我国上市公司盈余管理问题研究(毕业论文+文献综述+开题报告)

毕业论文（设计） 题 目： 我国上市公司盈余管理问题研究 会计学专业2011届本科毕业设计（论文）

I 摘 要：盈余管理是建立在合法的基础上，它是管理者为了满足自身及公司利益最大化而采取的一系列行动的集合，但在实际操作中，盈余管理往往存在过度操纵的问题。管理者会利用会计准则内容滞后的缺陷或关联方关系复杂的特点，通过会计手段或非会计手段来进行过度的盈余管理，这种以牺牲大部分投资者和债权人的利益来满足一小部分人的私欲的行为，容易使人们将盈余管理与财务舞弊混为一谈。为此本文通过对盈余管理的概念及特征、动机、手段和完善盈余管理措施四个方面进行阐述，全面客观的认识盈余管理，希望将其与财务舞弊区分开来，并充分发挥其积极作。 关键词：上市公司；盈余管理；动机 会计学专业2011届本科毕业设计（论文）

II Abstract：Earnings management is to establish a legal basis, it is the managers and the interests of the company to meet its own series of actions taken to maximize the collection, but in practice, there is often excessive manipulation of earnings management issues. Managers will use the contents of accounting standards lag complex defects or the characteristics of related party relationships, through accounting methods or means to carry out over accounting earnings management, most of this at the expense of the interests of investors and creditors to satisfy a small number of people desires of the behavior of earnings management is easy so that people will confuse the fake with the surplus. Through this concept and characteristics of earnings management, motivation, means and measures to improve the earnings management described the four aspects of a comprehensive and objective understanding of earnings management, hoping to distinguish false and earnings, and give full play to their positive for . Keywords：Listed Companies；Earnings Management；Motivation 会计学专业2011届本科毕业设计（论文） 目 录 一、盈余管理的概念及特性 ............................................. 1 （一）盈余管理的概念 ................................................. 1 （二）盈余管理的特性 ................................................. 2 二、盈余管理动机 ..................................................... 3 （一）资本市场动机 ................................................... 3 （二）债务契约动机 ................................................... 3 （三）报酬契约动机 ................................................... 4 （四）政治成本动机 ................................................... 4 三、盈余管理的手段 ................................................... 5 （一）会计政策选择 ................................................... 5 （二）关联方交易 ..................................................... 7 （三）非经常性损益 ................................................... 7 四、完善盈余管理的措施 ............................................... 8 （一）完善相关法律法规，建立诚信黑名单 ............................... 8 （二）健全公司治理结构 ............................................... 8 （三）转变审计交易模式，强化中介机构的监督职能 ....................... 9 （四）改进证券市场的监管制度，减少盈余管理的政策诱因 ................. 9 参考文献 ............................................................ 11 致谢 ................................................. 错误!未定义书签。 会计学专业2011届本科毕业设计（论文）

1 盈余管理是20世纪80年代以来在国际经济学界和会计学界兴起的一个前沿研究课题。盈余管理与对财务会计信息真实性的探讨联系在一起。上市公司公开披露的财务会计信息必须真实、准确地反映企业的盈利能力、财务状况及其变动情况。但现实中，会计信息失真又是一个普遍的问题。全球每天都发生着公司调高或调低盈利、虚报营业收益的案例，如费用资本化、通过递延确认实际所得收入来下调盈利等。我国自20世纪末开展企业股份制改造，资本市场逐渐得到发展，上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，但其在企业的日常业务中更多产生的是负面影响，而且，目前大部分学者认为盈余管理违背了财务报表公正、中立的原则，也可能损害股东、债权人等相关主体的利益，因此人们常将盈余管理与财务舞弊混为一谈，认为盈余管理是管理层为追求自身利益最大化的一种不正当行为。在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与财务舞弊区分开来，并从治理层面上提出有效的完善盈余管理的措施。 一、盈余管理的概念及特性

随着资本市场的不断发展，我国上市公司与国际接轨已成必然趋势，这使得上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，但值得注意的是我们要充分理解盈余管理的概念及特征，只有这样才能够将其与财务舞弊行为区分开来，发挥盈余管理的积极作用。 （一）盈余管理的概念 盈余管理是管理者在国家相关法规和会计准则允许的范围内，通过对不同会计政策、会计处理方法等会计手段的选择及通过真实交易的非会计手段来修饰财务信息数据，达到经营者目的的一系列行为过程的总称。由此可看出，盈余管理是建立在合法的基础上，管理者为了满足自身及公司利益最大化而采取的一系列行动的集合，能够真确反映企业的财务状况及可持续经营的能力。而与之相对应的是财务舞弊，它是管理者在国家相关法规和会计准则允许的范围之外，利用非法手段对会计数据进行更改，造成最后结果的失真，从而误导财务信息使用者做出错误决策的操纵行为，两者所要达到的目的是相悖的。因此，应该将盈余管理会计学专业2011届本科毕业设计（论文） 2 与财务舞弊区分开来。 （二）盈余管理的特性 1、普遍性。盈余管理是建立在信息不对称，会计不确定的前提下，理性的管理者为了追求自身利益及公司利益最大化，必然在确认、计量、记录和报告会计信息的同时进行盈余管理。因此，盈余管理普遍性表现在：一、企业管理者有报告特殊结果的动机，且报告的结果一般与预先制定的盈余目标一致；二、没有绝对真实的会计数据。 （1）企业管理者有报告特殊结果的动机。信息经济学中的委托—代理理论认为任何一种涉及非对称信息的交易都可以构成委托代理关系，而体现在会计实务中，委托人就是投资人和债权人，统称为信息使用者。代理人就是管理者，即信息提供者。他们之间存在委托代理关系。当企业管理者的利益与盈余或股价考核挂钩时，如经理人薪酬、认股权、晋升机会等，他们倾向于通过盈余管理来追求自身利益最大化。同时盈余管理也有利于降低企业的违约成本。 （2）没有绝对真实的会计数据。外部环境复杂多变，在会计实务操作中，不同行业、不同企业间存在着差异。而出于成本收益原则的考虑，会计准则不可能穷尽实务中的所有情形，存在一定的发展滞后性，使得会计准则在制定时，必然会留有一定的可选择空间，赋予了管理者一定的自主选择权，即所谓的剩余控制权。管理者必然根据私欲和公司情况进行盈余管理，通过职业判断选择合适的会计政策和方法，进行会计数据的处理。 2、合法性。盈余管理普遍存在于财务管理中，但更多发挥的是其消极作用。例如管理者为了迎合市场监管的要求进行盈余管理，从而误导信息使用者做出错误的决策，或者为了获得更多的报酬分红而进行盈余管理，损害公司的利益。过渡的盈余管理（财务舞弊）是一种倾向于钻会计准则和法律空子的投机行为，违背了盈余管理的初衷，而盈余管理则是在会计准则允许的范围内，管理者为了保护企业利益或为信息使用者提供更能反映企业经营业绩的会计信息，采用合乎道德的会计政策和方法，通过职业判断对账面盈余进行调整的行为，且其调整后的盈余总量与现金流总和相等，这样做有利于企业经营状况趋于平衡。