盈余管理文献综述报告
关于盈余管理理论综述
关于盈余管理理论综述盈余管理是企业在报告财务信息时为了达到某些目标而进行的操作，主要目的是通过调整财务报表来控制企业的盈利能力、股价、信用等，从而创造企业价值。
盈余管理理论可以分为两大类，一类是以利益冲突为核心的，另一类是以信息不对称为核心的。
1. 以利益冲突为核心的盈余管理理论利益冲突是指企业内部或者是企业与外界的利益存在冲突，从而导致企业利用财务报表进行调整的现象。
其中代表性的理论有：(1)鸟笼理论：鸟笼理论主要侧重于公司高管的财务管理行为，认为高管会通过特别处理会计会计信息的方式来掩盖不利信息，从而操控股价，获得更大的丰厚报酬。
(2)比赛理论：比赛理论认为企业之间存在着一种激烈的比拼，企业通过调整财务报表来获取投资者的投资，从而获得更高的市场地位和更大的经济利益。
(3)排别理论：排别理论主要关注企业经营者对于财务报表上的信息进行调整的情况，企业会针对不同利益相关者，采用不同的调整方式，从而实现自身利益最大化。
2. 以信息不对称为核心的盈余管理理论信息不对称是指在市场经济中，不同市场主体所拥有的信息量不同，从而导致市场上存在信息不对称的现象。
其中代表性的理论有：(1)信号理论：信号理论认为企业通过财务报表上的信息，向市场发出一个信号，从而影响投资者的决策，进而调整企业的股价。
(2)代理理论：代理理论认为企业的股东与经营者之间存在代理关系，经营者为了个人利益，可能会采用不正当手段调整财务报表，从而对股东造成损失。
(3)市场反应理论：市场反应理论认为市场是一种有效的信息传递机制，企业在调整财务报表时，市场会对企业进行惩罚，从而降低企业的价值。
综上所述，盈余管理理论主要包括利益冲突理论和信息不对称理论，通过理解这些理论，可以更好地理解企业财务报表调整的真正意义和影响。
浅析盈余管理
内容摘要：文章从盈余管理的概念入手，并比较了盈余管理与盈余造假的区别，在总结前人关于盈余管理的主动性（主要是动机）的基础上，提出盈余管理存在的客观性，得出我们应树立正确的盈余管理观，不能刻意制止，也不能放任自流的观点。
关键词：盈余管理；动机；客观性目录一、引言二、盈余管理的概念三、文献综述（一）、国外盈余管理研究文献综述1、获取报酬动机2、政治成本动机3、IPO(Initial Public Offering, 股票首次发行) 和SEO( Seasoned Equity Offering,季节性股票发行)动机4、.避免亏损动机5、达到分析师的预期动机（二）、国内盈余管理研究文献综述1、.IPO动机2、配股动机3、防亏、扭亏和保牌动机四、盈余管理的客观性（一）、盈余管理的作用对象是客观的。
（二）、盈余管理产生也有其客观的原因。
1、信息不对称、不完全使盈余管理成为可能。
2、权责发生制原则使得盈余管理成为必然。
3、经济的不断发展、会计实务的多样性和会计准则的不完全和滞后性要求会计政策选择的存在。
4、从盈余管理的作用来看，也有其存在的的需要。
五、总结六、参考文献浅析盈余管理一、引言盈余管理是一个拥有二十多年历史的研究问题，是会计研究的一个重要领域。
现在很多人对盈余管理的认识或多或少存在偏差，认为盈余管理就是会计欺诈。
作者从自身的理解对盈余管理的定义进行了介绍，并指出盈余管理有其存在的客观性，在企业经营管理中，我们不能完全杜绝盈余管理，但应将其控制在法律法规所允许的范围内。
二、盈余管理的概念要了解盈余管理存在的客观性问题，首先我们得知道什么是盈余管理。
盈余管理是一个很有研究价值的课题，就连其定义也是人们长久以来争议的对象。
国内外众多学者对于盈余管理的定义有不同的看法。
美国会计学者斯考特（Willian.K.Scott）认为盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择是经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。
CEO声誉与盈余管理的文献综述
最近几年不少学者开始研究声誉 机制 和 Ｃ Ｅ Ｏ的盈余 管理行 为的相 互约束效果，ｓ ｔ ｅ ｖ ｅ ｎ 和ｓ ｕ ｓ ａ ｎ（ ２ ０ ０ ４ ） 检验 了经理人的盈余 管理行 为对 自 身声誉的影响，得 出对经理人的盈余 管理行 为显著 的影 响其声誉 。Ｍ ａ １ ．
Ｃ Ｅ Ｏ 变 动动 机 。
会通过盈余管理来粉饰 财务报表 。Ｄ ｅ Ｆ ｏ ｎ ｄ和 Ｐ ａ ｒ ｋ（ １ ９ ９ ７ ）指 出为了保 全 自己的职位 管理层会 平滑盈余 。贾婷 （ ２ ０ １ ２ ） 分析得 出 ：在变 更 当 年 ，高管变更带来显著的负向盈余管理 ，而且相较 于总经理变更 ，董事 长变更的负向盈余管理行为更 为显著 ，另外非常规 变更会 比常规变更引 发更为显著的负 向盈余管理行 为。
ｍ ｅ ｎ ｄ ｉ ｅ 和Ｔ ａ ｔ ｅ（ ２ ０ ０ ７ ） 论证 了 声誉 较 高 的 Ｃ Ｅ Ｏ 为 了 呈 现 出 漂 亮 的 财 务
Байду номын сангаас
绩效而进行盈余管理 。Ｊ ｅ ｎ ｎ ｉ ｆ ｅ ｅ ｔ ａ ｌ（ ２ ０ ０ ８ ）用联立方程验证 了 Ｃ Ｅ Ｏ声誉 和盈余质量的相互影响 ，他们用媒体 对 Ｃ Ｅ Ｏ 的曝光率作 为声誉 的代理 变量 ，用修正 的 Ｊ ｏ ｎ ｅ ｓ 模 型和 Ｄ Ｄ模 型分别 测量公 司 的盈余 质量水 平 ， 得出Ｃ Ｅ Ｏ声誉与盈余质量负相关 的结论 ，即高声誉 的 Ｃ Ｅ Ｏ ，盈余 管理 程度也高。吴笛 （ ２ ０ ０ ９ ）以盈余管理程度为 因变量来建立 回归模型 ，研 究Ｃ Ｅ Ｏ声誉与盈余管理程度之 间的关系 ，认为 市公司盈余 管理 程度与 Ｃ Ｅ Ｏ 声誉 之 间存 在 显 著 正相 关 的关 系 ，通 过 引 入股 权 结 构 发 现 ，在 国有 企业 中，Ｃ Ｅ Ｏ 更倾 向于 通 过 盈 余 管 理 来 提 高 其 个 人 声 誉 。张 淑惠 （ ２ ０ １ ０ ）以制度分析 、契约理论为分析工具 ，基 于声 誉的盈余管 理监督 机制的可行性分析和制度基础 ，从实证 的角度证明了在考 虑真实世界 中 委托人与经理人 的关联博弈或重复博弈的情况下 ，应建 立 “ 声 誉机制 ” 来防范经理人管理盈余损害利益相关者 的利益。
国内盈余管理研究文献综述
以下 四个 方 面 的 内容 ：① 盈 余管 理 的实 施主 体是 企业 管 理
当局 （ 或 管 理 当局 的控制 人 ）；②盈 余 管理 的客 体是 企业
一
、
盈余管理 的概念
对外 报 告 的盈余 信 息 （ 即会 计收 益 ） ；③ 盈 余管 理 是利 益 驱动 的结 果 ；④ 盈 余管 理 的手段 是 综合 运用 会计 和 非会 计 手段 实现 会计 收益 的控 制和 调整 。
关于盈余 管理 的定 义 ，学 者研 究视角 的不 同，定义存在 差异 。盈 余信息是 会计信息使 用者决策 判断 的重要 依据 ，也 是法律法 规和会计 准则执行情 况最终 结果 。因此 ， 比较有代
Ｄ ｅ ｃ ｈ ０ ｗ 和ｓ ｋ ｉ ｎ ｎ ｅ ｒ（ ２ ０ ０ ０ ）通 过 对 四类 盈余 管 理 的研 究 ，
务报 告 和 “ 构造 ”交 易事 项 以改变 财 务报 告 时 ，作 出判 断
和会 计选 择 的过程 。
将盈 余 管理 的动 机划 分 为三 个大 类 ：① 资本 市场 动机 ；② 契 约 动 机 ；③ 规 避 监 管 的 动 机 。随 着 我 国资 本 市场 的 发
现代物业 ・ 现代经济 ２ ０ １ ３ 年第１ ２ 卷第１ ０ 期
ｆ 经济研 究 ●
国 内盈余管理研究文献综述
郑梅莲 霍冉 （ 浙江工业大学经贸学院 ，浙江 杭州 ３ １ ０ ０ ２ ３）
摘 要 ：盈余 管理研究 是经验会计 研究 的一 个重要方 面。本文从 盈余管理 的概念 、动机、手段和 影响因素等 五个方 面 。对国 内学者 自二十世纪９ ０ 年代以来 ，在借 鉴国外盈余 管理理论与经验 研究方法基础上 ，结合我 国资本市 场特 点 开始 的盈余管理研 究进行 了回顾梳 理 ，并在此基础 上对国 内盈余管理研究进行了总结和展望。 ・ 关键 词 ：盈余 管理 ；动机与手段 ；影响因素检测方法 中图分类 号 ：Ｆ ２ ３ ４ ． ３ 文献标标 志码 ：Ａ 文章编号 ：１ ６ ７ １ — ８ ０ ８ ９（ ２ ０ １ ３）１ ０ — ０ ０ ０ ７ — ０ ３
盈余管理对企业绩效影响及其应对措施综述
盈余管理对企业绩效影响及其应对措施综述作者：赖京毅来源：《现代企业》2022年第10期研究表明，企业通过盈余管理的方式能够提高短期绩效，但从长远来看这种方式会损害企业的长期利益，且同一应对措施对于不同的盈余管理方式会产生不同的效果。
因此，应根据企业自身情况有针对性地对盈余管理进行抑制，从而提升企业的盈余质量和企业的长期业绩。
一、引言近年来，随着我国经济逐渐由高速发展转向高质量发展，宏观经济增速的整体放缓给企业带来了诸多压力。
一方面，当前我国众多行业中商品同质化严重、竞争激烈已成不争的事实，要保持一定的业绩增量需要获得更多的外部资源；另一方面，外部投资者需要企业展现出更强的获利能力，从而尽可能规避潜在的风险。
因此，企业有充足的动机，通过盈余管理的方式抬高会计利润，以谋取外部投资者的青睐。
在这一背景下，有大量的文献从不同视角对盈余管理与企业绩效的关系进行了研究，但针对不同的盈余管理方式存在许多不同的视角及应对方法。
当前研究角度可以根据不同的盈余管理方式分为三类：应计盈余管理、真实盈余管理和非经常性损益盈余管理。
其中，应计盈余管理是通过操控应计项目的方式，如采用不同的会计估计方式影响企业的会计利润；真实盈余管理则是通过操控企业真实存在的生产经营决策来影响企业的会计利润，相比于应计盈余管理存在一定的隐蔽性；非经常性损益盈余管理则是通过操纵非经常性损益来影响企业的会计利润。
盈余管理会给企业带来一定的负面影响（陈雄兵，2022），尽管三种盈余管理方式采用的途径和原理不同，但均会损害会计信息质量、降低财务数据与实际业绩之间的相关性，从而误导报表使用者做出不合理的决策。
近年来，随着研究的不断深入，有学者发现，应计盈余管理和真实盈余管理对企业的短期业绩具有一定的提升作用，但会损害企业的长期业绩（王福胜，2014）；与之不同的是，非经常性损益盈余管理不会对企业的长期业绩产生影响（吴虹雁，2021）。
此外，有学者发现高质量的审计可以抑制企业的非经常性盈余管理程度（张莉艳，2022），但也有学者发现，当企业使用更多真实盈余管理时，会计师事务所会因为异常审计收费而接受较高程度的审计风险，导致审计程序对盈余管理的抑制作用不足（蔡春，2015）。
盈余管理论文-盈余持续性研究综述与展望
盈余管理论文-盈余持续性研究综述与展望摘要:盈余的持续性是盈余质量的重要方面,直接影响到投资者对未来盈余预期的准确性。
文章在阅览国内外有关盈余持续性研究文献的基础上,根据学者的研究重点和观点的不同,对相关研究成果进行了整理、总结,并展望了盈余持续性未来的研究方向。
关键词:盈余持续性;应计异象;应计会计扭曲;时间序列模型会计盈余是企业生存和发展的基石,体现了企业一定期间内的经营成果,是债权人、投资人的利益保障。
而盈余持续性是盈余质量的重要指标,投资人需要合理判断盈余持续性,以保证对企业未来盈余做出合理、准确预期。
因此,学术界和实务界一直高度重视盈余持续性研究,美国会计评论杂志更是将盈余持续性评为21世纪十大最有研究价值的课题之一。
1国外研究现状国外关于盈余持续性研究起步较早,研究成果丰硕。
在定义盈余持续性概念的基础上,众多学者对盈余信息含量以及市场反应进行了研究,试图寻找盈余持续性的合理度量方法,运用科学手段分解出盈余持续性的影响因素,从而实现对以后年度盈余的准确预期。
1.1盈余持续性概念研究国外学者早期以如何区分永久性盈余和暂时性盈余为盈余持续性的研究重点。
1934年,Graham和Dodd在《证券分析》一书中首次提出permanent earnings(永久性盈余)、temporary earnings(暂时性盈余)两种盈余概念。
他们认为,盈余能力的概念在投资理论中地位重要,根据盈余重复发生的频率不同,他们将盈余划分为永久性盈余和暂时性盈余两类。
具体来说,能够重复地与过去类似地发生的盈余即是永久性盈余,反之则是暂时性盈余。
他们同时提出,由于永久性盈余可以重复、类似地发生,更容易对其做出合理、准确的预测,因此在投资者和分析师所依赖的信息集合中,永久性盈余起主要作用。
Ramakrishna 和Thomas则将盈余按其持续性分为三类,分别为永久性盈余、暂时性盈余和价格无关盈余。
永久性盈余是指预期会持续到公司未来会计年度的盈余,即以后的年度还会产生相同数额的盈余,如公司的主营业务利润。
盈余管理相关理论和研究综述
盈余管理相关理论和研究综述盈余管理相关理论和研究综述盈余管理的概念及其基本特征盈余管理的概念盈余管理(Earnings Management)是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。
对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见，现对具有代表性的几种国内外观点梳理如下：(1) 盈余管理是基于会计政策选择的管理美国会计学家斯考特(William K.Scott)所持的最狭义的一种观点：盈余管理是指“在 GAAP 允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。
他认为只要企业的经理人有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择那种使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策。
因此，盈余管理也被称为“会计政策管理”，它主要是针对会计盈余或利润的控制，是一种典型的“经济收益观”。
(2) 盈余管理是一种披露管理雪普(Katherine Schipper)在其著名的《盈利管理的评论》一文中指出，盈余管理实际上就是企业经理人为了获取某些私人利益，而在允许范围内有目的地控制对外财务报告的过程，是一种“披露管理”(disclosure management)的概念。
(3) 盈余管理是通过规划交易以变更财务报告的管理Paul M.Healy 和 James M.wahlen 对盈余管理作如下解释：“盈余管理是发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约的成果”。
这种定义较之上述概念包括了交易的规划和构造，使得那些对公司没有产生实际现金流的业务也可能成为盈余管理的一部分。
(4) 盈余管理是企业的欺诈性行为这种定义方式是从报表上盈余信息的质量出发，它使得财务报表反映管理层期望的盈余水平而非企业真实的业绩表现，从而损害财务报表的可信度，旨在欺骗报表使用者，是一种不道德的行为，所有的盈余管理活动都是欺诈性行为。
盈余质量相关文献综述
盈余质量相关文献综述作者：赵东来源：《时代经贸》2015年第01期【摘要】盈余，作为公司财务报告所反映的一种重要会计信息，一直受到资本市场参与者和监管者的广泛关注。
安然会计舞弊案以来，相关研究由“盈余数量”向“盈余质量”转移。
本文将对盈余质量做出相关文献述评。
【关键字】盈余；盈余质量；度量1 引言FASB在SFAC NO.5中指出，与净收益一样，盈余是衡量一个会计期间经营业绩的一种方法，但并不包括在该期间确认的对某项会计调整所产生的累计影响。
在实务中，我们把净收益、净利润、净损失作为盈余的替代变量，但盈余与净收益或净利润有所区别。
从投资者进行股票投资、银行提供贷款到监管者对上市或退市资格的认定，均需会计盈余信息作为主要的评判标准之一。
安然会计舞弊案以来，相关研究由“盈余数量”向“盈余质量”转移。
2 盈余质量及其决定因素盈余质量是会计信息质量的核心体现，它是不同的信息使用者利用盈余信息做出相关正确决策的基本保证。
Dechow、Ge和Schrand（2010）对盈余质量研究领域的300多篇文献进行了综述，认为较高的盈余质量是指提供了与特定决策者制定的特定决策相关的关于企业财务业绩特征的更多信息。
特定决策者包括：股东、债权人、监管者、企业员工、客户、供应商等，不同的决策者需要的盈余信息不尽相同，不同的决策者对盈余质量的判定标准也不同。
现有的研究文献关于盈余质量的决定因素主要包括企业特征、会计实务、公司治理与内部控制、外部审计、资本市场动机、其他外部因素。
1、企业特征对盈余质量的影响。
企业业绩、债务契约、企业增长与投资、企业规模等因素对盈余质量具有不同的影响。
业绩水平偏低的企业为了迎合投资者预期或者达到某种盈余目标可能通过会计手段调增盈余，因而降低了盈余质量。
如果企业业绩逼近债务契约条款的约束，管理层也会通过操控应计利润或者出售资产来避免违约。
经验研究表明负债水平较高的企业其盈余质量各项指标均有低质量倾向。
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文献综述报告目录一、独立董事与盈余管理关系研究 (3)（一）国内文献 (3)1 独立董事与盈余管理存在负相关关系 (3)2 独立董事与盈余管理不存在显著关系 (4)3 其他研究成果 (5)（二）国外文献 (6)二、控股股东与盈余管理关系研究 (7)（一）国内文献 (7)1 控股股东持股比例对盈余的影响 (8)2 股权集中对盈余管理的影响 (8)3 控股股东性质对盈余管理的影响 (9)4 机构投资者持股与高管持股对盈余管理的影响 (10)（二）国外文献 (11)1 股权集中度与盈余管理的关系研究 (11)2 高管持股与盈余管理的关系研究 (13)3 机构投资者持股与盈余管理的关系研究 (15)（三）国内外文献简评 (16)三、审计委员会与盈余管理关系研究 (16)（一）国内文献 (16)1 审计委员会与盈余管理存在负相关关系 (17)2 审计委员会与盈余管理不存在显著关系 (18)（二）国外文献 (21)参考文献 (23)一、独立董事与盈余管理关系研究（一）国内文献关于独立董事与盈余管理存在的关系，张炳才、孔庆景(2011)，谢国强、王道平、李林（2006），王凤华、张晓明（2010），龙静（2010）, 石军（2009）, 胡奕明、唐松莲(2008), 支晓强、童盼(2005)等进行了实证研究。
观点主要分为独立董事与盈余管理存在负相关关系，不存在显著关系和其他观点。
1 独立董事与盈余管理存在负相关关系张炳才,孔庆景(2011) 选取深沪两市的全部A股上市公司，并以2005年至2007三年的数据为观察期间，剔除了数据不完整的公司及金融行业上市公司，最后共得到观测样本955家。
研究表明，独立董事与盈余管理呈负相关，而且这种影响随着公司治理的改善会明显增强。
其中独立董事比例与盈余管理没有显著相关性，独立董事年薪与盈余管理呈负相关，独立董事会计专业能力与盈余管理不相关，独立董事担任审计委员会与盈余管理没有相关性。
石军（2009）以深市A股上市公司(不包括一些特殊行业)为研究样本, 以2005年和2006年各公司报表的数据为研究数据, 共取满足研究的样本516个。
研究表明，独立董事制度的建立即董事会结构的改革有效地抑制了盈余管理的程度,独立董事制度的建立是对公司治理是有效的，完善独立董事制度为当前改进中国公司治理结构的一种有效途径。
赵德武，曾力，谭莉川（2008）本文选取2002年以前上市的1382家沪深A股公司为基础样本。
以2002- 2004年作为观测期间, 共4146个公司年度数。
对样本作如下处理:剔除金融行业上市公司9家；剔除同时发行H股的公司14家；剔除任何一项数据存在缺失的公司366家。
最终得到符合筛选条件的993家公司, 共2979个观测值。
研究表明，独立董事监督力对盈余管理有显著负向影响, 且这种影响随着公司治理的改善不断增强；独立董事的履职环境对盈余管理的影响最大, 其次是人数规模和会计专业能力, 薪酬和声誉的影响则相对最小。
张国华,陈方正（2006）选取2002年末已在中国沪深证券交易所上市的1252家A股上市公司为研究对象，剔除部分不符合要求的上市公司后的样本容量为804个上市公司，收集了这804个上市公司2002年—2003年各项财务数据及公司治理的相关数据。
研究表明，独立董事比例较高的公司盈余管理程度较低，持股董事人数较多及董事持股比例较高的公司盈余管理程度较低；董事会人员中董事持股量越大，能有效地降低盈余管理程度。
姚昕（2008）独立董事比例越高、财务型独立董事比例越高、独立董事出席董事会的次数越多,越能对盈余管理的程度起抑制作用。
独立董事的稳定性越高,越可以对公司的盈余管理起抑制作用。
独立董事的薪酬应定在一个合理水平,既不能定的太高影响独立董事的独立性,也不能定的太低影响独立董事的积极性。
邓小洋，李芹（2011）本文选取2002—2008年沪、深两市所有A股上市公司作为初选样本。
对这些公司进行如下筛选:剔除数据不全的公司；剔除当年度新上市的公司；剔除金融保险行业公司；剔除净资产为负的公司；剔除ST 类的公司；剔除极端值。
经过筛选之后,最终得到671家上市公司七年样本的观察值4697 个。
研究表明，我国在引进独立董事制度以来，其有效性得到良好的发挥。
成为上市公司内部治理的重要组成部分，有效地监督和管理上市公司管理层，抑制其粉饰财务报告进行盈余管理的行为，一定程度上保护了中小股东和财务报告使用者的相关利益，但其监管作用有待更大程度的发挥。
龙静（2010）以2005年我国沪深两市A股上市公司作为研究对象，剔除金融类公司和数据不全的样本，得到1342 家样本公司。
研究表明，盈余管理与股权集中度、董事会规模(公司法规定的合理范围内)、独立董事的比例显著负相关，与董事长与CEO两职合一显著正相关。
改善股权结构、提高股权集中度，加强董事会的独立性和监督职能，可有效抑制上市公司的盈余管理行为。
2 独立董事与盈余管理不存在显著关系谢国强,王道平,李林（2006）选取上海证券交易所上市A股公司中属于政策规定设立（2001年5月31日后）独立董事的制造类公司2001年和2003年的数据,剔除财务数据异常和不健全的公司,最后得342 家公司的数据。
研究表明，独立董事制度的设立对公司盈余管理没有显著影响; 独立董事占董事总数的比例与盈余管理之间也没有显著的相关性; 自愿设立独立董事的公司与政策规定设立独立董事的公司两者的盈余管理有显著差异, 前者的平均值小于后者的平均值。
我国独立董事制度无有效监督公司盈余管理行为, 其发挥作用还需以公司自身良好素质做平台。
王兵（2007）选择各年的样本分别为：2002年为1096家，2003年为1166家，2004年为1234家, 合计为3496个年度样本值。
删除金融保险业公司；删除因变量上下1%的极端数值；删除数据不全的或没有披露相关指标的公司，经过数据调整后的样本观测值有3198个。
研究表明，独立董事并不能提高公司盈余质量，独立董事中至少有一名会计专业人士的公司, 盈余质量更高；独立董事津贴越高和兼职家数越多,会对公司盈余质量造成负面影响。
总体上表明我国独立董事还没有有效发挥监督作用。
3 其他研究成果王凤华,张晓明（2010）选取了2007年国内法人股有绝对控股地位的上市公司作为研究对象，剔除了金融保险类企业。
研究表明，符合规定的独立董事比例、人数、会议出席情况都没有对盈余管理起到足够的正面作用，说明集体对制度“消极逃避”。
只有在独立董事对上市公司的违规事件敢于说“不”时, 才能起到对关联交易盈余管理的抑制作用, 这对完善公司治理行为和独立董事的制度建设均有重要的应用价值。
胡奕明,唐松莲(2008) 本文以2002—2006年深交所非金融行业A股上市公司为总样本，剔除金融行业公司；交易状态为ST和PT的公司；独立董事人数、薪酬、会议次数、背景数据、审计委员会设立情况、财务数据缺失公司；最终样本数为1486家。
研究表明，独立董事是否能够发挥监督和咨询作用，取决于两个方面：一是独立董事是否有能力独立；二是独立董事能否有效履职；具体化为独立董事的专业背景、董事会占比、独立董事报酬和参会次数。
具有财经和会计背景的上市公司、独立董事在董事会中占较高比例的上市公司其盈余信息质量较高；独立董事参会次数高的公司盈余信息质量较低；没有发现独立董事获得的报酬与上市公司盈余信息质量之间有直接关系。
支晓强,童盼(2005) 选取2000年到2002年设立了独立董事的A股上市公司作为研究样本，剔除了金融类企业、当年只因独立董事死亡而变更独立董事的上市公司和部分数据不完整的公司，样本数为1522家。
研究表明，公司的盈余管理程度越高，独立董事变更频率和变更比例越高，第一大股东变更的公司，独立董事变更频率和变更比例越大。
独立董事缺乏独立性是当前我国独立董事制度未能在公司治理中发挥实质性作用的关键原因。
刘晴晴（2012）本文选取2010年A股所有非金融行业上市公司为总样本。
剔除交易状态为ST公司，独立董事薪酬或财务数据缺失的公司。
最终得到共计1060 家。
研究表明，具有会计专业能力的上市公司独立董事人数越多，盈余管理程度越低；独立董事薪酬越高，上市公司盈余管理程度越高。
但没有发现独立董事比例、履职环境与其盈余管理程度具有显著的相关关系。
潘小薇（2009）本文选取2006 一2008 年家族上市公司作为研究样本。
样本中剔除了ST公司和金融保险类公司；剔除了当年新上市的样本公司；剔除了缺失部分数据的公司；最后得到2006-2008三年584个公司样本。
研究表明，独立董事的横向关系网络和声誉对企业的盈余管理有显著的负向影响；独立董事的个人特质也对盈余管理有较显著的影响；独立董事的任职年限也与盈余管理有显著的正相关关系。
秦伟（2012）董事会规模与盈余管理之间没有明显的关系；董事会会议次数与盈余管理关系不太明显；董事会持股情况与盈余管理存在明显的反比例关系，如果董事会成员持股比例越大，他们会越注重对盈余管理的控制；独立董事比例与盈余管理存在非常微弱的正相关的关系；财务独立董事在盈余管理管控中起着非常重要的作用，在独立董事中财务独立董事越多，盈余管理效果越明显。
（二）国外文献从国外的研究成果来看，Davidson, R, Stewart, G.J., Kenta,P.Internal (2005) ，Jean Bedard ,Sonda Marrakchi Chtourou ,Lucie Courteau (2004)认为，独立董事与盈余管理存在负相关关系，其他人的观点则各有其侧重点。
Klein A( 2002) 审计委员会及董事会独立性降低,伴随着非预期的应计项目大幅增加, 不论其组成是否包含少数的外部董事, 其效果仍然显著, 研究结果支持上市公司独立的审计委员会及董事会能较好地监督盈余过程。
管理当局提高非正常应计项目以避免报告损失或盈利减少的可能性与董事会中独立董事的比重负相关，而审计委员会中独立董事占少数的公司更容易进行盈余管理。
V Peasnell ,P. F. Pope and S. Young (2005) 本文使用了英国上市公司1993年6月到1996年5月共三个会计年度的数据，三年的公司数量分别为620、651和657。
剔除了所有的金融企业、公共事业、家族控股企业。
研究发现独立董事的比例与异常收入盈余的增加成负相关，但是当经营利润高时，独立董事并不能影响异常收入盈余的减少，董事的存在提高了财务报表的完整性。
Park，Y.W. and H.H. Shin (2004)独立董事不能降低公司的盈余管理水平，但独立财务董事和来自投资机构董事的比重高能明显降低公司的盈余管理水平。