出版业税收筹划的主要方法
税收筹划常见方法
税收筹划常见方法咱今儿就来唠唠这税收筹划常见的方法，这事儿啊，说简单也不简单，说复杂呢，也没那么玄乎。
先说说这利用税收优惠政策这招儿。
就好比那商场搞促销活动似的，国家为了鼓励某些行业发展或者扶持一些地区，就会出台一些税收优惠政策。
比如说，有些地方为了吸引企业过去建厂，就会给出税收减免的优惠。
我有个朋友老张，他开了个小工厂，以前那税收啊，压得他直皱眉，整天愁眉苦脸的。
后来听说有个工业园区有税收优惠政策，就过去考察了一番。
那园区的负责人啊，热情得很，拉着老张又是介绍又是讲解。
老张一看，嘿，这政策确实不错，能省不少钱呢。
于是就把厂搬过去了，这下好了，税收负担减轻了，老张那脸啊，也一天天开朗起来了，见人就乐呵。
再讲讲这合理安排成本费用这方法。
咱做生意嘛，成本费用这一块儿可不能小瞧。
比如说，企业的一些办公用品、设备采购啥的，都要合理规划。
我认识一个做电商的小李，以前啊，他买办公用品都是随便买，也不注意规划。
后来经人指点，才知道这里面有讲究。
他就开始做预算，啥时候该买啥，买多少，都安排得明明白白的。
这样一来，成本费用合理了，利润上去了，交的税相对也就少了。
有一次我碰到小李，他得意洋洋地跟我说：“哎呀，你还别说，这合理安排成本费用还真有门道，现在咱这日子过得可比以前舒坦多了。
”还有啊，这选择合适的企业组织形式也很重要。
就像咱穿衣服，得选适合自己的款式。
有些企业适合注册成有限责任公司，有些呢，注册成个人独资企业或者合伙企业可能更好。
我有个亲戚开了个小公司，一开始注册的时候也没太在意这个，后来发现税收有点高。
就找了个懂行的会计咨询了一下，那会计就说啊：“你这情况啊，注册成个人独资企业可能更合适，税收能少不少呢。
”我那亲戚一听，半信半疑的。
不过后来还是去改了，改完之后一对比，嘿，还真像那会计说的，省了不少钱。
我那亲戚逢人就夸那会计厉害，自己也高兴得不行。
这税收筹划啊，就是得多动动脑筋，多了解了解政策，合理合法地给自己的企业或者生意省点钱。
税务筹划方案
税务筹划方案
税务筹划方案是指通过合法的手段最大限度地减少纳税负担，同时遵守税法的规定。
以下是一些常用的税务筹划方案：
1. 合理选择税务优惠政策：了解国家和地方的税务优惠政策，合理选择适用的政策，以减少纳税负担。
2. 合理安排企业结构：通过调整企业的业务结构和组织形式，合理分配利润和税负，实现税收优化。
3. 合理运用税收抵免和减免：了解税收抵免和减免的规定，合理安排资金流动，以减少应纳税额。
4. 合理利用税收减免和补贴政策：了解税收减免和补贴政策，合理申请相关减免和补贴，以降低纳税负担。
5. 合理规划资产配置：通过合理规划资产配置，包括不同产业、不同地域的资产配置，实现税收优化。
6. 合理运用税收组织形式：了解税收组织形式的不同计税规则和税率，通过选择合适的税收组织形式，实现税收优化。
7. 合理运用税收避免国际税收重复征税：对于进行跨国业务的企业，合理运用国际税收协定和规定，避免国际税收重复征税。
请注意，税务筹划方案需要根据具体情况进行制定，并遵循税法的规定和原则。
建议在规划税务筹划方案时，寻求专业的税务咨询服务，确保方案的合法和有效。
纳税筹划理论与方法在出版企业的应用
１ ． 缩小课税基础 。指纳税人通过缩 小计税基数 的方式来
三、 纳税 筹划在 出版 企业 中的实 际运用
为实现 出版企业整体经济效益最大化 ， 出版企业在纳税 筹 划时应结合 自 的实际状况 ， 身 选择筹 划重点环节 ， 以取得
选择 、 算方式 的选择 控制销售收入确 认的时 间 ， 到减少 结 达 税负的 目的 。另外 ， 期末存货计价 的高低 ， 当期的利润影响 对
很大， 进而影响企业所得税的数额。 当物价水平持续上涨或 下跌 时 ， 采用不同的计 价法 ， 以多计本期发 出的存货成本 ， 可 减少税前收益 ， 以减少当期应交所得税 。 ５适用优惠政策 。指纳税人充分利用可享受 的优惠政策 ． 直接减 少应纳税额 ， 减轻或免除纳税义务的行为 。国家为 来
合 理筹划企业 的各种税 金 ， 减轻企业 税负 ， 已经 成为企
业经营理财 的基本 出发点 ； 也是拓展盈利 空间 ， 提高 企业竞 争力有效 的途径 。充分利用现行税收政策 ， 积极开展企业纳 税筹划对于深入贯彻 国家立法宗 旨， 维护企业正 当利益都具 有极 其 积 极 的 意义 。
一
纳税利益 。对 已发生 的成本费用及时核销入账 ， 已发生的坏 账、 资产盘亏毁损的合理部分及时列入 费用等。
２适用较低税率 。指纳税人通过降低适用税率 的方式来 ． 降低纳税负担的行为 。一般可采用低税率 和转移定价法 。低 税 率法是纳税人通过合法的途径 ， 择不 同的地区 、 选 行业 、 所 有 制等 ， 自己直接适 用较 低的税率。转移定价法是在母公 使 司与子公 司、 总公 司与分公 司以及有经济利益联系的其他公
税收筹划有哪些基本方法
税收筹划有哪些基本方法(一)充分利用“税前扣除”各国税法中都有一些允许纳税人税前扣除的条款，纳税人应当充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减轻税负。
尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时，如果纳税人可以多扣除一些费用，缩小了税基，其所得适用的最高边际税率和实际税负就会下降。
(二)避免适用较高税率税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。
各税种的税率以及同一税种各税目的税率大多存在一定的差异。
一般情况下，适用税率高，应纳税额就多，税后收益就少，因此，尽量使所从事的经济活动适用较低的税率，对纳税人降低税收负担意义重大。
(三)避免应税收入的实现从减轻税收负担的角度来看，纳税人要尽量取得不被税法认定为是应税收入(或所得)的经济收入，这是个人税收筹划的基本方法。
根据我国现行税法规定，几乎各税种中都存在此类筹划的空间。
例如，财产的增值部分只要不变现一般就不对其课征所得税，这也是各国所得税法的一个普遍规定。
当个人的财产增值以后，如果将其出售转让，则增值部分的变现收入就变成了应税所得，个人要就其缴纳所得税。
因此，从税收筹划的角度考虑，个人尽量不要将财产的增值部分变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资(当然还要比较税款和利息成本的大小)。
(四)利用税收优惠税法中的减免税等税收优惠规定，为纳税人节税筹划提供了可能性。
在增值税方面，相关税收优惠包括：(1)纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。
(2)个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物免税。
(3)销售额未达到起征点的，免征增值税。
(五)推迟纳税义务发生时间推迟纳税可以使个人在不减少纳税总量的情况下获得货币的时间价值。
推迟纳税义务的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。
税务筹划大全完整版
税务筹划大全完整版
1、直接利用筹划法:为实现总体经济目标，国家对经济进行宏观调控，引导资金流向，国家出台了很多税收优惠政策，因为纳税人利用税收优惠政策越多，就越有利于国家特定政策目标的实现。
这样，纳税人就可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动
服务。
2、转让定价筹划法:转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合商业惯例的交易形式进行税收筹划。
税务筹划的基本方法之一，在国际、国内税务筹划实践中得到广泛应用。
3、地点流动筹划法:当前，国家为兼顾社会进步与区域经济的协调发展，适当向西部倾斜，纳税人可根据需要，或选择在优惠地区注册，或将现有生产环境不佳的生产转移到优惠地区，充分享受税收优惠政策，减轻企业税收负担，提高企业经济效益。
4、利用免税筹划:用免税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划方法。
5、利用减税筹划:利用减税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。
我国对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护，对符合规定的高新技术企业、型微利企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇，是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。
6、利用税率差异:利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。
是尽量利用税率的差异使节税最大化。
税收筹划第一章
税收筹划与避税
税收筹划 避税
从法律角度看
从立法本意看 从伦理角度看 从税法角度看 从国家态度看
合法
完全符合 光明正大 善意利用 提倡
非违法
背道而驰 悖于道德 破坏性利用 反对
案例5
例：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生
产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？
1.1.4 税收筹划与偷税、逃税、骗税、抗税、避税的区别（P7） 偷税、欠税、骗税、抗税是违法的
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行 虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为 逃税：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产 的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免） 税或减免税款的行为
案例3
某福利工厂2000年实现利润100万元，企业所得税税率 为33%，则应缴纳企业所得税33万元。
福利工厂的做法：
1，在建厂时有意识地安置了占生产人数40%的“四残” 人员，并按要求建立“四表一册” ； 2，无意识地安置了占生产人数40%的“四残”人员； 3，当纳税年度终了利润实现后，采用补救方式，突击安 排“四残”人员。 请判断：福利工厂的哪一种行为属税收筹划的范畴？
按税收筹划适用于企业生产经营的不同阶段来划分
投资、经营、成本核算、分配
按涉及的不同税种进行划分
商品税、所得税、财产税……
1.3 税收筹划的目标
科学发展观与企业目标 以科学发展观定位企业税收筹划目标
练习：
第二章 税收筹划的基本方法
子公司办到丁国去,从而在合法和合理的情况下使它节减的税收最大化。
二、税收优惠的形式 （三）税率差异
1、税率差异：是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。 【如】企业所得税：25%、20%、15%等。 2、税率差异的出现主要原因：财政、经济政策的原因 【注】是国家要鼓励某种经济、某类型企业、某行业、某地区的 存在与发展。
若税基确定，应纳税额的多少取决于税率。 许多税种都有多档次税率、优惠税率的规 定。 纳税人可以主动出击，创造条件，尽量适 用低税率。
2.5 税收递延
一、税收递延的概念 1、递延纳税——就是延期纳税：
是指国家允许企业在规定的期限内分期或延迟缴纳税款。
2、优点：
1）考虑了货币具有时间价值，节约利息。 2）规避了通货膨胀的影响，实际降低了纳税额。 【例】1）加速折旧是在设备等固定资产刚购置时多提折旧，在 企业早期多计费用，减少所得税的纳税额。 2）接受捐赠的固定资产也需要递延纳税。
2.1.2 应纳税种的减少
大多数情况下，规避纳税义务的策略并不 是企图完全不承担纳税义务，有时其目的 就是由缴纳多个税种转变为缴纳相对较少 的税种，以减少所承担的税收负担。 当房屋租赁的用途是作仓库时，可以将房 屋出租变仓储
2.1.2 应纳税种的替换
有时候，以另外一种税负更轻的税种来替 换原有的应纳税种，也属于规避纳税义务 的范畴。 如手机销售的税收筹划
（3）供求平衡：供求弹性系数等于1，税负只能部分转嫁，买卖双方 均分税款负担。
2、市场结构：
（1）完全竞争市场结构 【注】厂家无法达成一致而控制市场价格。 （2）不完全竞争市场结构 商品的差异性是不完全竞争市场结构的前提 【例】同样是白酒，茅台卖1200元，还有1元一斤的小作坊白酒。 同样是汽车，有3万左右的，有上百万的。都是4个轱辘跑。
税收筹划基本工作流程以及各步骤的内容有哪些
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！税收筹划基本工作流程以及各步骤的内容有哪些1.筹划企业基本情况与需求分析
税收筹划的第一步，是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求，不同企业的基本情况及要求有所不同，在实施税收筹划活动时，要了解的筹划企业的基本情况有：
(1)企业组织形式。
对于不同的企业组织形式，其税务待遇不同，了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税收筹划方案。
(2)财务情况。
企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，只有全面、详细地了解企业的真实财务情况，才能制定合法和合理的企业节税方案。
财务情况主要包括企业的财务报告和账簿记录资料。
(3)投资意向。
投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠;投资额与企业规模(包括注册资本、销售收入、利润等)往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。
(4)对风险的态度。
不同风格的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，。
税务筹划的基本方法
税收筹划的基本方法税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
那么税收筹划的方式有哪些呢？安节税为您整理提供：税收筹划方式有哪些税收筹划方式从易到难，大体包括以下四个方面：利用税收优惠政策、利用税法的制度设计、避免不利的税收负担、利用税法的“漏洞”。
一、利用税收优惠政策进项税收筹划税收优惠政策是国家给予特定纳税人的税收减免的优惠，实际上表明了国家对于特定行为的鼓励，因此，利用税收优惠政策不仅能减轻自身的税收负担，而且属于国家鼓励的行为，没有任何法律风险。
利用税收优惠政策进行税收筹划主要包括以下两种方法：（一）符合优惠政策的应当积极申请很多税收优惠政策都需要纳税人主动申请，税务机关不会主动给予纳税人该优惠政策，即使纳税人已经符合了该优惠政策所规定的条件。
为此，企业应当经常关注国家出台的最新税收优惠政策，可以通过购买相关书籍、到国家税务总局网站查找以及关注主管税务机关的通知和宣传单等方式来获取最新税收优惠政策的信息。
（二）创造条件享受税收优惠政策所有的税收优惠政策都有适用的条件，企业必须满足该条件才能享受，因此，那些具备部分条件、但尚未具备全部条件的企业可以考虑通过创造条件来享受税收优惠政策。
例如，享受上述小型微利企业的税收优惠政策有三个条件，后来，财政部和国家税务总局还规定了第四个条件，即企业必须是实行查账征收的企业，核定征收企业无法享受。
如果企业的应纳税所得额为31万元，应当缴纳企业所得税：31×25%=7.75（万元），税后利润为：31-7.75=23.25（万元）如果将该1万元在年底之前开支出去，如支付专家咨询费、购置办公用品等，则企业应纳税所得额为30万元，应当缴纳企业所得税：30×20%=6（万元），税后利润为：30-6=24（万元）二、利用税法的制度设计进项税收筹划国家在设计征税对象制度时，有时出于各种原因的考虑，将部分行为作为征税对象，而将其他行为不作为征税对象，如果企业通过不属于征税对象的行为可以实现通过属于征税对象的行为所能实现的目的，则企业可以通过转化行为来避免成为征税对象。
学会这几招税务筹划技巧，分分钟让企业节税几百万！
学会这⼏招税务筹划技巧，分分钟让企业节税⼏百万！税收筹划是让很多会计⼈觉得兴奋的话题。
因为有了税收筹划，会计⼈感觉⾃⾝的价值得到了提升。
现在很多企业要求会计为企业创造价值，怎么创造价值呢？最容易想到的⽅向有两个：第⼀、把公司的资⾦规划好，让资⾦创造⼀部分收益；第⼆，做税收筹划，为公司减轻税负。
税收筹划的三个思路：①缩税基，⽤⾜各类政策，让计税⾦额瘦⾝；②降税率，⽆论所得税还是流转税，都有操作空间，⼀是做到核算清晰，分开⾼低税率经济事项；⼆是搞清楚特定⾏业、特定区域、特定产品、特定经济事项的优惠政策；③延税款，税收筹划未必就能把应纳税额减下去，如若做到了延迟纳税也不错。
对税收筹划，会计⼈有不少误解。
第⼀个误区，总以为税收筹划就是要给企业要减少税负；第⼆个误区，把税收筹划和偷税漏税没有分清楚；第三个误区，⾃⼰对税法没有吃透，当别⼈把政策⽤好了，误以为这是税收筹划。
下⾯柠檬君具体给⼤家讲讲这三个误区，再给⼤家看⼏个正确的实际案例。
误区⼀税收筹划⼀定会给企业降低税负？不见得。
税收筹划的⽬标有三个：1、缩税基。
如果交税时计税依据是100万，如果想办法让计税依据变为了90万，筹划是成功的。
2、降税率。
对企业来说，⽆论是所得税还是流转税，降税率都有⼀定的操作空间。
先说所得税，有些企业、有些地⽅，是有相应的优惠政策的，所得税税率不见得都是25%。
再说流转税，营改增后，增值税税率分为很多档，如果产品的设计能把⾼低税率的交互分清楚，⼀部分收⼊就能适⽤低税率。
再就是，特定⾏业、特定地域、特定企业、特定产品、特定事项都可能有特定的优惠政策。
只要能把优惠政策⽤⾜了，税率就能直接降低了。
⽆论是缩税基还是降税率，都可以使企业的税负绝对减轻。
3、延税款。
虽未能把应纳税额减下来，但能延迟纳税。
譬如说，正常的交税是应该3⽉，但是通过筹划，变成了明年3⽉份才交，这对公司来说也是⾮常有利的。
这也是成功的筹划。
误以为税收筹划就⼀定是要给企业减轻税负，如果能让企业达到以上三种⽬标也是成功的税收筹划。
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出版业税收筹划的主要方法
【标 签】增值税,出版业,税收筹划
【业务主题】增值税
【来 源】
财税[2001]88号文件规定，党报、党刊、各级政府机关报、科技图书和科技期刊
等7类出版物，享受增值税先征后返的优惠政策，其中最有筹划余地的是科技图书和科技期
刊。虽然88号文件规定了享受先征后返科技图书和科技期刊的范围，但范围很宽。纳税人出
版的科技图书和科技期刊应通过筹划，使之符合享受优惠政策的条件。纳税人需要特别注意
的是，违规出版物和多次出现违规出版物的出版社，不得享受先征后返的政策，因此纳税人
需要准确确理政策，严格执行，才能顺利得到优惠。比如，纳税人同时经营增值税先征后返
项目、增值税免税项目或营业税免税项目与非优惠项目时，应各备账册分别核算，否则就得
不到应有优惠。
利用广告业务不同核算的税负差异筹划
纳税人在生产、销售应征增值税的文化产品的同时，又通过媒体提供应征营业税的应税
劳务，如广告服务，应税劳务与销售产品之间无从属关系，构成了兼营性销售。兼营性销售
如何纳税呢？纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物和非应税劳务的销售额。不分别核
算或不能准确核算的，非应税劳务应与货物一并征增值税。一般来说，增值税税负比营业税
税负高。但如果本期购进的可作抵扣的原材料较多，加上广告业征营业税的同时，还应征文
化事业建设费，所以，营业税的税负不一定比增值税的税负低。
例如某期刊杂志社，预计明年取得杂志发行收入400万元（含税），广告收入807／元。
购进材料150万元，支付委托印刷加工费100万元（均为含税支付），均取得增值税专用发
票，其中，20%部分用于广告方面的支出。
如果广告业务与期刊发行业务不分别核算，则应合并一同缴纳增值税。销售收入应
按13%的税率计提销项税55.22万元，购进材料取得进项税36.32万元，应纳增值税18.9万
元。
如果广告业务与期刊发行业务分别核算，则购进材料取得进项税的20%不能抵扣，发行
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业务应纳增值税16.9万元；广告业务应纳3%文化事业建设费、5%营业税，共计6.4万元，合
计税负为23.3万元（不考虑对企业所得税的影响）。可见，不分别核算对纳税人有利。
当然，如果纳税人购进原材料和委拖加工支出的费用不能全部取得增值税专用发票，分
别核算和不分别核算的税负又会有差别。例如有一半取得了增值税专用发票，分别核算比不
分别核算有利。所以，是否分别核算，纳税人应具体情况具体分析，没有固定的模式。
利用新华书店先征后返税收政策筹划
在2005年底以前，对全国县（含县级市）及其以下新华书店和农村供销社销售的出版
物，实行增值税先征后返办法。
利用这条优惠政策，出版单位可根据实际到基层开发销售网点，不仅可开发市场，寻找
新的增长点，而且可获得增值税先征后返的优惠。当然，设立销售网点要支付成本，筹划者
需综合考虑。
例如某出版社拟到农村供销社设立一图书销售点，预计年销售额200万元，同等条件
下，比市区销售点减少净利润15万元。由于在农村设立的图书销售点可以享受增值税先征后
返的优惠，返还增值税为26万元，扣除减少的利润15万元，还可多得收益11万元。所以，在
这种情况下，设立网点对出版社有利。
选择适当的进项抵扣办法
按税法规定，购进的原材料如果用于非应征增值税项目，其所含进项税额不能抵扣当期
销项税额。发行图书、报纸、期刊以及音像制品并利用这些载体从事广告业务属于兼营销
售。发行业务属增值税范畴，广告业务属营业税范畴，用于广告业务所用材料所含进项税额
不能抵扣当期销项税额。对不得抵扣的进项税额的确定，国家税务总局《关于出版物广告收
入有关增值税问题的通知》（国税发[2000]第188号）规定，计算文化出版单位用于广告业
务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准。文化出版单
位能准确提供广告所占版面比例的，应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。如果不能准确
提供广告占版面的比例，则按《增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定划分不得抵扣
的进项税额。其有公式如下：
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月非应税项目营业额÷当月
全部销售额
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这里面有筹划的余地。纳税人可根据预期的经营情况来确定是否提供准确的广告版面比
例，从而使不得抵扣的进项税额最小。比如用上面期刊杂志社的情况进行分析。该社购进货
物、接受应税劳务用于广告方面的支出，有两种方案可选择。
第一种是能准确提供广告占版面的比例，广告占版面的比例为10%；第二种是不能准确
提供广告占版面的比例。在第一种情况下，不能抵扣的进项税额为3.63万元；第二种情况
下，不能抵扣的进项税额为6.7万元。显然，此时以提供广告占版面的比例对纳税人有利。
但如果广告所占版面比例提高或广告收入占整个销售额的比例下降，不提供广告占版面的比
例对纳税人有利。
关联知识：
1.国家税务总局关于出版物广告收入有关增值税问题的通知
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