，通过利用离岸金融市场的优势来减少纳税负担。
二、国际税收反避税措施的应对针对国际税收逃避行为，各国政府纷纷采取相应的反避税措施，力求保障税收公平和维护国家利益。
1. 信息交换与合作：各国税务部门通过加强信息交换，决定共享金融账户、资产持有情况和交易信息，以便更好地发现和追踪涉及逃税行为。
2. 制定严格法律法规：各国通过严厉的法律和法规，对税收逃避行为进行规范和打击。
例如，加强对跨境公司的审计和报告要求，增加披露税务方面信息的透明度。
3. 提高税收合规度：鼓励个人和企业自觉履行纳税义务，加强税收合规培训和宣传，增强纳税人对税收政策的理解和意识。
4. 国际合作与协议：各国政府间开展国际合作，签署双边或多边协议，共同打击跨国税收逃避行为。
例如，全球范围内采取的《共同报告准则》（CRS）等。
三、国际税收逃避与反避税的影响与挑战税收逃避与反避税问题不仅影响着各国税务收入，也对国际贸易和资本流动产生重要影响。
1. 财政收入减少：税收逃避导致国家财政收入的大量损失，并且影响公共服务的供给能力，给国家的社会经济发展带来不利影响。
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国际避税问题浅析
马斯奇1(南京师范大学泰州学院商学院江苏泰州225300)【摘要】在全球经济增速放缓和国际经济贸易竞争日趋激烈的形势下，跨国投资者的国际避税行为更将频繁发生，应该引起各国当局的高度重视和慎重应对。
本文分析了当前国际避税行为的常见形式，并在此基础上有针对性地提出了国际避税问题的应对措施，以求对管理实践有所裨益。
【关键词】国际避税转移定价税收协定【中图分类号】F830【文献标识码】A【文章编号】1672-7355（2012）08-0198-01__进入21世纪以来，随着国际经济贸易竞争的日益激烈，各国为了吸引外来投资以促进本国经济的持续发展，都推行了包括实施税收优惠等在内的各项改革措施，各国间的税收政策法规也因此出现了不同程度的差异化倾向，这在一定程度上起到了鼓励资本自由流动、刺激国际经济增长的积极作用，但同时也造成了以降低税负为主要目的的国际间资本异动，严重影响了国际贸易的正常秩序和世界经济的长期健康发展。
一、国际避税概述所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税收法律制度或者国际税收协定的漏洞和欠缺之处，通过各种途径或手段安排以最终达到规避、减少或者延迟承担自身纳税义务目的的行为。
国际避税行为对发生国经济发展以及国际经济合作有着诸多负面影响，日益引起了各国当局的高度关注。
虽然国际避税的表面方法是合法的，但是其与偷税漏税等非法行为的内在动机和努力目标是有相同
之处，客观上都会一定程度地损害到国家的税收管理主权，影响到避税行为发生国的税收收入，因此理所应当地属于各国当局管控和打击的行为对象。
二、国际避税的常见形式（一）转移定价。
国际避税中的转移定价行为是跨国公司在实行全球化战略经营过程中追求利润最大化的重要方法。
所谓转移定价，是指跨国企业集团根据其全球经营战略目标，在母公司与子公司、子公司与子公司之间通过非市场化的公允价格进行涉及商品、资本、技术及劳务等生产要素的交易，从而实现特定的利益转移的行为。
（二）利用避税港。
在避税港设立具有独立法人资格的基地公司进而采取国际避税行为，是目前比较常见的避税方法。
所谓“基地公司”，是指以避税地为基地而建立的，专门从事利润积累和利润转移的避税公司。
这些公司主要通过转移定价的方式将分布在世界各地的跨国企业集团的关联子公司和分支机构获得的经营利润全部转移到基地公司的名下，并利用避税地延缓课税的优惠制度，将全部利润保留在基地公司而不向位于高税收负担国家的相关权益人分配，从而最终达到减轻税负的目的，实现国际避税。
基地公司的具体形式主要有信托公司、信箱公司、控股公司以及投资公司等四种。
在国际避税港一般只要交纳小额的手续费和管理费，就可以注册成立一家基地公司，而且在当地享受终生免税的优惠待遇。
在防范和应对这一国际避税手段的法律制度出台之前，外国投资者常常把在国际避税港设立基地公司作为辅助手段来设计国际避税方案。
（三）滥用税收协定。
在国际经济交往合作的过程中，为了有效解决国际双重征税问题和合理调整国家间的税收利益分配，不同国家间缔结税收协定、进行特定的税收管理安排，已经成为普遍通行的做法。
税收协定中的某些税收优惠待遇原本只有缔约国各方的居民才有资格享受，但是由于当前多数国家为了刺激经济的发展，都在一定程度上允许外国资本自由地进出本国国境，这就为国际投资活动提供了实践上的可行性。
出于经营战略全球化和经营利润最大化的考虑，跨国纳税人可以自由寻找合适的国家进行投资活动，也就因此找到了一条理想的避税之道。
跨国经营者一般是通过设置直接或间接的过渡公司将从一国向另一国的投资经由第三国迂回进行，通过这种方式可以利用不同国家间的税收协定或从不同国家的税法制度差异中获取减轻税负的收益。
三、国际避税的应对措施（一）有效管控转移定价。
跨国集团关联企业的总机构与分支机构、母公司与子公司在进行交易的过程中，相互之间按照独立竞争的企业关系来处理。
关联企业各个经营实体之间的营业往来，都应该按照市场公允价格来进行。
如果在交易时发生人为抬价或者压价等不符合这一原则的现象，有关国家的税务机关就可以强制性地按照市场价格重新调整相关交易主体的应得收入和相应费用。
目前通行的调整做法有比照非受控价格法、转售价格法、预约定价法以及成本加利润法等几种。
（二）加强研究避税港对策。
跨国纳税人往往通过在避税港设立基地公司的做法来进行国际避税，因此世界上多数经济发达国家对国
际避税港的存在都持否定的态度，并采取了包括颁布针对国际避税港的专门立法在内的遏制性应对措施。
当前。
对避税港的严格限制和监管措施主要有三个方面：阻止纳税人在避税港设立基地公司、禁止非正常的利润转移以及取消延期纳税待遇等。
（三）积极应对滥用税收协定。
在应对税收协定滥用的过程中，应该严格坚持“实质重于形式”的原则，对以避税为目的的外国公司通过特定的安排进入协定缔约国而享受税收协定优惠待遇的经济交易不予承认。
对涉嫌滥用国际税收协定的交易，应该进行实际交易行为的调查，除非纳税人举出非避税目的的有力证据，否则对相关的交易行为应该严格按照非优惠政策征税。
（四）开展国际反避税合作。
在与国际避税活动进行不懈斗争的过程中，面对着日益复杂的国际避税新形势和日益增多的国际避税新问题，各个避税行为发生国的单方面反避税举措很难有效地制止国际避税行为的发生，反避税工作难以取得预期的效果。
因此，各国应该在更大程度上加强国际避税的应对合作，通过签订双边或多边的反国际避税协定等制度安排，形成灵活高效的国际避税预防和管控机制，利用法律武器依法打击国际避税行为，有效维护各国的税收主权和税收收入。
参考文献
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朱国宗.浅论国际避税及其防范[J].现代商业，2011年第36期.
苏国晶.论国际避税的危害及其防范[J].中国-东盟博览，2012年第1期.1马斯奇（1990—），男，江苏溧阳人，南京师范大学泰州学院商学院，本科在读，专业方向为国际经济与贸易。