2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收答疑(70条)
2010年度汇算清缴热点问题解析
2010年度汇算清缴热点问题解析
主讲：许明
第一讲 收入方面的热点解析
• 一、会计收入、增值税收入、营业税收入 与企业所得税收入在确认方面存在哪些不 同？ • 二、新税法下，哪些收入可以递延确认？ • 三、建筑企业在收入的确认方面与一般企 业有哪些不同点？跨年度工程，持续时间 不超过12个月时，如何确认收入缴纳企业 所得税和营业税？
• 一、亏损企业发生的公益性捐赠是否可以 税前扣除？ • 二、厂区门前道路纳入市政府的扩建范围， 企业支付给政府部门捐赠款是否可以作为 公益性捐赠税前扣除？ • 三、《XX省行政事业单位内部结算票据》 是否属于捐赠票据？ • 四、企业通过妇联捐赠，是否可以按公益 性捐赠扣除？
第七讲 公益性捐赠支出热点问题解 析
第九讲 资产税务处理热点问题解析
• 十、租入厂房或办公楼发生的装修费支出 可否一次性扣除？ • 十一、无形资产的摊销年限是如何确定的？ • 十二、因土地改变用途补缴的土地出让金 是否可以作为无形资产摊销？ • 十三、未取得土地产权证的，如何在所得 税前摊销扣除？
第九讲 资产税务处理热点问题解析
• 十四、支付给农民的土地补偿费没有发票 是否可以税前扣除？是否应当缴纳营业税？ • 十五、企业开始经营后，一直没有收入， 发生的开办费是否可以摊销？
第四讲 工资薪金扣除热点问题解析
• 一、提取的工资薪金没有实际发放，是否 可以税前扣除？个人所得税应当在支付时 扣缴还是在提取时扣缴？ • 二、通过劳务公司聘用职工的工资薪金如 何扣除？是否可以作为福利费等“三项费 用”扣除限额的计算基数？个人所得税应 当由劳务公司扣缴还是由用工单位扣缴？ • 三、临时用工人员的报酬如何税前扣除？ 如何扣缴个人所得税？
国税总局纳税服务司税务问题解答汇集更新1-192
2010房地产新政策
1、物业税酝酿开征：物业税“空转”工作将推广至全国2、二手房营业税优惠取消：从1月1日起，个人住房转让营业税征免时限由两年恢复到五年。
3、明确首次购房标准：从2010年开始，首次购房标准以户（夫妻带未成年子女）为单位认定。
4、存款准备金利率上调：今年1月和2月，央行连续两次上调了存款准备金率5、严格二套房贷：1月10日下发了《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》6、国五条：1月10国务院发出《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》，明确提出加强和改善房地产市场调控，稳定市场预期，促进房地产市场平稳健康发展的五条措施。
7、七折利率优惠取消：中国银行2月3日记者证实，将首套房的优惠利率由7折升至8.5折8、首套房契税优惠收紧：3月9日，财政部、国家税务总局日前联合下发了《关于首次购买普通住房有关契税政策的通知》9、3月29日，银监会加强房贷风险防控,对违规房企停止新增贷款2010房地产新政策,2010年房产新政策,2010年二手房新政策,2010年房贷新政策-营业税，都恢复原来。
银行贷款一点一点的调整。
一、契税政策从2010年1月1日--2010年12月31日止，日期认定：商品房以合同备案日期为准；二手房以登记受理日期为准。
如下：1、90平方以下普通住房：契税2％2、90平方－144平方普通住房：契税3％3、144平方以上高档住房：契税：5.5％二、出售普通住房的营业税、个税交纳方式：（日期认定：与之前执行的依据时间一样）：商品房以契税完税日期或证载时间为准；二手房以房改房契约或证载时间为准。
1、未满五年的：营业税：差额的5.55%；或全额的5.55%个税：差额的30% 或全额的2%2、满五年的：营业税：无；个税（不是唯一一套住房的）：总额的3%或差额的40%个税3、满五年以上，且是唯一一套住房的：无营业税、个税：总额的2%或差额的30%一、关于二套房的认定标准（一）关于二套房的认定标准，目前监管部门尚未出台相关实施细则，省分行将在接到实施细则后第一时间进行布置。
2010年企业所得税税收政策要点整理
2010年企业所得税税收政策要点整理2010-12-13 09:52:18 | 来源：中华会计网校| 作者：简生仁今年，随着《企业所得税法》及其实施条例的深入执行，若干补充、配套政策陆续修订、出台。
其内容较多，涉及面广，又直接关系到企业应纳企业所得税的多少。
在2010年企业所得税汇算清缴期即将来临之际，特对企业所得税相关政策进行梳理。
补正申报必须在12月31日前完成《国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函[2010]249号）规定，2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。
譬如《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）规定，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用规定范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照财税[2008]48号文件第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。
企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
上述设备投资额是否包括增值税进项税额就是一项需要补正的事项，该类型企业必须在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税。
一次性取得跨期租金，可递延确认收入《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
财税[2010]94号 关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知
![财税[2010]94号 关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/4a9cb3d028ea81c758f57818.png)
问：个人购买住房，契税方面有什么优惠？答：《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）规定：（一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。
对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。
如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。
诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。
（二）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策。
同时，财税[2008]137号文件废止。
提示：吉财税[2010]939号文件规定：一、各级地税机关在查询购房人纳税记录时，需要验证购房人身份证、户口等家庭关系证明，应查询购房人家庭（成员范围包括购房人、配偶及未成年子女，下同）购房记录。
因我省暂时不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，购房人应向征收机关提交省地方税务局统一印制的《家庭住房实有套数诚信保证书》。
诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
二、地税机关应根据查询结果或书面诚信保证依法征收契税。
其中：对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
超过90平方米的普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，按照1.5%税率征收契税。
个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受优惠政策，一律按3%税率征收契税。
最新国家税务总局房地产专业税收答疑x.doc
初中牛津英语课程标准词汇表注：本表共收约3300个单词和360个短语或词组a (an) art.一（个、件……）ability n.能力；才能able a.能够；有能力的about ad.大约；到处；四处prep.关于；在各处；四处above prep.在……上面；a.上面的；ad.在……之上abroad ad.到（在）国外absence n.不在，缺席absent a.缺席，不在accent n.口音，音调accept vt.接受accident n.事故，意外的事according to ad.按照，根据account n.账目；描述ache vi.&n.痛，疼痛achieve vt.达到，取得across prep.横过，穿过act n.法令，条例v.（戏）表演，扮演（角色），演出（戏）；行动，做事action n.行动active a.积极的，主动的activity n.活动actor n.男演员actress n.女演员actual a.实际的；现实的AD n.公元ad (缩) =advertisement n.广告add vt.添加，增加addition n.增加；（算数用语）加address n.地址admire v.钦佩；羡慕admission n.准入, 接纳admit vt.承认，准许（入场，入学，入会）adult n.成年人advance v.推进，促进；前进advantage n.优点；好处adventure n.冒险；奇遇advertise vt.为……做广告advertisement n.广告advice n.忠告，劝告，建议advise vt.忠告，劝告，建议aeroplane n. (英)飞机affair n.事，事情affect vt.影响afford vt.负担得起（……的费用）；抽得出（时间）；提供afraid a.害怕的；担心Africa* n.非洲African a.非洲的，非洲人的n.非洲人after ad.在后；后来prep.在……之后；在……后面conj.在……以后afternoon n.下午，午后afterwards ad.后来again ad.再一次；再，又against prep.对着，反对age n.年龄；时代aggression n.侵略aggressive a.侵略的；咄咄逼人的ago ad.以前agree v.同意；应允agreement n.同意，一致；协定，协议agricultural a.农业的agriculture n.农业，农学ahead ad.在前，向前aid n.援助；救护；辅助器具AIDS aim n.n.艾滋病目的；目标v.计划，打算；瞄准；针对air n.空气；大气aircraft n.飞机(单复数同)airline n.航空公司；航空系统airmail n.航空邮件airplane n.（美）飞机airport n.航空站，飞机场alarm n.警报alive a.活着的，存在的all ad.全部地a.全（部）；所有的；总；整pron.全部；全体人员allow vt.允许，准许almost ad.几乎，差不多alone a.单独的，孤独的along ad.向前；和……一起；一同prep.沿着；顺着aloud ad.大声地already ad.已经also ad.也although conj.虽然，尽管altogether ad.总共always ad.总是；一直；永远am v. be的人称形式之一ａ.m./am，A.M./AM n.午前，上午amaze v.惊奇，惊叹；震惊ambulance n.救护车America* n.美国；美洲American a.美国的；美国人的n.美国人among prep.在……中间；在（三个以上）之间amuse vt.（使人）快乐，逗乐amusement n.娱乐ancient a.古代的，古老的ancestor n.祖宗；祖先and conj.和；又；而anger n.怒，愤怒angry a.生气的，愤怒的animal n.动物announce vt.宣布，宣告announcement n.通告，通知annoy vt.（使）烦恼another a.再一；另一；别的；不同的pron.另一个answer n.回答，答复；回信；答案v.回答，答复；回信；（作出）答案ant n.蚂蚁Antarctic a.南极的the Antarctic 南极Antarctica*n.南极洲antique n.古董anxious a.忧虑的，焦急的any pro n.（无论）哪一个；哪些任何的；（用于疑问句、否定句）一些；什么anybody pron.任何人，无论谁anyhow ad.不管怎样anyone pro n.任何人，无论谁anything pro n.什么事（物）；任何事（物）anyway ad.不管怎样anywhere ad.任何地方apartment n.（美）楼中单元房，一套房间；房间apologize vi.道歉，谢罪apology n.道歉；歉意appear vi.出现appearance n.出现，露面；容貌apple n.苹果application n.申请apply v.申请appointment n.约会appreciate v.欣赏；感激April n. 4月Arab* a.阿拉伯的n.阿拉伯人Arabic a.阿拉伯语的n.阿拉伯语Arctic a.北极的the Arctic 北极the Arctic Ocean 北冰洋area n.面积；地域，地方，区域；范围，领域argue vi.争辩，争论argument n.争论，辩论arise (arose, arisen) vi.起来，升起；出现arithmetic n.算术arm1 n.臂, 支架arm2 v.以……装备，武装起来n.（美）武器，武力armchair n.扶手椅army n.军队around ad.在周围；在附近prep.在……周围；大约arrange v.安排，布置arrangement n.安排，布置arrival n.到来，到达arrive vi.到达；达到arrow n.箭；箭头art n.艺术，美术；技艺article n.文章；东西，物品；冠词artist n.艺术家as ad.&conj.像……一样；如同；因为prep.作为，当做ash n.灰；灰末ashamed a.惭愧；害臊Asia* n.亚洲Asian a.亚洲的，亚洲人的n.亚洲人aside ad.在旁边ask v.问，询问；请求，要求；邀请asleep a.睡着的，熟睡assistant n.助手，助理astonish vt.使惊讶astronaut n.宇航员astronomy n.天文学at prep.在（几点钟）；在（某处）athlete n.运动员Atlantic a.大西洋的the Atlantic Ocean大西洋atmosphere n.大气；气氛atom n.原子，微粒attack vt.攻击，袭击attempt vt.试图，尝试attend v.看护，照料，服侍；出席，参加attention n.注意，关心attentively ad.注意地attitude n.态度，看法attract v.吸引，引起attractive a.迷人的，有吸引力的audience n.观众，听众author n.作者，作家August n. 8月aunt n.伯母；舅母；婶；姑；姨Australia* n.澳洲；澳大利亚Australian a.澳洲的，澳大利亚人的n.澳大利亚人autumn n.秋天，秋季avenue n.大道average a.平均的；普通的n.平均数avoid v.避免，躲开，逃避awake (awoke, awo- ken) v.唤醒醒着的ward n.奖品，奖励away ad.离开；远离baby n.婴儿back ad.回（原处）；向后a.后面的n.背后，后部；背backache n.背痛background n.背景backward(s) ad.向后bacon n.咸猪肉；熏猪肉bacterium (复bacteria)n.细菌bad (比较级worse, 最高级worst) a.坏的；有害的，不利的；严重的badly ad.坏，恶劣地badminton n.羽毛球bag n.书包；提包；袋子baggage n.行李bake v.烤；烘（面包）bakery n.面包店balance n.平衡balcony n.阳台；楼座ball1 n.球ball2 n.舞会ballet n.芭蕾舞balloon n.气球ballpoint = ballpoint pen n.圆珠笔bamboo n.竹ban n.禁令v.禁止；取缔banana n.香蕉bandage n.绷带bang int. 砰bank1 n.（河、海、湖的）岸，堤bank2 n.银行bank account n.银行账户bar1 n.条；（长方）块，棒，横木〖〗bar2 n.（酒店的）买酒柜台；酒吧；（卖东西的）柜台barbecue n.烤肉野餐barber n.（为男人理发的）理发师barbershop n.理发店bargain n.（经讨价还价之后）成交的商品；廉价货v.讨价还价bark v.狗叫n.狗叫声base n.根据地，基地；（棒球）垒baseball n.棒球basement n.地下室basic a.基本的basin n.水盆，脸盆basket n.篮子basketball n.篮球bat1 n.（棒球、板球的）球棒bat2 n.蝙蝠bath n.洗澡；浴室；澡盆bathe vi.洗澡；游泳bathrobe n.浴衣bathroom n.浴室，盥洗室bathtub n.澡盆battery n.电池battle n.战斗；战役battleground n.战场bay n.湾；海湾BC n.公元前be v.是（原形），其人称和时态形式有am, is, are, was, were, being, been；成为beach n.海滨，海滩beam n.平衡木bean n.豆，豆科植物beancurd n.豆腐bear1 v.承受，负担，承担；忍受；容忍bear2 n.熊beard n.（下巴上的）胡须beast n.野兽；牲畜beat (beat, beaten) v.敲打；跳动；打赢n.（音乐）节拍beautiful a.美的，美丽的，美观的beauty n.美丽，美人because conj.因为become (became, be- come) v.变得；成为bed n.床bedclothes n.铺盖（被褥等）bedroom n.寝室，卧室bee n.. 蜜蜂beef n.牛肉beehive n.蜂箱beer n.啤酒before prep.在……以前；在……前面ad.以前conj.在……之前beg v.请求，乞求，乞讨begin(began,begun)v.开始，着手beginning n.开始，开端behave v.守规矩，行为behaviour n.行为，举止behind prep. (表示位置)在……后面ad.在后面；向后Beijing n.北京being n.物；生物；人Belgium* n.比利时belief n.信条，信念believe v.相信，认为bell n.钟，铃；钟(铃)声；钟形物belly n.肚子belong vi.属，附属below prep.在……下面belt n.（皮）带bench n.长凳；工作台bend (bent, bent) vt.使弯曲beneath prep.在……下方（面）bent a.弯的beside prep.在……旁边；靠近besides prep.除……以外（还有）ad.还有，此外best（good, well的最高级） a.&ad.最好的；最好地，最n.最好的（人或物）best-seller n.畅销书better (good, well的比较级) a.&ad.较好的，更好的；好些；更好地；更，更多n.较好的事物；较优者v.改善；胜过between prep.在（两者）之间；在……中间beyond prep. (表示位置) 在……的那边bicycle n.自行车big a.大的bike = bicycle n.自行车bill n.账单；法案，议案；（美）钞票，纸币billion num.十亿，百亿biology n.生物（学）bird n.鸟birdcage n.鸟笼birth n.出生；诞生birthday n.生日birthplace n.出生地；故乡biscuit n.饼干bit n.一点，一些，少量的bite (bit, bitten) v.咬；叮bitter a.有苦味的；痛苦的，难过的；严酷的black n.黑色 a.黑色的blackboard n.黑板blame n.&v.责备；责怪blank n.& a.空格，空白（处）；空的；茫然无表情的blanket n.毛毯，毯子bleed vi.出血，流血bless vt.保佑，降福blind a.瞎的block n.大块；（木、石等）块；街区；路障vt.阻塞；阻挡blood n.血，血液blouse n.宽罩衫；（妇女、儿童穿的）短上衣blow n.击；打击blow (blew, blown) v.吹；刮风；吹气blue1 n.蓝色 a.蓝色的blue2 a.悲伤的；沮丧的board n.木板；布告牌；委员会；（政府的）部v.上（船、火车、飞机）boat n.小船，小舟boat race n.划船比赛boating n.划船（游玩），泛舟body n.身体body building n.健美boil v.沸腾；烧开；煮……bomb n.炸弹v.轰炸bone n.骨头，骨质（复数bones骨骼；骨骸）book n.书；本子v.预定，定（房间、车票等）bookcase n.书橱bookmark n.书签bookshelf n.书架bookshop n.书店bookstore n.书店boot n.长统靴；靴booth telephone booth n.岗；（为某种用途而设的）亭或小隔间电话亭border n.边缘；边境，国界boring a.乏味的，无聊的born a.出生borrow v.（向别人）借用；借boss n.领班；老板botany n.植物；植物学both a.两；双pro n.两者；双方bottle n.瓶子bottom n.底部；底bound1 a.被束缚的；被绑的；有义务的bound2 v.&n.跳跃bow v.&n.鞠躬，弯腰行礼bowl n.碗box n.盒子，箱子boxing n.拳击（运动）boy n.男孩brain n.脑（子）brake n.闸vi.刹车branch n.树枝；分枝；分公司，分店；支部brave a.勇敢的bravery n.勇气bread n.面包break n.间隙break (broke, bro- ken) v.打破（断，碎）；损坏，撕开breakfast n.早餐breath n.气息；呼吸breathe vi.呼吸brick n.砖；砖块bride n.新娘bridegroom n.新郎bridge n.桥brief a.简洁的bright a.明亮的；聪明的bring (brought, brought) vt.拿来，带来，取来Britain* n.英国；不列颠British a.英国的；大不列颠的；英国人的the British n.英国国民；大不列颠人broad a.宽的，宽大的broadcast n.广播节目broadcast（broadcast, broadcast或-ed,-ed）vt.广播broken a.弄坏了的broom n.扫帚brother n.兄；弟brotherhood n.兄弟般的关系brown n.褐色，棕色 a.褐色的，棕色的brunch n.早午饭（晚早饭）brush v.刷；擦n.刷子bucket n.铲斗；桶Buddhism n.佛教Buddhist n.佛教徒build (built, built) v.建筑；造building n.建筑物；房屋；大楼bun n.馒头；小甜面包burial n.埋葬burn (-ed, -ed 或burnt, burnt) v.燃，烧，着火；使烧焦；使晒黑n.烧伤；晒伤burst v.突然发生；突然发作bury vt.埋；葬bus bus stop n.n.公共汽车公共汽车站bush n.灌木丛，矮树丛business n.（本分）工作，职业；职责；生意，交易；事业businessman n.商人（男）；男企业家businesswoman n.商人（女）；女企业家busy a.忙（碌）的but conj.但是，可是prep.除了，除……外butcher n.vt.肉店；屠夫屠宰（动物）；残杀（人）butter n.黄油，奶油butterfly n.蝴蝶the butterfly蝶泳button n.纽扣；（电铃等的）按钮v.扣（纽扣）buy(bought,bought)vt.买by prep.靠近，在……旁；在……时间；不迟于；被；用；由；乘（车）bye int. 再见cab n.（美）出租车cabbage n.卷心菜，洋白菜cafe n.咖啡馆；餐馆cafeteria n.自助餐厅cage n 笼；鸟笼cake n.蛋糕，糕点；饼call n.喊，叫；电话，通话v.称呼；呼唤；喊，叫calm a.镇静的；沉着的v.镇静；沉着camel n.骆驼camera n.照相机；摄像机camp n.（夏令）营vi.野营；宿营can1 (could) can't = can not modal v.可能；能够；可以不能can2 a garbage can a can opener n.（美）罐头；罐子（美）垃圾桶开罐器Canada* n.加拿大Canadian a.加拿大的；加拿大人的n.加拿大人canal n.运河；水道cancel vt.取消cancer n.癌candle n.蜡烛candy n.糖果canteen n.餐厅；食堂cap n.（无檐的或仅在前面有檐的）帽子；（瓶子的）盖；（钢笔等的）笔套capital n.首都，省会；大写；资本captain n.（海军）上校；船长，舰长；队长car n.汽车，小卧车〖〗carbon card n.n.碳卡片；名片；纸牌card games纸牌游戏care n.照料，保护；小心v.介意……，在乎；关心careful a.小心的，仔细的，谨慎的careless a.粗心的，漫不经心的carpet n.地毯carriage n.四轮马车；（火车）客车厢carrier carrot n.n.搬运者；媒介；（自行车等的）置物架；（车的）货架胡萝卜carry vt.拿，搬，带，提，抬，背，抱，运等cartoon n.动画片，卡通；漫画carve vt.刻；雕刻case1 n.情况；病例；案件；真相case2 n.箱；盒；容器cash n.现金，现钞v.兑现cast (cast, cast) v.扔，抛，撒castle n.城堡cat n.猫]catch(caught,caught)v.接住；捉住；赶上；染上（疾病）cathedral n.大教堂（天主教）cattle n.牛（总称），家畜cause n.原因，起因vt.促使，引起，使发生cave n.洞，穴；地窖CD光盘(compact disk的缩写)CD-ROM信息储存光盘(compact disk read-only memory的缩写)ceiling n.天花板，顶棚celebrate v.庆祝celebration cell n.n.庆祝；庆祝会（监狱的）单人牢房；（修道院等的）单人小室；（蜂巢的）小蜂窝，蜂房；［生物］细胞cellar n.地窖；地下储藏室cent n.美分（100 cents = 1 dollar）centigrade a.摄氏的centimetre (美cen- timeter) n.公分，厘米central a.中心的，中央的；主要的centre (美center ) n.中心，中央century n.世纪，百年certain a.（未指明真实名称的）某……；确定的，无疑的；一定会……certainly ad.当然，是的；一定，无疑certificate n.证明，证明书chain n.链；链条chain store(s)连锁店chair n.椅子chairman n.主席，会长；议长chairwoman n.女主席, 女会长；女议长chalk n.粉笔challenge n.挑战(性)challenging a.具有挑战性的champion n.冠军，优胜者chance n.机会，可能性changable a.易变的，变化无常的change n.零钱；找头v.改变，变化；更换；兑换channel n.频道；通道；水渠character n.（汉）字，字体；品格charge v.要求收费；索价；将(电池)充电n.费用；价钱chapter n.章chart n.图表；航海图chat n.&vi.聊天，闲谈cheap a.便宜的，贱cheat n.&v.骗取，哄骗；作弊check n.检查；批改vt.校对，核对；检查；批改cheek n.面颊，脸蛋cheer n.&vi.欢呼；喝彩Cheer up振作起来！提起精神！cheerful a.兴高采烈的，快活的Cheersint. 干杯，(英口语)谢谢，再见cheese n.奶酪chemical a.化学的n.化学品chemist n.药剂师；化学家chemistry n.化学cheque (美check) n.支票chess n.棋chest n.箱子；盒子；胸部chew vt.咀嚼chick n.小鸡chicken n.鸡；鸡肉chief a.主要的；首要的n.领导，头child (复children) n.孩子，儿童childhood n.幼年时代，童年chimney n.烟囱，烟筒China* n.中国Chinese a.中国的；中国人的；中国话的，汉语的n.中国人；中国话，汉语，中文chips n. (pl.)炸土豆条（片）chocolate n.巧克力choice n.选择；抉择choke n.&v.窒息choose (chose, cho- sen) vt.选择chopsticks n.筷子Christian n.基督教徒和天主教徒的总称Christmas n.圣诞节（12月25日）Christmas card圣诞卡Christmas tree圣诞树Christmas Eve圣诞（前）夜church n.教堂；教会cigar n.雪茄烟cigarette n.纸烟，香烟cinema n.电影院；电影circle n.vt.圆圈将……圈起来circus n.马戏团citizen n.公民；居民city n.市，城市，都市civil a.国内的；平民（非军人）的；民用的clap vi.拍手；鼓掌class n.（学校里的）班；年级；课classical a.传统的；古典的classmate n.同班同学classroom n.教室clean vt.弄干净，擦干净 a.清洁的，干净的cleaner n.清洁工；清洁器；清洁剂clear a.清晰的；明亮的；清楚的clearly ad.清楚地，无疑地clerk n.书记员；办事员；职员clever a.聪明的，伶俐的click v.点击（计算机用语）climate n.气候climb v.爬，攀登clinic n.诊所clock clone n.n.钟克隆（无性繁殖出来的有机体群）close1 a.亲密的；近，靠近ad.近，靠近close2 vt.关，关闭cloth n.布clothes n.衣服；各种衣物clothing n. (总称) 衣服cloud n.云；云状物；阴影cloudy a.多云的，阴天的club n.俱乐部；纸牌中的梅花coach n.教练；马车；长途车coal n.煤；煤块coast n.海岸；海滨coat n.外套；涂层；表皮；皮毛vt.给……穿外套；涂上cock n.公鸡cocoa n.可可粉coffee n.咖啡coin n.硬币Coke n.可口可乐cold a.冷的，寒的n.寒冷；感冒，伤风cold-blooded a. (动物) 冷血的collar n.衣领；硬领colleague n.同事collect vt.收集，搜集collection n.收藏品，收集物college n.学院；专科学校colour (美color) n.颜色vt.给……着色，涂色comb n.梳子v.梳combine vt.使联合；使结合come (came, come) vi.来，来到comedy n.喜剧comfort n.安慰；慰问comfortable a.舒服的；安逸的；舒服自在的comma n.逗号command n.&v.命令comment n.评论common a.普通的，一般的；共有的communicate v.交际；传达（感情，信息等）communication n.交际；交往；通讯communism n.共产主义communist n.共产主义者 a.共产党的；共产主义的companion n.同伴；同事company n.公司compare vt.比较，对照compete vi.比赛，竞赛competition n.比赛，竞赛competitor n.竞赛者，比赛者complete a.完成的vt.完成，结束composition n.作文；作曲compressed a.压缩的computer n.电子计算机computer game 电子游戏comrade n.同志conceited a.骄傲自满的concert n.音乐会；演奏会conclude v.完成，结束conclusion n.结论；结束condition n.条件，状况conduct vt.引导，带领conductor n.管理人；指导者；（车上的）售票员，列车员；乐队指挥conference n.（正式的）会议；讨论congratulate vt.祝贺congratulation n.祝贺，庆贺connect vt.连接，把……联系起来connection conservation n.n.连接物；接触，联系保存；（自然资源的）保护，管理conservative a.n.保守的，守旧的；保守主义的；谨慎的保守的人，保守主义consider vt.考虑considerate a.体贴的consideration n.考虑；关心consist v.包含，组成，构成constant a.经常的，不断的construct v.构筑；建造，建设construction n.建造，建设；建筑物contain v.包含；包括；能容纳container n.容器content1 a.甘愿的，满意的content2 n.内容continent n.大陆，大洲；陆地continue vi.继续contrary n. a.相反相反的contribution n.贡献control vt.&n.控制convenience n.便利convenient a.便利的，方便的conversation n.谈话，交谈cook n.炊事员，厨师v.烹调，做饭cooker n.炊具(锅、炉灶、烤炉等)cookie n.小甜饼cool a.凉的，凉爽的；酷cop n.（美俚）警察copy n.抄本，副本；一本（份，册……）v.抄写；复印；（计算机用语）拷（备份盘）coral n.珊瑚；珊瑚虫cordless a.无线的corn n.玉米，谷物corner n.角；角落；拐角correct v.改正；纠正 a.正确的，对的；恰当的correction n.改正correspond vi.一致；与……相当；(与人)通信，有书信往来cost n.价格cost (cost, cost) v.值（多少钱）；花费cottage n. (郊外的)小屋，村舍；别墅cotton n.棉花 a.棉花的cough n.&vi.咳嗽could modal v.（can的过去式）可以……；（表示许可或请求）可以……，行count vt.数，点数counter n.柜台，结账处country n.国家；农村，乡下countryside n.乡下，农村couple n.夫妇，一对courage n.勇气；胆略course n.过程；经过；课程coursebook n.课本court n.法庭；法院courtyard n.庭院，院子cousin n.堂（表）兄弟，堂（表）姐妹cover n.盖子；罩v.覆盖，遮盖；掩盖cow n.母牛，奶牛cowboy n.（美国）牛仔；牧场骑士co-worker. n.合作者；同事crayon n蜡笔；蜡笔画crazy a.疯狂的cream n.奶油，乳脂create vt.创造；造成credit n.信用；信赖；信誉crime n.（法律上的）罪，犯罪criminal n.罪犯crew n.全体船员crop n.庄稼；收成cross1 a.脾气不好的，易怒的cross2 n.十字形的东西vt.越过；穿过crossing n.十字路口，人行横道crossroads n.交叉路口crowd n.人群vt.拥挤，群聚crowded a.拥挤的cruel a.残忍的，残酷的；无情的cry n.叫喊；哭声v.喊叫；哭cubecubic n. a.立方体立方体的，立方形的culture n.文化cup n.茶杯cupboard n.碗柜；橱柜cure n.&vt.治疗；医好curious a.好奇的；奇异的currency n.货币；现金curtain n.窗帘cushion n.垫子custom n.习惯，习俗，风俗习惯customer n.（商店等的）顾客，主顾customs n.海关，关税cut (cut, cut) v.n.切，剪，削，割伤口cycle vi.骑自行车cyclist n.骑自行车的人dad = daddy n.（口语）爸爸，爹爹daily a.每日的；日常的ad.每天n.日报dam n.水坝，堰堤damage n.&vt.毁坏，损害damp a.&n.潮湿（的）dance n.&vi.跳舞danger n.危险dangerous a.危险的dare v.& aux.（后接不带to的不定式；主要用于疑问，否定或条件句）敢，敢于dark n.黑暗；暗处；日暮 a.黑暗的；暗淡的；深色的darkness n.黑暗，阴暗dash v.&n.快跑，冲刺，短跑data n.资料，数据database n.资料库，数据库date1 n.日期；约会date2 n.枣daughter n.女儿dawn n.黎明，拂晓day n.（一）天，（一）日；白天daylight n.日光，白昼；黎明dead a.死的；无生命的deadline n.最后期限，截止日期deaf a.聋的deal n.量，数额；交易dear1 int. （表示惊愕等）哎呀！唷！dear2 a.亲爱的；贵的death n.死debate n.&v.讨论，辩论debt n.债务；欠款December n. 12月decide v.决定；下决心decision n.决定；决心declare vt.声明；断言decorate vt.装饰……，修饰……decoration n.装饰，修饰deed n.行为；事迹deep a.深ad.深；深厚deeply ad.深深地deer n.鹿defeat vt.击败；战胜defence (美defense) n.&v.防御；防务defend vt.防守；保卫degree n.程度；度数；学位delay delete v.&n.v.拖延，延误，延迟，延期；耽搁删去delicious a.美味的，可口的delight n.快乐；乐事delighted a.高兴的，快乐的deliver vt.投递（信件，邮包等）demand vt.要求dentist n.牙科医生department(缩Dept.)n.部门；（机关的）司，处；（大学的）系department store n.百货商场departure n.离开，启程depend vi.依靠，依赖，指望；取决于depth n.深，深度describe vt.描写，叙述description n.描述，描写desert1 n.沙漠desert2 vt.舍弃；遗弃design n.&vt.n.设计，策划图案，图样，样式desire vt.&n.要求；期望desk n.书桌，写字台dessert n.甜点destroy vt.破坏，毁坏detective n.侦探determination n.决心determine vt.决定；决心develop v.（使）发展；（使）发达；（使）发育；开发vt.冲洗（照片）development n.发展，发达，发育，开发devote vt.把……奉献；把……专用（于）devotion n.奉献，奉献精神diagram n.图表，图样dial vt.拨（电话号码）dialogue (美dialog) n.对话diamond n.钻石，金刚石；纸牌中的方块diary n.日记；日记簿dictation n.听写dictionary n.词典，字典die v.死diet n.饮食differ v.相异，有区别difference n.不同different a.不同的，有差异的difficult a.难的；艰难的；不易相处的difficulty n.困难，费力dig (dug, dug) v.挖（洞、沟等）；掘digest digital v. a.消化；领会数字的，数码的dine v.吃饭；（尤指正式地）进餐dining room 食堂，饭厅dinner n.正餐，宴会dip vt.浸，蘸；把……放入又取出diploma n.毕业文凭；学位证书direct a.vt.直接的；直达的；直截了当的指挥；指导；监督；管理；指挥（演奏）；导演（电影）direction n.方向；方位director n.所长，处长，主任；董事；导演directory n.姓名地址录dirt n.污物；脏物dirty a.脏的disability n.残疾；无能disabled a.残废的，残疾的disadvantage n.不利条件；弱点disagree vi.意见不一致，持不同意见disagreement n.意见不一致；相违；争论disappear vi.消失disappoint vt.使失望disappointment n.失望；沮丧disaster n.灾难；祸患discount n.折扣discourage vt.（使）气馁；打消（做……的念头）discover vt.发现discovery n.发现discrimination n.歧视discuss vt.讨论，议论discussion n.讨论，辩论disease n.病，疾病dish n.盘，碟；盘装菜；盘形物disk =disc n.磁盘dislike vt.不喜爱；厌恶dismiss vt.让……离开；遣散；解散；解雇disobey vt.不服从distance n.距离distant a.远的，遥远的district n.区；地区；区域disturb vt.扰乱；打扰dive vi.跳水divide vt.分，划分division n.（算术用语）除dizzy a.头眩目晕的do (did, done) don't=do not v.& aux.做，干（用以构成疑问句及否定句。
财税[2010]94号
财税[2010]94号财税[2010]94号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、住房城乡建设厅（建委、房地局），西藏、宁夏、青海省（自治区）国税局，新疆生产建设兵团财务局、建设局：经国务院批准，现就调整房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠政策通知如下：一、关于契税政策（一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。
对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。
如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。
诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。
（二）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策。
二、关于个人所得税政策对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。
本通知自2010年10月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第一条有关契税的规定、《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第一条、《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条同时废止。
特此通知。
财政部国家税务总局住房和城乡建设部二○一○年九月二十九日13.个人购买普通住房，什么条件下可以享受契税优惠政策？（1）2010年10月1日后个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。
2011年度国家税务总局纳税服务司房地产专业税收答疑
2011年度国家税务总局纳税服务司房地产专业税收答疑1、房地产企业因资金直接拆借而发生的损失能否税前扣除？答：根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第四十二条规定，国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失不得确认为在企业所得税前扣除的损失。
2、房地产开发公司支付的土地闲置费可否在税前扣除？答：根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十七条第一项规定，土地征用费及拆迁补偿费是指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
土地闲置费属于其中的一项，因此可以在企业所得税税前扣除。
3、核定征收企业进行固定资产清理时，所得税应纳所得额如何确定？是按固定资产销售的金额，还是经清理后按会计科目“营业外收入”的金额确定?答：根据《企业所得税法》第十六条，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
会计上针对通过“固定资产清理”科目最终计算得出“营业外收入”科目的金额，在某种程度上等同于此处应纳税所得额，而不是纯粹的收入概念，况且企业应是在能够准确核算相关成本费用的前提下，才能得出会计上“营业外收入”科目的金额。
而对采取核定征收方式的企业来说，依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号），企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率，或应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。
2011年度国家税务总局纳税服务司房地产专业税收答疑
2011年度国家税务总局纳税服务司房地产专业税收答疑1、房地产企业因资金直接拆借而发生的损失能否税前扣除？答：根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第四十二条规定，国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失不得确认为在企业所得税前扣除的损失。
2、房地产开发公司支付的土地闲置费可否在税前扣除？答：根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十七条第一项规定，土地征用费及拆迁补偿费是指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
土地闲置费属于其中的一项，因此可以在企业所得税税前扣除。
3、核定征收企业进行固定资产清理时，所得税应纳所得额如何确定？是按固定资产销售的金额，还是经清理后按会计科目“营业外收入”的金额确定?答：根据《企业所得税法》第十六条，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
会计上针对通过“固定资产清理”科目最终计算得出“营业外收入”科目的金额，在某种程度上等同于此处应纳税所得额，而不是纯粹的收入概念，况且企业应是在能够准确核算相关成本费用的前提下，才能得出会计上“营业外收入”科目的金额。
而对采取核定征收方式的企业来说，依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号），企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率，或应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。
房产税
纳税义务人
《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通 知》财税【2009】128号
无租使用其他单位房产的应税单位和个人， 依照房产余值代缴纳房产税； 产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴 纳房产税；
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同 约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产 税。合同未约定开始日的，由承租人自合同 签订的次月起依照房产余值缴纳房产税
已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确 认的土地面积计算应征税款 未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上 未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计 算应征税款 地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地 使用税
城镇土地使用税纳税时间
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土 地使用税有关政策的通知》（财税 [2006]186号）
《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通 知》财税〔2008〕152号第三条规定：
“纳税人因房产、土地的实物权利状态发生变化 而终止房产税城镇土地使用税纳税义务的，其应 纳税款的计算应截止到房产土地的实物或权利状 态发生变化的当月末。” 房地产企业占地期间必须缴纳城镇土地使用税， 而其商品房作为存货，在实物或权利状态未发生 改变时，不需要缴纳房产税。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、
根据财税地[1987]3号独立于房屋之外的建筑物， 如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖 菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、 砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不 用缴纳房产税。
转租房屋取得的租金收入是否缴纳房产税
房屋产权不属于公司，不是房产税纳税义务人， 不需要重复缴纳房产税
以出让或转让方式 出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由 出让或转让方式 受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城 镇土地使用税，合同未约定交付土地时间的，由 受让方从签订合同的次月起缴纳城镇土地使用税
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2010年度国家税务总局纳税服务司 有关房地产专业税收答疑 1、 在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？ 问：我单位从事钢结构安装，2009年度承揽了外市的安装工程。请问我单位应在何地申报缴纳营业税？ 答：《营业税暂行条例》第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。因此，贵公司提供属于建筑业安装劳务应在工程项目所在地申报纳税。
2、 从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？ 问：因市政开发，我公司需搬迁，我公司从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？ 答：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定，对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理： 1.企业搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 3、 个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个税？ 问：个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个人所得税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）规定，被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
4、 企业一次性取得出租固定资产租金，应如何确认收入？ 问：企业出租固定资产，租期3年，租金一次性取得，应如何确认收入？ 答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）关于租金收入确认问题规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。综上，企业一次性提前收取的租金收入，可在租赁期内分期确认收入。
5、 无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？ 问：法院判决企业支付赔偿金，但无法取得发票，此项支出可否在企业所得税税前扣除？ 答：《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。该赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关的，可以在企业所得税税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，因为没有发生应税行为，所以无法开具发票，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。
6、 发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支？ 问：《企业所得税法》要求职工福利费按实际发生额记账，请问在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支？ 答：根据企业所得税法规定的合理性原则，按《企业所得税法实施条例》对“合理性”的解释，合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待。如职工困难补助费，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴无法取得发票的，有关收据、凭证就可以作为合法凭据，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。
7、 有合法票据的利息支出可否税前扣除？ 问：企业向与企业无关的自然人借款的利息支出，在进行企业所得税税前扣除时是否需要合法票据？ 答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）第二条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，准予扣除：1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。2.企业与个人之间签订了借款合同。 企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。
8、 计提未实际支付的借款利息是否可以税前扣除？ 问：企业因资金原因计提未实际支付的借款利息，是否可以税前扣除？ 答：根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，符合下列条件的准予扣除：1.企业向金融企业借款的利息支出。2.企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定发生的借款利息准予扣除，这里的利息支出要求实际发生，也即实际支付。 9、 管理性质的业务招待费如何列支？ 问：部分集团管理机构没有经营收入来源，其管理性质的业务招待费如何列支？可否按照其投资收益的一定比例进行列支？ 答：根据《企业所得税实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，投资性收益不能作为计算业务招待费的基数。但如果该集团管理机构属于专门从事投资业务的公司，其投资收益可作为主营业收入处理。
10、 职工福利费范围如何界定及处理？ 问：财企〔2009〕242号文件和国税函〔2009〕3号文件中，有关职工福利费范围不一致，应如何处理？ 答：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009﹞242号）属于财务管理规范，而不属于税收规范。所以，在企业所得税方面，必须按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定进行处理，即税法允许税前扣除的职工福利费才可以按规定在税前扣除，否则，不能在税前扣除。
11、 没有签订合同是否要缴纳印花税？ 问：买卖货物时双方并没有签订合同，但税务人员还是要以主营业务收入去折算印花税，这样是否合理？ 答：印花税是针对具有合同性质的凭证征税，即便双方没有签订正式的合同，但只要有合同性质的凭证即应征税。按现行印花税政策规定，对符合一定条件的纳税人可采取按主营业务收入一定比例征收印花税的方式。
12、 现在买卖二手房还有税收优惠吗？ 问：现在买卖二手房还有税收优惠吗？ 答：《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2009〕157号）规定，自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
13、 固定资产的残值率可以选择零吗？ 问：请问固定资产的残值率可以选择零吗？ 答：根据现行税法规定，企业可以根据固定资产的性质及使用情况，确定是否预留残值。如果固定资产使用到期后，没有任何可利用价值或者变卖价值，可以选择零。
14、 代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？ 问：代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？ 答：根据《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，营业税的计税依据包括价外费用，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。3.所收款项全额上缴财政。只有同时符合上述3个条件的代收政府性基金或者行政事业性收费才不作为营业税计税依据，除此以外任何代收项目费用都应并入营业税计税依据申报缴纳营业税（前提是属于营业税征税范围）。
15、 目前车辆购置税有哪些税收优惠政策？ 问：目前车辆购置税有哪些税收优惠政策？ 答：自2010年1月1日至2010年12月31日期间，购买的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。
16、 一次性签订3年房屋租赁合同如何缴纳印花税？ 问：一次性签订3年房屋租赁合同，如何缴纳印花税？ 答：《印花税暂行条例》规定，财产租赁合同应当在合同签订时，按租赁金额千分之一贴花。因此，一次性签订3年租赁合同的，应按3年租金一次性缴纳印花税。