中英个人所得税比较研究
中外个人所得税的异同
完善费用扣除制度，体现税收公平原则
总结词
完善个人所得税的费用扣除制度，考虑家庭差异和地区差异，以体现税收公平原则。
详细描述
在个人所得税制度中，费用扣除是影响税负的重要因素。通过完善费用扣除制度，考虑家庭差异和地 区差异，可以更好地体现税收公平原则。例如，对于有家庭负担的人，可以增加家庭扣除；对于生活 成本较高的地区，可以增加地区扣除。
赠等也有相应的扣除政策。
税收优惠政策不同
要点一
中国
中国的个人所得税税收优惠政策主要集中在特定群体 ，如残疾人、烈士家属等。此外，对于退休金、保险 金等也有一定的免税政策。
要点二
外国
外国的税收优惠政策则更为广泛，如对于老年人、残 疾人、低收入家庭等都有相应的减税政策。此外，对 于投资于特定领域或进行特定活动，如环保、新能源 等也有相应的税收优惠。
中外个人所得税的 异同
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目录
• 个人所得税概述 • 中外个人所得税的共同点 • 中外个人所得税的差异点 • 中外个人所得税的趋同性 • 个人所得税改革的建议与展望
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，通常是根据个人的工资、财产、投资等 所得进行征收。
征收目的均为调节收入分配
国内外个人所得税的征收目的之一是 调节收入分配，以缓解社会收入不均 和防止贫富差距扩大。
VS
通过征收个人所得税，可以将社会财 富进行再分配，缩小收入差距，促进 社会公平和稳定。
征收方式均采用分类综合税制
国内外个人所得税的征收方式普遍采用分类综合税制，即将个人所得按照不同的来源和性质进行分类，并对不同类别的所得 按照不同的税率和税收优惠政策进行综合征收。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
中英个人所得税比较研究
Ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｉｓ ｔｈｅ ａｄｖａｎｃｅ ｏｎ ｒｅｆｏｒｍ ｌｉｎｅ ｏｆ ｔｈｒｅｅ．．ｔｗｏ．．ｏｎｅ ａｎｄ ｔｈｅ
ｐｈａｓｅ．Ｔｈｅ ｒｅｆｏｒｍ ｓｃｈｅｍｅｓ ｏｆ ｅｖｅｒｙ
ｓｃБайду номын сангаасｅｍｅｓ ａｒｅ ｈｏｗ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｏｕｒ Ｓｃｈｅｄｕｌｅｒ Ｐａｔｔｅｒｎ，
我国个人所得税是于１９８０年为适应改革开放，维护国家税收权益、调节收 入分配的需要而产生，我国个人所得税在我国经济社会发展中曾发挥过重大的积 极作用，但随着经济全球化、改革开放的深入和经济的发展，我国个人所得税制 度虽经不断调整，仍面ｌ临严峻挑战，传统税收征管模式已不能适应高速发展的经 济形势的需要，制度设计仍未实现治税的效率与公平原则，组织财政收入、调节 收入分配方面的职能都未得到充分有效的发挥：个税虽然是收入增长最快的税 种，占我国税收总收入的比重由１９９４年的１．６％提升至２００６年的６．５％，但远远 低于世界平均水平，没有达到组织收入的功能。调节个人收入分配是个人所得税 的一项重要功能。而２００６年，中国１６力－亿元的存款总量中，人数不足２０％的富 人占有８０％一９０％，其所缴的个人所得税却不及个人所得税总量的１０％，中国富人 的税收负担在世界上是最轻的。个人所得税调节收入分配的功能没有得到有效发 挥。此外，我国个税的６５％来自工薪阶层，工薪阶层成了个税缴纳的主体，这与当 初设置个人所得税是为了调节贫富差距的初衷背道而驰。因此，调节收入分配的 最佳手段——个人所得税的改革势在必行。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家财政的重要税种之一，对于维护社会公平、促进经济发展具有重要意义。
中美两国作为世界上两个最大的经济体，其个人所得税制度自然存在一定的差异。
本文将对中美个人所得税制度进行比较分析，探讨其优劣势所在。
一、税率水平中美两国在个人所得税的税率水平上存在较大的差异。
中国的个人所得税分为7个级别，税率从3%到45%不等；而美国的个人所得税则分为7个级别，税率从10%到37%不等。
从税率水平上看，美国的个人所得税税率相对较低，而中国的个人所得税税率则相对较高。
优劣分析：美国个人所得税税率低，可以减轻个人负担，促进消费和投资，激发经济活力；但缺点是可能导致减少税收收入，影响政府的财政健康。
中国的个人所得税税率高，可以为政府提供更多税收收入，用于社会福利建设；但缺点是可能对个人造成负担过重，影响消费和投资。
二、个税起征点个税起征点是个人在享受完全免税或部分免税的个税额基数。
中国的个税起征点为5000元人民币，而美国的个税起征点则根据家庭情况和收入水平而定，普遍较高。
三、税收抵免税收抵免是指纳税人可以在个税应纳税额中将一定的支出或费用抵免掉。
在这方面，中美两国存在一定的差异。
美国的个税法允许纳税人在计算纳税额时，可以将一定的家庭开支、子女抚养和教育支出等进行抵免，以减少纳税额；而中国的个税法对于家庭支出的抵免限制相对较少。
优劣分析：美国的个税抵免制度可以保障纳税人的家庭权益，促进家庭稳定和人口稳定，有利于社会的稳定和发展；但可能会导致税收减少，影响政府的财政平衡。
中国的个税抵免制度相对较少，可以保证政府的税收收入不受过多影响，有利于政府的财政稳定；但缺点是可能会对纳税人的家庭支出造成一定的负担。
四、税收征管税收征管是指国家对纳税人的个人所得税的征收和管理。
在这方面，中美两国也存在差异。
美国的个税征管相对较为复杂，纳税人需要填写一系列的表格和申报材料，并且需要进行年度的纳税申报；而中国的个税征管相对较为简单，纳税人可以通过单位代扣代缴或者自行进行纳税申报。
中外个人所得税的比较与启示研究
中外个人所得税的比较与启示研究内容摘要在当今经济迅速发展的时代，个人所得税作为国家财政收入的重要税种，其在促进社会公平和缩小贫富差距，维持国家经济平稳运行发挥着至关重要的作用，故此我国应对个人所得税制度的完善需要予以重视。
现阶段，我国个人所得税虽已经有所改进，但是就目前状况而言仍是跟不上时代发展，所以我国当前的个人所得税制度仍然存在着不足，为此必须及时分析研究目前我国个税中存在着的一些严重的问题并予以处理。
由于西方国家的个人所得税制度相对而言是较为先进与完善的，故此本文通过观察西方先进国家英美两国的个税制度后来与我国进行深入比较。
从税制模式，征税范围到税率等各方面来进行分析对比从而得出我国与英美两国个人所得税制度中存在的差异，并借鉴国外优秀税制来对我国个人所得税制度进行逐一完善。
关键字：个人所得税；比较；差异；借鉴一、绪论（一）选题的意义及目的跟随时代经济的快速增长，现阶段黎民百姓日渐增长的物质文化需要的逐渐提高，税收问题已经深入渗透到人民的生活当中，体现在人民生活中的点点滴滴。
其中关于个人所得税的问题，已经是当今社会人民相当热衷关注的热点了。
个人所得税不仅可以使个人所得差距缩小化，而且还能营造社会公平风尚，对公民们依法缴税意识也起到了一定的提高作用，这对我国市场经济的运行和创造一个良好的社会环境有着不可忽视的重大作用。
其次还能有利于国家进行宏观调控，有利于更好地治理国家。
与此同时，还有利于增加我国财政收入，保证财政收入稳定，有利于促进国家经济平稳运行，对我国的宏图大略发展发挥着积极的用处，再者是还能充当调节功能，有效抑制通货膨胀，甚至是可以一定有效阻止通货紧缩。
除此以外，同样重要的是还有利于适应对外开放的需要，维护国家利益。
个人所得税既是我国的直接税，与此同时还是我财政收入的重要收入来源，它在我国税种当中占据着重要的一席之地。
目前，虽然我国个人所得税已有改进，但是仍旧是跟不上时代的发展需要，例如我国的分类所得税制度无法凸显出一定的公平性，且费用扣除方面仍然存在许多不足，偷税漏税也较为严重。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家为了筹集财政收入而对个人所得征收的一种税收。
在全球范围内，不同国家对个人所得税的征收方式和税率存在着差异，其中中美两国的个人所得税制度各有其特点。
本文将对中美个人所得税制度的差异进行比较与分析，以及就其各自的优势和劣势进行评述。
一、中美个人所得税制度的基本概况1. 中美个人所得税的起征点在中国，个人所得税的起征点为5000元人民币，即在个人每月收入不超过5000元的情况下，是不需要缴纳个人所得税的。
而在美国，根据不同的家庭状况和收入水平，个人所得税的起征点有所不同，一般来说，美国的个人所得税起征点相对较高。
中国的个人所得税采用累进税率，税率分为7级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
而美国的个人所得税也采用累进税率，税率分为7级，分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%。
中国的个人所得税有一些专项扣除政策，例如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项扣除，可有效减少纳税人的应纳税额。
在美国，个人所得税也有一些优惠政策，例如房贷利息抵扣、子女教育支出税收优惠等。
1. 起征点差异中国的个人所得税起征点相对较低，意味着相对较低收入者也需要缴纳一定额度的个人所得税。
而美国的个人所得税起征点相对较高，较低收入者没有或者只需缴纳很少的个人所得税。
2. 税率结构差异中国和美国的个人所得税都采用累进税率，但两国的税率级数和税率幅度存在差异。
中国的税率级数和税率幅度较多，税率从3%到45%不等，而美国的税率级数和税率幅度较少，税率在10%到37%之间。
3. 优惠政策差异中国个人所得税起征点较低，可以减轻低收入者的税负。
中国的个人所得税专项扣除政策范围广泛，可以有效减少纳税人的应纳税额。
中国的个人所得税税率结构较为平均，对不同收入水平的纳税人都有较为合理的税率。
美国的个人所得税税率相对较高，可能会造成高收入者的税负能够较为沉重。
中外个人所得税的异同
征收管理效率比较
国内征收管理效率
我国个人所得税征收管理效率不断提高，通过加强信息化建设、提高征收管理人员的素质等方式，不断提高征收 管理的效率和准确性。
国外征收管理效率
国外个人所得税征收管理效率相对较高，一些国家采用了先进的信息化管理系统和数据分析技术，提高了征收管 理的效率和准确性。同时，一些国家还建立了较为完善的纳税人服务体系，为纳税人提供更加便捷和高效的服务 。
比例税率
另一些国家采用比例税率 ，即应纳税所得额与税率 的乘积是固定的，不受应 纳税所得额大小的影响。
累退税率
还有一些国家采用累退税 率，即随着应纳税所得额 的增加，税率逐渐降低。
税收优惠政策比较
扣除项目
一些国家允许纳税人从应 纳税所得额中扣除一些项 目，如赡养费、教育费、 医疗费等。
税收抵免
另一些国家实行税收抵免 政策，即允许纳税人将其 已纳的税款抵免其应纳的 税款。
个人所得税是财政收入 的重要来源之一，对于 国家的发展和建设具有
重要意义。
促进经济发展
通过税收政策的调整， 可以引导企业和个人的 经济行为，促进经济发
展。
稳定社会秩序
合理的税收政策可以稳 定社会秩序，促进社会
和谐发展。
03
中外个人所得税制度比较
税制模式比较
分类所得税制
一些国家采用分类所得税制，将 个人所得分为不同类别，如工资 、利息、租金等，分别适用不同
06
结论与建议
研究结论
中外个人所得税在税制设计、 征管方式、税收优惠等方面存 在差异。
不同国家在个人所得税的征收 过程中，对于纳税人的权利保 护、税收公平性等方面存在不 同的做法和经验。
个人所得税的改革和完善是一 个持续的过程，需要不断适应 社会经济的发展和变化。
国内外个人所得税法的对比
国内外个人所得税法的对比国内外个人所得税法的对比一、中外个人所得税比较研究（一）中外个人所得税权的划分及功能区别个人所得税征收权的归属各有不同，国外很多国家采取的是高度集中的税收管理方式，通过中央政府来全面掌管个人所得税在立法、管理、征收、监督等方面的内容。
而我国只是将个人所得税的立法权归到中央，而征收权会交予地方，中央和地方一起享有税收。
在功能方面，西方国家由于采取中央政府统一管理的办法，而我国却归属于地方政府，而因为地方政府对于税收的管理并不可能像中央那般完善，因此，使得许多税收出现偷税、漏税的漏洞。
（二）中外个人所得税权设计不同与西方国家税率对比，我国累进税率有很多种，税率覆盖的范围较广，增税条例不符合民情，税收品种过多。
针对民生问题逐渐明朗化，我国政府批准通过税收的调节作用，由宏观的方向对市场经济进行调控，尤其是个人收入在出现分配不均的问题方面获得了有效的处理。
可是税收和个人收入并不相符，增税条例不合理的问题依旧没有获得解决，这也表现出与西方国家纳税的区别之处。
（三）中外个人所得税权模式不同全球大部分国家在个人所得税方面都会使用分类所得税制、综合所得税制以及混合所得税制进行管理。
而综合所得税制成为了较多国家会使用的税收模式。
我国由于人口基数较大，因此在发展上并不能平均，税收管理进行得较晚，发展不够完善，一旦我国想要在税收体制上寻求一条全新的出路，就要参照西方国家的税收管理经验，通过我国的国情，寻求出一条真正符合我国的税收改革之路。
（四）个人所得税收功能不同我国的个人所得税既具备了调节税收分配、降低收入的两极分化的局势，还具备了提高国家财政收入的功能，这也体现了个人所得税发挥收入功能的基础上，才能更具有调节能力。
西方国家将个人所得税的功能完全发挥出来，通过综合税制模式来提升政府的财政收入以及对分配收入进行适当的调整。
而我国税制发展较晚，尚不够成熟，调节功能还没有被有效应用。
二、完善我国个人所得税的对策（一）适时调整我国的税制模式在选择税制模式时，不仅要符合我国当前的国情，还要具备超前性以及长远性。
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ｉｎｔｏ ｆｕｌｌ ｐｌａｙ ｉｎ ｏｕｒ ｐｏｌｉｔｙ，ｅｃｏｎｏｍｙ ａｎｄ ｓｏｃｉａｌ ｌｉｆｅ．
Ｋｅｙ Ｗｏｒｄｓ：ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ，ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ｓｔｕｄｙ，ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ａｎａｌｙｓｉｓ，ｆａｉｒｎｅｓｓ
Ⅱ
学位论文独创性声明： 本人所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作
我国个人所得税是于１９８０年为适应改革开放，维护国家税收权益、调节收 入分配的需要而产生，我国个人所得税在我国经济社会发展中曾发挥过重大的积 极作用，但随着经济全球化、改革开放的深入和经济的发展，我国个人所得税制 度虽经不断调整，仍面ｌ临严峻挑战，传统税收征管模式已不能适应高速发展的经 济形势的需要，制度设计仍未实现治税的效率与公平原则，组织财政收入、调节 收入分配方面的职能都未得到充分有效的发挥：个税虽然是收入增长最快的税 种，占我国税收总收入的比重由１９９４年的１．６％提升至２００６年的６．５％，但远远 低于世界平均水平，没有达到组织收入的功能。调节个人收入分配是个人所得税 的一项重要功能。而２００６年，中国１６力－亿元的存款总量中，人数不足２０％的富 人占有８０％一９０％，其所缴的个人所得税却不及个人所得税总量的１０％，中国富人 的税收负担在世界上是最轻的。个人所得税调节收入分配的功能没有得到有效发 挥。此外，我国个税的６５％来自工薪阶层，工薪阶层成了个税缴纳的主体，这与当 初设置个人所得税是为了调节贫富差距的初衷背道而驰。因此，调节收入分配的 最佳手段——个人所得税的改革势在必行。
ｆ月加扫
河海大学硕士学论文
第一章绪论
第一章绪论
１．１研究背景
２００７年１２月２９日上午，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过关 于修订个人所得税法的决定。个人所得税起征点自２００８年３月１同起由１６００元 提高到２０００元。个人所得税改革再次引起了公众的广泛关注，成为公众议论的 焦点。除调高个税起征点，民众的另一个期待是调整“累进税率制”，拉大税率 档次的间距，降低每一档次税率，以达到减税效果。全国人大常委会相关负责人 也表示，我国个税改革下一步可能会调整“累进税率制”。我国的个人所得税改 革正在一步步稳步向前。
刊（光盘版）电子杂志社有权保留本人所送交学位论文的复印件或电 子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文 档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允 许论文被查阅和借阅。论文全部或部分内容的公布（包括刊登）授权 河海大学研究生院办理。
遭礁蛔五＾萨 论文作者（签名）：
Ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｉｓ ｔｈｅ ａｄｖａｎｃｅ ｏｎ ｒｅｆｏｒｍ ｌｉｎｅ ｏｆ ｔｈｒｅｅ．．ｔｗｏ．．ｏｎｅ ａｎｄ ｔｈｅ
ｐｈａｓｅ．Ｔｈｅ ｒｅｆｏｒｍ ｓｃｈｅｍｅｓ ｏｆ ｅｖｅｒｙ
ｓｃｈｅｍｅｓ ａｒｅ ｈｏｗ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｏｕｒ Ｓｃｈｅｄｕｌｅｒ Ｐａｔｔｅｒｎ，
ｏｕｒ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｒｅｆｏｒｍ．Ｔｈｅｎ ｉｔ ｌａｙｏｕｔｓ ａｌｌ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅ ｌｉｎｅ ｆｏｒ Ｃｈｉｎａ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｒｅｆｏｒｍ
ａｎｄ ｄｅｓｉｇｎｓ ａｌｌ ｒｅｆｏｒｍ ｌｉｎｅ ｏｆ ｔｈｒｅｅ－ｔｗｏ－ｏｎｅ．Ｉｔ ｐｅｒｆｅｃｔｓ Ｓｃｈｅｄｕｌｅｒ Ｐａｔｔｅｒｎ，ｔｒａｎｓｉｔｓ ｔｏ Ｄｕａｌｉｓｔｉｃ ｏｒ Ｍｉｘｅｄ ＰａＵｅｍ ａｎｄ ａｃｈｉｅｖｅｓ Ｕｎｉｔａｒｙ ｏｒ Ｇｌｏｂａｌ Ｐａｔｔｅｒｎ ｆｉｎａｌｌｙ．Ｉｎ ｔｈｉｓ ｌｉｎｅ，
我国个人所得税自１９８０年开征以来经历了几次改革历程：１９８６年９月，国 务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人 收入统一征收个人收入调节税。１９９３年１０月３１日，第八届全国人民代表大会 常务委员会第四次会议通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税）的决定》
河海大学硕上学位论文
ｉｔ ｐｕｔｓ ｆｏｒｗａｒｄ ｍａｎｙ ｍｅａｓｕｒｅ，ｓｕｃｈ ａｓ ｗｉｄｅｎｉｎｇ ｔａｘ ｂａｓｅ，ｒｅｄｕｃｉｎｇ ｔａｘ ｒａｔｅ，ｅｖｅｎｕｅ ｉｎｄｅｘａｔｉｏｎ ａｎｄ ｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇ ｓｙｓｔｅｍ ｏｆ ｉｎｄｉｖｉｄｕａｌ ｒｅｖｅｎｕｅ ｉｄｅｎｔｉｔｙ ｃａｒｄ ｅｔｃ．
ｆｕｌｌ ｐｌａｙ．Ｔｈｉｓ ｒｅｌａｔｅｓ ｔｏ ｉｔｓ ｄｅｓｉｇｎ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ． Ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｂａｓｅｓ ｏｎ ｔｈｅ ｒｅｌｅｖａｎｃｅ ｔｈｅｏｒｙ ｏｆ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ａｎｄ ｍａｋｅｓ ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ
ｓｔｕｄｙ ｏｎ Ｃｈｉｎａ ａｎｄ ＵＫ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ．Ｏｍｎｉ—ｄｉｒｅｃｔｉｏｎａｌｌｙ ａｎｄ ｍｕｌｔｉ—ａｎｇｅｌｓ．Ｉｎ ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ，ｉｔ ｍａｋｅｓ ｃｏｍｐａｒａｔｉｖｅ ａｎａｌｙｓｉｓ ｆｒｏｍ ａｓｐｅｃｔｓ ｏｆ ｈｉｓｔｏｒｙ，ｒｅｖｅｎｕｅ ｌｅｇｉｓｌａｔｉｏｎ， Ｄｉｖｉｓｉｏｎ ｏｆ Ｔａｘｉｎｇ Ｐｏｗｅｒ，ｒｅｖｅｎｕｅ ｆｕｎｃｔｉｏｎ，ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｍｏｄｅｌ，ｅｌｅｍｅｎｔｓ ｏｆ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ａｎｄ ｔａｘ ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎ．Ｉｔ ｓｔｕｄｉｅｓ ｔｈｅ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ｏｆ Ｃｈｉｎａ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｎ ｖａｒｉｏｕｓ ａｎｇｌｅｓ ａｎｄ ｓｕｍｍａｒｉｚｅｓ ｔｈｅ ｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅ ｏｆ ＵＫ’ｓ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ａｎｄ ｔｈｅ ｅｎｌｉｇｈｔｅｎｍｅｎｔ ｔｏ
河海大学 硕士学位论文 中英个人所得税比较研究 姓名：贾瑛楠 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：魏长升
20080101
摘要
个人所得税作为国家组织财政收入、公平收入分配的一种“现代税”，日益 为世界各国所重视。在西方主要发达国家，作为主体税种的个人所得税已日臻完 善。英国是第一个开征个人所得税的国家，几经改革，个人所得税己成为英国第 一大税种，充分发挥了组织收入、调节分配等功能，其改革有许多可供借鉴之处。 我国个人所得税自１９８０年开征以来，至２００７年１２月２９日十届全国人大常委会 第三十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定，我国个人所得税经历了 从无到有、逐步完善的发展过程。个人所得税是我国税收收入中增长最快、最有 发展潜力的税种。但其组织财政收入、调节我国居民收入分配方面的功能发挥 得还远远不够，这与自身的税制设计有关。
第一章绪论
的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应 缴纳个人所得税。１９９９年８月３０日，第九届全国人大常务委员会第１１次会议 通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税）的决定》，把个人所得税法第 四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，开征“个人储蓄存款利 息所得税”。２００２年１月１日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。２００５ 年１０月２７日，十届全国人大常委会第１８次会议表决通过关于修改个人所得税 法的决定。此次个人所得税法在两处进行了修改：个人所得税的起征点由现行的 ８００元提高至１６００元，于２００６年１月１日起施行；加强对高收入者的税收征管， 要求高收入者自行申报纳税。２００７年１２月２９日，人大常委会表决通过了个人 所得税起征点自２００８年３月１只起由１６００元提高到２０００元的决定。从我国以 上几次个人所得税改革可以看出，我国个税改革均是对税制要素的个别改动，难 以产生较大影响。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，多种经济 成份并存，个人收入呈现出多元化的发展趋势，收入差距明显拉大，高收入群体 不断扩大，隐蔽性收入增加。个人所得税法越来越不适应形势发展，暴露出许多 不容忽视的矛盾和问题：个人所得税在我国税收中地位偏弱，比重偏低；税制不 完善，分类所得税制走进困境；对居民纳税人身份界定不科学；费用扣除制度不 健全；税率结构设计不科学；征管体制滞后，税收收入流失严重：对居民收入分 配调节不力等等。这些问题制约了个人所得税组织财政收入、公平社会财富分配 功能的发挥，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不适应。因此，应改革和 完善我国个人所得税，建立一套公平、高效的理财治税体系。
Ａｂｓｔｒａｃｔ
Ａｓ ａｌｌ ｍｏｄｅｍ ｔａｘ ｔｈａｔ ｃａｎ ｏｒｇａｎｉｚｅ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ—ｒｅｖｅｎｕｅ ａｎｄ ａｄｊｕｓｔ ｉｎｃｏｍｅ ａｓｓｉｇｎ，ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｓ ｒｅｇａｒｄｅｄ ｄａｙ ｂｙ ｄａｙ ｂｙ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ ｉｎ ｔｈｅ ｗｏｒｄ．Ｉｎ ｗｅｓｔｅｒｎ ｄｅｖｅｌｏｐｅｄ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ａｓ ａ ｍａｉｎ ｔａｘ，ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｓｙｓｔｅｍ ｈａｓ ｂｅｅｎ ｐｅｒｆｅｃｔ ｄａｙ ｂｙ ｄａｙ． Ｅｎｇｌａｎｄ ｓｔａｒｔｅｄ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｆｉｒｓｔ，ｔｈｅｎ ｒｅｆｏｒｍｅｄ ａｎｄ ｐｅｒｆｅｃｔ ｉｔ．Ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｈａｓ ｂｅｅｎ ｔｈｅ ｌａｒｇｅｓｔ ｔａｘ ｉｎ ｔｈｅ Ｅｎｇｌａｎｄ．Ｉｔ Ｃａｌｌ ｂｒｉｎｇ ｔｈｅ ｆｕｎｃｔｉｏｎｓ ｏｆ ｏｒｇａｎｉｚｉｎｇ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ·ｒｅｖｅｎｕｅ ａｎｄ ａｄｊｕｓｔｉｎｇ ｉｎｃｏｍｅ ａｓｓｉｇｎ ｉｎｔｏ ｆｕｌｌ ｐｌａｙ．Ｔｈｅｒｅ ａｒｅ ｍａｎｙ ｔｈｉｎｇｓ ｃａｎ ｂｅ ｕｓｅｄ ｆｏｒ ｒｅｆｅｒｅｎｃｅ ｆｒｏｍ ｉｔｓ ｒｅｆｏｒｎｌ．Ｃｈｉｎａ ｓｔａｒｔｅｄ ｉｎｃｏｍｅ ｔａｘ ｉｎ １９８０．ｏｕｒ ｉｎｃｏｍｅ
本文创新之处是提出了“３—２—１”改革路线及每个阶段具体的改革方案， 即在分类税制下如何完善我国个人所得税，如何向混合税制模式过渡，应创造什 么条件，使我国最终达到综合所得税制模式。此路线有助于完善我国个人所得税 制，使其有效在我国政治、经济和社会生活中发挥积极作用。
关键词：个人所得税比较研究公平效率
本文以个人所得税的相关理论为基础，全方位、多角度地对中英个入所得税 进行比较研究，具体从历史发展、税收立法、税权划分、税收功能、税制模式、 税制要素及税收征管七大方面进行比较分析，研究发现中国个人所得税在各个方 面存在的问题，总结出英国的经验及对我国个人所得税改革的启示，对我国个人 所得税改革路线进行整体规划，设计出“３—２—１”的改革路线，即完善分类制、 过渡到混合制，最终达到综合制。在该路线下，提出拓宽税基、降低税率、规范 费用扣除标准、税收指数化及建立个人税务身份证制度等多个措施。