教育税收优惠政策分析(DOC 10)

教育税收优惠政策分析

简介：通过对教育税收优惠政策的分析,理解掌握新税收优惠政策的内涵,认识到国家给教育事业的税收优惠政策,目的是促进教育事业的发展,减轻学校负担,提高国民素质,同时从节约教育经费角度出发,要开展一定的税收筹划,节约税收成本。

一、现行税收政策在教育事业方面的优惠

我国当前对教育事业实行的税收优惠政策主要包括:

1. 免征营业税、所得税方面

(1)对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,主要指学费收入;对学生勤工俭学提供劳务取得的收入;对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入;对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入;对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算的并有法人资格的高校后勤经济实体,经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高校系统统一收费标准收取租金的学生公寓,其取得的租金收入;对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂,向师生提供餐饮服务获得的收入,免征营业税。

(2)对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归该学校所有的;对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业, 对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入, 免征营业税和企业所得税。

(3)纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠,准予在企业所得税前全额扣除。

(4)对高等学校、各类职业学校服务于各行业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入;对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或在财政预算外资金专户管理的收费;对学校取得的财政拨款及从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入,免征企业所得税。

(5)对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准,即凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上,暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%,未达到35%的,减半征收所得税。

(6)对已经移交地方政府管理的企业所办中小学,其退休教师仍留在企业的,由企业按照《教师法》的有关规定,对退休教师基本养老金加统筹外项目补助低于政府办中小学同类人员退休金标准的,其差额部分由所在企业予以

计发,所需支出允许计入企业费用;尚未移交地方政府管理的企业办中小学,其在职教师的工资和退休教师的基本养老金加统筹外项目补助,低于政府办中小学同类人员标准的,由企业按政府办中小学同类人员标准计发,所需支出允许计入企业费用,在所得税前扣除。

(7)对个人取得的教育储蓄存款利息所得;对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金等,免征个人所得税。

(8)高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税;取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时,依法缴纳个人所得税。

(9)达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者),其在延长离休退休期间的工资、薪金所得,视同退休工资、离休工资免征个人所得税。从事教育事业的高级专家、学者包括在内。

特别指出的是,从事学历教育学校是指普通学校以及经地市级人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立,国家承认其学员学历的各类学校。一些民办学校或者培训学校,因没有资格给学员颁发国家承认的学历证书,其取得的教育劳务收入应按规定缴纳营业税。

发办学许可证,由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构,其承受的土地、房屋权属用于教学的,免征契税。

对农业院校进行科学实验的土地免征农业税;对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入,在实验期间免征农业特产税。

4. 免征增值税、关税和消费税方面

(1)对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品,免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不包括国家明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照国务院批准的《扶贫、慈善性捐赠物资免征进口税收暂行办法》办理。

(2)对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部门批准的其他学校,不以营利为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品,直接用于科学研究或者教学的,免征进口关税和进口环节增值税、消费税(不包括国家明令不予减免进口税的20种商品)。科学研究和教学用品的范围等有关具体规定,按照国务院批准的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》执行。

(3)小学校办企业对外销售的增值税应税货物如发生亏损,可给予部分或全部退还已征增值税的照顾。

(4)对特殊教育学校举办的企业,其生产增值税应税货物,可采取先征税后返还的办法。返还时,经税务机关审核后,给予返还部分或全部已纳增值税的照顾。

二、现行教育税收优惠政策的分析

1. 国家对教育事业的税收优惠政策扶持力度加大

从上述税收优惠政策可以看出,国家对教育事业实行的税收优惠政策范围之广,金额之大。教育税收优惠政策是国家对教育单位优惠力度最大的政策之一,优惠的税款是以百万千万计算的,对于具备中等规模学校,年教育劳务收入如在四千万元左右的,一年营业税税收优惠可获减免将近200多万;从财政部门取得的各种拨款和拨付的教育经费如在1000万元左右,则可获得330多万元企业所得税减免,而减免的这些资金恰恰在教育事业发展中起着巨大推动作用。

2. 完善了教育税收优惠政策,鼓励企业、个人、社会团体对教育的投资和捐赠

通过完善教育税收优惠政策,降低了企业、个人、社会团体教育投资的私人成本,促使他们把资金投入到教育事业的发展中,有效地缓解教育经费的

税收优惠政策吸引外资作用及启

税收优惠政策在吸引外资中的作用及启示简介：税收优惠政策作为引进外资的重要措施，在不同的阶段和不同的环境中对东道国和投资者产生了差异很大的效果。税收优惠政策产生积极影响的关键在于因地制宜、注意与其他政策相互配合以及控制税收优惠政策所产生的消极影响。我国在制定引进外资的税收优惠政策时，应借鉴国际上的经验，有效地利用税收优惠政策引进外资。本文主要论述税收优惠的作用机制与特点以及产生税收优惠效应的背景，并在此基础上分析税收优惠政策对我国引进外资的启示作用。近年来，外国直接投资（FDI）一直在快速增长。根据联合国贸发会议的报告，1999年全世界的外国直接投资达8650亿美元，2000年预计已超过10000亿美元。近年来，无论是发达国家还是发展中国家，都把吸引外国直接投资作为国家经济发展的手段之一，并在不同程度上制定了吸引外资的优惠政策。但是，各种优惠政策具有完全不同的激励外国资本进入的效应。一、税收优惠是东道国通过各种手段减少外国直接投资者税收负担的政策措施，几乎所有的欠发达国家和许多发达国家都以制定税收优惠政策吸引潜在的外国直接投资者。但是，税收优惠对投资者决策产生的影响程度、税收优惠的作用机制却仍然是一个值得讨论的问题。其中，关于税收优惠在影响投资者决策的权重问题，一般性低税率和特殊的暂时性优惠的效果问题，税收优惠对吸引不同类型的外国直接投资的作用差异问题，是各国经济学家和政策制定者首先需要考虑的问题。一般认为，政策稳定、自然资源和人力资源的可得性、市场规模、税收优惠、基础设施以及东道国对投资者的态度等，对直接投资者的决策都会产生影响。但是，在一系列影响因素中到底哪一个因素在起着决定作用？税收优惠的吸引力是否会被其他因素所抵消？这些都是人们所关心的重点。早在1955年，美国经济学家巴洛和万德就开始着手研究影响跨国公司投资决策的决定因素。他们通过对美国247位外国投资者的调查发现，只有10％的投资者把税收优惠作为影响投资决策的首要条件，而对投资决策起决定作用的因素的顺序是：货币的可兑换性（57％）、政治的稳定性（39％）、市场容量和资源的可得性（26％）。另一项由罗宾逊主持的研究也得出了相同的结论：205家跨国公司的投资者认为，政治的稳定、政府对私人企业的态度、经济和金融的稳定是最为重要的因素。在面临关税或外汇壁垒的情况下，影响投资决策的非政策因素是市场份额，影响投资决策的政策性因素是所有权管理和组织的繁琐管制、东道国对外国企业的歧视性态度，税收优惠政策被排除在投资者所考虑的因素之外。罗斯和克雷斯滕森（1959）发现在墨西哥的27项外国投资中，只有一个项目的投资者曾

老挝教育政策分析

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/9e2573180.html, 老挝教育政策分析作者：黄玲来源：《中国校外教育·综合(上旬)》2014年第03期新时期，随着老挝经济的不断发展，尤其是老挝“九大”之后，老挝政府在政策上加大了对教育的重视和投入，特别是在强制性的初级教育方面取得了一些成果，但仍存在入学率低，教育不公平等问题。通过对老挝历年来的教育政策的分析，总结老挝教育发展过程中存在的问题，从而推动新的历史条件下加强对老挝教育建设的新探索。老挝教育政策以人为本老挝人民民主共和国是一个位于中南半岛北部的内陆国家。老挝全国共有16个省，1个直辖市和1个行政特区。人口约600万，全国共有60多个部族，大致分为老龙族、老听族和老松族三大民族。85%的居民信奉佛教，通用语为老挝语。老挝语属于拼音单缀文字，系汉藏语系壮侗语族泰老语支。一、老挝各个时期教育政策及教育发展情况老挝人民民主共和国初期教育政策。老挝人民民主共和国建立以前，在农村，小学教育是由僧侣在佛寺中进行的，但所学知识基本上都是有关佛学的，教学内容比较单一。新政权建立以后，老挝政府在全国每一个村庄都基本建立了小学，并规定老挝的小学教育学制为5年。但是建国之初由于多方面原因，即使在文化教育最发达的老龙族中，15～45岁的成年人的识字率据估计也只有35％～40％，全国教育整体水平十分低。由于历史原因，老挝经济十分落后，但是老挝历届政府都十分重视教育。在老挝人民革命党“三大”上提出，要加强对全民的马克思列宁主义的宣传教育，逐步使马克思列宁主义在各族人民的政治生活和精神生活中占主导地位。推动以教育为中心的思想文化革命先行一步的战略，建设具有老挝特点和社会主义内容的文化，使全国各族人民在政治、文化、科学技术、专业和体育等方面受到全面的培养和教育。老挝导人民革命党“四大”对教育政策重新定位：继续把教育事业作为思想文化革命的中心任务，对普通教育和职业教育体系进行改革：重新讨论制定教学大纲；采取灵活多样的方式发展各种教育；重视发展少数民族地区的教育事业．进一步提高少数民族的文化水平。在1991年3月召开的老挝人民革命党第5次全国代表大会上，老挝人民革命党总书记凯山?丰威汉所作的政治报告中提出，从现在起到2000年的教育发展战略和发展教育的第3个五年计划，规定了老挝的教育方针、原则和目标。提出要抓教育质量为主，提高全民族的教育水平，接近国际水准，以金字塔的形式发展教育，有重点地发展公立和私立学校，实行国内教育与国外教育相结合，以适应老挝社会经济发展的实际需要。

企业税收政策的制度分析

企业税收政策的制度分析本文试图寻找建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为。运用“二人零和博弈理论”的相关知识，建立一个税务局－企业的博弈模型，在这个模型中，政府作为博弈规则的制定者，完全有能力通过制定相应的博弈规则，而使双方决策在纳什均衡时自己的利益最大化。我们用Mathematica4.1软件来帮助分析理解，寻找政府征税的最优决策，以期规避信息不对称、征税成本高等不利因素的影响。在不增加企业负担即不提高税率的情况下，分析给出政府征税的最优决策，以提高政府征税效率，增加税收收入。中国目前企业的税负特别是名义税率是不轻的。但实际征收入库的税收收入却大大少于按照税法规定的标准计算的应征税额，税收流失严重。主要在于税收效率不高，企业偷税漏税现象严重，而国家征税成本又很高。据报道，2004年，南京市共检查各类纳税户2995户，共查补各项收入34708万元，比2003年增加了43％。移送至司法机关的涉税案件112件，查处50万元以上案件69件，其中查处100万元以上案件39件，比2003年同期增长了95％。仅南京华新瑞公司就虚开31份江苏省南京市工商企业通用发票，金额累计2847．9万元，非法抵扣进项税金284．79万元；另外，该公司还偷税、少交税款146．4万元［2］。如何才能有效控制企业偷税漏税行为，能否通过建立一种统一的征税“制度”来有效遏制这种行为，使得既能刺激经济发展，又能使税务部门以最低的成本获得最大的税收收入？下面我们将运用新制度经济学与博弈论的相关知识分析企业偷税漏税的原因，最后建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为，并且使得税收收益最大。一、制度分析什么是制度（institution）?新制度经济学的解释是：制度是由人制定的规则，它们抑制着人际交往中可能出现的任意行为和机会主意行为，制度为一个共同体所共有，并总是依靠某种惩罚而得以贯彻。［3］(p32) 为了更方便地分析企业税收政策，下面我们先举一个类似性质的例子，通过这个例子来分析论证制度运用于类似事例中的合理性，以及较之

安徽省高新技术企业减免税政策效应分析报告范文

安徽省高新技术企业减免税政策效应分析报告范文安徽省高新技术企业减免税政策效应分析报告范文高新技术企业是先进生产力的发展方向，是国家重点扶持领域。近年来，国家针对支持高新技术产业发展出台了多项税收优惠政策，对其政策实施情况进行分析与评估，很有意义，也很有必要。本文选取近三年安徽省相关减免税数据为样本，并结合合肥、蚌埠、滁州等地的实地调查情况，研究分析高新技术企业减免税政策的实施情况及其效应，梳理查找执行中存在的突出问题，据此探寻改进和完善税收政策的对策建议。（一）减免税力度不断加大。xx年至xx年，安徽省高新技术企业分别享受各项税收优惠30.1亿元、42.8亿元和51.9亿元，占减免税总额的比重分别为12.8%、14.4%和14.1%，年均增长31.3%。三年间，享受企业所得税政策减免户数由xx年的984户增加到xx年的1659户，累计达3804户。（二）企业所得税是主要减免税种。xx年至xx年，安徽省高新技术企业分别享受企业所得税减免税额26.5亿元、37.2亿元和48.4亿元，占减免税总额的比重分别为87.9%、86.9%和84.6%。增值税减免税额占比居于第二，占减免税总额的比重分别为9.7%、10.9%和15.3%。

（三）税收减免主要集中在制造业。xx年至xx年，安徽省高新技术制造业企业分别享受减免税额24.1亿元、30.2亿元和38.5 亿元，占减免税总额的比重分别为79.8%、70.7%和74.2%。信息传输计算机服务和软件业减免税额占比增长较快，由xx年的5.3%增加到xx年的8.9%。（四）股份公司是税收减免主力军。xx年至xx年，安徽省高新技术企业中的股份公司分别享受减免税额19.3亿元、26.9亿元和33.5亿元，占减免税总额的比重分别为64.2%、62.9%和64.5%。私营企业减免税占比呈下降趋势，由xx年的13.9%下滑到xx年的9.8%。国有企业、外商投资企业减免税占比均呈上升趋势，分别由xx年的8.2%、8.6%增加到xx年的8.9%、10.5%。（五）征前减免是主要减免方式。安徽省高新技术企业享受减免税从减免方式看，xx年至xx年，征前减免（指不须征收入库而直接减免的税款，这里包括欠税抵顶）占比分别为94.8%、94.4%和94.7%，退库减免（指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门办理的即征即退减免和其他退库减免）占比分别为5.2%、5.6%和5.3%，征前减免是减免主要方式。其原因主要是国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；增值税方面主要是经认定的软件企业对增值税实际税负超过3%的部分即征即退。

“营改增”后“劳务发生地”原则政策执行效应反思

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“营改增”后“劳务发生地”原则政策执行效应反思【标签】营改增,劳务发生地,执行原则【业务主题】增值税【来源】赵国庆根据我们前面对1994年-2009年营业税制度下文件的梳理，除了国际旅客货物运输以及旅游服务有特殊表述外，其他劳务都是按照劳务是否发生在境内作为跨境劳务营业税是否征税的判定标准，即“劳务发生地”在上面各个文件的表述中有着很强的痕迹，这种行为是否需要在中国境内缴纳(扣缴)营业税，就是看劳务是否发生在境内。但是，我们需要注意的是，跨境劳务和跨境货物交易存在很大的区别。货物贸易是有形的，同时货物的出口和进口目前在各国都存在比较完善的海关监管。因此，判定跨境货物的境内和境外交易比较容易。而劳务是无形的，有些劳务的提供和消费是同时发生的，比如音乐会、会展服务;有些劳务的提供和消费并不会同时发生，比如咨询服务。有些服务属于和不动产直接相关的服务。因此，对于各种类似的服务，我们在用“劳务发生地”原则时，究竟何为发生地，是按实际提供地来看，还是按实际消费地来看，必然容易产生争议，也会产生相应的人为避税问题。另一方面，劳务的跨境贸易并不属于海关监管范畴，不像跨境货物贸易有比较完善的海关监管。比如，如果你以CD-ROM的形式进口(出口)软件，你需要履行从海关的报关手续。但是，如果你直接通过Internet下载软件使用，这种就不属于海关监管范围。因此，“劳务发生地”是一个从理论上来看正确的做法。但是落实到税收征管实践中，对于各种营业税劳务，究竟以什么标准判定其发生在境内和境外，这个就涉及到税收原理到政策落地执行层面的问题了。正如被OECD各国财长所公认的，“渥太华税收框架条件”(the Ottawa Taxation Framework Conditions)所提出来的一个理想的税制所应该满足的5个条件应该是大家共同的追求：那我们为什么要在2009年营业税暂行条例修订时，把原来营业税下的以“所提供的劳务发生在境内”来判定跨境劳务的征免税规则，改为按照“劳务的提供方或接受方是否在境内”作为判定跨境劳务的征免税规则，应该是在征管实践中对照上面这些原则出现了很多的问题。

公共(教育)政策分析

课程名称:公共（教育）政策分析作业题目： 1：为什么要实施“教育优先发展战略” 2：谈谈你对人生观和成才观的看法作业正文： 1：为什么要实施“教育优先发展战略” 实施“教育优先发展战略”的依据：一、教育是实现我国现代化的关键所在，是民族振兴的基石。教育公平是社会公平的基础。二、教育与人才是增强我国综合国力和国际竞争力的决定性因素。国际竞争力，科技是关键，人才是核心，教育是基础。三、教育与人才培养是实现人的全面发展目标的根本途径。四、教育与人才是实践科学发展观的重要体现。教育优先发展不仅是和谐社会建设的题中之义，也是科学发展观的具体体现。科教兴国和人才强国是科学发展观的重要支撑，而这两者的基础都在教育。教育在提高人民素质、推进城市化、促进人的全面发展中居于核心地位;教育是经济发展、社会进步的基石和动力，是改善整个国家人文环境和未来发展的关键。因此坚持科学发展观，就应当坚持教育优先发展。教育能够形成人力资本作用，从而带来“分配效益”，促进个人或社会的经济增长，增加个人和社会的经济收入。教育还能带来较高的社会收益：一、教育投资直接导致国民收入水平的提高和社会财富的增长，从而提高整个国家和社会的福利水平;二、教育投资有助于

降低失业率，从而减少失业福利支出,同时起到预防犯罪的作用减少了执行法律的支出;三、较高的教育水平有助于提高政策决策过程的质量和决策效率；四、父母的受教育水平在很大程度上会影响下一代的健康以及受教育状况;五、教育水平的提高还有助于提高整个社会的道德水平和信用水平，降低社会以及经济中的交易费用、提高市场效率。 2、谈谈你对人生观和成才观的看法我出生在四川贫困的农村，小时候没有什么书看，就读堂哥哥的中专教材——《科学人生观》，加之其他的教育过程的影响，我逐步形成了共产主义的人生观，用共产主义世界观来观察、分析和处理人生问题。我有集体主义精神，以全心全意为人民服务为人生目的。后来我不断学习各种哲学和宗教，充实自己。现在也比较赞同康德哲学，接受了儒家和佛教的思想。各种思想相得益彰，形成了我的更加科学的人生观。我把追求的目标定位于对社会的奉献，不为文凭学历所累，不看重岗位高低，只追求在这个岗位上最大限度地发挥自己的才能，创造一流业绩。为了这个理想，我会锲而不舍，发愤学习，勇攀高峰，成长成才。我在没有到人大之前，就读庄孔韶、沈卫荣等人大老师的著作。在这个科学技术日新月异的时代，只有终身学习，不断提高，才有可能为社会做出更多的贡献。

减免税的政策效应分析

减免税的政策效应分析分析研究减免税的经济效应和社会效应,对于促进减免税政策落实,提高减免税政策的管理水平,更好的发挥减免税的政策职能作用,为政府制定政策提供参考依据具有重要意义。一、减免税的主要特点 2013年,xx市共有纳税登记户数14255户,享受减免税的纳税户数为8500户,占总户数的59.62%;减免税总额33702万元,占2013年度组织税收收入的16.55%。其特点是: (一)减免税主要集中在第二、三产业。2013年xx市第一产业减免税额为3739万元,占减免税总额的11.1%;第二产业减免税额为16309万元,占减免税总额的48.4%;第三产业减免税额为13654万元,占减免税总额的40.5%。减免税主要集中在第二、三产业,2013年xx市国税税收收入三个产业构成比重依次为0.1%、67.4%、32.5%。第一、二、三产业的减免税金权重走势与xx市第一、二、三产业发展是一致的,进一步说经济结构与享受国家减免税政策种类多和范围广的特点基本上是相适应的。 (二)减免税近八成属征前减免。征前减免较之于退库减免可以缩短税款的周转时间,有利于企业及时利用和合理安排资金,2013年度xx市征前减免税26602万元,占减免总额的78.9%,有效地提高了企业的资金周转和使用效率,促进了企业的发展,充分发挥了税收对经济的调控职能。 (三)减免税主要分布在改善民生、支持农业、鼓励高新技术和节能环保减免。按减免税种统计,增值税减免主要是改善民生、支持农业和节能环保减免,减免税额分别是3008万元、3832万元、6165万元,占增值税减免总额的比重分别是

17.9%、22.9%、36.8%。企业所得税减免主要分布在鼓励高新技术、支持农业、支持金融资本市场减免,减免税额分别是2469万元、1678万元、3382万元,占所得税减免税总额的比重分别是30.4%、20.7%、41.7%。 (四)税收减免的税式支出形式优于财政支出。税式支出相对财政支出具有受益直接、受益公平的特点,这种优越性体现在三个方面,一是以税收政策的形式公布,更加透明,更具确定性;二是省略了纳税人缴纳税款和财政返还两个环节,纳税人经审批后自动受益,更具时效性;三是更具诱导性,鼓励纳税人通过实施科技创新、扶持社会弱势群体而获得税收优惠。二、减免税的效应分析 (一)减免税政策的正效应 1、引导投资方向,促进了经济转型。鼓励高新技术产业、节能环保产业等发展成为我国经济结构优化的方向,国家为此出台了扶持第三产业,尤其是高新技术、文化、新能源新材料、节能环保等产业的税收优惠政策。这些优惠政策的实施,有效地改善了人居环境,提高了资源利用效率,促进了经济结构转型升级。 2、扩大了社会就业,促进社会稳定和谐。现行的减免税政策鼓励企业吸纳残疾人、失业人员再就业和退役士兵、失业人员自主创业,对于改善民生,维护社会稳定具有重要的导向作用。以xx市为例,2013年改善民生方面的减免税共计5530万元,占减免税总额的16.4%,其中:残疾人就业减免税1664万元,政策的实施,提高了残疾人的就业比率,解决了残疾人的实际困难;提高起征点减免税2436万元,为个体工商户发展创造了宽松的经济环境,为下岗职工再就业提供了机会。 3、支持“三农”建设,缩小城乡差距。农业是国家的基础产业,为支持农村发展,缩小城乡差距,促进共同富裕,国家不仅免征了农业税,还出台了许多涉农减免税

公共教育政策分析

课程：公共教育政策分析一、名词解释以人为本的教育发展观现代教育的经济功能现代教育的政治功能现代教育的文化功能学习优势说成熟优势说社会本位论个体本位论现代教育人的全面发展教育与生产劳动相结合终身教育教育民主化教育机会均等学习型社会创新性学习论教育目的教育价值马克思关于人的全面发展学说 “三个面向” 教育方针学制知识与能力主知主义教育优先发展行动主义教师中心论学生中心论直接经验间接经验教师主导与学生主体学校消亡论教师消亡论传统教育的三中心现代教育的三中心教育全球化教育均衡发展择校与公平教育终身化未来教育理论科学主义人文主义

人本主义教育救国论教育万能论现代教育管理教育管理管理科学管理泰勒制科层管理行为科学人际关系学说系统理论民主决策正式组织非正式组织教学模式全面发展教育现代教育制度二、简单题简述教育优先发展的内涵简述以人为本教育发展观的内涵简述现代教育的经济功能简述现代教育的政治功能简述现代教育的文化功能简述学生发展的成熟优势说个人学习优势说比较分析教育目的的社会本位论与个体本位论简述教学活动的规律简述教师工作的特殊性简述20世纪世界教育的五大变简述20世纪后30年与教育有关的三次革命性变化简述现代教育的基本特征简述教育民主化的内涵简述教学模式的基本特征简述中国教育现代化的基本特征简述马克思主义关于人的全面发展学说的内涵简述我国当前的教育方针简述全面发展教育的组成部分简述知识与能力的关系简述共性与个性的关系什么是教师中心论什么是学生中心论简述教学中直接经验与间接经验的关系简述教师主导与学生主体

关于有限合伙企业的税收政策分析(1)

关于有限合伙企业的税收政策分析有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。与公司制企业相比，这两种企业的组织形式和性质不同，在适用税收政策上尤其是所得税纳税义务方面也存在明显差有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。与公司制企业相比，这两种企业的组织形式和性质不同，在适用税收政策上尤其是所得税纳税义务方面也存在明显差别。但是，由于有限合伙企业形式在我国诞生时间较短，相关的配套政策也不尽完善。本文试以有限合伙企业为主，比较其与公司制企业的所得税政策差异，并分析和探讨其中亟需解决的政策问题。一、有限合伙企业与公司制企业组建时的会计与税收问题（一）有限合伙人投资后的会计核算方法有限合伙人投资于有限合伙企业后，即按占伙比例在合伙企业占有相应份额，此时，有限合伙人在账面上如何进行财务处理我国《》和会计制度中未作明确规定。如果记入“长期股权投资”科目，显然不妥，因为有限合伙企业不存在股份和“股权”问题。记入“长期应收款”等作为普通债权性资产也属不当，因为《》中规定，合伙人在合伙企业清算前，一般不得请求分割合伙企业的财产。为此，笔者建议增设“长期投资”科目，用于核算有限合伙人的投资资产。投资以后，对于投资的核算方法存在权益法与成本法之间的选择问题，笔者

认为基于合伙企业的特性及谨慎原则，应采用成本法。这种核算方法也贴近《》中规定的控制权、管理权条款：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。（二）非货币性资产出资时的视同销售问题投资人对被投资企业投资，既可以采用货币出资方式，也可以采用非货币性资产出资方式。但是，投资于公司制企业时，不得以劳务出资。《》第六十四条也规定：“有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资。有限合伙人不得以劳务出资。”但是，普通合伙人可以用劳务出资，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。不同的投资方式下，相应产生了非货币性资产投资的视同销售问题，以及接受投资资产的计税基础问题。 1. 非货币性资产投资的视同销售问题。《》（国税发[2000]118号）规定，除符合条件的整体资产对外投资外，企业以非货币性资产对外投资应分解为按公允价值销售非货币性资产以及按资产公允价值对外投资两项业务处理。相应地，接受投资的企业，其资产入账价值和计税基础也为公允价值。新《》实施后，原规定的计税原理和办法在新税法中得以延续。对于有限合伙人以非货币性资产投资于合伙企业，依照新《》第二十五条企业发生非货币性资产交换应视同销售的规定精神，其资产增值部分也应作视同销售处理。另一方面，依据《》（财税[2000]91号）、《）》（国税发[1997]43号）的规定，合伙企业接受投资资产计税基础应为公允价值。由此可见，当投资人是公司制企业时，以非货币性资产投资于另一公司制企业或有限合伙企业时的有关税收政策是一致的。下面再来分析投资人是自然人时的情形。《》（国税函[2005]319号）规定：“考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其‘财产原值’为资产评

小微企业税收优惠政策的社会效应分析_林家庆

Management 经管空间 https://www.360docs.net/doc/9e2573180.html, 2016年1月 027 小微企业税收优惠政策的社会效应分析广东省江门市国家税务局林家庆摘要：市场经济的快速发展为小微企业带来了较多的机遇与挑战，小微企业自身也承担起带动区域产业结构发展、增加就业机会等责任。然而,因其在发展中仍有较多限制性因素，且并不具备较强的市场竞争力，一旦市场经济环境发生变动，很可能为小微企业带来致命的打击。在此背景下，便需考虑如何使小微企业面临的生存风险问题得以解决，引入更多税收优惠政策，以此推动小微企业的持续健康发展。本文主要对小微企业税收相关理论、小微企业税收优惠政策、小微企业税收优惠政策下的社会效应以及完善税收优惠政策的建议进行探析。关键词：小微企业税收优惠政策社会效应完善建议中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)01(b)-027-03 作为我国经济发展中的重要组成部分，小微企业是市场环境中最为活跃的细胞，涉及的领域范围极为广泛，对促进区域经济的发展可发挥至关重要的作用。对此，在“十八大”的相关报告内容中明确提出，在未来经济结构战略性调整中，应做好扶持小微企业发展工作。而小微企业得以持续发展的关键在于税收优惠政策的落实上，其在支持小微企业的同时也带来其他一系列的社会效应。因此，本文对小微企业税收优惠政策的社会效应研究，具有十分重要的意义。 1 小微企业税收相关理论关于小微企业，其概念可界定为个体工商户、微型企业、小型企业以及家庭作坊式企业的统称。从《中华人民共和国企业所得税法》中的相关规定能够发现，我国小微企业主要指对于从事国家非限制与禁止的行业，如工业企业中，对于满足30万元以下年应纳税所得额、100人以下从业人数以及3000万元以下资产总额等条件的企业被称为小微企业，而其他企业若满足30万元以下年应纳税所得额、80人以下从业人数以及1000万元以下资产总额等条件的企业也可称为小微企业[1]。从税收理论看，其涉及的内容主要以税收激励理论、亚当斯密税收原则理论以及熊彼特创新原理等为主。其中在税收激励理论方面，微观经济学理论指出，若市场环境下不征税，市场供求将会决定市场均衡情况，若选择征税会降低企业收益，因此需对企业采取一定的税收激励措施，使企业整体收益得到提高，有利于规模的进一步扩大。而在亚当斯密税收理论中，其提出的税收原则成为国内外税收政策制定的重要理论参考，如“平等、便利、确定与最少征收费”，要求对小微企业税收政策的制定遵循效率、公平等原则。另外，在熊彼特创新原理方面，主要强调企业在发展中注重将更多创新思想引入其中，小微企业可通过技术手段、产品、资源配置模式、市场以及组织形式等角度提高创新水平，在自身得以发展的同时可推动社会的全面进步[2]。 2 小微企业税收优惠政策分析据相关数据统计表明，我国企业总数中小微企业在数量上可达到3800余万之多，能够为社会提供80%的就业岗位，对促进就业与繁荣市场能够起到关键性的作用。党中央、国务院对此给予极大的肯定，以2014年李克强总理政府工作报告内容为例，明确指出对于小微企业应给予更多税收优惠政策，确保小微企业发展中面临的负担得以减轻。为贯彻中央部署，国家税务总局先后出台一系列税收优惠政策，如[2014]23号《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》、[2014]57号相关文件、[2014]71 号相关文件等。再如2015年国家税务局推出的相关的政策，财税[2015]34号《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，其针对所得税提出的内容主要为：2015年1 作者简介：林家庆(1958-)，男，汉族，广东省江门人，中央党校在职研究生，现任江门市税务学会会长，主要从事税收工作方面的研究。网络出版时间：2016-03-01 08:44:09 网络出版地址：https://www.360docs.net/doc/9e2573180.html,/kcms/detail/10.1337.F.20160301.0844.020.html

营改增后税收政策效应分析

营改增后税收政策效应分析 “营改增”试点的政策效应分析 2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。由此，上海先行进行营业税改征增值税试点工作正式展开。一、进行营业税改征增值税试点的政策影响本文主要从对试点行业的税负、税务部门的征管权限以及对试点地区的财政收入等三个方面对该政策的效应进行分析。（一）营业税改征增值税对试点行业的税负影响。 1、营业税改征增值税对交通运输业的税负影响。在营业税改征增值税之前，交通运输业在营业税税目中属于“交通运输业”的征收范畴，税率为3%，营业税改征增值税后，交通运输业的企业会涉及两个税率：如果是一般纳税人，按照11%的税率征收；如果是小规模纳税人，按照3%的征收率征收。对于前者来说，貌似税率提高，税负增加，其实不然。根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般情况下年不含税应税服务额达到500万才会被认定为一般纳税人，同时，根据现行增值税条例和实施细则的规定，增值税一般纳税人可以享受进行抵扣政策，也就是说交通运输业企业购进的作为经营用的汽车、固定资产、汽油以及其他材料的进项税额可以予以抵扣，由于抵扣的影响，试点交通运输企业的最终税负率会远远低于上述名义税率11%。根据分析可以得出，此次营业税改征增值对于交通运输业的税负影响是结构调整，稳中有降。 2、营业税改征增值对现代服务业的税负的影响。此次营业税改征增值试点的另一个行业就是部分现代服务业，主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。这些行业在营业税改征增值前，属于营业税的“服务业”税目征收范畴，按照5%的税率征收营业税；营业税改征增值后如果是一般纳税人，其中有形动产租赁服务按照17%的税率征收增值税，其他行业按照6%的税率征收增值税，如果是小规模纳税

税收优惠政策执行效应分析与思考

税收优惠政策执行效应分析与思考来源：本站发布时间一、“十一五”时期荆州市税收优惠执行效果明显 “十一五”时期，是荆州国税系统执行国家结构性减税政策，减税让利最多最大的五年，也是地方经济发展最好、税收收入增长最快最多的五年。“十五”时期,全市共组织国税收入亿元，税收优惠累计亿元，占国税收入的比重为。而“十一五”期间，税收优惠累计达亿元，占同期国税收入的。五年间，税收优惠总额增长了两倍, 占国税收入的比重提高了近个百分点。“十一五”期间，全市国税系统享受税收优惠政策的纳税人共计户次。按税种分，其中增值税减免亿元、所得税减免亿元、车辆购置税减免万元、办理出口退税亿元。据统计，上述亿元税收优惠充分发挥出政策导向和税收调控职能。其中，用于固定资产基础建设投资亿元，用于技术改造亿元，用于新产品、新技术研发亿元，用于改善民生等支出亿元。对推动地方经济发展和改善人民生活水平发挥了引导性作用。从政策时效性和区域经济特色考虑，我们选择高新技术企业所得税、增值税转型和农业产业化等三个重点优惠政策项目，通过采集相关数据，运用评估模型，以定性与定量相结合的方法，进行税收优惠政策效应的实证分析。（一）增值税转型税收政策执行情况。增值税转型改革两年多来，荆州市企业共计申报抵扣固定资产进项税额万元，占同期申报抵扣进项税总额的，占同期应纳增值税总额的，历年抵扣税额相对均衡。同时，固定资产抵扣的行业性、项目性、区域性集中现象十分突出。分行业看，占比最大的是电力、热力生产和供应业，共抵扣万元，占抵扣总额的; 其次是化学原料及化学制品制造业，共抵扣万元，占抵扣总额的。这三年间，我市固定资产抵扣相对集中在荆州城区，集中在几个大项目上，带动城区的抵扣额占到全市的。（二）高新技术企业税收优惠政策执行情况。年新《所得税法》颁布以来，全市共有家企业享受了高新技术企业优惠政策，其中国税部门管理的有家，均为工业企业，均具有核心自主知识产权和技术领先优势，取得《高新技术企业证书》。按认定时间分，年度认定家、年度认定家、年度认定家。按所属类型分，高新技术改造传统产业户，资源与环境技术户，新材料技术户。户企业中，有户企业在实施新法前享受外商投资企业税收优惠。新法实施年来，家企业累计享受所得税减免万元; 享受研发费加计扣除额万元，其中按照研发费用加计扣除万元，按照无形资产成本的摊销万元。新法施行前后，企业减免税额和加计扣除额增加的幅度相当大，年减免税额较年增长; 研发费加计扣除额较年度大幅增长。根据企业实际发生数计算，户企业近三年平均所得税税负率为。（三）农业产业化税收优惠政策执行情况。到年底，荆州已建成国家级农业产业化龙头企业个，省级龙头企业个。其中国税部门管理的省级以上的企业家。全市农业产业化优惠具有“范围广、数额大、不平衡”等特征。“范围广”指农业产业化涉及的一揽子非专有税收优惠类别和项目，在全市企业中均涉及。“数额大”指税收优惠的额度相当可观，在“十一五”期间，家企业共实现免征增值税销售收入亿元，享受增值税即征即退亿元，所得税减免亿元，出口退税亿元。国家级农业产业化龙头企业德炎水产享受出口退免税万元。“不平衡”指税种优惠的不平衡，目前所得税直接减免的力度相对薄弱; 企业享受优惠的不平衡，由于经营项目、经营规模、经营能力方面的差异，有户龙头企业几乎没有享受到直接的税收优惠。

税收政策翻译分析

1)个人预扣所得税（PAYE）和社会责任税（SRT）税率 2)社会责任税（SRT）该税征收范围为收入税年度总征税收入超过27万斐济元的居民和非居民个体，此外还有个体缴纳的预扣所得税。社会责任税税率在23%至29%之间。 3)公司税税率斐济拥有此区域最低的公司税税率之一，包括在南太平洋证券交易所上市的公司和总部在斐济的外国公司的补贴率。

4)居民利息预扣税（RIWT）居民利息预扣税是一种最后税款。税率为10%，从2016年1月1日开始实行，征收范围为由《1995年银行业法》许可的任何金融机构支付或存入到储户的任何利息。该税应用于所赚取的利息，不应用于主要的定期存款或储蓄。谁可免除居民利息预扣税？ 1.从包括利息收入的所有渠道在内，净收入上限为16,000斐济元的个人将免除居民利息预扣税。 2.利息收入上限为16,000斐济元，且没有其他收入来源的老年公民（年龄55岁及以上）。 3.养老金及利息收入上限为16,000斐济元，且没有其他收入来源的养老金获得者。 4.年利息收入上限为200斐济元的所有个人。 5)非居民利息预扣税（NRIWT）非居民利息预扣税税率为10%，征收范围为支付或存入到非居民的任何利息。 6)增值税（VAT）增值税的征收范围为提供货物和服务的应税价值，税率为9%，从2016年1月1日开始实行。纳税分数是用来计算含增值税价格时的增值税。 7)服务营业税（STT）服务营业税税率为10%，征收范围为有经营许可的酒店及其他服务提供者/特许经销商提供的所有规定的服务，从2016年1月1日开始实行。规定的服务包括： ●在有经营许可的酒店或游船上提供的住宿、饮食及其他服务。 ●年营业额在125万斐济元，有经营许可的餐厅、小餐馆及咖啡厅提供的餐食、饮料和其他服务。 ●在酒吧、俱乐部提供的餐食、饮料和其他服务。 ●在有经营许可的夜总会提供的所有服务。 ●境内旅游公司提供的旅游、旅行和观光服务。 ●电影院场地范围内提供的所有服务，包括入场券费用。 ●除了具有“LT”车牌的计程车，其他含有“LH”和“LR”车牌的租用或租借的用车服务。 ●水上运动公司提供的水上活动，例如河流游猎。 ●注册借宿公司提供的住宿及其他服务。 ●休闲活动公司提供的休闲活动，如跳伞活动。 ●个人参与进入活动场地需要收取入场费的艺术家或产品展览的现场娱乐活动。

幼儿教育政策分析

政策分析 1 幼儿教育办学体制中国有关幼儿园办园体制的政策与法律、法规依据主要有（按时间顺序）： 1）1979年10月11日，党中央、国务院在转发《全国托幼工作会议纪要》时指出“坚持‘两条腿走路’的方针，恢复、发展、整顿、提高各类托幼组织”。 2）中国现行《宪法》（1982年宪法，2004年3月14日修正）第19条中规定： “国家举办各种学校……并且发展学前教育”。“国家发展各种教育设施”。 “国家鼓励集体经济组织、国家企业事业组织和其他社会力量依照法律规定举办各种教育事业”。 3）教育部在1983年9月21日发布的《关于发展农村幼儿教育的几点意见》中进一步指出：“在我们这样一个人口众多、经济尚不够发达的国家，发展幼儿教育必须坚持‘两条腿走路’的方针”；“农村应以群众集体办园为主，充分调动社（乡）、队（村）的积极性；县镇则应大力提倡机关、厂矿企事业、街道办园，并支持群众个人办园。与此同时，要积极恢复和发展教育部门办的幼儿园。”；“发展幼儿教育，还必须从实际出发，因地制宜，采取多种形式，多种渠道办园。在县镇，可按单位办，也可以联合办或按系统办；在农村，可办独立建制的幼儿园，也可在有条件的小学附设幼儿班；可办常年性的，还可办季节性的。农村幼儿园（班）实行社（乡）办社（乡）管、队（村）办队（村）管；附设在小学的，也可实行队（村）办校管。” 4）1987年10月15日，国务院办公厅在转发国家教委等九部委《关于明确幼儿教育事业领导管理职责分工的请示》中指出：“幼儿教育既是教育事业的一个重要组成部分，又具有福利事业的性质，因此，必须在政府统一领导下，除地方政府举办幼儿园外，主要依靠部门、单位和集体、个人等方面力量发展幼儿教育事业。” 5）1988年8月15日，国务院办公厅在转发国家教委等八部委《关于加强幼儿教育工作的意见》中指出：“动员和依靠社会各方面力量，通过多种渠道，多种形式发展幼儿教育事业。” 《意见》进一步认为：“幼儿教育事业具有地方性和群众性。发展这项事业不可能也不应该由国家包起来，要依靠国家、集体和公民个人一起来办。在地方人民政府举办幼儿园的

关于小微企业增值税优惠政策落实情况及政策效应分析

关于小微企业增值税优惠政策落实情况调查及效应分析翟峥嵘宋友林在全球经济增长放缓，复苏乏力，国内经济增速放缓的宏观背景下，国务院研究并出台了小微企业增值税优惠政策。是我国实现促改革，保增长，调结构、惠民生的主基调的目标下，实现我国经济转型转型升级，结构调整的重要宏观经济政策。国税部门承担着政策执行和落实的具体任务。这一政策落实是否到位？能否让所有能够享受优惠的纳税人得到实实在在的利益？对实现国家的宏观政策效应如何？有待于国税机关进行深入的调查、分析和研究。带着此问题，笔者对我县小微企业的政策落实情况进行了调查和分析，并对政策效应进行不是很深入地分析。一、具体做法：为落实增值税优惠政策，我局的具体做法主要是：（一）做好政策的学习和把握，做到落实政策“原汁原味”。为把小微企业增值税优惠政策落实到位，不留死角，真正实现全覆盖。我局采取有效措施，做好了税务人员的培训和学习，为让学习和培训取得实际效果，并对学习的情况进行了考试。有效保障的税务人员对政策的理解和把握，为落实优惠政策打下了第一道基础。（二）切实做好政策的宣传和解释，做到了优惠政策的“全辐射”。为认真落实小微企业优惠政策，我局从不同方位和角度做好政策宣传工作。在办税服务厅，电视台、车站等公共场所张贴宣传画或者条幅、在东安国税纳税服务ＱＱ群，东安国税微信、东安人民政府网站等媒体定期推送优惠政策具体内容和解读信息。（三）加强领导抓落实，监督考核“全对接”。为保障政策落实和执行到位，我局成立了由一名局领导负责，政策法规部门牵头，监察、征管、办税服务、税源管理等部门参与的督查考核小组。主要应对小微企业政策落实工作的督查和考核工作。通过定期会议，研究分析包括小微企业优惠政策在内的优惠税收政策执行情况，分

税收政策优化分析

税收政策优化分析一、引言自2007年7月1日《中华人民共和国农民专业合作社法》实施以来，我国农民专业合作社的数量得到快速增长，根据农业部统计，截至 2009年底，全国在工商行政管理部门依法登记注册的农民专业合作社达24．64万家，共计入社农户2100万户，占全国农户总数的8．2%。［1］而且，专业合作社涉及的产业越来越广，服务的内容越来越深入。应该说近几年农民专业合作社已成为农业经营体制改革的创新亮点，在推进社会主义新农村建设、提升农民收入等方面发挥了突出的作用。为进一步促进农民专业合作社快速健康发展，各相关部门和地方各级人民政府相继制定了一系列扶持政策。各级财政的扶持资金规模逐年加大;财政部、国家税务总局进一步明确了农民专业合作社的税收优惠政策;银监会、农业部联合发文颁布了多项支持农民专业合作社发展的金融政策;商务部、财政部、农业部联合发文开展了“农超对接”的试点工作，使合作社的农产品可以直供城市连锁超市;湖北、江苏、陕西、黑龙江、辽宁、湖南、山东等省份陆续出台了一系列促进农民专业合作社发展的地方法规和政策，为我国农民专业合作社的健康快速发展创造了良好的制度环境。①但从总体上看，因为我国二元经济的存有，农村建设与农业发展面临一系列的瓶颈问题，农民在各类市场经济参与群体中处于弱势地位，农民专业合作社仍处于发展的初级阶段，各项支持政策也处于持续补充完善之中。近年来，税收在促进农民专业合作社发展方面的作用愈发突出，但现行税收政策存有诸多问题，政府应在充分调研的基础上，借鉴发达国家先进经验，进一步优化税制，为促进农民专业合作社的发展提供强有力的政策支持。二、国内外农民专业合作社相关税收政策综述 (一)国内相关税收政策 1．流转税方面我国适用于农民专业合作社的相关税收政策在流转税上体现得比较多，主要有：《财政部、国家税务总局关于农民专业合

减免税促进中小企业发展效应分析

辽宁中小企业税收优惠政策绩效评价研究项目负责人：李晖项目批准号：14B020 所在单位：沈阳大学内容提要：中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，在发展市场经济，吸纳人员就业方面发挥着巨大的产出效应。据相关资料，目前我国工商登记的中小企业数量占企业总数的99.8%，这些中小企业每年为国家创造约60%的GDP，提供80%以上的城镇就业岗位。但是长久以来，中小企业由于自身在资金、技术、管理甚至行业准入门槛方面存在许多短板，一定程度上制约了其发展。近年来，国家为促进中小企业健康发展，出台了一系列扶持中小企业的金融、税收政策，为中小企业的发展壮大提供了良好的政策环境。本项目旨在通过对辽宁省中小企业税收优惠政策的绩效开展实证分析，评价税收优惠政策在推动中小企业发展、促进经济增长，调节国民经济结构、解决劳动就业等方面的重要作用，探讨我省中小企业税收优惠政策制定和执行中存在的问题，提出完善我省中小企业税收优惠政策的建议，为我省未来中小企业税收优惠政策的调整，提供理论支持和决策参考。一、中小企业1税收优惠政策分析 1本文所述中小企业均为《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）文件所指标准。

（一）税收优惠的内涵及方式 1、税收优惠的内涵税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。税收减免属于税式支出。分税种来看，增值税、营业税作为流转税，其中性本质决定了相关税收减免主要是通过降低商品所含税负进而降低商品终端销售价格，从而惠及整个生产、销售链条上的纳税人；企业所得税、关税收减免实际上是国家对本来予以索取的税收的一种“让利”行为。本质上讲，所有的税收优惠都可以看成由税收法律、法规规定，通过税务机关对纳税人实施的一种财政补贴，并在不同的环节作用于企业的经营行为。 2、税收优惠方式随着经济发展，一方面中小企业在创造就业机会和实现科技创新方面做出了突出贡献，另一方面其地位还处于相对劣势的位置，因此各国都相继引入一系列税收优惠政策，中国也不例外。从我国目前对中小企业的税收优惠方式看，主要有征前减免、退库减免和抵顶欠税；从税收优惠优惠内容来看，主要有：改善民生、鼓励高新技术和创业投资、支持中小微企业发展经营、节能环保、促进区域发展、支持文化教育体育、支持金融资本市场等等；从手段上看，主要有税额式、税率式和税基式等三种方式，如降低税率、提高起征点、税前扣减等，其中既涉及流转税也涉及所得税。除鼓励创业投资是通过间接方式扶持中小企业发展外，其余税收优惠优惠均是通过直接减免的方式作用于中小企业。（二）税收优惠的相关理论 1、市场失灵理论 20世纪60年代，创新学派代表人物Nelson和新古典经济学派代表人物Arrow将市场失灵理论应用与社会政策分析上。西方经济学中，资源是稀缺的，要想实现资源在全社会最优配置，需要有三个基本条件，首先我们假设市场是完全竞争市场，约束条件是达到最优的生产效率和最优的经济效率。但是，现实的条件一般不能满足完全竞争市场的假设以及约束条件，所以就出现了资源不能有效配置的市场失灵，常见的市场失灵一般有外部经济、信息不对称、不完全竞争等。税收政策之所以能够存在，就是因为它相当于政府为了弥补市场失灵而创造