中国内部审计新准则及实务指南讲解
中国内部审计准则及指南(doc 121页)
中国内部审计准则及指南(doc 121页)中华人民共和国内部审计准则字体：黑体/宋体字号：初号/一号/三号/小四行距：1.5倍行距编辑请保持叶序不变（编者按：DOC版 ms-word阅读最佳，PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳）内部审计准则004 中国内部审计准则序言006 内部审计基本准则008 内部审计人员职业道德规范009 内部审计具体准则第1 号——审计计划012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书013 内部审计具体准则第3 号——审计证据015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告026 内部审计具体准则第7 号——审计报告028 内部审计具体准则第8 号——后续审计030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调033 内部审计具体准则第11号--结果沟通034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务042 内部审计具体准则第15号──分析性复核045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险051 内部审计具体准则第18号——审计抽样055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制020 内部审计具体准则第20号──人际关系063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理076 内部审计具体准则第25号——经济性审计080 内部审计具体准则第26号——效果性审计084 内部审计具体准则第27号——效率性审计089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育…2009年后增补…内部审计准则指南103 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计125 内部审计实务指南第2号――物资采购审计145 内部审计实务指南第3号——审计报告附录158 审计署关于内部审计工作的规定161 内部审计人员岗位资格证书实施办法163 内部审计人员后续教育办法165 中央企业内部审计管理暂行办法中国内部审计准则中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。
新《内部审计基本准则》解读
第一章 总 则
新：第三条 本准则适用于各类组织的内部 审计机构、内部审计人员及其从事的内部 审计活动。其他组织或者人员接受委托、 聘用，承办或者参与内部审计业务，也应 当遵守本准则。 （这条讲准则适用范围。） 老：第三条 本准则适用于各类组织的内部 审计机构、内部审计人员及其从事的内部 审计活动。
《新准则》第十三、十四条解读
新老《则》相对照： １．《新准则》第十三条、十四条明确 提出根据年度审计计划审计编制项目审计 方案、送达审计通知书、做好审计准备工 作。《老准则》只是提到送达《审计通知 书》和做好必要的审计准备工作； ２．《新准则》在审计程序上要求更加 严格、完善。送达《审计通知书》连三日 前都明确提出来了。
《新准则》第七条解读
新老《准则》相对照： 《新准则》在“职业道德”、“职业谨 慎”方面的措辞力求更加准确恰当。 简而言之：内审人员职业道德规范是： 诚信正直、客观公正、专业胜任、践行保 密。
第二章 一般准则
新：第八条 内部审计人员应当具备相应的 专业胜任能力，并通过后续教育加以保持 和提高。 （这条讲内审人员的专业能力和后续教 育。） 老：第六条 内部审计人员应具备必要的学 识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和 内部控制，并不断通过后续教育来保持和 提高专业胜任能力。
《新准则》第十、十一条解读
新老《准则》相对照： １．《新准则》把审计风险和重要性分 为两条来表述，《老准则》为一条。 ２． 《新准则》特别强调：要“全面关 注”组织风险；以风险为“基础”来实施 内审业务，而《老准则》只是“充分考虑” 一笔带过。 ３． 《新准则》特别强调：要“充分运 用重要性原则”；“合理确定重要性水 平”，而《老准则》只是“充分考虑”一 笔带过。
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
中国内部审计准则(ppt 28页)
(三)准则约束力 1.基本准则和具体准则是执业规范 2.实务指南是具体指导
(四)适用范围 1.适用于审计全过程 2.适用于各类审计组织
二.内部审计基本准则
内部审计基本准则全文27条、共五章
(一)总则 (共3条)
1.制定目的与依据
2.内部审计涵义:本准则所称内部审计， 是指组织内部的一种独立客观的监督 和评价活动，它通过审查和评价经营 活动及内部控制的适当性、合法性和 有效性来促进组织目标的实现。
七.具体准则第7号——审计报告(共五章17条)
(一)总则 (1-3)
1.依据——《基本准则》 2.目的——规范编制审计报告 3.涵义——对被审事项正确性、合法性、有效性出具的书面文件 4.适用范围
(二)一般原则
1.报告形式——最终报告和期中报告
2.报告原则
客观——实事求是、不偏不倚 完整——要素齐全、格式规范、无遗漏 清晰——重点突出、简易扼要、易于理解 及时——编制及时
中期审计报告一般格式参考范例如下： 关于“出纳付款程序”的中期审计报告(标题)
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部 控制程序存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可 随时支取公司款项，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共 计××万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付 严格审核后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段 追回款项，并建议临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
1.内审人员选派——审计项目和时间安排
2.项目计划编制主体——审计项目负责人
最新新《内部审计基本准则》
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新《内部审计基本准则》
新《内部审计基本准则》力求在文字表述、 制度设计、工作要求、操作规范上和国际 接轨。 主要参照：2001年国际内部审计师协会 （IIA）发布的新版的《国际内部审计专业 实务框架》
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第一章 总 则
新准则： 第一条 为了规范内部审计工作，保证内部审计 质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任， 根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法 律、法规和规章，制定本准则。 （这条讲制定准则的目的和依据。） 老准则： 第一条 为了规范内部审计工作，明确内部审计 机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计 法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相 关法律法规制定本准则。
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《新准则》第二条解读
新老《准则》对照： 1．《新准则》：内部审计是“确认和咨询”活动；《老准 则》：内部审计是“监督和评价活动”，方法和手段中不再提 “合法性”，强化了内审的客观性、从属性和服务性。“确 认”，包含的内容远比监督更宽泛。 2．《新准则》提出运用系统、规范的方法，《老准则》没有。 表明，更加重视内部审计的方法的科学性、现代性和规范性。 提出要求：审计方法要规范化、制度化、标准化、并形成一套 行之有效的体系。 3．《新准则》：内审的任务主要是“业务活动、内部控制和 风险管理”；《老准则》的提法是“经营活动及内部控制”， 表明《新准则》把内审的任务进一步扩大了。“业务活动”， 不仅局限于“经营活动”，从而扩大了内审工作领域，还增加 了“风险管理”的审计内容，适应了社会经济发展的需要和组 织发展的需要。 4. 《新准则》明确提出，内审的目的是“促进组织完善治理、 bjhk 增加价值和实现目标”，《老准则》没有。使内部审计的定义 13 更加完善和科学。
中国现行内部审计准则(全面)
现行中国内部审计准则目录：（全面）一、序言：1项中国内部审计准则序言二、基本准则：1项内部审计基本准则三、具体准则：27项内部审计具体准则第1号——审计计划内部审计具体准则第2号——审计通知书内部审计具体准则第3号——审计证据内部审计具体准则第4号——审计工作底稿内部审计具体准则第5号——内部控制审计内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第7号——审计报告内部审计具体准则第8号——后续审计内部审计具体准则第9号——内部审计督导内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号——结果沟通内部审计具体准则第12号——遵循性审计内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务内部审计具体准则第15号——分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号——人际关系内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号——内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号――内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号——经济性审计内部审计具体准则第26号——效果性审计内部审计具体准则第27号——效率性审计四、实务指南：2项内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计内部审计实务指南第2号――物资采购审计审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律，制定本规定。
第二条内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
中国内部审计新准则及实务指南讲解
《中国内部审计准则》及实务指南讲稿为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2013年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2014年1月1日起施行。
新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。
中国内部审计协会对2003年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。
内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。
现将修订的主要内容作如下讲解：一、关于准则修订的必要性中国内部审计协会于2003年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。
内部审计准则的颁布和实施有力地促进了我国内部审计工作的规范化建设。
实践证明，这些准则是符合当时历史条件下内部审计工作发展要求的，也是被广大内部审计机构和人员接受和认可的，至今仍有很强的现实指导意义。
但是，近年来我国内部审计环境发生了重大变化，内部审计工作面临着新的机遇和挑战，同时，国际内部审计准则修订也带来了新的理念，提供了新的借鉴内容。
因此，有必要修订和完善准则体系，以进一步规范审计行为，促进审计质量不断提升，进而推动内部审计工作科学发展。
二、关于准则修订的主要原则此次准则修订的主要原则为：一是保持现有的准则体系的连续性和稳定性。
保留被内部审计实践证明比较成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调整、完善和优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。
内部审计实务指南(附审计报告模板)
内部审计实务指南（附审计报告模板）（2020版）目录第一章总则第二章一般原则第三章审计报告的要素和内容第四章审计报告的格式第五章审计报告的编制第六章审计报告的复核、报送和归档第七章附则附录1：审计报告参考格式附录2：审计报告征求意见函参考格式第一章总则第一条为了规范审计报告的编制、复核和报送，提高审计报告的质量，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则，制定本指南。
第二条本指南所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对审计事项实施审计后，作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当参照本指南。
第二章一般原则第四条内部审计人员在实施必要的审计程序，获取相关、可靠和充分的审计证据后，依据适用的法律法规、组织的有关规定或其他相关标准，作出审计结论，提出审计意见和审计建议，出具审计报告。
第五条审计项目终结后应当编制审计报告，如果存在下列情形之一，内部审计人员可以在审计过程中提交中期审计报告，以便及时采取有效措施改善业务活动、内部控制和风险管理：（一）审计周期过长；（二）审计项目内容复杂；（三）突发事件导致对审计的特殊要求；（四）组织适当管理层需要掌握审计项目进展信息；（五）其他需要提供中期审计报告的情形。
中期审计报告不能取代项目终结后的审计报告，但可以作为其编制依据。
中期审计报告可以根据具体情况适当简化审计报告的要素或内容。
第六条审计报告的编制应当符合下列要求：（一）实事求是地反映被审计事项，不歪曲事实真相，不遗漏、不隐瞒审计发现的问题；不偏不倚地评价被审计事项，客观公正地发表审计意见。
（二）要素齐全，行文格式规范，完整反映审计中发现的所有重要问题。
（三）逻辑清晰、脉络贯通，主次分明、重点突出，用词准确、简洁明了、易于理解。
也可以适当运用图表描述事实、归类问题、分析原因，更直观地传递审计信息。
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中国内部审计新准则及实务指南讲解
《中国内部审计准则》及实务指南讲稿
为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2021
年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、
《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2021年1月1日起
施行。
新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯
例接轨。
中国内部审计协会对2021年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业
道德规范和29个具体准则进行了修订。
内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审
计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织
中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促
进内部审计事业健康发展具有积极的意义。
现将修订的主要内容作如下讲解：
一、关于准则修订的必要性
中国内部审计协会于2021年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由
内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规
范构成的较为完善的内部审计准则体系。
内部审计准则的颁布和实施有力地促进了我国内
部审计工作的规范化建设。
实践证明，这些准则是符合当时历史条件下内部审计工作发展
要求的，也是被广大内部审计机构和人员接受和认可的，至今仍有很强的现实指导意义。
但是，近年来我
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国内部审计环境发生了重大变化，内部审计工作面临着新的机遇和挑战，同时，国际
内部审计准则修订也带来了新的理念，提供了新的借鉴内容。
因此，有必要修订和完善准
则体系，以进一步规范审计行为，促进审计质量不断提升，进而推动内部审计工作科学发展。
二、关于准则修订的主要原则
此次准则修订的主要原则为：一是保持现有的准则体系的连续性和稳定性。
保留被内
部审计实践证明比较成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调整、完善和
优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。
通过对具体准则的分类，对准则体系的重新
编码，达到进一步完善与优化准则体系结构的目的。
三是突出准则的适用性和前瞻性。
在
总结近年来我国内部审计实践的基础上，适当参考国家审计和独立审计准则的有益内容，
使修订后的准则符合内部审计理论与实务发展的需要，同时充分吸收国际内部审计准则的
最新成果，借鉴其先进内容，努力与国际惯例相衔接，以更好地指导我国内部审计实践。
三、关于准则体系框架结构的调整（一）具体准则分类及准则体系编码
此次修订将具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。
作业类准则9个：包括审
计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计
抽样、分析程序；业务类准则4个：包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞
弊行为进行检查与报告；管理类准则7个：包括内部审计机构的管理、与董事会
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或最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、
内部审计质量控制、评价外部审计工作质量。
在分类的基础上，对准则体系采用四位数编码进行编号。
四位数中，千位数代表准则
的层次，百位数代表准则在某一层次中的类别，十位数和个位数代表某具体准则在一类中
的排序。
新的编号方式借鉴国际内部审计准则的经验，体现准则体系的系统性和准则之间
的逻辑关系，为准则的未来发展预留了空间。
基本准则和职业道德规范作为准则体系的第一层次，编码为1000。
其中内部审计基本准则为第1101号，内部审计人员职业道德规范为第1201号。
具体准则作为准则体系的第二层次，编码为2000。
其中，内部审计作业类编号为2100，分别为第2101号至第2109号；内部审计业务类编号为2200，分别为第2201号至
第2204号；内部审计管理类编号为2300，分别为第2301号至第2307号。
以第2305号准则―人际关系为例，千位数2代表该准则为准则体系中的具体准则，百位数3代表该准则
为具体准则中的管理类准则，个位数5代表该准则在管理类准则中的序号。
实务指南作为准则体系的第三层次，编码是3000。
第3201号至3205号分别为建设项目审计、物资采购审计、审计报告、高校内部审计和企业内部经济责任审计指南。
（二）内部审计准则结构的调整
针对现有具体准则中存在的内容交叉、重复，个别准则不适应内
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部审计最新发展等问题，此次修订对准则体系结构进行了调整，对部分准则的内容进行了整合，并根据实际情况取消了部分准则。
修订后的准则体系由基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则、5个实务指南构成。
具体包括：
1、将原第12号、第16号、第21号具体准则与原第5号具体准则合并修订为第2201号具体准则――内部控制审计
2、将原第25号、第26号、第27号具体准则合并修订为第2202号具体准则――绩效审计
3、将原第9号、第19号具体准则合并修订为第2306号具体准则――内部审计质量控制
4、不再保留第17号具体准则――重要性和审计风险
与国际内部审计准则的有关内容相比，原制定《重要性与审计风险》准则是我国内部审计准则体系的尝试和创新。
但是，随着内部审计逐步从财务审计发展到更加关注内部控制、风险管理审计，原来侧重于财务报表审计的重要性、审计风险等概念及运用已经发生了变化。
鉴于此，此次修订不再保留该准则，将“重要性”和“审计风险”的内容分散在基本准则以及相关具体准则中予以反映。
5、不再保留第22号具体准则――内部审计的独立性和客观性。
独立性和客观性是内部审计的基本特征，也是内部审计人员职业道德规范的重要组成部分。
因此，此次修订不再保留该具体准则，相应条款充实到内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范中。
6、不再保留第29号具体准则――内部审计人员后续教育原第
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29号具体准则所指称的内部审计人员包括取得内部审计人员岗位资格证书或取得CIA 资格证书的人员。
目前，国际内部审计师协会对取得CIA证书和CCSA证书人员的后续教育作出了新的规定，中国内部审计协会根据该规定出台了《国际注册内部审计师后续教育办法》和《内部控制自我评估专业资格证书后续教育办法》，对中国大陆地区持有上述资格证书人员的后续教育进行规范。
鉴于第29号具体准则的内容和目前的实际情况已有较大出入，此次修订不再保留该准则，同时在基本准则和职业道德规范中对内审人员后续教育方面的要求进一步明确和强化。
同时，今后将结合内审人员后续教育的实际情况，制定更有针对性的办法或规定。
四、关于修订的重点内容
内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部控制审计准则、绩效审计准则、内部审计质量控制准则为此次重点修订的准则，同时对审计计划、对舞弊行为进行检查和
报告等准则的部分内容和表述做出了修订，对其他准则的文字表述进行了统一和完善。
实
务指南未纳入此次修订的范围。
（一）内部审计基本准则（第1101号）
此次修订后，内部审计基本准则的内容由原来的27条调整为33条，具体修订如下：
1、内部审计定义。
本准则第二条所称内部审计“是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的
适当性和有效性，以促进组
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