三大会计理论学派的代表作及主要观点
会计发展史上的第五次革命--井尻雄士●《三式簿记和收益动量》
就时间三式簿记而言，财富的变化不仅 要用资本账户来解释，还要对照预算 来核算，使原先几乎完全面向过去的 经管责任观同时要面向未来。
“受托责任观”隐含了会计的目标，会计活动对业绩计量也要 服从于该目标。这样的计量首先是经济业绩的计量，会计实务已 经实施了这样的计量——经营收益的计量。然后，作者进一步引 导读者了解业绩计量过程所涉及到的三方：企业管理当局、会计 人员及会计信息使用者。这里的会计人员不仅包括簿记人员，还 包括审计师和其他制定会计准则的专业团体，如美国财务会计准 则委员会。井尻教授假定这三方的利益通常并不一致，因此他的 理论结构包括如下主张： （1）会计的目标是以恰当的方式有效反映资源受托者的受托经管 责任及其履行情况； （2）强调会计人员与资源委托者和受托者之间的双重关系，将会 计人员看成是处于委托者和受托者之间的中介角色，会计人员的 行为不受资源委托者和受托者的影响，只受会计准则的约束； （3）应予公告的财务事项必须建立在委托人有权知道并且必须考 虑信息披露对受托者的成本（例如商业秘密、竞争优势等）； （4）为了阻止受托者和委托人滥用业绩计量，计量必须标准化， 必须可验证，这样就不会发生系统生成业绩计量的不一致性； （5）必须对会计人员的责任进行界定，这样业绩计量可以依赖于 可靠的行为来产生和验证，使会计人员免遭无端的指责； （6）强调会计准则和会计系统整体的有效性。
5 实施三式簿记的环境分析
三式簿记没有在实践中推行，与其外在环境不成熟是也分不开的。会计 的变革有它赖以存在的基础，与社会经济环境及其他相关环境有直接 联系。从簿记史上看，只有复式簿记的产生带来了一次重大变革。曾 经有人预测井尻教授提出的“三式簿记”会替代复式簿记，但并未变 为现实。这说明社会的发展还没有达到完全否定复式簿记，实施三式 簿记的程度。比如复式簿记能够满足会计核算的要求，计算机技术的 发展还不能支持三式簿记的运行，人们对会计管理职能的认识还不够 充分，对三式记账法的实施还不能认同等。 三式簿记最终是否能够替代复式簿记尚难肯定，但它为会计记账方法的 发展提供了一种新型模式，无论是对会计实务的发展和还是对会计理 论的创新都具有极高的参考价值，从而使其成为世界会计理论宝库中 弥足珍贵的一卷。特别是井尻教授孜孜不倦、苦心钻研的精神更值得 学界后人学习。
会计目标三论
会计目标三论【摘要】在本文中，我们将探讨会计目标三论的概述、内涵、重要性、实践意义、发展历程以及相关理论。
会计目标三论是指在会计领域中，确定、实现和评价会计目标的相关理论体系。
通过对会计目标三论的深入研究，我们可以更好地指导企业会计工作的开展，提高财务信息质量，为经济决策提供可靠依据。
本文还将分析会计目标三论的启示、未来发展和应用价值，展示其在实践中的重要作用，并为未来研究和实践提供参考依据。
通过对会计目标三论的全面了解，我们能够更好地理解和应用会计理论，推动会计领域的发展和进步。
【关键词】会计目标三论、内涵、重要性、实践意义、发展历程、相关理论、启示、未来发展、应用价值1. 引言1.1 会计目标三论的概述会计目标三论是会计学中的一个重要理论，一直以来受到学术界和实践界的广泛关注和探讨。
这一理论的提出，旨在明确会计的目标和职能，为会计实践提供理论支持和指导。
会计目标三论主要包括价值最大化论、风险最小化论和信息最优化论。
这三个论点分别强调会计在经济活动中应该追求的目标，即通过最大化企业的价值来实现经济效益最大化，通过最小化企业的风险来保障企业的稳健发展，以及通过优化信息披露和信息传递来提高市场效率和决策质量。
会计目标三论的提出不仅对会计理论的发展和完善具有重要意义，更为会计实践的规范和有效性提供了理论支持。
在当今经济环境下，企业面临着日益复杂的市场竞争和经营环境，会计目标三论的引入，可以帮助企业更好地制定会计政策和决策，提高公司治理水平和财务管理效率。
会计目标三论的实践也有助于加强会计信息的透明度和可靠性，提升投资者对企业财务状况的信心，促进资本市场的健康发展。
深入研究和理解会计目标三论对于推动会计学科的发展和完善，促进经济社会的稳定和可持续发展具有重要意义。
2. 正文2.1 会计目标三论的内涵会计目标三论的内涵包括三个方面：目标稳定性、目标一致性和目标难易度。
目标稳定性是指会计目标应该是稳定而持久的，在一定时期内不会发生大的变化。
中级财务会计1.第一章财务会计相关理论
• 注：为保证会计信息的可比性，我国会计 • 准则将会计对象统一划分为六大类，形成 • 六大会计要素。 • 2.会计要素的含义 • 是指财务会计对象的基本分类、是构成
财
• 务报表的基本项目。 （1）构成资产负债表的要素
财务会计以核算、监督为主要工作内容， 由于涉及内容较多，将其分为三个层次： 1.初级财务会计
即基础会计，主要内容是会计核算的基 本理论，基本方法和基本程序。
2.中级财务会计 主要内容是符合基本会计假设的情况下，
企业日常发生的普通交易或事项的确认，计 量，记录和报告的理论及方法，即六大会计 要素的确认、计量、记录和报告理论及方法。 3.高级财务会计
、
• 报告、要保持应有的谨慎，不应高估资产 • 及收益，低估负债及费用。即尽可能选择 • 不虚增资产和利润的会计政策与方法。 • 8.及时性 • 是指企业对已发生的交易或事项应当及 • 时进行核算，不得提前或延后。及时对外 • 报告会计信息。
• 十一.会计要素及其确认规定 • 1.会计要素、会计科目、会计账户的关系 • (1)现代会计对象复杂多样，必须对其实行 • 分类核算。 • (2)会计要素分类形成的项目称为会计要素。 • (3)为提供详细会计信息，必须进一步对会 • 计要素进行分类。
•
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（2）负债 同时满足以下条件的相关义务， 应当确认为企业负债： A.过去交易或事项形成； B.会导致经济利益流出企业； C.是企业承担的现时义务； D.经济利益很可能流出企业； E.该义务金额能够可靠的计量。
注意：判断一项义务的现时性与潜在性时，
会计理论3概要
沃克和泰利 美国会计学会
把会计理论定义为基本假定、定义、原则和概念———以及多少我 们能够加以衍生的名词———他们用来作为立法机构制定政策的指 导,并指引会计报告和财务信息。
会计理论是识别会计领域以便从中得到有用的结论
实证会计理论
Watts和Zimmerman.等 会计理论的目标是解释和预测会计实务
• 按照研究方法的不同可以分为规范会计理论和实证会计理 论(演绎法和归纳法);按照推理方式分类，会计理论又可以 分为演绎推理和归纳推理。
3.2.1按研究对象进行分类
1. 财务会计理论（Financial Accounting Theory）
• 财务会计理论，顾名思义，是研究财务会计（Financial Accounting）学科 领域的理论。到目前为止，大多数的会计文献和会计理论研究都是关于财务 会计理论的研究。
《会计理论结构》、《公 司会计准则导论》
认为会计的重心是收益，强调收益以及配比原则在 会计中的重要地位
爱德华兹和贝尔 （ Edwards and
Bell）
《企业收益的理论和计量》
会计目标的决策有用观
会计目标的决策有用观摘要：会计目标在会计理论研究以及会计实践中具有十分重要的意义。
本文通过对西方两大学派的会计理论――“受托责任观”和“决策有用观”的比较分析，提出我国的会计目标定位应是在不同的经济发展阶段应该定位不同的会计目标；基于当前的经济环境，应将会计目标定位于“受托责任观”，随着经济的进一步发展，逐步向“决策有用观”转变。
关键词：会计目标受托责任观决策有用观目标定位一、引言受托责任学派的主要代表人物是会计学家井尻雄士、厄里斯特・J・帕罗科等，其主要代表文献有井尻雄士所著的《会计计量理论》。
主要观点为：资源的受托方接受委托，管理委托方所交付的资源，受托方承担合理有效的管理与应用受托资源，使其尽可能保值、增值的责任；受托方承担了如实向委托方报告其受托责任履行过程和结果的义务；受托方还负有重要的社会责任，即最大限度的保持并提高企业所处社会的良好环境，有效利用并培养人力资源等。
决策有用学派的主要代表人物是罗伯特・N・安东尼、罗伯特・T・斯普罗斯等。
他们的主张得到了美国会计学会(AAA)和美国财务会计准则委员会(FASB)的强力支持，并于20世纪70年代在美国《财务会计概念公告》中得以阐述。
其主要观点为：财务会计的目标与财务报告的目标具有趋同性。
会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，而最终向外部传递信息的主要手段是财务报表。
财务会计的目标与财务报表的目标是相互影响的，财务报表的目标直接影响财务会计采纳的一系列程序与方法对财务报表要素的确认、计量、记录和报告；财务报告应提供有利于现有的、潜在的投资者进行合理投资、信贷决策的有用信息；财务报告应有助于现有的和潜在的投资者、债权人以及其他财务报告的使用者评估来自股利或利息及其来自销售、偿付到期债券或借款的实得收入和预期现金收入的金额、时间分布和相关的不确定性信息；财务报告应该能够提供关于企业的经济资源、对这些资源的要求权以及对这些资源的要求权发生变化的交易、事项和情况影响的信息；采纳权责发生制基础所得出的企业利润方面的信息，作为一个说明企业获得现金流量的现实和持久能力的指标，比单纯依靠现金收付说明的财务情况更加有用。
第1章 会计理论概述 《会计理论》PPT课件
1.2 会计理论体系
3）会计定义
（1）会计一般不具备生产要素实体管理的特点。 （2）会计通常不具备职能管理的特点。 （3）在现代企业组织理论中，会计一般都出现 在讨论直线与参谋人员、直线指挥与参谋系统之 间的关系时。
1.2 会计理论体系
（4）有必要考察职能参谋系统中不同的信息渠 道，主要区分会计信息、业务统计信息和专业技 术信息渠道。 （5）会计在现代企业管理中的确存在控制，即 在一定条件下进行直线指挥和开展生产要素实体 管理的问题。
1.1 会计理论的含义和功能
1.1.2 会计理论的含义
• 美国会计学会（AAA）：会计理论更多地体现为 基本概念框架。
• 莫斯特（Kenneth S. Most）：会计理论由对来自 实务的原则和方法程序的系统表述所组成。
• 德里克森（Eldon S. Hendriksen）：会计理论是以 一套广泛适用的原则作为形式而进行的逻辑推理。
1.2 会计理论体系
• 会计法律作为经济法律的一部分，既可以单独成 法，又可并入其他经济法律之中。
• 会计准则在形式上要求有一定的权威机构（组织） 颁布，并应当具有成文即书面的内容。
• 会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规， 也可以是企业制定的、主要规范财务会计处理程 序和各项业务处理的规定。
• 在会计理论研究中，组织契约重要性的凸现是推 进会计理论发展的一个重要因素。
1.3 会计理论的发展
3）会计准则市场的变化
全球资本市场和信息经济在发展的同时也对会计 准则提出了挑战。
4）相关理论和技术的发展
相关科学理论和技术的发展大大促进了会计理论 的研究，推动了会计理论的繁荣。
1.3 会计理论的发展
1.1 会计理论的含义和功能
会计目标的两种主要学术观点【对会计目标流行观点的质疑】
会计目标的两种主要学术观点【对会计目标流行观点的质疑】【摘要】20世纪70年代以来，关于会计基本目标西方形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。
作者认为，受托责任观以及决策有用观作为会计的基本目标都具有一定的局限性。
文章试从财务报告的目标不等同于会计基本目标以及基本职能决定会计基本目标两方面阐述两者作为会计基本目标的不合理之处。
【关键词】决策有用观；受托责任观；会计基本目标会计学术理论界普遍认为，会计目标是会计系统应当达到的境地。
在实践工作中，会计目标是指导会计工作，评价会计准则的指南针；在会计概念框架的研究中，会计目标既是会计准则概念框架的起点，也是其重要组成部分。
会计目标有基本目标和具体目标之分，在这里我们所称的会计目标即指会计的基本目标。
20世纪70年代以来，关于会计基本目标西方形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。
二者对会计目标的争论对后来的会计理论研究产生了深远影响。
20世纪80年代以来，我国对会计目标的研究也涉及受托责任与决策有用两个方面。
笔者认为无论是决策有用观还是受托责任观都具有一定的局限性，不适合作为会计的基本目标。
一、决策有用观和受托责任观的简述受托责任观是以“委托代理”理论为基础，将会计目标定位于向会计信息使用者提供受托人相关经济责任和社会责任的履行、完成情况等信息，在会计实践中更具有操作性。
它的代表人物主要有著名会计学家井尻雄士、恩里斯特?帕罗科等。
继受托责任观之后，帕特?N.安东尼、亨德里克森等提出了又一具有代表性的观点：决策有用观。
该观点认为，会计的主要服务对象是会计信息使用者，会计的目标就是向信息使用者提供有助于他们进行决策的信息，因此必须关注财务报表的有用性。
决策有用观和受托责任观，两者都以会计信息论为基础，产生于两权分离的经济环境。
受托责任观的产生较早，这时的资本市场尚未发展成熟，受托关系明确，资源提供者和管理者一般可以直接接触，双方都关注受托资源的保值增值情况。
会计制度创始人简介(3篇)
第1篇一、引言会计，作为一门古老而年轻的学科，其发展历程源远流长。
在世界范围内，许多杰出的会计学家为会计制度的创立和发展做出了卓越贡献。
本文将介绍几位具有代表性的会计制度创始人，旨在梳理会计制度的发展脉络，展现会计学家的智慧与贡献。
二、会计制度创始人简介1. 萨缪尔·普朗特（Samuel Prantl）萨缪尔·普朗特，德国经济学家、会计学家，被誉为“会计学之父”。
他于1753年出生在德国法兰克福，曾在德国哥廷根大学学习经济学。
普朗特在1776年出版了《会计学原理》一书，系统地阐述了会计的基本理论和方法，奠定了现代会计制度的基础。
普朗特认为，会计的主要任务是记录、分类、汇总和分析经济活动，为经济决策提供依据。
他提出了“借贷记账法”这一核心概念，将会计分为资产、负债和所有者权益三个部分，形成了现代会计的基本框架。
普朗特的《会计学原理》对后世会计学的发展产生了深远影响。
2. 莱昂纳多·达·芬奇（Leonardo da Vinci）莱昂纳多·达·芬奇，意大利文艺复兴时期的杰出艺术家、科学家和发明家，被誉为“会计学之祖”。
他于1452年出生在意大利佛罗伦萨，一生致力于科学研究和技术创新。
达·芬奇在会计领域的贡献主要体现在他的会计账簿设计上。
他设计了“双重记账法”，将会计分为借方和贷方，使会计记录更加精确和规范。
此外，达·芬奇还提出了“现金流量表”的概念，为后世会计制度的完善奠定了基础。
3. 查尔斯·亨利·哈格德（Charles Henry Haggerd）查尔斯·亨利·哈格德，英国会计学家，被誉为“现代会计学之父”。
他于1834年出生在英国，曾在英国伦敦大学学习会计学。
哈格德于1862年出版了《会计学原理》一书，系统地阐述了会计的基本理论和方法，对后世会计学的发展产生了深远影响。
哈格德认为，会计的主要任务是记录、分类、汇总和分析经济活动，为经济决策提供依据。
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三大会计理论学派的代表作及主要观点
本文试图通过对20世纪会计理论界最具代表性,并居主导地位的描述会计学派、规范会计学
派和实证会计学派的不同理论体系的简要介绍以及简单地评价它们对会计界产生的影响。
1 描述会计学派
描述会计学派主要运用归纳法作为研究方法。这一学派认为，会计随着外部环境的变化而处于
不断的发展进化之中，那些已经经历了外部环境冲击、检验，并在实务中得到保留的会计理论
和方法，在现行会计理论和方法体系中的存在，有其必然性和合理性。描述会计学派的主要理
论观点有以下特点：一是研究方法偏重于归纳法；二是坚持业主权理论和企业主体理论；三是
在计量上坚持历史成本会计模式自于日常经营活动和独立当事人切身利益的相互作用。
2 规范会计学派
规范会计学派主要运用演绎的研究方法。规范会计学派以建立会计的目标为起点，对某些关键
性的定义和假设描述,并以此为基础，展开对会计目标实现过程的逻辑结构研究,形成规范会计
理论的框架:假设---原则---程序----技术检测手段。这一时期，资产转而取代了收益成为会计
理论研究的出发点。
3 实证会计学派
众所周知，我们通常所说的广义实证会计，不仅包括以资本市场为研究对象的经验会计，而且
包括以会计政策的选择等为研究对象的狭义实证会计。信息观和计量观属于经验会计理论，而
以分红计划假设、债务契约假设和政治成本假设三大著名假设为代表的契约观属于狭义实证会
计理论。
实证会计学派是借鉴实证主义和实证经济学原理,旨在解释和预测会计实务的会计理论"该学派
宣称,其理论将能解释:为什么会计会这样？为什么会计人员从事这样的工作以及这些现象在人
力资源利用方面产生什么效果？实证研究以有效市场假设作为基础,其内容包括:(1)公司财务
信息的披露受何影响；(2)公司财务信息披露的策略和战术选择及其对管理人员!投资者等的影
响；(3)选择变更会计方法的制约因素和对企业。投资者和管理人员的经济影响,以及由此产生
的经济、社会、政治后果和对股票价格的影响；(4)会计法规和准则的社会经济后果；(5)会计
信息使用者如何使用公司的会计报表等。
总之，一部会计理论研究史表明，新会计理论不断替代旧会计理论的过程实质上是在会计环境
变迁影响下，科学研究方法和方法论不断完善和更替的过程；在会计理论的研究中从来就不存
在唯一的、包罗万象、无所不能的科研方法和方法论；会计理论研究的不断演进既不是纯学习
是成就事业的基石
粹的逻辑演绎和逻辑实证过程，也不是纯粹的经验归纳和经验实证过程，而是量变和质变、
连续和间断、积累与创新、进化与革命相互交替的发展过程。在这一历史进程中，会计理论研
究终将遵循精致证伪主义方法论、完成以公允价值会计取代历史成本会计为核心的全方位的变
革。