中国税法体系概论
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律标准的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承当者的制约。
五、税法的作用税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的根本法律标准。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章6、地方政府制定的税收地方规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
二、税法的实施它包括税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。
《中国税制》概论
应纳税额＝7600×20％＝1520（元） 超额累进税率 应纳税额＝1500×3％＋（4500－1500）×10％＋ （7600－4500）×20%＝45+300+620=965（元）
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全额累进税率与超额累进税率的对比
级数 1 2 3
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（七）减免税
• 在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的 一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前 者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人 的照顾。
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（八）违章处理
违章处理：是对纳税人违反税法行为所采取的 教育处罚措施。 包括：加收滞纳金、 处以罚款、 送交人民法院依法处理等。
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第二节 税收制度与税法
税收 规章
全国人大及常委会
法律
如企业所得税法、个 人所得税法、税收征 收管理法、车船税法
全国人大及其常委 暂行条例 会授权立法
暂行条例
国务院--税收行政 条例、暂行条 如：房产税暂行条例
法规
例、法律的实
施细则
税收地方法规
财政部、税务总局、办法、规则、 如：税务总局颁发的
海关总署--税收部 规定、暂行条 《税收代理试行办法》
国家利益的重要手段
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二、税法的作用 P11
（二）税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用 5.税法的预测作用
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三、税法的渊源
• 宪法、税收基本法律、税收法律、 税收行政法规、税法解释、税收条约。
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分类 立法机关
形式
举例
税收 法律
税收 法规
中国税制税制概述课件
深化增值税改革，简并税率档次，降 低税率水平，完善留抵退税制度。
完善关税制度，优化关税结构，发挥 关税在促进贸易平衡和产业结构调整 中的作用。
推进消费税改革，调整消费税征收范 围、环节、税率，把高耗能、高污染 产品及部分高档消费品纳入征收范围 。
加强地方税体系建设，赋予地方更多自主权
完善地方税税制，合理配置地方税权。根据事权和支出责任相适应的原则，将部分 条件成熟、适合地方管理的税种的立法权和管理权适当下放地方。
避免双重征税方法探讨
免税法
指居住国政府对其居民纳税人来 源于非居住国的所得额，单方面 放弃征税权，从而使纳税人只就 来源于居住国境内的所得承担纳
税义务。
抵免法
指居住国政府对其居民的国外所 得在国外已纳的所得税，允许从 其应汇总缴纳的本国所得税款中
抵扣。
扣除法
指居住国政府对其居民取得的国 外所得，允许从应纳税所得额中 扣除一定数额，就扣除后的余额
推进房地产税立法和改革，完 善直接税制度并逐步提高其比
重。
健全直接税制度
建立以企业和个人收入为主体 、直接税和间接税并重的税制 结构。
推进税收法定原则
加快税收立法，将现行由国务 院制定的税收行政法规上升为 由全国人大及其常委会制定的 法律。
优化税制结构
适当降低间接税比重，逐步提 高直接税比重，促进税制结构
范市场行为的重要手段。
城市维护建设税
对从事工商经营活动的单位和个人 征收的税，用于城市维护和建设。
土地增值税
对转让国有土地使用权及地上建筑 物等取得的增值额征收的税，旨在 规范土地市场秩序和调节土地收益 分配。
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主要税种介绍及特点 分析
增值税
征税范围
税法概论
税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
税法的地位及与其他法律的关系
税法的地位
➢ 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它 是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关 系的基本法律规范。
税率(%) 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 0 25 125 375 1,375 3,375 6,375 10,375 15,375
第一级速算扣除数=500×5%-500×5%=0 第二级速算扣除数=2000×10%-（500×5%+1500×10%）=2 第三级速算扣除数=5000×15%
也是税法的灵魂
税收法律关 由税收法律事实来决定（如《农业税条例》的废止，
系的产生、 则是税收法律关系的消灭。）
变更与消灭
税收法律关 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对
系的保护 权利享有者的保护就是对义务承担者的制约
【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ ）
A.征税方 C.征纳双方
程序优于实体原 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
则
适用。
【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是 （ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则
『正确答案』B 『答案解析』ACD属于税法的适用原则。
税收法律关系
一方是代法构成要素的说法中， 正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家 征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计 算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
中国税法概论
中国税法概论中国税法概论税法是研究国家税收制度和税收政策的规范的学科，是指国家税收政策的法律基础和法律规范。
税收是国家收入的主要来源，税法也是现代法律体系中不可或缺的一部分。
中国税法作为我国法律体系中的一个重要分支，对于维护国家税收秩序，促进国家经济发展，保障人民生活水平具有重要意义。
一、中国税法的发展历程中国税法的发展历程经历了几个重要的阶段：新中国成立初期，建立了新中国的税收制度；改革开放以来，我国税制不断调整和完善；进入 21世纪后，我国税法建设不断深化和完善。
1．新中国成立初期，建立了新中国的税收制度。
1949年，新中国成立后建立了一套社会主义税收制度，税收体系以纳税人为核心，实施计划经济与分配制度相结合的税收政策。
中国税制进行了全面的调整和改革，形成了基于人口、地区和生产力三个基本因素的征税制度。
此时期的中国税法以《中华人民共和国税收统计法》为代表。
2．改革开放以来，我国税制不断调整和完善。
1978年，改革开放政策提出并实施，我国税法开始了全面的改革与调整。
1980年代初，我国开始实行税费分离制度。
税费分离制度使税法更加成熟，确立了税法的基本框架。
此时期，我国税务管理体制发生调整和改革，形成了现行的税务管理体制，相应的税收法规也得到了逐步的完善和完备。
3．进入21世纪后，我国税法建设不断深化和完善。
2001年，中国税法进入了新的发展阶段，个人所得税法、企业所得税法、消费税法、增值税法、土地增值税法等一系列税收法规相继出台，中国税法的法制化水平不断提高。
此时期，针对外商投资企业的税收的管理体制、税收优惠政策和税收信息公开制度也得到了进一步的加强和完善。
二、中国税法的性质税法是国家税收政策的法律基础和法律规范，它的性质复杂而多样，有以下几个特点：首先，税法是国家意志的体现，税法的制定旨在维护国家利益，引导社会经济发展，是国家行政权力的体现。
因此，税法具肯定的性质，税法的规定不仅是国家意志的体现，而且是具有法律效力的。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
税法学课件：第一章 第二节 我国税法体系
❖
一、税收法律法规三个层次
❖ （一）税收法律
❖
即全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。
❖
在国家税收中，凡是基本的全局性的问题，需要由全国人民代表大会和
全国人大常委会以税收法律形式制定实施，在全国实施范围内普遍适用。目
前由全国人民代表大会及其全国人大常委会制定的税收法律有：《企业所得 税法》《个人所得税法》、《税收征收管理法》《车船税法》。
❖
例如：增值税、部分企业所得税。
❖
地方（收入）税由地税系统负责征收管理。
❖
例如：个人所得税。
❖
（五）按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法、国际税法、
外国税法
❖
国内税法是由全国人民代表大会或全国人大常委会授权国务院、财政部、
国家税务总局制定、颁布的税收法律法规。
❖
国际税法是调整国家之间以及国家与纳税人之间的，以跨国所得为基础
❖
二、税法的分类
❖ （一）按照税法基本内容和效力的不同分为税收基本法和税 收普通法
❖ 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税 收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管 理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收 征收范围（税种）等。
❖ 我国目前还没有制定统一的税收基本法。
日期，在此之前发生的纳税义务，当时有效的旧税法仍具支配力；
❖
二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布
实施以前发生的纳税义务在新税法公布实施以后进入税款征收程序的，原则
上新税法具有约束力。
❖ 例如：从2011年9月1日起，修订后的个人所得税法在全国施 行。关于个人所得税的法规衔接问题，国家税务总局明确如下：
税法概论
法
经济与管理学部 崔曲
Chapter
1
第一章
税法概论
本章框架
税 法 的 概 念
税 法 基 本 理 论
税收
我国
我国
立法
与税 法的
现行
税法 体系
税收
管理 体制
实施
1 2 3 4 5
第 1 节
税法的概念
一、税法的概述 二、税法的概念 三、税法的作用
四、税法与其他法律的关系★★
一、税法的概述（税收的内涵）
——定额税率
——累进税率
（1）比例税率 ——单一比例税率 ——差别比例税率 ——幅度比例税率 增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税等
（2）定额税率 ——按征税对象确定的计量单位，直接规 定固定的税额。
资源税、城镇土地使用税、车船税等
（3）累进税率 ——全额累进税率（我国目前没有采用） ——超额累进税率（个人所得税等） ——超倍累进税率（我国目前没有采用） ——超率累进税率（土地增值税等）
程序优于实体原则
——是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款
后，税务行政复议机关才能受理纳税人的 复议申请。
二、税收法律关系★★★
1、税收法律关系的构成
——主体 ——客体 ——内容
（1）税收法律关系的主体 ——享有权利和承担义务的当事人。
——国家财政收入重要工具，本质是分配关系； ——依据是政治权利； ——目的是满足社会公共需要；
——无偿性（核心） 强制性（保障） 固定性
（规范约束）
二、税法的概念
——国家制定的 ——用以调整国家与纳税人之间 ——在征纳税方面的权利与义务 关系的