中英两国个人所得税税率与税收级距比较

对外经济贸易大学

2010 — 2011学年第2学期课程报告

报告名称：从税率及税收级距看中英两国个人所得税: 相同点、差异极其原因

小组成员：祁秦（200806123）

李霈旭（200806159）

陈梦（200806158）

丁研（200806051）

柳向涵（200806170）

目录

一、个人所得税税率与税收级距比较：............................................................. ３

1、中国个人所得税税率及税收级距：.......................................................... ３

2、英国个人所得税税率及税收级距：.......................................................... ５

二、中英两国个人所得税税率及级距相同点： ................................................... ６

三、中英两国个人所得税差异分析：................................................................ ７

1、中英两国个人所得税税率高低不同：....................................................... ７

2、中英两国个人所得税税率级距数目不同： ................................................ ７

3、中英两国个人所得税税率级距差值不同： ................................................ ８

四、中英两国个人所得税原因分析：................................................................ ８

1、中英两国个人所得税纳税人收入水平不同：............................................. ８

2、中英两国个人所得税征管方法不同：.................................................... １０

3、中英两国个人所得税征收历史不同：.................................................... １１

4、中英两国个人所得税在财政收入中地位相异：....................................... １１

5、中英两股个人所得税对于收入调节的作用相异....................................... １４

五、中国个人所得税应借鉴和改革方向.......................................................... １６

2、扩大征税范围，发挥税收调节作用....................................................... １７

3、调整税率结构，实现公平税负、合理负担 ............................................. １８

从税率及税收级距看中英两国个人所得税:

相同点、差异极其原因

一、个人所得税税率与税收级距比较：

1、中国个人所得税税率及税收级距：

（1）工资、薪金所得，生产经营所得以及承包经营所得

（2）劳务报酬所得

（3）稿酬所得、特许权使用费所得

按次计税:

①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=（每次收入额－800）×20%×（1－30%）

②每次收入4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）

（4）财产租赁所得

按次计税：

①每次（月）收入额不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目（税费）-修缮费用（800为限）-800]×20%

②每次收入额在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目（税费）-修缮费用（800为限）]×（1-20%）×20%

（5）财产转让所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%

（6）承包经营、承租经营所得

2、英国个人所得税税率及税收级距：

（1）在英国境内支付的英国与外国公债利息所得，工薪所得，英国居民公司支付的股息红利所得：

（2）个人宽免及宽免额：

二、中英两国个人所得税税率及级距相同点：

中英两国个人所得税税率和级距虽然差异巨大，但也有相同点。主要体现在以下几点

1、中英两国为了发挥个人所得税的收入调节作用，在所得税税率设置上均采用分段差异税率；

2、中英两国均设置了抵免额，对于低于宽免限额的人群不予征收个人所得税，能够使个人所得税起到充分保护低收入者的作用‘

3、中英两国个人所得税税率在制定时均按照本国一定时间内平均收入水平为基准，充分考虑个人所得税的实际税负水平，在增加财政收入的同时，保证一定水平的个人可支配收入。

三、中英两国个人所得税差异分析：

1、中英两国个人所得税税率高低不同：

对比中英两国个人所得税税率表可以发现，从上文所述的最新数据来看，中国个人所得税税率较英国个人所得税偏低，最高级别边际税率为45%，而英国高收入人群将面临边际50%的个人所得税税率。但考虑到英国较高的宽免金额，个人所得税实际税率水平同我国相比明显较低。

2、中英两国个人所得税税率级距数目不同：

中英两国个人所得税税率级距数目不同，中国个人所得税征收采用分类征税的方法，对于工资、薪金部分实行九级累进税率，对于承包经营、承租经营所得采用五级累进税率。英国个人所得税征收采用综合征税和分类征税相结合的方法，将个人所得税按照低收入、中收入、高收入分成三个档次进行征税。

相比较而言，我国的个人所得税征收方法较为繁琐，项目繁多导致个人申报纳税的意识和可行性不强；英国较为简单的个人所得税设置更有利于培育纳税人主动纳税意识，操作性更强。