国家税务总局纳税服务司热点问题解答
嵌入式软件能否享受软件产品增值税优惠政策？答：根据《关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税〔2008〕92号）规定，增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第一条第三项的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。
凡不能分别核算销售额的，仍按照财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条第一项规定，不予退税。
超过90日没有认证的增值税专用发票，能抵扣进项税额吗？答：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）和国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
同时，超过90日未认证的增值税专用发票，销售单位不得再开具红字发票，购货单位应将增值税税额全部计入成本，不得抵扣进项税额。
一般纳税人企业丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，该如何抵扣进项税额？答：国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。
如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
某公司取得的进口环节增值税专用缴款书标有两个单位名称，请问该如何抵扣增值税？答：根据国家税务总局《关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）规定，对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。
申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则不予抵扣税款。
消费者丢失、被盗机动车销售发票该如何处理？答：根据国家税务总局《关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。
具体程序是，丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章），到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案，由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。
消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。
某公司把货物运到物流中心或者配货点（均在异地），然后向各购货单位送货、配货，这种行为是否属于视同销售行为？答：根据国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定，《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第三项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：1.向购货方开具发票；2.向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税。
未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算，并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
境外企业在境外为境内企业提供服务是否应缴纳营业税？问题内容：2008年，一家境外公司为我公司在印尼承接工程提供了咨询服务，帮助我公司接到了该工程，并在2008年签订了咨询服务的合同。
现我公司需按合同向该境外公司支付咨询费，银行要求提供《对外支付扣税证明》方可对境外支付，请问该境外公司需要按2009年的新营业税条例缴纳营业税吗？（提供劳务的公司是境外企业，提供劳务的地点也在境外）回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《财政部、国家税务总局关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》（财税[2009]112号）规定：“为保证《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号，以下简称新条例)和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部税务总局令第52号，以下简称新细则)的顺利实施，经国务院批准，现对2008年12月31日(含12月31日)之前签订的在上述日期前尚未执行完毕的劳务合同、销售不动产合同、转让无形资产合同(以下简称跨年度老合同)的有关营业税政策问题明确如下：跨年度老合同涉及的境内应税行为的确定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外汇转贷及其他营业税应税行为营业额的确定，按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原则，实行按照《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第136号)、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[(93)财法字第40号]及相关规定执行的过渡政策。
上述跨年度老合同涉及的税率、纳税义务发生时间、纳税地点、扣缴义务人、人民币折合率、减免税优惠政策等其他涉税问题，自2009年1月1日起，应按照新条例和新细则的规定执行。
文到之前纳税人已缴、多缴、已扣缴、多扣缴的营业税税款，允许从其以后的应纳税额中抵减或予以退税。
”根据上述规定，您2008年与一家境外公司签订咨询服务合同涉及到垮年度，境内应税行为的确定按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原则，依旧法规定执行过渡政策，因此境外公司在境外为贵公司在2008年提供的咨询服务应按规定不征收营业税。
但涉及纳税义务发生时间、纳税地点等涉税问题，自2009年1月1日起，应按照新条例和新细则的规定执行。
企业购进一套自动控制机床的软件，已取得增值税专用发票。
请问购进软件的进项税额是否可以抵扣？答：根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5.本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
因此，上述企业购进软件，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
大型商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，能否冲减当期增值税进项税额？答：根据《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
应按“平销返利额＝当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率”的计算公式，来确定当期应冲减的进项税额。
医药公司购进的药品存放过期，是否属于正常损失？答：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
因此，纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效（保质）期无法进行正常销售，需作销毁处理的，可视作企业在经营过程中的正常经营损失，不纳入非正常损失。
软件企业用增值税即征即退的税款扩大生产而购进设备，能否计提折旧？答：根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，如果企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，则不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
综上所述，软件企业将即征即退的税款用于扩大生产而购进设备，不能计提折旧。
某卷烟批发企业，按规定从2009年5月1日起缴纳批发环节的消费税。
请问该企业在缴税时，能否扣除卷烟生产厂家已缴的消费税？答：根据财政部、国家税务总局《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）第九条规定，卷烟消费税在生产和批发环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
所以上述企业在计算应纳消费税时，不得扣除生产环节已缴的消费税税款。
实行核定征收的纳税人能否适用20%的优惠税率？答：根据财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
也就是说，核定征收企业自2008年起，一律执行25%的法定税率。
一般纳税人购买用于企业内部职工食堂的炊具设备，能否抵扣进项税额？答：根据《增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于非增值税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务，不得抵扣进项税额。
企业内部职工食堂的炊具设备属于集体福利，所以不得抵扣进项税额。
新办生产企业出口自产产品，申请退税的时间是如何规定的？答：根据国家税务总局《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。
国税总局纳税服务司税务问题解答汇集更新1-192
税务局12366上的热点问题解答
一、一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记之前未开具发票的，5月之后按什么税率补开？根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）即财税政策规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票，并按规定交纳增值税。
二、办理退房时，是否可以退还已缴纳的契税？根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税。
三、企业符合高新技术企业减按15%征收企业所得税需不需要备案？根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，减低财税风险。
因此，不需要单独做备案。
四、研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业？根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定第五条规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
五、纳税人跨县提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交什么资料？根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：(一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);(二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
增值税35个热点问题解答
增值税常见的35个热点问题及解答
“第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、 热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提 供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并 收取加工费的业务。 第七条 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物 或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分 别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售 额。” 根据上述规定，贵公司出租房屋并销售电力产品应属于兼 营行为应分别核算电力的销售额和非增值税应税项目的营业 额，销售电力产品应按销售额全额计算缴纳增值税。
增值税常见的35个热点问题及解答
6、单位购买安装空调是否能进项税额抵 扣？ 7、多项用途的固定资产进项税额是否可以 抵扣？ 8、公司分立过程中是否缴纳增值税？ 9、供电线路维修如何纳税？ 10、增值税税控系统专用设备和技术维护 费用抵减增值税额如何进行会计处理？
增值税常见的35个热点问题及解答
增值税常见的35个热点问题及解答
5、出租房电费收入如何缴税？ 问题： 我公司为服务业，将公司中空余房屋出 租另一方，并约定电费另算。电费方面我公司目 前给承租方另装电表，从承租方收取的电费单价 金额为供电公司每度金额基础上加计了25%的管 理费。请问我公司应对此如何进行账务处理，是 全额计收入还是仅以加计的25%部分计收入，若 全额计收入的话，是应交增值税还是营业税？若 以加计25%部分计收入的话，是应交增值税还是 营业税？还有发票应提供什么发票(国税发票还是 地税发票）？
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针 对您所提供的信息简要回复如下： 为职工办公提供饮用水而取得的进项税额不属于 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定 的进项税额不得从销项税额中抵扣的项目。因此， 取得符合规定的增值税专用发票上的进项税额可 以按规定从销项税额中抵扣。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事 宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 欢迎您再次提问。 国家税务总局
纳税服务方面存在的主要问题及建议
纳税服务方面存在的主要问题及建议纳税是每个公民和企业应尽的义务之一，也是国家财政收入的重要来源之一。
然而，在实际纳税过程中，仍然存在着一些问题，影响到纳税服务的效率和质量。
本文将重点分析纳税服务面临的主要问题，并提出一些建议以改善纳税服务。
一、纳税服务面临的主要问题：1. 受理窗口排队时间长：很多纳税人前去办理相关业务时，经常需要排队等候。
特别是在税务机关的窗口，排队时间长、效率低是纳税人普遍反映的问题。
2. 纳税信息公开不透明：部分地方税务机关在纳税信息公开方面存在不足，纳税人无法及时获取相关的纳税信息和政策动态。
3. 纳税业务办理繁琐：纳税人在办理各类纳税业务时，常常需要提供大量的证明材料，并填写繁复的表格。
这些繁琐的程序增加了纳税人的负担，降低了纳税服务效率。
4. 违规操作和服务态度恶劣：个别税务工作人员存在违规操作的情况，如私收私留、擅自减免税款等。
另外，部分税务工作人员的服务态度恶劣，给纳税人带来不良影响。
5. 纳税服务数字化程度不高：尽管税务部门已经推行了一些数字化的纳税服务，但整体上数字化程度仍然不高。
纳税人不能在线上完成纳税申报和缴税，必须亲自到税务机关办理。
二、改进纳税服务的建议：1. 提升窗口服务效率：税务机关可以增加窗口服务人员数量，缩短业务受理时间，减少纳税人排队等候的时间。
同时，可以推广自助服务设备，例如自助查询终端和自助缴费机，提高纳税人的办理效率。
2. 加强纳税信息公开：税务机关应当及时公开纳税信息和相关政策动态，建立便捷的在线查询平台，让纳税人能够随时获取所需信息。
同时，加强对税收便民服务中心的建设和运营，提供更加便利的纳税咨询和服务，增加纳税人的满意度。
3. 简化纳税流程：税务机关可以通过减少证明材料和表格的需求，简化纳税流程，降低纳税人的办税负担。
可以借鉴其他国家的经验和做法，在线上开展纳税申报和缴税，提供一站式纳税服务。
4. 加强纳税工作人员培训和监管：税务机关应加大对纳税工作人员的培训力度，提高其纳税业务水平和服务意识。
纳税咨询热点问题解答-精选文档
问：公司现有一客户，月底前要我们开具增值税发票，客户 于次月付款，月末前我单位不会完成产品的组装及发货，问 此时增值税纳税义务时间是否已经发生？企业所得税上要确 认收入吗？
• • • • • • • • • • • • • • 答：1、增值税纳税义务已经发生。根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生 时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭证的当天；先开具发票的， 为开具发票的当天。 2.不符合企业所得税上收入确认条件。 根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2019〕875号）规定,除企 业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形 式原则。 企业销售商品同时满足下列条件，应确认收入实现： （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： 1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装 程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
答：根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规 定的补充通知》（国税发〔2019〕18号）规定，红字 用发票暂不报送税务机关认证，应在增值税纳税申报表附 列资料（表二）第20栏“红字专用发票通知单注明的进项
国税总局纳税服务司税务问题解答汇集1
国税总局纳税服务司税务问题解答汇集1-192（更新至2011年2月18日192个问答录）问192：外资企业是否要缴纳城建税和教育费附加？2011-2-14答：根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）的规定，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。
1985年及1986年以来，国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
又《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》（财税〔2010〕103号）规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育费附加。
对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。
问191：对已享受下岗再就业优惠政策期满的企业可否继续享受优惠政策？2011-2-12问题内容：对以前年度已招收下岗人员，享受下岗再就业优惠政策期满的企业，可否按财税[2010]84号规定，重新招收持《就业失业登记证》（注明：企业吸纳税收政策）人员，享受财税[2010]84号第二条规定的优惠政策?回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定：二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。
2010年度国家税务总局纳税服务司专业解答
2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收答疑1. 在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？ (9)2. 从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？ (9)3. 个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个税？ (10)4. 企业一次性取得出租固定资产租金，应如何确认收入？ (10)5. 无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？ (10)6. 发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支？ (11)7. 有合法票据的利息支出可否税前扣除？ (11)8. 计提未实际支付的借款利息是否可以税前扣除？ (12)9. 管理性质的业务招待费如何列支？ (12)10. 职工福利费范围如何界定及处理？ (13)11. 没有签订合同是否要缴纳印花税？ (13)12. 现在买卖二手房还有税收优惠吗？ (13)13. 固定资产的残值率可以选择零吗？ (14)14. 代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？ (14)15. 目前车辆购置税有哪些税收优惠政策？ (14)16. 一次性签订3年房屋租赁合同如何缴纳印花税？ (14)17. 高级公寓的增值额未超过扣除项目金额是否可以免征土地增值税？1518. 企业安装电梯和货梯是否要并入房产总额计征房产税？ (15)19. 房东是否可以申请退回半年租金的营业税？ (15)20. 企业取得的赞助款是否要缴纳营业税？ (16)21. 职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支？.1622. 发放剩余车辆补助是否计征个人所得税？ (17)23. 企业给客户赠送礼品是否需要扣缴个人所得税？ (17)24. 企业让利活动，如何确认销售收入金额？ (18)25. 业务招待费税前扣除限额的计算基数包括视同销售收入吗？.1826. 职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出，能否在企业所得税税前扣除？ (18)27. 退休人员取得的过节费是否需要缴纳个税？ (18)28. 年终奖金如何缴纳个人所得税？ (19)29. 商品房买卖如何征收印花税？ (19)30. 土地闲置费及契税滞纳金是否可在计算土地增值税时扣除？.1931. 房地产公司收取的违约金、更名费是否缴纳土地增值税？ (19)32. 我公司向银行借了1500万元的贴息贷款，请问，签订的贴息贷款合同是否需要缴纳印花税？ (20)33. 在同一栋房产中土地使用权共有的各方，应如何计算土地使用税？2034. 购物索取发票后得知发票中奖，获得的奖金是否缴纳个人所得税？2135. 自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税？ (21)36. 先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为以出让方式取得该土地使用权，还需要缴纳契税吗？ (21)37. 房屋附属设施的契税应如何计算？ (22)38. 某公司无偿使用村委会的一块土地用于经营，请问土地使用税应由谁缴纳？ (22)39. 房地产开发企业开发尚未出售的商品房所占用的土地，是否可以减免城镇土地使用税？ (22)40. 用于生产经营并在按揭中的房产，没有拿到房产证，还需要缴纳房产税吗？ (23)41. 某房地产开发企业以竞标方式取得一处国有土地使用权，请问契税的计税依据如何确定？ (23)42. 银行罚息可否在企业所得税前扣除？ (23)43. 房产开发公司将自己开发的门面房作为售楼部。
国家税务总局对2023年税务稽查的19个热点问题作出解答
01.偷税漏税具体的处罚标准是什么？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
02.税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？根据《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)第十八条规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。
调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。
03.被执行人不履行税务处理（处罚）决定的，税务机关应采取哪些措施？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
税务工作人员的税务咨询热点问题解答
税务工作人员的税务咨询热点问题解答税务工作是一个复杂而又重要的职业，税务工作人员需要不断学习和了解最新的税法政策，以便能够为纳税人提供准确的税务咨询和服务。
在实践中，税务工作人员经常会遇到一些热点问题，下面将针对一些常见的问题进行解答。
一、个人所得税问题个人所得税是每个纳税人都会面临的问题，下面是一些常见的个人所得税问题的解答。
1. 如何计算个人所得税？个人所得税的计算是根据个人的收入和相关扣除项目进行计算的。
首先，需要确定个人的收入类别，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。
然后，根据个人的收入额和适用税率进行计算，最后扣除个人所得税的减免项目，如子女教育、赡养老人等。
具体计算方法可以参考税务局的相关规定或咨询税务工作人员。
2. 个人所得税的减免项目有哪些？个人所得税的减免项目包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息等。
根据个人的具体情况，可以享受相应的减免项目。
例如，如果纳税人有子女正在接受学前教育或普通高中教育，可以享受子女教育费用的减免。
如果纳税人赡养了年满60周岁的老人，可以享受赡养老人的减免。
3. 个人所得税如何申报？个人所得税的申报需要填写个人所得税申报表，并在规定的时间内提交给税务机关。
个人所得税的申报可以通过纸质申报或网上申报的方式进行。
具体的申报流程和要求可以咨询税务工作人员或参考税务局的相关规定。
二、企业所得税问题企业所得税是企业经营过程中需要面对的税务问题，下面是一些常见的企业所得税问题的解答。
1. 企业所得税如何计算？企业所得税的计算是根据企业的利润和适用税率进行计算的。
企业的利润是指企业在一定时期内的收入减去相关的成本和费用。
根据企业所得税法的规定，企业所得税的适用税率为25%。
具体计算方法可以参考税务局的相关规定或咨询税务工作人员。
2. 企业所得税的税前扣除项目有哪些？企业所得税的税前扣除项目包括生产成本、费用和税前损失等。
生产成本是指企业在生产经营过程中发生的直接和间接成本，如原材料、人工工资、制造费用等。
国家税务总局热点问题解答整理
国家税务总局热点问题解答整理2012-1-30答疑1、企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？问：企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？答：依照《财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕99号）规定，对企业持有2011年～2020年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
中国铁路建设债券是指经国家进展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。
企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入不属于企业所得税法规定的免税收入，应按规定缴纳企业所得税。
2、农产品初加工，加工费能否列入免税范畴？问：农产品初加工，加工费能否列入免税范畴？答：依照《国家税务总局公布〈关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优待问题的公告〉》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第一项规定，自2011年1月1日起，企业依照托付合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于公布享受企业所得税优待政策的农产品初加工范畴（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优待的农产品初加工有关范畴的补充通知》（财税〔2011〕26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，能够按照农产品初加工的免税项目处理。
3、外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税？问：单位和个人外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税？答：依照《财政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税〔2006〕125号）第四条“关于对外购润滑油大包装改小包装、贴标等简单加工的征税问题”规定，单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。
单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。