各税种中央与地方分成比例
94年分税制改革的成效与问题.
中央 省 市
财政部 财政厅 财政局
部属高等院校（200多所降到76所） 省属高等院校， 市属高等院校
（二）中央与地方在财力分配上和责任承 担上讨价还价
由于基层政府财政困难，中央和地方政 府之间在“事权与财权”分配上严重不 对称，中央与地方在责任承担上讨价还 价成为常态．
..\..\..\财政厅资料汇编\预算处\工作间\分处 预算\2004年\部门报二上专项表\（2004 年）“二上”基本支出（李伟）.xls
94年分税制改革的成效与问题
倪志良
南开大学经济学院
1994年，中国对财税体制进行了全面而重大的改革，在不增加企业和个人 总体税负的前提下，将税种由原来的37个简并为23个。并将23个税种分 为中央税，地方税和中央地方共享税。
1994年实行分税制以来，国家首先将主体税种中增值税的75%、消 费税的100%上划为中央级收人，从2002年又将增长较快的企业所 得税和个人所得税的60%上划作为中央级收人，使得中央财政收 入占全国财政收入的比重从1993年的22%提高到2005年的54.5%。财 政收入占GDP比重、中央财政收入占全国财政收入比重的大幅度 提高意味着1994年分税制改革初衷已经实现，“双低问题”基本 解决。[1]
[1] “双低”是指1994年税制改革前财政收入占GDP的比重、中央财政收入占全国财政收入的比重过低。
表1 财政收入占GDP的比重.doc
表2 中央财政收入占全国财政收入的比重.doc
中国历年GDP增速.doc
表1和表2数据表明:1994年财税改革使得中央财政的调控 能力得以强化，为实施国家重大发展战略所需要的资 源配置调提供了便利，比如：加大“三农”投入等。
财政分权改革积累的问题与县乡财政
“营改增”对地方财政收入的影响及对策
“营改增”对地方财政收入的影响及对策作者：张文燕来源：《大经贸·创业圈》2020年第03期【摘要】自全面实施“营改增”以来，对产业结构调整，经济增长方式转变产生重大影响以外，它也对地方财政产生了冲击。
地方财政面临主体税种的缺失，原有财政体制被打破等问题，因此关注“营改增”对地方财政收入的影响及构建地方新的财政体制秩序具有重要意义。
【关键词】“营改增” 地方财政收入一、研究背景及意义（一）研究背景“十二五”提出要改革完善税收制度，具体内容是按照公平税收负担，规范分配关系、优化税制结构等原则健全税制体系。
增值税相比较营业税具有避免重复征税的优点。
2016年“营改增”的全面实施标志着营业税的消失。
营业税的取消除了在消除重复征税方面具有重要作用，在促进第三产业的发展，产业结构的调整及完善税制结构等方面也具有重要影响。
但是“营改增”对地方财政产生了极大冲击。
1994年，分税制改革将增值税归为共享税，中央分成75%，地方分成25%，“营改增”后中央和地方分的相同的比例。
表面看地方财政的分成比例增加了，但是地方财政由于主体税营业税的缺失，面临更多问题。
（二）研究意义本文在分析“营改增”对地方财政收入及财政体制影响基础上，分析目前地方税收体系存在的问题。
并对如何完善地方税收体系、保障地方长期财力方面给予相关建议。
本文的理论意义在于，完善关于“营改增”后对地方财政产生影响的研究成果。
现实意义在于，对于地方财政体制及税收体系改革提供改革建议。
二、“营改增”对地方财政产生的影响（一）积极影响1.避免重复征税，激发市场活力。
在“营改增”全面实施以前，中国是增值税和营业税并存的情形，这就不可避免的出现重复缴纳税款的请款出现，这无非加大了大部分企业的税收负担。
这不仅对各个企业的发展升级产生影响，也对中国的经济整体发展产生重要影响，阻碍了市场发展的前进动力。
在实施“营改增”改革以后，许多企业拥有了更多资金可以用来设备的升级，人员的培养等，这无疑刺激了市场的活力，所取得的效益也越来越显著。
简述分税的基本内容
简述分税的基本内容
分税是指国家对各级地方政府按照一定比例分配税收收入的制度。
分税的基本内容主要包括以下几个方面：
1.税种：分税指的是中央政府将一部分税种的税收收入分配给
地方政府。
税种通常包括消费税、个人所得税、企业所得税、土地增值税、资源税等。
2.分配比例：分税的核心是确定中央政府和地方政府之间的税
收分配比例。
这个比例一般由国家的法律和政策来规定，可以根据经济、社会和政治因素进行调整。
3.分配方式：分税可以采取不同的分配方式，包括按比例分配、按收入分配、按预算分配等。
不同的分配方式可以根据地方政府的财政需求和税收贡献进行灵活调整。
4.管理机构：为了实现分税制度，国家通常设立税务机构来负
责税收的征收和管理。
这些机构的主要职责包括税收征管、税收核算和税收统计等工作。
分税制度的建立可以有效地调动地方政府的积极性，促进地方经济的发展。
同时，分税也可以实现中央政府和地方政府之间的财政均衡，保证公共财政可持续发展。
然而，分税也可能引发中央与地方之间的利益分配矛盾和地方政府的财政依赖问题，需要综合考虑各方面的因素来进行合理的税收分配。
论中央与地方税种的划分
一、税种划分的概念税种划分是税收收入在各级政府间划分的重要方式，它是指在税收立法权主要集中于中央政府的前提下，针对各级政府行使职能的需要，根据各个税种自身的特征和收入数量，把各个不同的税种分别划分给不同级次的政府，即按照税种的归属划分各级政府间的收入范围。
政府间税种的划分不仅是政府间财政利益的分配，而且也会影响到资源配置的效率、税收调控功能的发挥、税收的行政效率以及地区间的收入分配等重大问题。
政府间税种的划分，不管是单独作为划分各级政府间税收收入的一种方式，还是作为划分税制的一种中间手段，都具有重要的意义。
①二、目前中央与地方税种划分的现状与问题《关于实行分税制财政管理体制的规定》(国发[1993]85号)对我国中央与地方税种划分进行了大致规定，使得我国初步建立起了地方税体系，相对理顺了政府间财政关系。
但是，由于脱胎于旧体制，加之改革转型期的税制改革还不到位，我国当前的税种划分还存在很多问题，无法真正适应政府间税收收入划分的需要，也大大制约了现有分税制的进一步改革。
(一)中央与地方税种的划分未在法律的层面加以明确，致使中央与地方税收分配关系缺乏规范性和稳定性国外分税制发达国家关于中央与地方税种的划分这一税收基本问题或者是在宪法中加以规定，或者是在税收基本法中加以规定。
反观我国，却缺少一个规范税收基本问题并对各单行税法起指导、制约、协调作用的税收基本法。
我国关于中央与地方税种划分的基本法律依据就是前引《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》，这种行政化的操作方式大大影响了政府间财政关系的规范性与稳定性。
中央与地方税种的划分不是法律规制，仍然是一种行政控制，这使得地方财政仍不具有相对独立性，地方财权仍不具有稳定性，与分税制“一级事权，一级财权”的本质要求格格不入。
(二)地方税主体税种不清，收入规模小，无法适应分税制下地方事权的需要在分税制下，不论中央还是地方，有事权就必须有相应的财权与之相适应。
而现行税种划分基本上只是考虑中央集中财政收入的需要：把收入比重大的、税源大而集中和便于征收管理的消费税以及税收收入比较多的增值税等划归中央税，而把一些收入少、税源小的、税源分散的和征收管理难度大的财产税等划归为地方税。
政府预算管理-第三章习题
第三章政府预算管理体制一、名词解释1、政府预算管理体制2、政府预算管理体制的组成体系3、预算调节制度4、定额上缴5、总额分成6、分税制7、分税制预算体系8、无条件转移支付9、非配套补助10、单位预算二、填空题1、政府预算管理体制的核心是_____________。
2、1994年我国开始实行分税制财政体制，从改革目标上看，是指在_________基础上，按照_________划分中央、地方财政收入的一种分级预算管理体制。
3、现阶段我国政府间转移支付的形式主要：_________、_________、_________、_________、_________。
4、1994年分税制改革中，确定中央财政对地方财政的_________在1993年的基础上逐年增加，递增率按本地区_________和_________增长率的1：0.3系数确定。
5、预算调节包括各级预算间的_________和各地区预算间的_________。
6、政府预算管理体系的基本原则：_______与_______结合的原则；兼顾______与____的原则；贯彻_______的原则；与_______相适应的原则。
7、实行政府间转移支付的必要性体现在以下几个方面：补偿_______、弥补________、保证______、优化_______、调节______。
8、财政收入能力均等化模式：__________________________。
9、采用_______是规范转移支付的主要标志。
10、市场经济体制要求企业_______，_________，使企业特别是国有企业成为_____、_____、_____、_______的市场主体，政府须为企业创造_______的外部环境。
三、单项选择题1、从政府预算管理体制的组成体系纵向来看，政府预算可分为（）A、增量预算和零基预算B、中央预算和地方预算C、单式预算和复式预算D、总预算与单位预算2、我国于1995年1月1日起实行的《中华人民共和国预算法》是一部（）A、权责法B、组织法C、程序法D、权责法、组织法、程序法相结合的综合性预算法3、下列收入中属于中央与地方共享的收入是（）A、营业税B、增值税C、关税D、消费税4、我国现行的分税制中，中央与地方分享增值税的比例为（）A、80%于20%B、75%于25%C、60%于40%D、50%于50%5、进一步完善我国分税制的重点是（）A、进一步明确各级政府的事权范围B、进一步完善工商税制C、进一步调整集权与分权的关系D、进一步完善转移支付制度6、建国初期我国实行的预算管理体制是（）A、划分收支分级管理体制B、高度集中的统收统支体制C、以收定支体制D、分级包干体制7、分级预算体制的集权与分权主要体现在（）A、中央与地方收支的划分B、地方政府是否构成以及独立的预算主体C、地方政府是否有税收立法权、税率调整权和减免权D、各税种在中央和地方间的划分8、建立规范的转移支付制度的主要标志是（）Ａ、公式化转移支付Ｂ、基数法Ｃ、因素法Ｄ、补助金制度９、不考虑地区的支出需求，只考虑地区间财政能力的均等化，依照某种收入指标确定转移支付对象与转移支付额的转移支付模式是（）Ａ、支出均衡模式Ｂ、收支均衡模式Ｃ、财政收入能力均等化模式Ｄ、有限的财政收入能力减支出需求均衡模式10、下列属于政府转移性支出的是（）Ａ、政府采购Ｂ、基础产业建设Ｃ、财政投融资Ｄ、社会保险四、多项选择题1、政府预算管理体制的基本原则（）A、中央财政调控能力与地方财政自主权结合的原则B、兼顾公平与效率的原则C、贯彻民族政策的原则D、与经济政治体制相适应的原则2、从横向分，政府预算管理体制的组成体系可分为( )A、总预算B、部门预算C、单位预算D、基层预算3、1988年中央决定对各地区实行不同形式的包干办法，其中主要的包干形式有（）A、收入递增包干B、总额分成C、总额分成加增长分成D、上解额递增包干4、我国实行分税制的原则（）A、正确处理中央与地方的分配关系，逐步提高中央财政收入的比重。
五大税种计算归纳总结及相关知识(重要)
税法基础知识和常见专业术语一、税法构成要素中容易混淆的知识点1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。
2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务）是代征收机构来扣和收，代纳税人去交不同：业务资金的流向的差别我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关）我国消费税规定有代收代缴义务人。
（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关）3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量质的规定性——征税范围——税目量的规定性——计税依据——税基4．税率的形式比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多）累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人）定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行）5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受）6．减免税种类税额=税基×税率（1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。
（2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。
主要税种最新税率表
流转税的货物，可选择简易办法6%
6%征收率计算增值税，选择简易办法
、
扣地的税率计算；⑶只以三税实纳税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款；⑷
、城市
税、营业税(即“三税”)义务
行为目的
税
国税、地税、共享税税种、税率、分成比例谁有最新的国税、地税、国地税共享税的税种、税率、分成比例等资料，要最新的，不要复制以前的。
满意回
契税
一、中央全额：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。
二、地方全额：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。
三、中央地方共享征收： 1、增值税：中央75%，地方25%； 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方； 3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地方按60%与40%比例共享。
4、个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税中央外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
5、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余归中央。
6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方。
7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方。
我国分税制的主要内容
我国分税制的主要内容我国分税制是指中央政府和地方政府在税收方面的分工和协作关系。
它是财政体制改革的重要内容，也是我国财政体制改革的重要一环。
我国分税制的主要内容包括：一、税收权限的划分。
我国分税制首先体现在税收权限的划分上。
根据宪法规定和税法规定，中央政府和地方政府分别享有一定的税收权力。
中央政府主要征收的税种有所得税、企业所得税、消费税等，而地方政府主要征收的税种有城市维护建设税、房产税、土地使用税等。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
二、税收收入的划分。
我国分税制其次体现在税收收入的划分上。
根据税法规定，中央政府和地方政府分别享有一定比例的税收收入。
中央政府征收的税收收入主要用于国防、外交、中央行政机构等方面的支出，而地方政府征收的税收收入主要用于教育、医疗、社会保障、基础设施建设等方面的支出。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
三、税收政策的制定。
我国分税制还体现在税收政策的制定上。
中央政府和地方政府在税收政策的制定上各有一定的自主权。
中央政府可以根据国家的宏观经济政策和财政政策，制定相应的税收政策，以调节国民经济的运行和促进经济的发展。
地方政府可以根据本地区的实际情况，制定相应的税收政策，以促进本地区的经济发展和社会稳定。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
四、税收征管的协调。
我国分税制还体现在税收征管的协调上。
中央政府和地方政府在税收征管方面各有一定的职责和权力。
中央政府负责统一的税收征管，地方政府负责地方的税收征管。
这种分税制的设立，有利于保障税收的公平、公正、公开，有利于保障国家的财政收支平衡。
综上所述，我国分税制的主要内容包括税收权限的划分、税收收入的划分、税收政策的制定、税收征管的协调。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡，有利于促进国民经济的发展和社会的稳定。
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各税种中央与地方分成比
例
Prepared on 21 November 2021
一、中央固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。
二、地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。
三、中央与地方共享收入：
1、增值税（除进口增值税）：增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
3、企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。
（25%）
4、个人所得税：储蓄存款利息个人所得税归中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。
<
5、资源税：海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归地方。
6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。
7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税归地方。
另:
广东省在中央财政体制框架下，又将营业税、非国有企业所得税、个人所得税、土地增值税作为省与市（县）共享收入，实行按省40%、市（县）60%比例分成。