会计实操课——会计核算(货币资金)
货币资金的核算实训报告
一、实训背景货币资金是企业经济活动中最为重要的一环，是企业运营的血液。
为了使学生更好地理解和掌握货币资金核算的基本原理和方法，提高实际操作能力，我们开展了货币资金核算实训。
本次实训旨在通过模拟企业的实际经济业务，让学生熟悉货币资金的核算流程，提高学生对会计核算工作的认识。
二、实训目的1. 使学生熟悉货币资金核算的基本原理和方法。
2. 培养学生实际操作能力，提高学生的会计核算水平。
3. 增强学生对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下基础。
三、实训内容1. 货币资金核算概述（1）货币资金的定义及分类（2）货币资金核算的原则及要求（3）货币资金核算的流程2. 货币资金核算的具体内容（1）现金核算（2）银行存款核算（3）其他货币资金核算3. 货币资金核算的会计处理（1）现金收支业务的会计处理（2）银行存款收支业务的会计处理（3）其他货币资金收支业务的会计处理4. 货币资金核算的内部控制（1）现金内部控制（2）银行存款内部控制（3）其他货币资金内部控制四、实训过程1. 实训准备（1）了解实训背景及目的（2）熟悉实训内容（3）准备实训所需资料2. 实训实施（1）现金核算实训①模拟企业现金收支业务，填写现金日记账、现金盘点表等；②审核现金日记账、现金盘点表等，确保核算准确；③分析现金收支业务，找出存在的问题及改进措施。
（2）银行存款核算实训①模拟企业银行存款收支业务，填写银行存款日记账、银行对账单等；②审核银行存款日记账、银行对账单等，确保核算准确；③分析银行存款收支业务，找出存在的问题及改进措施。
（3）其他货币资金核算实训①模拟企业其他货币资金收支业务，填写其他货币资金日记账等；②审核其他货币资金日记账等，确保核算准确；③分析其他货币资金收支业务，找出存在的问题及改进措施。
3. 实训总结（1）总结实训过程中遇到的问题及解决方法（2）分析实训成果，提高自己的会计核算水平（3）撰写实训报告五、实训结果通过本次实训，我们取得了以下成果：1. 熟悉了货币资金核算的基本原理和方法；2. 提高了实际操作能力，掌握了会计核算技能；3. 增强了对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下了基础。
第二章 货币资金的核算 《企业财务会计》ppt
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付
调节后余额
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付
调节后余额
任务3 其他货币资金的核算
内容
其他货币资金，企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种货币资金。
账户
特点：有专门用途和特定的存放地点。
包括银行汇票存款、银行本票存款、 外埠存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款。
第二章 货币资金的核算
货币资金，是指企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。
1 • 库存现金 2 • 银行存款 3 • 其他货币资金
库存现金的含义：
任务1 库存现金的核算
现金
狭义现金，即库存现金，指通常存放于企业 财会部门、由出纳人员经管的货币。
广义现金，指除了库存现金外，银行存款 和其他符合现金定义的票证。
三、库存现金清查的核算
任务1 库存现金的核算
实地盘点法
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算
任务2 银行存款的核算
一、银行存款的管理与控制
• 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。一家企业只能选择一家银行的一个营
1
业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
建立现金预算制度：按月甚至按日编制现金预算计划
二、库存现金的核算
任务1 库存现金的核算
总分类核算
• 设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收入、 支出和结存情况。
• 银行提取现金、现金存入银行只编制付款凭证
明细分类核算
• 设置“库存现金日记账”进行序时核算
• 每日终了，计算出当日的现金收入合计额、现金支出 合计额和结余额
2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——1货币资金
2024初级会计职称初级会计实务第二章资产——1货币资金2024初级会计职称《初级会计实务》第二章资产——1货币资金在会计领域中，货币资金是企业中最常见的一种资产，它是企业流动性最强、控制风险最高的资产之一。
在初级会计实务中，掌握货币资金的概念、特点和管理方式，对于财务工作者来说具有非常重要的意义。
一、货币资金的概念和特点货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
它是企业流动性最强的一种资产，可以随时用于支付和清偿债务。
货币资金的主要特点包括：1、流动性强：货币资金可以随时转换为任何其他资产，因此流动性非常强。
2、风险高：由于货币资金是企业的现金储备，因此存在被盗窃、挪用等风险。
3、涉及面广：货币资金是企业运营的基础，涉及到企业的日常经营、投资、融资等各个方面。
二、货币资金的管理方式企业应当加强对货币资金的管理，确保其安全性和完整性。
以下是几种常见的货币资金管理方式：1、库存现金管理：企业应当规定库存现金的限额，并对现金的保管、盘点、交接等环节进行严格管理。
2、银行存款管理：企业应当加强对银行存款的管理，对银行账户的开立、变更、撤销等环节进行严格审批，并定期对银行账户进行核对。
3、其他货币资金管理：企业应当对其他货币资金进行分类管理，明确各种货币资金的用途和保管责任。
三、货币资金的内部控制为了确保货币资金的安全性和完整性，企业应当建立严格的内部控制制度，包括以下几个方面：1、职责分工控制：企业应当明确各部门、各岗位的职责和权限，建立严格的授权审批制度，确保货币资金的使用和管理得到有效监督。
2、票证管理控制：企业应当对各种票据、凭证的领用、保管、传递和使用进行严格管理，防止票据的遗失、篡改和滥用。
3、现金收支控制：企业应当建立完善的现金收支管理制度，对现金的收入和支出进行严格的审核和审批，确保现金的安全和合法使用。
4、银行存款控制：企业应当加强对银行存款的管理，建立银行账户管理制度，对银行账户的开立、使用、核对等进行严格管理。
货币资金的核算与处理
货币资金的核算与处理一、引言货币资金是企业日常经营中非常重要的资源，对于企业的生存与发展至关重要。
因此，正确地核算和处理货币资金是每个企业管理者必须掌握的技能。
本文将探讨货币资金核算与处理的相关要点。
二、货币资金的核算货币资金的核算是指通过一系列会计核算步骤，准确地记录、计算和报告企业现金、银行存款等货币资金的流动情况。
以下是货币资金核算的具体要点：1. 现金的核算现金是企业日常交易中最常用的支付工具，因此，对现金的核算必须准确无误。
核算现金时，应严格按照会计准则要求进行登记和分类，例如日常现金收支记账、差旅费用报销等。
2. 银行存款的核算银行存款是企业将闲置资金定期或活期存放在银行的一种方式。
核算银行存款时，应准确记录每一笔存款的日期、金额、利率等信息，并及时更新余额。
3. 货币资金的分析对货币资金进行分析有助于企业了解自身经营状况和运作能力。
分析货币资金时，可以对比不同期间的资金余额和流动性指标，以识别潜在的财务风险和问题。
三、货币资金的处理货币资金的处理是指对现金、银行存款等货币资金进行合理的运用和管理，以实现最大化的效益和稳定的现金流。
以下是货币资金处理的相关要点：1. 现金流预测与管理企业应根据历史经验和市场变化，预测和管理现金流量。
通过制定合理的预算和周密的资金计划，控制现金流的进出，避免过高的资金闲置和短缺问题。
2. 银行账户管理企业应建立健全的银行账户管理制度，明确授权人员和操作流程，确保资金安全和准确性。
同时，及时与银行核对账户余额，对异常交易进行监控和检查。
3. 货币资金的投资与融资企业可以将闲置资金进行短期投资或长期投资，以增加资金的收益和利用率。
同时，根据实际需要，可通过银行贷款、发行债券等方式实现资金融通。
四、货币资金的监督与审计货币资金的监督与审计对于保障企业资金安全和合规运营非常重要。
以下是货币资金监督与审计的要点：1. 内部控制企业应建立健全的内部控制制度，明确资金核算和处理的责任和权限，确保资金流程透明、规范和合规。
货币资金的核算(ppt 338)
（三）银行支付结算方式 按照国家有关规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以
采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、 委托收款、托收承付、信用证等方式，通过银行办理转账结算。 1、商业汇票
商业汇票是出票人签发的，由付款人在指定日期无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立存款账户 的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但 最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日 起10日内。
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（2）银行承兑汇票
银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款 人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以 备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 销货企业应在汇票到期时连同进账单送交开户银行以便转账收 款。承兑银行凭汇票无条件转账给销货企业，如果购货企业于 汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无 条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按每天万分之五计 收罚息。
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企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须 使用现金，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以 支付现金。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账 户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金 以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私 存”，不得设置“小金库”等。 （二）现金的核算
支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有 规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付 款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。
货币资金的核算-67页PPT文档资料
根据上述资料编制“银行存款余额调节表” 如下：
• ①调节后的存款余额相等，一般可以说明 双方记账无误。如调节后余额不相等，则 说明可能未达账项未全部查出，或双方记 账有误，需进一步查对。
• ②调节后的存款余额是当日可动用的银 行存款实有数。
• ③银行存款余额调节表只是为了核对账 目，不能作为记账原始凭证。
（一）支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在 见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
1. 支票的种类 • 现金支票——只能用于支取现金。 • 转账支票——只能用于转账。 • 普通支票——可以支现、可以转账。 • 普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支
票只能用于转账，不得支取现金。 • 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可
（1）现金的溢余
•
①借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• ②借：待处理财产损溢
•
贷：营业外收入
（2）现金的短款
•
①借：待处理财产损溢
•
贷：库存现金
• ②借：其他应收款（管理费用）
•
贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款的核算
一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账
户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外 币存款两种。
5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾 以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开 户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字 盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。
6、其他规定五不准
• 不得“白条顶库”；
• 不准谎报用途套取现金； • 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； • 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；
核算货币资金业务课件
VS
信用风险
其他货币资金的交易对手可能违约或拖欠 款项，导致其他货币资金无法及时收回。
其他货币资金管理风险与防范
• 操作风险：企业在办理其他货币资金业务时，可能因为操作失误或欺诈行为导致经济损失。
其他货币资金管理风险与防范
加强流动性管理
预测企业的其他货币资金需求，合理安排其他货 币资金的流入流出，保持足够的流动性。
• 总结词：现金管理风险是指企业在持有和使用现金过程中 面临的各种不确定性因素，可能导致企业遭受经济损失。
现金管理风险与防范
收支管理风险
企业在经营过程中，可能面临现金收入和支出的时间、金额 的不确定性，导致现金流量波动，影响企业的正常运营。
保管风险
现金的保管需要安全措施，如果保管不善，可能导致现金被 盗或丢失，给企业带来经济损失。
定义解释
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和资金运作。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 流动性强，是企业的支付手段和交易 媒介。
货币资金的存量和流量会受到货币政 策的影响，如利率变化、货币政策操 作等。
风险较高
由于货币资金的流动性强，其管理风 险也相对较高，需要采取有效的内部 控制措施，确保资金安全。
现金管理风险与防范
• 流动性风险：企业持有的现金可能无法满足其短 期偿债需求，导致企业面临流动性危机。
现金管理风险与防范
1 2
建立严格的现金管理制度
规范现金收支流程，确保收支及时、准确。
加强现金保管措施
采用安全措施，如保险柜、监控设备等，确保现 金的安全。
3
建立流动性管理机制
财务会计货币资金的核算
财务会计货币资金的核算一、货币资金概述货币资金是指企业在经营活动中持有的以货币形式存在的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金是企业经营的重要组成部分，对于企业的正常运作和发展具有重要的作用。
二、货币资金的核算方法企业对于货币资金的核算，需要遵循财务会计准则和相关法规，确保核算的准确性和合规性。
主要的核算方法包括以下几方面：1. 现金的核算现金是指企业现金库存，包括现金、外币、支票等。
企业在进行现金核算时，需要注意以下几个方面：•现金收入的核算：企业应该将现金收入按照来源进行分类，确保准确记录每一笔现金的来源。
•现金支出的核算：企业应该将现金支出按照用途进行分类，确保准确记录每一笔现金的用途。
•现金的保管和使用：企业应该建立健全的现金保管和使用制度，确保现金的安全性和有效性。
2. 银行存款的核算银行存款是企业常用的资金存储方式之一，企业在进行银行存款核算时，需要注意以下几个方面：•银行存款的核实：企业应该对银行存款进行定期核实，确保银行存款与账面余额一致。
•银行存款的分类：企业应该将银行存款按照不同账户、不同用途进行分类，确保准确记录每一笔银行存款的来源和用途。
•银行存款的利息收入：企业应该定期核实银行存款的利息收入，并进行准确记录。
3. 其他货币资金的核算除了现金和银行存款，企业可能还持有其他形式的货币资金，如票据、储备金等。
对于这些货币资金的核算，企业应该注意以下几个方面：•其他货币资金的核实：企业应该对其他货币资金进行核实，确保金额的准确性和真实性。
•其他货币资金的分类：企业应该将其他货币资金按照不同的形式和用途进行分类，确保准确记录每一笔货币资金的来源和用途。
三、货币资金的会计处理企业对于货币资金的会计处理，需要根据相关的财务会计准则和法规进行操作。
主要的会计处理包括以下几个方面：1. 货币资金的确认企业应该根据实际情况确认和核实货币资金的金额，并将其列入资产负债表中的流动资产。
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会计核算——货币资金的核算
货币资金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。
库存现金是企业为了满足日常经营过程中零星支付需要而保留的现金。
银行存款，是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，如外埠存款（汇往采购地银行开立采购专户的款项），信用证存款等。
一、现金的收入核算
从银行提取现金。
企业因向职工支付工资、差旅费等事项需要从银
行提取现金时，财务处理为：借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
例1 A企业的出纳于2022年1月3日从银行提取现金2000元备用，
编制记账凭证：
借：库存现金2000
贷：银行存款2000
日常业务的现金收入
当企业对外销售商品或提供劳务取得现金收入时，借“库存现金”科目，贷“主营业务收入”等科目
例2 A企业主要从事建筑材料销售，为小规模纳税人。
2022年1月5日，对外售销一批建筑材料，价税合计10300元，并于当日收到现金。
编制记账凭证：
借：库存现金10300
贷：主营业务收入10000
应缴税费——应交增值税（小规模）300
二、现金支出核算
发生现金支出业务时，库存现金会流出企业，常见的业务有：
（1）将现金存入银行时，借“银行存款”科目，贷“库存现金”
（2）因支付职工出差等原因所需的现金，借“其他应收款”、“管理费用”科目，贷“库存现金”科目
例3 2022年1月4日，A企业员工小王预借差旅费1000元，编制记账凭证：
借：其他应收款——小王1000
贷：库存现金1000
三、银行存款的核算
企业将现金存入银行或收到销售款时，应借“银行存款”科目，贷“”库存现金“、”应收账款“等科目。
例4 2022年1月5日，A企业收回一笔3000元的应收账款，存入银行。
编制凭证为：
借：银行存款
贷：应收账款
企业对外销售货物取得银行存款，借“银行存款“科目，贷”主营业务收入“、“应交税费”等科目
例5 A企业主要从事建筑材料销售，为小规模纳税人。
2022年1月6
日，对外售销一批建筑材料，价税合计10300元，并于当日收到现金。
编制记账凭证：
借：银行存款10300
贷：主营业务收入10000
应缴税费——应交增值税（小规模）300
企业用银行存款支出款项时，应按支出金额借记“库存现金”、应付账款“、”库存商品“等科目。
例6 2022年1月7日，A企业以银行存款支付拖欠B企业商品款2000，编制凭证：
借：应付账款——B企业2000
贷：银行存款2000
例7 2022年1月8日，A企业（小规模）以购入商品一批，价税合计10300元，收到时材料后，以银行存款支付商品款10300元。
借：库存商品10300
贷：银行存款10300
四、其他货币资金的核算
企业发生其他货币资金业务时，具体处理如下：
外埠资金，到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购购专户地款项。
例8 2022年1月9日，A企业（小规模）为临时采购需要在外地工商银行开设外埠存款账户，存入5000，编制凭证：
借：其他货币资金5000
贷：银行存款5000
例9 2022年1月10日，采购员交回采购发票3000元，货物尚未收到。
借：材料采购3000
贷：其他货币资金3000
将剩余资金2000元转回原开户银行时，借：银行存款2000，贷：其他货币资金2000
其他货币资金下的银行汇票存款、信用证等参照外埠存款核算。