第八章 近代财政制度的变迁
中国现代化进程中的财政制度变迁
中国现代化进程中的财政制度变迁中国现代化进程中的财政制度变迁引言：中国自改革开放以来，经历了迅速的现代化进程，这其中的一个重要方面就是财政制度的变迁。
财政制度在经济发展、社会进步和政权稳定中扮演着重要角色。
本文将以中国现代化进程为背景，探讨从计划经济到市场经济时期，中国财政制度所经历的变迁，旨在深入分析这一变迁对中国现代化的影响与启示。
一、计划经济时期的财政制度在计划经济时期，中国的财政制度主要受到国家控制和计划的影响。
国家在经济领域拥有绝对的话语权和决策权，财政制度也被明确规定为政府控制的工具。
中央政府通过控制和分配资源、制定经济计划和政策，实现了对财政收入和支出的绝对控制。
财政收入主要来自国有企业的利润、税收和国有资源的出售，财政支出则主要用于中央政府决策的经济建设和社会公共事业。
这一时期的财政制度特点是高度集中、政府主导，市场因素较弱。
财政收入和支出完全由中央政府控制，地方政府残留的财政自主权较少。
此外，由于计划经济模式下的资源配置不均衡和效率低下，财政制度也面临着巨大的挑战。
二、市场经济时期的财政制度变革改革开放后，中国开始向市场经济模式转型，相应的财政制度也迎来了变革。
中国逐渐引入市场机制，促进了社会资源的配置效率和经济的快速发展。
其中，财政制度变革是市场经济发展不可忽视的重要方面。
1. 财政收入结构的转变市场经济时期，中国财政收入结构发生了巨大的变化。
从过去的依赖国有企业利润和资源出售的模式，转变为更加多元化的模式。
税收逐渐成为主要的财政收入来源，而且税制也经历了多次改革和调整以适应市场经济的需要。
此外，其他收入来源如国有资产经营收入、土地出让收入等也逐渐增加。
随着市场经济的发展，财政收入的多元化为政府提供了更多的财政支持，促进了经济的可持续发展和社会进步。
同时，税制改革也为企业和个人提供了更加公平和透明的税收环境，激发了市场活力和创新动力。
2. 财政支出结构的优化在市场经济时期，财政支出结构逐渐优化，更加注重社会公共事业的发展。
第八章 近代国体与政体
第八章近代国体与政体一、近代国体的变迁〈一〉、晚清时期的国体晚清时期的国体仍然是地主阶级专政的国体〈二〉、南京临时政府的国体中国历史上第一个资产阶级性质的政权。
〈三〉、北洋政府时期的国体北洋政府是封建地主阶级和买办资产阶级联合专政的政权。
〈四〉、南京国民政府的国体南京国民政府是大地主、大资产阶级联合专政的政权。
二、近代政体的变迁〈一〉、晚清时期的政体晚清时期仍然是君主专制政体。
君主立党制度曾粉墨登场，但很快退出历史舞台。
〈二〉、南京临时政府的政体南京临时政府的政体采用民主共和制。
政权组织形式上采用总统制。
中央组织机构包括临时参议院、行政各部、中央审判所三大部分，实行立法、行政、司法三权分立。
〈三〉、北洋政府时期的政体北洋政府政体采用民主共和制，组织形式上采用责任内阁制。
中央机构由参议院、临时大总统、副总统、国务院和法院组成。
袁世凯复辟失败后，皖系军阀段祺瑞掌权。
恢复《临时约法》。
张勋复辟失败后，段祺瑞不按《临时约法》，设立御用机构——临时参政院、新国会。
属名义上的责任内阁制，实质上是军事专制政体。
1920年7月，直皖战争后，曹锟贿赂议员，当选总统。
制定“中华民国宪法”。
采用责任内阁，扩大总统权力。
1924年11月，第二次直奉战争后，张作霖入主北洋政府，实行临时执政。
1927年张作霖成立“中华民国政府”。
中华民国共和政体名存实亡。
（四）、南京国民政府时期的政体1928年10月至1948年5月，是国民政府的“训政”时期。
国民政府实行五院制：行政院、立法院、司法院、考试院、监察院。
五院名义上合理，实际上既不对国民政府主席负责，也不对国民政府委员会负责，只对蒋介石一人负责。
五院制实际成为国民党一党专政和蒋介石独裁统治的政府。
抗战时期，成立国防最高委员会，统一指挥党政军。
蒋介石为委员长，形成军事独裁体制。
第九章近代国家组织一、晚清国家组织的变化〈一〉、鸦片战争后涉外机构（包括戊戌变法时期，“新政”时期和“预备立党”时期）两个阶段。
第八章民国财政
二、国民政府初期的财政支出
年份 岁出总额 军务费% 债务费% 其他% 赤字占实支% 1927 150.8 97.0% 1.1% 1.9% 48.7% 1928 412.6 50.8% 29.4% 19.8% 19.4% 1929 539.0 45.5% 29.5% 25.0% 18.7% 1930 714.4 43.6% 33.7% 22.7% 30.3% 1931 683.0 44.5% 34.9% 20.6% 19.0% 1932 644.8 49.7% 26.3% 24.0%（政务费）13.3% 1933 769.1 48.5% 26.3% 25.2%（4.8%） 19.2% 1934 1203.6 32.2% 38.0% 29.8%（10.3%） 46.9% 1935 1336.9 27.1% 26.8% 46.1%（12.7%） 61.6% 1936 1894.0 29.3% 44.1% 26.6%（9.4%） 31.7%
单位：百万元
支出特点
1、军务费、债务费支出 在财政支出总额中占绝对 比重； 2、公共财政支出极度缺 乏：真正用于实业费、交 通费、建设费、教育文化 费等生产建设支出在财政 支出总额中，1933年为 3.5%，1934年为6.3%，1935
年为6.5%，1936年为8.5%。
3、赤字财政。
中国近代建筑史上的 第一陵——“中山陵”, 工程造价为白银390多 万两，由于海外华侨 踊跃捐赠，共得白银 460万两。主要建筑有： 牌坊、墓道、陵门、 碑亭、祭堂和墓室等。
1、内债 特点 利率高、折扣大；前 期主要用于军政费， 后期开始用于经济建 设 2、整理与偿付旧外 债 3、举借新外债
பைடு நூலகம்
1927年12月蒋介石(1887—1975） 与宋美龄（1897—2003）结婚
第七章近代财政制度的变迁(中国近代经济史南开大学,龚
• 国民政府的公库组织，即中央政府的公库称为国库 （总库），主管机关为财政部，总库负责综合处理全国公 库的一切事务，各省的公库称为省库（分库），主管机关 为省财政厅，分库办理当地的国库收支事务，并奉总库之 命处理及承转全省国库事务；县、市的公库称为县库或市 库（支库）主管机关为县、市财政局，支库主要办理当地 国库收支事务。
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❖ 中央财权旁落，形成地方割据局面
• 财政厅长由最初的表面呈请任命，逐渐变成自行委 任；对中央直接管辖的烟酒、常关、印花、官产等地方机 构，强行派人接管；有些省份插手盐务机关，把盐运使、 运副、榷用局的用人之权操诸自己手中。中央无法对各省 财政厅进行控制，中央专款被地方政权任意截留。
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❖ 清末：中央与地方的争权
• 地方财政体系形成后，中央财政对地方财政逐渐失控， 难为清廷所容。因此中央政府做出一些政策性调整，试图阻 止财权的分化，如希望通过财政行政组织的变化、预算制度 的实行以及新税种的征收、新支出的开列，遏制财权的下移。
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•（二）北洋时期
❖ 度支部更名为财政部
• 财政部内部机构几经调整，1914年确定为五司一厅体 系，即赋税司、会计司、泉币司、公债司、库藏司和总务 厅。另设盐务处和税务处。财政部的权力很大，赋税、会 计、出纳、公债、泉币、转卖、储金、银行以及其他一切 财务行政等，都归其主管，地方上的财政机构和公共团体 的财务活动也直接或间接受其监督。
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❖ 借鉴西方财政模式，推行预算制度、决算制度、库藏制度
• 1908年，清政府颁布《清理财政章程》，并设立了清 理财政处，隶属于度支部，专司审核中央和地方的预、决 算报告，汇编中央与地方的预、决算报表，然后汇总成册 （国家预算）报度支部，奏请实施。1910年，又拟定 《预算册式及例言》，详细规定了编制预算的具体步骤和 工作方法。
财政体制变迁经济学
财政体制变迁经济学2019-09-25建国以来，我国的财政体制在各个不同的历史时期进⾏了多次的改⾰和完善，经历了由⾼度集中、⼀灶吃饭到分级管理、分权分税的发展过程。
沿着这条制度变迁的轨迹，从经济学的视⾓，运⽤经济学的⽅法，对其进⾏分析和研究，⽆疑会发现并总结出规律性的东西，从⽽对进⼀步理顺中央与地⽅政府间的财政关系产⽣积极的影响。
⼀、财政体制的变迁历程（⼀）⾼度集中、统收统⽀的阶段（1950年－1952年）建国初期，为了迅速制⽌通货膨胀，稳定物价，恢复经济，中央做出了《关于统⼀国家财政经济⼯作的决定》，要求统⼀全国财政收⽀，统⼀全国的物资调度，统⼀全国现⾦管理。
之后政务院⼜了建国后第⼀个关于国家财政体制的⽂件，即《关于统⼀管理1950年财政收⽀的决定》，规定国家预算管理权和制度规定权集中在中央，收⽀范围和收⽀标准都由中央统⼀制定；财⼒集中在中央，各级政府的⽀出均由中央统⼀审核，逐级拨付，地⽅组织的预算收⼊同预算⽀出不发⽣直接联系，年终结余也要全部上缴中央。
1950年的财政体制，基本上是⾼度集中的中央财政统收统⽀的体制，⼜称为收⽀两条线的管理体制。
1951－1952年间，随着国家财政经济状况的开始好转，为了调动地⽅的积极性，开始实⾏在中央统⼀领导下的初步分级管理，国家预算划分为中央、⼤⾏政区和省（市）三级管理。
但是，在这种体制下，财权和财⼒仍然集中在中央，划归省级财政的收⼊只充抵原来的中央拨款，地⽅机动财⼒有限。
因此，1951－1952年的财政体制基本上还是统收统⽀的办法，但在⼀定程度上开始向分级管理的体制过渡。
（⼆）划分收⽀、分类分成阶段（1953年－1957年）1953年，我国进⼊第⼀个五年计划时期。
随着⼤⾏政区机构的改变和撤销，县级政权的建⽴和健全，国家的财政体制也作了相应的改变，由原来的中央、⼤⾏政区、省（市）三级管理，改为中央、省（市）和县（市）三级管理，并划分了各⾃的财政收⽀范围。
1954年根据、邓⼩平同志的指⽰精神，开始实⾏分类分成办法，将财政收⼊划分为固定收⼊、固定⽐例分成收⼊、中央调剂收⼊三⼤类。
民主财政论：财政制度变迁分析
民主财政论：财政制度变迁分析” 内容提要: 财政共有三个基本规定，人类历史上经过四种财政制度的演变与传承。
公共财政是一种财政制度，是民主财政；公共财政的生成与现代民主政治体制，与市场经济体制的产生是同一个过程，它们互为前提，互相促进；财政民主是通过作为民主政体基础的政府预算制度实现的；预算作为政治体制的一部分是纳税人及其代议机构控制政府财政活动的机制，作为经济体制的一部分是现代经济社会政府配置资源的机制，作为公共管理体制的一部分是公共利益的实现机制；建立公共财政的基本框架就是要按照财政民主的要求重建政府预算制度，它既是经济体制改革的任务，更是政治体制改革的任务。
「关键词」公共财政；民主制度；政府预算一、财政的公共性及其三个基本规定财政是以公共权力进行的资源配置。
在本质上，财政本来就是公共的，公共性是财政一般。
这是由公共权力的性质决定的。
那么，我们在财政之前冠以“公共”之限定，用“公共财政”来概括市场经济社会中的财政，其意义在哪里呢？或者说到底什么是公共财政？这是一个需要进一步探讨的问题。
这个问题不搞清楚，建立公共财政的基本框架就无从下手，就没有办法拿出合适的措施达到公共财政的目标。
为此，笔者以财政制度变迁的历史为线索对财政公共性做更深入的分析，试图回答这个问题。
以公共权力为根本，财政公共性具有三个基本规定。
（1）财政目的的公共性。
财政活动是为了满足整个社会的公共需要，它与私人为了追求个人利益最大化行为不同。
（2）财政活动范围的公共性。
由满足公共需要的目的所决定，财政活动应定位于私人不愿意干或没有能力干、干不好的事，在理论上一般地说是指非盈利领域、公共产品或半公共产品，但不限于此。
在特定的条件下，财政也需要提供公共产品和半公共产品以外的产品；在一定的规则之下，公共产品和半公共产品也可以由私人提供。
财政活动范围在实践上的伸缩性颇大，可以说并无定制，这要看当时的社会公共需要如何，公共意志如何表达和贯彻。
财政的财务制度
财政的财务制度一、国家财政制度的历史演变中国的财政制度源远流长，可以追溯到古代。
在封建社会中，中国的财政制度主要是以征税为主，国家财政的主要来源是田赋、商税等，财政制度比较简单，财政管理也相对较为粗放。
随着社会发展和制度实践的需要，中国的财政制度不断发展完善，进入了现代国家财政制度的阶段。
中国的现代国家财政制度主要是在新中国成立后逐步建立起来的。
1949年中华人民共和国成立后，中国的财政改革开始了，财政制度也随之不断完善。
1980年代以来，中国的财政改革不断深化，财政制度不断完善，财政管理也不断规范化和现代化。
二、国家财政制度的基本原则1. 法制原则：国家财政制度必须以法律为准绳，公开透明，依法行政，充分发挥法律的规范和约束作用。
2. 经济原则：国家财政制度必须以促进经济发展、保障人民生活和社会稳定为宗旨，优化资源配置，提高财政效益，保护国家资产。
3. 公平原则：国家财政制度必须强调公平公正，保障全体公民享有财政款项的权利，弥补收入差距，维护社会公平和社会和谐。
4. 现代管理原则：国家财政制度必须走现代管理之路，加强财政管理的规范化和科学化，完善财政信息公开制度，提高财政管理的效率和透明度。
5. 预算管理原则：国家财政制度必须实行预算管理，实行年度预算、财政计划和决算制度，确保预算的合理性、公开性和规范性。
6. 控制原则：国家财政制度必须实行财政监督、审计监督、财产监督等控制措施，保障财政款项的安全性和有效性。
7. 政策原则：国家财政制度必须服从国家的经济政策、社会政策和发展战略，贯彻落实国家的各项政策。
8. 透明原则：国家财政制度必须实行公开透明，加强信息公开和财务公开，接受社会监督，提高财政管理的透明度。
三、国家财政制度的基本内容1. 财政收支制度：国家财政收支制度是国家财政制度的核心内容，包括财政收入、财政支出和财政管理等。
2. 预算管理制度：国家财政制度必须实行预算管理，主要包括年度预算、预算编制和执行、财政计划和决算等。
专题八 近代中国经济政策和制度的变迁
•贫穷的恶性循环圈
•资本供给方面：收入低剩余少，造成储蓄低，导致投资少资本稀缺。
•资本需求方面：收入低购买力小，导致需求低，缺乏投资引诱，资本不足，导致生产率低、收入低。
•“均衡增长理论”
•纳克斯（R.Nurkse）提出
•如何打破恶性循环圈？
•同时投资各生产部门，创造市场需求；扩大市场，提高整个社会的购买力和经济发展水平。
新政时期的经济法规大致可以分为三类：
一是保障商人权益的综合性法规，如《公司律》、《商人通例》。
二是行业管理方面的法规，如《重订铁路简明章程》。
三是奖励及实业教育章程，如《奖励公司章程》。
晚清《公司律》出台的目的，一为振兴商务、收回利权；二为建立符合列强要求的法律制度，以换回司法主权的完整，取消列强的领事裁判权。
•3.“劝导冠服须用国货”，以利民族经济开篇张目。
•二、北洋政府经济政策
北洋政府既不是真正意义上的欧美式资产阶级国家的政治体制,又不同于传统的君主专制的政治结构,正是西方民主制度在古老的东方国度里安家落户的产物。它具有明显的民主主义因素,所起的作用与影响,不以北洋军阀统治集团的意志为转移。
北洋初期,在国会、中央政府地方政府里,都有一些资产阶级的代表人物担任一定的职务。他们注重运用自己的发言权、立法权、行政权为资本主义的发展创造条件。
•1904年《商会简明章程》
•1915年《商会法》
•1919年全国有总商会55家、商会1238家。
•制定奖励实业章程，倡导设立商会。集股50万元以上者，按集股数目分别给予不同品级的顶戴或顾问官等荣誉称号。1903年设立商部，在制定《公司律》的同时，颁布《简明商会章程》，倡设商会。
•以上经济立法的主观目的是王朝自救，但对民间私人资本投资的某些禁令的解除，冲击了数千年“抑商”、“贱商”的社会传统和价值观念，激发了民间私人资本投资实业的热情。
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库藏制度：户部银库为“天下财赋总汇”，各省 布政司为户部的地方分支，是中央财政的地方专员。
集权体制的内在矛盾：一方面剥夺地方财政的一切 机动权，另一方面又不得不允许地方财政机动权的非法 存在。
“前清旧制，财务之系统不明，中央拥考核之虚名， 各省操征榷之实柄，中央需费，则取求于各省，于是有解 部之款，有京饷之款，各省不足，又仰给于中央，于是有 部拨之款，有受协之款，前后之丰啬不同，始而认解，继 则截留者有之”。
1．国地财政划分：古应芬、宋子文、孔祥熙划分案
1927年7月，古应芬提出《划分国家收入地方收入暂 行标准案》和《划分国家地方支出暂行标准案》，将田 赋划分给地方，省地方财政在国家财政中的地位有所提 高。1928年7月，第一次全国财政会议，宋子文提议修 正古案，该修正案与古案相比，显得更加详细具体。 1935年月，国民政府公布孔祥熙主持制定的《财政收支 系统法》，该法对原有国地财政收支划分作了较大调整。
2． 借鉴西方财政模式，推行预算制度、决算制度、 库藏制度
1908年，清政府颁布《清理财政章程》，并设立了清 理财政处，隶属于度支部，专司审核中央和地方的预、决 算报告，汇编中央与地方的预、决算报表，然后汇总成册 （国家预算）报度支部，奏请实施。1910年，又拟定 《预算册式及例言》，详细规定了编制预算的具体步骤和 工作方法。
地方税收权的扩大：甲午战争后，清政府为了应付对 外赔款，为了省事起见，把还款的本息分解到各省，只要 各省能偿还款项，允许可以采取一切办法。这等于开放了 地方税收范围、税率以及征收办法的权限。由此地方政府 随意扩大税项，提高税率和征税渠道，权力越来越大，财 政税收体系也越来越乱，中央财权实际已经架空。
2．中央与地方财政划分的演变
1927-1935年，为中央和省二级制。 1927-1941年，中央、省、县三级制。地方财政分省 县两级，以省级为主体。 1941-1946年6月，国家财政和地方自治财政二级制。 省作为代表中央监督领导地方自治的虚级，与中央政府归 于一体，县市才是真正的自治单位。 1946年6月-1949年，三级制。界限较为清晰，即财 政收支系统分为中央、省（或院辖市）、县（或省辖市） 三级，县一级财政相对独立。
督抚财政外销制：各省督抚藩司等把原由户部掌握的 上报、下拨、奏销等权，变为自主或自行裁定的权力，体 现了中央户部与各省督抚在国家财政内部争夺财权或重新 划分财权。起自厘金、捐输等的实施，原由户部掌握的奏 销制，变为重点奏效，进而演变为督抚外销制。
较独立的地方财政系统：各省督抚财权扩展后，原来 听命于户部的布政司逐渐降格为从属于督抚衙门的财政机 构，另外，地方督抚在布政司外另设财政机构，如“总粮 台”、“厘捐局”、“军需总局”、“筹防局”、“善后 局”等，这些机构的收款与用款并不经藩司调拨，而是由 督抚衙门分解到各个部门。
第八章 近代财政制度的变迁
一、中央与地方财政关系 二、财政管理机构与制度的演变 三、财政收支结构的变化 四、内债与外债的发生
一、中央与地方财政关系
（一）清代：集权—分权—争权
1．清代前期，集权体制： 财权由户部掌握；税收由户部统一定制；开支由户 部统一核销。
起运存留：起运是“凡州县经征钱粮，运解布政使 司，候部拨用”；存留就是“凡州县经征钱粮，扣留本 地，给经费”。
2．清中后期：中央财权的下移
背景பைடு நூலகம்清中叶始，内忧外患的夹击下，国家财政危机 逐渐显露，中央集权的财政体制竭蹶不堪，财政出现失控、 运转不灵，统收统支的一元财政管理体制已经名存实亡。 于是，清政府只得允许各省官员自筹军费，以应付紧急需 要，照例给予地方督抚等自筹军饷的权力。然而由于时局 发生了较大变化，临时给予地方督抚的财权不仅未能及时 收回，反而被长期延续下来。
2．中央财权旁落，形成地方割据局面
财政厅长由最初的表面呈请任命，逐渐变成自行委任； 对中央直接管辖的烟酒、常关、印花、官产等地方机构， 强行派人接管；有些省份插手盐务机关，把盐运使、运副、 榷用局的用人之权操诸自己手中。中央无法对各省财政厅 进行控制，中央专款被地方政权任意截留。
（三）国民政府：国地财政划分的逐步完善
3．清末：中央与地方的争权
地方财政体系形成后，中央财政对地方财政逐渐失控， 难为清廷所容。因此中央政府做出一些政策性调整，试图 阻止财权的分化，如希望通过财政行政组织的变化、预算 制度的实行以及新税种的征收、新支出的开列，遏制财权 的下移。
（二）北洋政府：国地财政划分的尝试
1． 国地财政划分的尝试 1913年，北洋政府财政部颁布《国家税法与地方税法 草案》和《国家费目与地方费目标准案》，规定田赋、关 税、盐课、统捐、厘金等重要赋税收入都归中央，地方税 收科目只有田赋附加和其它不重要的杂税而已，并且地方 附加税的增长幅度也受到限制。但如此的国地财政划分并 没有得到切实的贯彻执行。
解协款饷：地方政府所征各项收入，先就本省情况 存留，多余或不足由户部进行省级调控协拨，除了存留 和协款外，地方剩余银两由地方悉数解司，中央政府严 格规定解款期限和数额。
奏销制度：自基层州县至中央户部，按照留存、 起运、拨用、余剩，逐级造册，如户部认为不符“部 例”，则需要地方限期答复或重新造册。
3．仍属于中央集权型财政体制
对地方权限的限制。 建立统一财政经济的努力：废除厘金；统一税制，统 一财政；整理货币，实行废两改元和币制改革。 30年代，各省的岁出、岁入只占到国家岁出的1/3左 右。
二、财政管理机构与制度的演变
（一）晚清：
1．户部改为度支部 1906年，户部改为度支部，并将原有的14个清吏司改 为10司（田赋、漕仓、税课、管榷、通阜、库藏、廉俸、 军饷、制用、会计），并规范了度支部及新设10司的职掌。 晚清的“以事名司”，将原来各司纵横交错的财政职能归 为“以类相从”，名实相符，从而使新设各司的财政职能 更加明晰，更接近于现代的财政管理模式。
1908年，清政府赋予大清银行经理国库事务，主管国 家一切款项，并代理经营管理公债证券和纸币发行等职权。 1910年，清政府又制定了统一国库的措施，国库分总库、 分库和支库三种，总库设于北京，分库设于各省，支库设 于各地。