金融审计案例分析题
帕玛拉特舞弊审计案例分析
外部审计师强制轮换流于形式
在欧洲意大利法律规定一家公司在聘外部审计人员方面连续聘用期不超过九年
并限制审计人员为客户提供其他服务从一九九0一九九八年均富一直为帕玛拉 特提供审计服务一九九九年起德勤担任帕玛拉特的外部审计师而均富成为帕
玛拉特全资子公司Bonlat的审计师调查显示Bonlat是制造一系列财务欺诈的中 心环节帕玛拉特的前CFO通纳Tonna说成立新公司并由均富任审计师这是均富 提出的主意通纳也认为均富不会详细审查帕玛拉特执行官所做的虚假文件关
帕玛拉特舞弊案的发展
二欧洲版安然的上演
三.一虚构业务交易夸大应收账款 帕玛拉特在过去几年中虚构了其海外子公司的大量销售业绩和交 易量并通过伪造询证回函夸大应收账款其中虚构与古巴一家公司 的业务交易堪称荒谬绝伦二00三年一月三一日均富意大利通过帕 玛拉特将一份销售款询证函寄往古巴Alimport食品进口公司和新 加坡Camfield公司求证由Bonlat从新加坡Camfield公司进口三0吨 价值四.八六亿欧元奶粉
帕玛拉特舞弊案的发展
一舞弊丑闻相继暴露
二 、 帕码拉特成立了许多担负特殊任务的财务 公司舞弊行为主要集中在帕玛拉特与它们间 的关联交易环节
帕玛拉特舞弊案的发展
一舞弊丑闻相继暴露
三.帕玛拉特的舞弊主要是出于： 1.掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口； 2.隐瞒拉荚分公司的巨额亏损维持公司的繁荣景象； 3.把资金从帕码拉特公司转移到坦齐海外个人户头或由坦 齐家族成员完全控股的其他公司
帕玛拉特舞弊案的结局
在帕玛拉特公司进行以上财务造假后漏洞越来越大 最终导致丑闻爆发且警方逮捕了相关责任人意大利经 济部长特莱蒙蒂气愤地说：帕玛拉特就是欧洲的安然 经初步调查在过去长达一五年的时间里帕玛拉特管理 当局通过伪造会计记录以虚增资产的方法弥补了累计 高达一六二亿美元的负债漏洞
[经管营销]审计案例分析“民营航母”的沉没南海华光
![[经管营销]审计案例分析“民营航母”的沉没南海华光](https://img.taocdn.com/s3/m/72649bf05901020206409c7f.png)
审验范围一般限于与被审验单位注册资本实收 情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金 额、出资时间、出资方式和出资比例等。
变更验资的审验范围一般限于与被审验单位注 册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。
增加（减少）注册资本及实收资本时，审验范
变更 围包括与增资（减资）相关的出资（减资）者、出 验资 资（减资）币种、出资（减资）金额、出资（减资）
审验 ⑤外商投资企业及外方出资者出资财产的审验
问题探讨：我国验资的相关知识
以货币出资的审验 ：
①检查入资账户（户名及账号），是 否为被审验单位在银行开立的验资账 户。
②检查被审验单位开户银行出具的收 款凭证、对账单及银行询证函回函， 这三项凭证缺一不可。
问题探讨：我国验资的相关知识
以货币出资的审验 ：
• 1996年12月起----“南海华光”与工行南海支行 建立信贷关系 ；
• 1999年4月----被列为1999年度重点支持企业， 成为各家中小银行挣抢的“香饽饽” ；
• 1998年至2002年---- “南海华光”在工行南海 支行贷款额从3.1亿到17.99亿元，急剧增加；
企业基本情况
2002年末 总资产 净资产 收入 利润 已纳VAT
（2）对非货币财产作价出资的审验要 求
（3）对于设立验资的首次验资注册会 计师应当关注的事项
（4）对于变更验资注册会计师应当关
注的事项
（5）验资事项声明
3.验资报告
（1）增加说明段的情形
（2）应当拒绝出具验资报告的情形
问题探讨：我国验资的相关知识
1.验资的含义 验资是指注册会师依法接受委托，
对被审验单位注册资本的实收情况或 注册资本及实收资本的变更情况进行 审验，并出具验资报告。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院:管理学院班级：会计1104班学号:220110522176姓名：石少桂“英国南海公司"破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑,到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股.同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 - 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭,贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人,店主关闭了铺子,教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票.股票投资热的降温,致使“南海公司”股价一路下滑,到1720年12月，“南海公司"股价跌至124英镑.年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理,发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司"破产，犹如晴天霹雳,震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二)南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨,但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司,然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕,大量的民间企业同样需要筹集资本,于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
审计案例 报告
审计案例分析题①P115案例分析题1、注册会计师张杰在对恒基公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行函证回函与银行对账单。
【要求】请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【解答】（1）购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行函证回函比银行对账单可靠。
这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
②P188例8—2甲公司2013年12月31日应收账款总账余额为20 000万元，其所属明细账中借方余额的合计数为21 000万元，贷方余额的合计数为1000万元；其他应收款总账余额为3000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为230万元。
坏账准备的账户记录详见表8—4要求：根据上述资料，指出坏账计提准备计提中存在的问题并进行纠正。
【解答】一是该公司没有将应收账款区分为单项金额重大的应收账款和单项金额不重大的应收账款，并据以确定应计提的坏账准备。
二是该公司坏账准备的计提金额有误。
巴林银行案例,金融案例分析
巴林银行倒闭事件一．事件介绍（一）巴林银行巴林银行1763年创建于伦敦，是英国伦敦城内历史最久、名声显赫的商人银行集团，素以发展稳健，信誉良好而驰名，其客户也多为显贵阶层，包括英国女王伊丽莎白二世。
它是世界首家商业银行,既为投资者提供资金和有关建议，又像一个“商人”一样自己做买卖，也像其他商人一样承担风险。
由于善于变通，富于创新，业务范围广泛，巴林银行很快就在国际金融领域获得巨大的成功。
到1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达亿美元。
然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克·里森之手。
（二）里森其人里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。
这之前，他是摩根·斯坦利银行清算部的一名职员，进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。
由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决许多问题，使工作有了起色。
因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允许可以在海外给他安排一个合适的职务。
1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。
里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个“99905”的“错误账号”，专门处理交易过程中因疏忽造成的错误。
这原是金融体系运作过程中正常的错误账户。
1992年夏天，伦敦总部要求里森另设立一个“错误账户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。
于是里森又建立了名为“88888”的错误账户。
几周后，伦敦总部又要求用原来的99905的帐户来与伦敦总部联系，但这个已经建立的88888错误帐户，却没有被销掉。
开户表格上注明此账户是"新加坡巴林期货公司的误差账户，只能用于冲销错帐，但这个账户却被用来进行交易，甚至成了里森赔钱的"隐藏所"。
帕玛拉特审计案例分析
帕玛拉特审计案例分析帕玛拉特审计案例分析张联懿张友文陈林长周文瑜钟永欣易钦杰被审计单位基本情况—帕玛拉特创始人---卡里斯托·坦齐典型意大利家族式企业集团，曾在全球3<#004699'>0多个国家拥有139家子公司和加工厂，雇员超过36256名，年销售收入为76亿欧元主要生产和销售牛奶、酸奶酪制品、冰淇淋、鲜果汁、蔬菜罐头、烘烤制品及番茄制品曾经的全球乳制品行业的翘楚、意大利第八大企业集团审计主体基本情况均富国际具有较高知名度的六家跨国会计公司之一199<#004699'>0年—1998年任帕玛拉特集团审计师1999年—2<#004699'>0<#004699'>03年任帕玛拉特海外分公司审计师德勤会计师事务所世界四大会计事务所之一1999年—2<#004699'>0<#004699'>03年任帕玛拉特集团审计师2<#004699'>0<#004699'>03年出具“拒绝表示意见”审计报告财务舞弊主要策划者和执行者创始人卡利斯托.坦奇掌控51%股权CFO法斯托 .通纳路西安诺 . 德尔 . 索尔达托会计主管吉恩弗兰克 . 泼契克劳迪欧.佩西纳法律顾问吉恩.保罗.兹尼利用关联方转移资金伪造文件，虚报银行存款利用衍生金融工具盒复杂的财务交易掩盖负债设立投资基金转移资金虚构业务交易，夸大应收账款要会计问题财务欺诈手法（一）通过花旗集团、美林证券等投资银行，利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债1999年，Buconero帕玛拉特投资放贷1.17亿欧元财务欺诈手法（二）伪造文件，虚报银行存款梦幻蛋糕49亿美元Bonlat美洲银行账户财务欺诈手法（三）利用关联方转移资金债务人：帕玛拉特债权人：Curcastle、Zilpa坦奇家族控制的公司虚假债务文件偿债转移资金19亿美元虚假文件再转移资金母子公司母子公司财务欺诈手法（四）设立投资基金转移资金BonaltEpicurum坦奇家族控制的公司投资（6.17+1.54）, 控股转移资金财务欺诈手法（五）虚构业务交易，夸大应收账款帕玛拉特进货3<#004699'>0亿奶粉销售虚：4.86亿美元4.96亿欧元实：56~64万欧元CamfieldAlimport扩展“欧洲版安然”--帕玛拉特 VS 安然类似：1.通过假帐手段使大量资产流失2.公司精心设计的债券和金融衍生品交易，利用涉及众多子公司的复杂海外架构来进行关联交易3.短短1<#004699'>0-3<#004699'>0年内从无名小公司扩张成为行业内大牛，事发前一直表现为上升趋势来源于新浪财经不同安然手下有数目众多的关联公司和信托基金来掩藏债务，通过金字塔式的方式，层层控股，层层借债。
金融风险案例分析
金融风险管理案例集目录案例一：法国兴业银行巨亏案例二：雷曼兄弟破产案例三：英国诺森罗克银行挤兑事件案例四：“中航油”事件案例五：中信泰富炒汇巨亏事件案例六：美国通用汽车公司破产案例七：越南金融危机案例八：深发展15亿元贷款无法收回案例九：AIG 危机案例十：中国金属旗下钢铁公司破产案例十一：俄罗斯金融危机案例十二：冰岛的“国家破产”案例一：法国兴业银行巨亏一、案情2008年1月18日,法国兴业银行收到了一封来自另一家大银行的电子邮件,要求确认此前约定的一笔交易,但法国兴业银行和这家银行根本没有交易往来。
因此,兴业银行进行了一次内部查清,结果发现,这是一笔虚假交易。
伪造邮件的是兴业银行交易员凯维埃尔。
更深入地调查显示,法国兴业银行因凯维埃尔的行为损失了49亿欧元,约合71亿美元。
凯维埃尔从事的是什么业务,导致如此巨额损失?欧洲股指期货交易,一种衍生金融工具产品。
早在2005年6月,他利用自己高超的电脑技术,绕过兴业银行的五道安全限制,开始了违规的欧洲股指期货交易,“我在安联保险上建仓,赌股市会下跌。
不久伦敦地铁发生爆炸,股市真的大跌。
我就像中了头彩……盈利50万欧元。
”2007年,凯维埃尔再赌市场下跌,因此大量做空,他又赌赢了,到2007年12月31日,他的账面盈余达到了14亿欧元,而当年兴行银行的总盈利不过是55亿欧元。
从2008年开始,凯维埃尔认为欧洲股指上涨,于是开始买涨。
然后,欧洲乃至全球股市都在暴跌,凯维埃尔的巨额盈利转眼变成了巨大损失。
二、原因1.风险巨大,破坏性强。
由于衍生金融工具牵涉的金额巨大,一旦出现亏损就将引起较大的震动。
巴林银行因衍生工具投机导致9.27亿英镑的亏损,最终导致拥有233年历史、总投资59亿英镑的老牌银行破产。
法国兴业银行事件中,损失达到71亿美元,成为历史上最大规模的金融案件,震惊了世界。
2.暴发突然,难以预料。
因违规进行衍生金融工具交易而受损、倒闭的投资机构,其资产似乎在一夜间就化为乌有,暴发的突然性往往出乎人们的预料。
审计课程设计20个案例答案
审计课程设计20个案例答案【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。
由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，⾦额也较⼤。
E公司的应收账款增加幅度⼤由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅⼤且余额也最⼤。
2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进⾏处理。
①可能是询证函发出时，债务⼈已经付款，⽽被审计单位尚未收到款项。
对此，注册会计师应审查1⽉2⽇前后⼀段时间的银⾏存款⽇记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1⽉2⽇以后有该30000元的收款记录，则可以确认12⽉31⽇该应收账款是真实存在的。
②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为⽬的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。
③可能是对退回的货物尚未做账务处理。
注册会计师应审查12⽉15⽇所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的⼊库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货⼿续，是否已收回⼊库。
若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。
【案例2】1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销⽅函证，证实是否确实属于代销商品。
如属实可确认被审计单位的处理。
针对情况②：向仓库和⽣产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。
针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司⼄商品的销售合同等原始⽂件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。
2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执⾏如下审计程序：1) 向银⾏函证，以确定该笔长期借款的真实性；2) 查阅有关会议记录及授权批准⽂件，查明借款是否经管理当局的核准；3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对；4) 复核长期借款利息费⽤和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定⼀致；6) 计算债务和所有者权益之⽐，查实是否低于2：1的⽐例：7) 检查借款的使⽤是否符合合同的规定；8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。
金融风险案例分析-“中航油”事件
方案：建立有效的监督激励机制
（1）通过公加强母公司的自律和提高对海外公司的控制和监管水平是成功走出 去的必要前提条件之一 。在海外子公司出现问题时母公司要明察秋毫，及时监 控并按章办事，决不能一错再错，将仅有的挽救良机断送。 开企业的财务信息， 加强银行和社会舆论对企业的财务监督。
（2）激励机制本身并不能阻止经营者侵害所有者利益行为的发生，但在严格的
货交易必须在期货交易所内进行。禁止不通过期货交易所的场外期货交易。”第
四十八条规定:“国有企业从事期货交易，限于从事套期保值业务，期货交易总 量应当与其同期现货交易量总量相适应。”2001年10月，证监会发布《国有企业 境外期货套期保值业务管理制度指导意见》，第二条规定:“获得境外期货业务 许可证的企业在境外期货市场只能从事套期保值交易，不得进行投机交易。”
CAO20%的股份
中国航油集团新加坡公司是中国航油集团公司的海外控股子公司，其总裁陈久霖兼任集团公司 副总经理。经国家有关部门批准，新加坡公司在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始 做油品套期保值业务。在此期间，其总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易。 陈久霖和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行 、新加坡发展银行和新加坡麦戈利 银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖卖出大量“看跌”期权，赌注每桶38美元。2004 年10月以来，新加坡公司所持石油衍生品价位已远远超过预期价格。根据其合同，需向交易对 方(银行和金融机构)支付保证金。按当时的持仓量，每桶油价每上涨1美元，新加坡公司要向 银行支付5000万美元的保证金。最终在石油期货投机上亏损5.5亿美元 ，向新加坡高等法院申 请破产保护 。这一事件被认为是著名的“巴林银行悲剧”的翻版。
2014审计案例分析判断及说明理由题参考答案
判断并说明理由题参考答案(仅供参考)1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
（错。
专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。
）2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
（对）4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
（错。
重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。
）5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（对。
）6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
（对。
）7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
（错。
审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。
）8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
（错.理由: 不能说是最有效的方法。
）9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
（对。
）10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
（正确）11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
(答案：错。
理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
)12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
(对。
理由：是应收账款的审计目标。
)13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
(错。
有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。
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案例分析题 案例材料1：国际清算银行内部审计章程 (2003年3月20日，1．0版) 本章程描述了内部审计职能的任务、独立和客观、职责范围和职责、职权、受托责任和标准。 任务(mimion) 内部审计的任务是通过提供一个独立的、客观的鉴证功能，以及通过对最佳实践(13est practice)的建议，以确保银行根据高标准的要求进行经营。采用系统和严格的方法。内部审计通过评估和改进风险管理、控制和治理程序的效果来帮助银行达成其经营目标。 独立和客观(independence and objectivity) 为确保独立性，内部审计直接向总经理和副总经理报告。另外，内部审计部门定期向由董事会任命的审计委员会报告。 为维持客观，内部审计并不参与日常控制程序(day—t0一day control procedures)。 相反，每一个业务单元对自己的内部控制和效率性负责。 职责范围和职责(scope and responsibilities) 内部审计工作职责范围包括审查(review)风险管理程序、内部控制系统、信息系统和治理程序。这些工作也包括定期进行的交易测试、最佳实践回顾、专项调查(special investigations)、监管要求评估、采取措施以防止和侦测舞弊。 为履行其职责，内部审计应当： 1．识别和评估银行经营的潜在风险； 2．审查是否建立了充分的确保与政策、计划、程序和经营目标相符合的控制机制； 3．评估财务和管理信息以及产生这些信息的系统和经营(内部或外部)的可靠性和安全性； 4．评估维护资产安全(safeguarding assets)的措施； 5．审查已建立的各项程序和制度，提出改进建议； 6．评价资源利用的经济性、效率性和效果性； 7．选择相应的风险因素，审查确保银行的项目管理方法被遵循，特别是已采取充分的控制措施，以促进项目开发； 8．跟踪审查，确保已经采取了有效的补救行动； 9．执行管理层要求进行的其他评估、调查和审查任务。 职权(authority) 内部审计目标是在合理的成本下促进有效的控制。为达成这一目标，内部审计在其职责范围内被授予相应的职权： 1．进入银行的所有业务领域，能接触到被认为是执行职责所必要的任何文件和记录； 2．要求所有的职员和管理者在一个合理期间内提供可能需要的信息和解释。 部门负责人应当及时告知内部审计部门有关安全和(或)遵循规制和程序的任何重大事故。 受托责任(accountability) 内部审计应当与总经理和副总经理沟通以准备一个年度审计计划。审计计划建立在识别经营风险的风险模型和吸收直线管理者管理意见基础上。审计计划提供了风险评估、审计项目的优先顺序和审计项目将如何被实施的信息。 审计计划应当提供给总经理、副总经理和审计委员会审批。如果需要，审计计划在年度间应当根据需要被作出调整。审计计划的调整应当被总经理和副总经理批准并告知审计委员会。 内部审计负责审计计划中的审计项目的计划、执行审计、报告审计结果和后续审计，决定审计范围和审计时间。这些程序的细节在内部审计手册中定义。 审计现场工作应当被以职业的和按照时间要求的方式执行。审计结果的报告应当包括对审计事实和审计建议有效性的公开征求意见达成一致的过程。一份详细的审计报告和给管理者的信函应当总结审计的目标和范围以及审计发现和审计建议。在所有的情况下，都应当执行后续审计，以确保对于审计建议的充分应对。 内部审计应当提交给管理者和审计委员会一个关于揭露显著风险和控制问题的审计结果的审计年度报告。 这一节内容应当与外部审计相协调，以确保适当的审计职能覆盖和避免重复努力。 标准(standards) 内部审计坚持最佳职业实践标准(best professional practice)，如内部审计师协会(the Institute of Internal Auditors)和信息系统审计和控制协会(the Information Systems Audit and Contml Association)发布的最佳职业实践，以及巴塞尔银行监管委员会的相关报告和建议。
案例3 冒名贷款 1、违规情况描述 2013年5月20日，某商业银行某分行甲支行行长洪某审批，信贷员柳某经办，向刘某、沈某、王某、张某、季某、季某姐姐、陈某、汪某、曹某9人各发放贷款4万元，共计36万元，到期日均为2014年5月3日，现已逾期。该9笔贷款的借款申请书、借款合同、借款借据上的借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为，属借冒名贷款。上述贷款资金中7笔28万元，当天通过现金转存入叶某个人账户(当天该户共存入30万元，其中转存28万元)，叶某于5月26日支取现金。根据这一线索，经进一步查实，该商业银行共有30笔120万元借冒名贷款。 上述做法不符合《关于切实加强信贷风险防范工作的若干意见》(×商业银行[200×]××号)第三条第五项“加强信贷管理，规范信贷业务操作程序与行为……严禁借名、冒名、搭车贷款”的规定。 2、审计方法 （1）审计组抽查不良贷款发现：一是2014年6月上旬，该商业银行贷款企业某有限公司已歇业，公司负责人刘某外出下落不明，而公司在该商业银行还有巨额未清偿的贷款；二是2013年5月20日发放的9笔贷款，已于同一天逾期，审查合同材料，发现借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为，且签名与上述公司负责人刘某的笔迹相似。因此，怀疑可能是借冒名贷款。 （2）通过计算机辅助审计检索出所有的由刘某担保的贷款，调阅相关贷款档案，发现除上述9笔个人贷款的借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为外，还有21笔个人贷款存在类似情况。调阅相关会计传票，进一步了解贷款资金去向。 （3）走访调查。走访相关借款人核实贷款真实情况，与商业银行支行行长、副行长、相关信贷人员谈话，进一步核实问题，掌握违规情况，确认全部违规事实。 3、责任界定 由于该支行相关领导未直接参与上述冒名贷款，根据规定，审计认为该银行分行分管信贷的副行长刘某应承担主管责任，分行行长陈某均应承担领导责任。 4、审计处理建议 根据规定，审计建议对该商业银行甲支行行长洪某、信贷员柳某给予开除处分，分行行长陈某、副行长刘某给予记过处分。 案例4贷款发放未执行亲属回避规定 一、违规情况描述 1．2015年3月14日，某商业银行某分行甲支行营业部经支行行长李某审批，业务科科长叶某、营业部主任吴某经办，向营业部主任吴某表姐的儿媳妇发放保证贷款28万元，期限至2008年11月20日。该笔借款合同上的借款人的签名系吴某代签。 2．2015年8月10日，该营业部支行副行长陈某审批，营业部主任吴某经办，向营业部主任吴某的姐姐发放保证贷款25万元，期限至2008年8月5日。该笔保证借款合同上保证人之一营业部主任吴某的丈夫签名由吴某代签(上述营业部吴某均为同一人)。 上述做法不符合《商业银行内部控制指引》(中国银行业监督管理委员会令2007年第6号)第四十七条“商业银行对关联方的授信，应当按照商业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。在对关联方的授信调查和审批过程中，商业银行内部相关人员应当回避”的规定。 二、审计方法 1．审计时有人举报。审计组进点时在该商业银行某分行甲支行人流比较集中的食堂、上下班的过道张贴审计告示，审计时审计组接到举报称“该营业部管理比较混乱，营业部主任未能执行亲属回避，给自己亲属发放贷款”，并提供有贷款的营业部主任亲属名单。 2．根据名单，审计组调阅了相关的贷款档案，并与营业部主任进行谈话。在事实面前，营业部主任对在贷款发放时没有很好执行亲属回避制度的事实予以承认。 三、责任界定 由于该支行主要领导直接参与了上述两笔贷款的审批，根据规定，审计认为，该支行行长李某应对上述第一笔贷款承担直接责任，该支行副行长陈某应对上述第二笔贷款承担直接责任，该支行其他领导无须对上述贷款承担责任。 四、审计处理建议 根据规定，审计建议对该支行行长李某、该支行副行长陈某给予经济处罚各2万元；给予营业部主任吴某撤职处分，并给予经济处罚4万元。
案例5向资信不良借款人发放贷款 一、违规情况描述 2014年3月22日，某商业银行某分行甲支行营业部经支行风险管理小组(成员：支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某、信贷科科长周某、信贷科副科长朱某)通过，营业部主任金某审批，副主任王某审查，信贷员严某经办，向某制衣有限公司(法定代表人卓某)发放保证贷款500万元。经查，贷款发放时，卓某为甲支行客户张某担保贷款180万元(到期日2013年2月25日)已起诉。 上述做法不符合《商业银行内部控制指引》(中国银行业监督管理委员会令2007年第6号)第五十五条“商业银行应当建立完善的客户管理信息系统，全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力和非财务因素等信息，对客户进行分类管理，对资信不良的借款人实施授信禁入”的规定。 二、审计方法 1．按金额大小排序，对已逾期担保贷款进行抽查，并调阅相关贷款档案，得知某制衣有限公司法人代表卓某为张某担保贷款已逾期不良，查阅张某存款分户账和相关凭证，跟踪贷款资金去向。 2．调阅某制衣有限公司信贷档案、存款分户账，确认在卓某为张某担保贷款逾期的情况下，该联社营业部仍向某制衣有限公司发放贷款的违规事实。 三、责任界定 由于支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某为风险管理小组成员，且在对上述贷款表决时投了赞同票，根据规定，审计认为支行行长主任顾某副行长王某、副行长刘某均须承担直接责任。 四、审计处理建议 根据规定，审计建议对该支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某分别给予经济处罚5万元元，给予信贷科科长周某、信贷科副科长朱某每人经济处罚8万元，分别给予营业部主任金某、副主任王某、信贷员严某经济处罚10万元，并给予该支行营业部主任金某警告处分。
案例6以已出租的房屋作为抵押物，没有签订房屋出租补充协议
一、违规情况描述 2005年1月4日，某联社营业部经联社贷审会(成员：副主任陈某、信贷科科长张某、副科长季某、风险科科长刘某、财务科科长柳某)通过，营业部主任顾某审批，信贷员王某经办，与某供销大厦签订金额为3 000万元最高额抵押借款合同(至2007年4月28日，该供销大厦贷款余额1 560万元均已逾期6个月)，以供销大厦所属×路×号5间房产、×路×号房产所有权和×路×号土地使用权作抵押，上述房产已于2004年12月31目由该供销大厦出租给某连锁有限公司，租期至2015年12月31日。营业部没有与借款人和承租人签订房屋出租补充协议。 上述做法不符合《中华人民共和国合同法》第二百二十九条“租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力”和《贷款通则》第十条“贷款人应当对保证人的偿还能力，抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查”及《关于印发新版借款合同、相关文本及操作使用说明的通知》 (×信联业[200×]××号)附件三“六、信贷其他相关文本……22．房屋出租补充协议，本三方协议由贷款人、抵押人、承租人共同签订。主要对于已租赁的房产抵押，防止抵押人提前收取租金给抵押物变现带来的影响”的规定。 二、审计方法 1．对已逾期贷款按余额从大到小进行排序，发现上述供销大厦已有逾期贷款1 560万元。 2．调阅供销大厦贷款档案，发现供销大厦与某连锁有限公司的租赁协议，且协议签订日期早于供销大厦最高额抵押借款合同签订时间，由于租赁时间早于借款合同签订时间，租赁权可抗辩抵押权。如果贷款逾期，由于抵押物的租期至2015年12月31日，在抵押物的租赁到期目之前，联社很难对该抵押物处置。 三、责任界定 由于该联社副主任陈某为贷审会主任，且在上述贷款表决时投了赞成票，根据规定，审计认为该联社理事长、主任均应承担领导责任，据规定，联社副主任陈某应承担直接责任。 四、审计处理建议 根据规定，审计建议给予该联社副主任陈某、信贷科科长张某、风险科科长刘某、财务科科长柳某、营业部主任顾某经济处罚各×××元，信贷员王某经济处罚×××元，同时给予联社副主任陈某警告处分，营业部主任顾某撤职处分。