浅谈个人所得税的纳税筹划[论文]

益阳职业技术学院

大专毕业论文（设计）题目：浅谈个人所得税的纳税筹划

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所属系部：经济贸易系

专业：会计电算化

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摘要：随着市场经济的日益繁荣，城乡居民收人的不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视。那么，如何对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显得重要起来。本文以此为背景展开讨论，具体介绍个人所得税纳税筹划的意义及其必要性，主要针对个人所得税主要涉税项目中，贴近百姓生活的几个问题进行简单的纳税筹划。

关键词：个人所得税纳税筹划意义途径

进入十二五规划，经济的发展必将上升到另一个高度，这也使得个人收人的来源和形式更加多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈现逐年上升的趋势。我国本就贫富差距很大，低收入者占了大多数，从普通纳税人的角度出发，如何在不违法的前提下，对个人所得税进行纳税筹划，尽可能地减轻税负获得最大收益，就显得重要起来，但是个人所得税的纳税筹划在我国仍然不被普遍认知。

一、个人所得税和纳税筹划的概念

1.个人所得税及个人所得税的纳税人

个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

2.纳税筹划的含义及其特点

对于纳税筹划，可以下这样一个定义：“纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，英文为tax planning或tax saving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。

从国内外学者对纳税筹划的论述中，可以总结出纳税筹划这种经济活动的几个特点：(1)合法性。合法性是纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征；(2)筹划性。筹划性是指事先进行计划、设计、安排;(3) 目的性。目的性是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益;(4)

专业性。专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨税收学、法学、财务管理学的综合性学科，而且指从事纳税筹划业务的人员应是具有专业技能的专门人才。

二. 个人所得税纳税筹划出现的原因和意义

1.个人所得税纳税筹划出现原因

纳税筹划产生的主观原因：任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动。个人所得税纳税人在取得个人收入之后, 税收支出会减少个人辛苦得来的收入,在此基础上, 个人所得税的纳税人都希望减少纳税支出,以达到增加个人生活储蓄和提高生活质量的目的。于是,纳税筹划便成为实现利益最大化的理想选择。

纳税筹划出现的客观原因：(1)税法规定的差异性带来的税收差别待遇: 个人所得税纳税人定义的可变通性、课税对象的可调整性、税率上的差别性、起征点与各种减免税存在的诱惑性。(2)税收政策导向性带来的税收差别待遇: 一国税法在税负公平和税收中性的一般原则下, 总渗透着体现政府经济政策的税收优惠政策, 政府通过倾斜的税收政策诱惑个人所得税纳税人在追求自身利益最大化的同时,实现政府目标意图。(3)税收国际化带来的税收差别待遇。（4）起征点的诱惑力。起征点是课税对象金额最低税额，低于起征点可以免征，而当超过时，应全额征收，因此纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。（5）各种减免税是纳税筹划的温床。税收中一般都有例外的减免照顾，正是这些规定诱使众多纳税人千方百计使自己也符合减免条件。

2.个人所得税纳税筹划的意义

纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。曾有人提出这样一个问题：“纳税筹划虽然没有违法，但筹划本身是不是损害了国家的利益呢？”所以这里有必要谈论一下纳税筹划的意义。

（一）有利于纳税人利益最大化

从纳税人方面看，纳税筹划可以节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金。纳税筹划从底线意义上可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程也是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。纳税筹划通过对税法的深入研究，至少可以不缴“冤枉税”。（二）有利于更好地掌握和实施税收法规

纳税筹划人为了帮助纳税人节减更多的税收，总是随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台。一旦税法有所变化，纳税筹划人就会从追求纳税人的最大财务利益出发，马上采取相应行动，趋利避害，把税收的意图迅速

融入纳税人企业的经营活动的过程中。从这方面来说，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。

（三）有利于资源优化配置

在市场经济比较成熟的国家，一般只有管理规范、规模较大的企业才配有专门的纳税筹划的专业人员。通过专业人员的筹划，在企业运营的整个过程中，充分考虑了税收的影响，可使纳税人财务利益最大化，包括使纳税人税后利润最大。在市场经济条件下，利润的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利润最大的行业、企业，所以资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，实际上代表着资源在全社会的流动配置。资源向经营管理规范、规模大的企业流动，实现规模经济，可以达到全社会资源的最优配置。

三.个人所得税的纳税筹划的途径及案例

1.个人所得税纳税筹划的思路

我国现行的个人所得税项目分别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。首先，制定合理避税计划。对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达到降低名义收入额之目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。其次，采取合理避税策略。个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：（1）充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定；（2）充分考虑影响应纳税额的因素；（3）充分利用个人所得税的税收优惠政策

2.个人所得税筹划的应用

工资、薪金所得的筹划及案例

薪金所得个人所得税关系到每个人的切身利益，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率,从百分之五到百分之四十五不等。使得收入越高,适用的税率越高,税收负担也越重。通过采取一定的合法的手段进行筹划,可以使得纳税人收入适用地范围的税率。具体方法有很多，主要有：

（1）将劳务报酬转化为工薪所得

例：周女士2010年8月从单位获得工资类收入600元，由于单位工资太低，周女士同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月2200元。如果周女士与A 企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工薪所得与劳务所得分开计算征收。这时，工薪所得没有超过基本扣除额2000元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为：（2200-800）*20%=280(元)。因而周女士8月应纳税额为280元。如果周女士与A企业有固定关系，则有A企业支付的2200元作为工薪收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为：（2200+600-2000）*10%-25=55（元）。

在该案例中，如果周女士与企业建立固定的雇佣关系，则每月可以节税225（280-55），一年则可以节省税收2700元。

（2）将工薪所得转化为劳务报酬

例：假定李某为一个高级技术员，2010年7月获得某公司的工资类收入62800元。如果李某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，其应纳税额为：（62800-2000）*35%-6375=14905（元）；如果李某和该公司不存在稳定的雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴税，其应纳税额为：62800*(1-20%)*30%-2000=13072(元)，因此，如果李先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则可以节省税收1833（）元。

（3）将工薪所得与劳务所得分项纳税

个体工商户生产经营所得纳税筹划

对于个体工商户经营所得的纳税筹划可以从捐赠支出、分散所得、费用成本、固定资产、经营形式等几方面入手进行纳税筹划。值得注意的是对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几方面着手：（1）认清捐赠对象。（2）提高可列支限额。（3）取得合法凭证。（4）预先调整超限金额。

此外，个体工商户和合伙企业以及个人独资企业，由于其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用。因此，合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。个体工商户利用扩大费用列支节税的方法主要有：尽可能地把一些收入转换成费用开支，如水电费、电话费等，在税前列支；使用自己的房产经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；同时自己的房产维修保养费用也可列入经营费用支出，这样就扩大了经营费用支出。

劳务报酬所得的筹划

我国关于劳务报酬所得适用20%的税率,但是对于一次性收入偏高的的情况实行加成征收,实际上也就等于是三级的超额累进税率。劳务报酬所得有自己的特点,下面针对其特点,进行纳税筹划的分析。

（1）劳务报酬支付次数筹划法

（2）费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的。

（3）劳务报酬分项计算筹划法

稿酬所得的筹划

我国个人所得税法规定,个人以图书、报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次记征个人所得税。若作品是数人合作完成的,那么对于个人所得税的计征,根据每个人得到的稿酬分别扣

除费用计征,经过筹划可以获得更多的利益。纳税人应尽可能避免一次性取得大额收入，在合法的前提下，将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。其主要的纳税筹划方法有：系列丛书筹划法；著作组筹划法；再版筹划法；费用转移筹划法。其他所得的纳税筹划

利息、股息、红利所得的筹划可以利用税收上的优惠进行筹划，将个人的存款以基金或者其他免税基金的形式存入机构,以减轻自己的税收负担,并且能够很好的安排子女的教育和家庭的生活费用。财产租赁所得和特许权使用费所得的纳税筹划与稿酬相似，也是利用了每次收入不足4 000元，可以抵扣800元费用的筹划思路，这种筹划方式比抵扣20%的标准要节税许多。财产转让所得应充分利用免税项目，比如个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。至于偶然所得的纳税筹划，因为税率是一定的，所以可以利用捐赠扣除一部分金额，减少纳税基数，只有这样才能减少应纳税所得额

四.我国个人所得税筹划存在的问题及解决问题的建议

1.个人所得税纳税筹划存在的问题及原因

纳税筹划在我国不被广大纳税人所了解，跟我国的经济发展水平有一定的关系，存在的主要问题:(1)个人所得税筹划普遍率低;(2)偷税、漏税现象仍然严重;(3)高水平纳税筹划人才缺乏；

2.针对纳税筹划存在问题的解决措施

纳税筹划在我国的发展时机已经来临，个人觉得，我们应抓住机遇，提高社会对纳税筹划的认识能力。以下是个人的几点建议。

（1）正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向相一致；

（2）学会规避纳税筹划的风险；

（3）培养纳税筹划人才；

（4）加强纳税筹划企业管理；

（5）完善那首筹划的法律环境，促进纳税筹划的发展。

结论

经过数十年的发展，个人所得税已成为我国重要的税种之一，因此，我国对个人所得税的纳税筹划也得到了社会大众的广泛关注。个税的纳税筹划可以通过税收方案的比较，节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。筹划人为了帮助纳税人节减更多的税收，总是随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台。从这方面来说，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地

贯彻税收法律法规的作用。总之，个人所得税进行纳税筹划对纳税人，对国家都是有益处的。

参考文献

1.刘志耕,帅晓建.纳税筹划谈何容易[J].财务与，2008（2）

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4. 廖奎个人所得税纳税筹划[J].企业纳税筹划大全，2008（1）

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6.周佩.个人所得税纳税筹划案例——稿酬所得纳税筹划[J].西华大学学报，2008（11）

致谢

本文是在熊永珍老师的指导下完成的。在资料的整理和内容的归集过程中，老师在百忙中抽出时间给予了热情的帮助、提出了宝贵的意见，老师一丝不苟的钻研精神，严谨求实的工作态度，非常的感谢。在这里再次感谢帮助过我的老师们，千言万语化作一句感恩的话：辛苦了！

大专毕业论文（设计）选题审批表

学生姓名温健学号0042

所选题目浅谈个人所得税的纳税筹划

选题理由：

随着人们生活水平的提高，收入也相对的增长，随之而来的就是纳税义务，这也就使得所得个人所得税的纳税筹划引起了人们的重视。如何进行个税的纳税筹划，怎么正确的进行纳税筹划，而不是偷税漏税，越来越为人们所关注。针对个人所得税主要涉税项目中，贴近百姓生活的几个问题进行简单的纳税筹划。让更多的人了解纳税筹划的意义，使更多的从经济发展中受益

指导教师意见：

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年月日

主管教学系部领导审批意见：

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大专毕业论文（设计）中期检查表

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所选题目浅谈个人所得税的纳税筹划

检查日期

论文完成情况概述：

撰写进程

选题审批完成选题审批表填写

初稿完成完成中期检查表填写

中期审查、论文修改

完成毕业论文撰写按照论文要求装订好

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所选题目浅谈个人所得税的纳税筹划

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所选题目浅谈个人所得税的纳税筹划

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大专毕业论文（设计）评分标准

优良中及格不及格最高分

论文选题论文（设计）

选题角度新

颖，富于创造

性，具有较高

的理论水平

和现实意义

中心论题

明确，有

一定的理

论水平和

应用价值

中心论题基本

明确，能结合专

业理论学习和

社会实践

论文（设计）

选题与专业

基本相关，但

理论水平和

应用性较差

论文（设计）选

题无理论和现

实意义，与专业

无关

文献资料使用材料翔

实、恰当,掌

握大量的背

景资料和数

据

有比较丰

富的文献

材料和较

充足的理

论依据

持论有据

理论根据及

客观材料有

少部分欠缺

缺乏理论根据，

客观材料空泛

综

合知识与技能的运用能在问题研

究中综合运

用专业知识

以及计算机、

英语等各方

面的能力。

能运用专

业理论以

及计算

机、英语

等各方面

能力。有

较好的理

论基础和

专业知识

基础知识和综

合能力一般，但

能独立完成论

文（设计）

基础知识和

综合能力较

差，经过努力

可在教师指

导下完成论

文（设计）

缺乏应有的专

业基础知识和

综合能力，不能

独立完成论文

（设计）

写作水平理论分析准

确，逻辑严

密，层次清

楚，结构合

理，语言流

畅。

理论分析

恰当，条

理清楚，

层次比较

清楚，语

言通顺。

条理清楚，有一

定的分析能力

和说服力，有少

许语病

材料陈述较

为清楚，但分

析力不强，个

别地方语言

不通顺。

分析能力差，论

证不准确，材料

简单堆砌。语言

不准确

学术水平有独到的个

人见解，学术

性较强

有一定的

个人见解

和学术性

能从个人角度

分析和解决问

题

无明显的个

人见解

结论观点有错

误

优良中及格不及格最高分

格式规范化论文（设计）

格式符合要

求，打印清晰

漂亮，无错别

字，达到正式

出版物水平。

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求，有个

别错误，

打印清

楚，基本

达到正式

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内容提要和正

文基本符合要

求，但注释和参

考文献格式有

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清楚。

行文基本规

范，但不符合

学校规定的

要求

论文（设计）的

格式不规范、打

印不清晰

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分熟悉，对所

提问题回答

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到位

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题

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较熟悉，能顺利

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基本熟悉，回

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到位

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土地增值税论文-纳税筹划论文

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纳税筹划可以为企业节省大量税金支出，从而增加效益。 2 纳税筹划的前提条件和环境纳税筹划不是企业的个体行为，更不是几个财务人员闷头瞎干的闭门造车行为，而是一项复杂的系统工程，做好纳税筹划需要众多的前提条件和良好的企业环境。本文作者根据亲身经历，总结了最为关键的几点，愿与诸位方家分享： 2.1 企业必须与税务机关充分沟通，建立良好的关系。任何纳税筹划方案的最终实施都要得到税务机关的确认，税务机关对企业进行税务检查就是对企业纳税筹划方案的考验。如果税务检查没有问题，说明企业的纳税筹划方案是可行的，否则是不可行的。因此企业在纳税筹划过程中一定要请税务机关参与进来，以确保企业纳税筹划方案的准确性和安全性。 2.2 必要时企业需要聘请中介机构。因为企业和税务机关是税收双方当事人，有着相反的利益关系，所以企业单纯依靠税务机关进行纳税筹划不具有客观性，而中介机构具备整合某一行业（比如房地产行业）纳税筹划资源的能力和条件，可以利用其掌握的同行业其他房地产公司纳税筹划案例的经验和方法为委托企业提供服务，从而保证纳税筹划的准确性和成功率。 2.3 企业的财务人员必须综合素质高，业务能力强，不仅熟悉国家的经济法规、税法等相关法律规定，而且作风正派，一身正气；公司的财务资料必须完整，真实。 2.4 企业领导要有大局意识，不能只盯着“自留地”。纳税筹划是

企业所得税纳税筹划

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企业所得税纳税筹划方法

文华学院毕业设计（论文）企业所得税纳税筹划方法的研究学生姓名：熊亚梅学号：140203410058 学部（系）：经管学部专业班级：财务管理2班指导教师：符超老师职称或学位：讲师 2017年5月7日

摘要企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为：（1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。关键词:企业所得税；纳税筹划；案例分析；

目录摘要.................................................................................................................... I 关键词................................................................................................................ I 一、绪论.. (1) （一）研究的背景及意义 (1) （二）文献综述 (1) （三）企业纳税筹划的基本方法 (2) 1.文献检索法 (2) 2.定量分析和定性分析相结合的方法 (2) 3.比较分析和绝对分析相结合的方法 (2) 4.系统研究方法 (2) （四）纳税筹划研究的目的 (3) 二、概述 (4) （一）纳税筹划的概念 (4) （二）企业所得税纳税筹划的意义 (4) 三、企业所得税纳税筹划的方法 (6) （一）投资产业的纳税筹划 (6) （二）固定资产的折旧方法 (6) （三）存货计价方法 (8) （四）业务招待费纳税筹划 (9)

个人所得税的纳税筹划论文

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文个人所得税的纳税筹划学员姓名黄玲玲学号20081320050735 入学时间2008 年秋季指导老师樊炜职称高级讲师试点学校南通广播电视大学海门分校

目录一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性（一）个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展（二）个人所得税纳税筹划有利于减少单位的纳税支出（三）个人所得税纳税筹划有利于减少个人自身的偷税漏税等税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税二、个人所得税纳税筹划现状与原因分析（一）现状分析（二）原因分析三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用（一）工资薪金所得中的个人所得税筹划（二）劳务报酬所得中的个人所得税筹划（三）稿酬所得中的个人所得税筹划（四）个体工商户的个人所得税筹划（五）其他所得的个人所得税筹划

毕业论文之增值税税务筹划研究

毕业设计（论文）开题报告题目增值税税务筹划研究学院专业班级学生姓名学号

指导教师 2011 年 03 月 16日

开题报告填写要求 1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及系主任审查后生效。 2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。 3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它许多于12篇（不包括辞典、手册）。 4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少2000字，其余内容至少1000字。

毕业设计(论文)开题报告 1.本课题的目的及意义，国内外研究现状分析目的及意义：随着我国经济的不断进展和深入，市场竞争已在全球范围内展开。而且随着资本在全球范围内的流淌，资本利润率的摊薄，企业整体税负的高低越来越直接阻碍到企业的投资回报率。如何降低税负，增加企业的投资回报率，已是企业财务治理的重要目标。在当今的市场经济下，企业要在这大环境下立于不败之地，想着幸免税收或者少缴是不肯能，而是通过合理的税务筹划能够降低税负，使降低企业的成本。所谓税务筹划确实是法律许可的条件下，企业利用税法给予的税收优惠或选择机会，依照自身经营活动的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。按现行税收实体法的规定，几乎每个税种都有筹划空间，只是企业之间因行业性质不同，生产经营各有特点，税收筹划的侧重点不尽相同。所谓增值税税务筹划确实是纳税人在合法、明白法的前提下，通过比较分析，做出最有利于自己的增值税纳税方案以达到降低企业增值税税负的目的。增值税既能有效的保证政府财政收入，有具有税收中性的特征，越来越为世界各国所普遍采纳。尽管增值税是价外税，但由于税负的转嫁的不完全性等因素，出于企业合法利益最大化的目的，其税务筹划具有必要性和可行性。纳税人身份的选择空间、增值税税收优惠政策和销售方式的选择规定等，给纳税人进行增值税税务筹划提供了客观条件和空间。纳税人能够依照法律的有关规定，通过对投资、经营、理财活动等事先活动和安排，满足税收优惠政策的适用条件，尽可能取得节税的税收收益。税务筹划的要紧缘故是纳税人受经济利益驱使而产生的规避纳税义务的愿望和要求，当纳税人同意日益严格的税务稽查时，应具有的理性反应确实是选择税务筹划。企业作为市场经济中的行为主体，追求所有者利益最大化，是一种尽可能实现自身利益的冲动，只是如此的冲动要受到法律和理性的约束。国内外研究现状分析：自从1954年法国成功的把旧的营业税改为增长税以来，其阻碍特不广泛。由于增值税是是一个高效、中性的税种，因而倍受各国青睐，短短的40几年就风靡全球。截止2004年，已有140多个国家和地区实行增值税。我国从二十世纪70年代末开始引进增值税，进行了两个时期的改革。在1994年的税制改革中，对增值税的改革力度较大，扩大了增收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款机制，在税制和治理的科学化与国际化有了重大突破。然而，我国现行增长税，不管是在税制上，依旧在征收治理方面，与理想的成熟性增值税相比，都有专门多的差距，还属于进展性即不完整性增长税，增值税的优越性还没充分发挥，尚存在诸多的问题和弊端。2009年1月1日起，我国全面实行增值税改革，由生产型转为消费型。生产型增值税是以销售收入扣除原材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额作为课税增值额；然而固定资产折旧额不予扣除；计税基数相当于国民生产总值。生产型增值税税基广，有利于国家财政收入稳定增长，但税基包含折旧，存在重复征税，不利于鼓舞投资。目前，全球只有巴西、巴基斯坦、多米尼加等极少数国家实行生产型增值税。而消费型增长税是以

税务筹划论文分析

税务筹划 2004年第6期（总第6期）

润博财税顾问工作室目录1 筹划前沿筹划理论企业税务筹划空间——约束与博弈2 筹划技术税务筹划技术之六：规避平台5 税务律师律师谈法我国外资并购税收法律规范综述及税务筹划方法11

律师提醒资产评估中应该关注的税务问题20 筹划实务房地产开发经营与资产治理活动税务筹划思维与方法23 获得质量赔偿不缴增值税31 财税研究从财务治理的角度看税务筹划33 经典案例调整纳税所得改变资产结构37 企业高层治理者酬劳的筹划方式比较 3 / 178

39 法规速递中央税务法规摘编42 北京市地点税务法规摘编55 关于润博80 筹划理论企业税务筹划空间——约束与博弈税务筹划是经济进展与诚信纳税的必定产物与诚信纳税的呼声相反，偷漏税案件愈来愈多，涉案金额也越来越大，企业不惜使用虚假信息等手段偷逃税款。我们是否能够从以下两方面考虑上述反差：其一是税收制度在制定时给企业进行税务筹划的空间是否太小，以至于企业不

得不采纳偷漏税的手法降低纳税成本；其二是企业的财务治理水平尚未达到发觉税务筹划空间以及充分利用税务筹划空间的水平，也确实是讲在治理税收环境中税务筹划与筹划空间就成为国家与企业共同关注的焦点。税务筹划是指纳税人在不违反税法的前提下，依据政府的税收政策导向，通过对制度、经营活动等的事先安排，从企业长远利益动身，对多种纳税方案进行科学的优化选择，最终达到减轻税负的目的。应该讲税务筹划与税收欺诈全然对立，与诚信纳税相辅相成。税务筹划是诚信纳税的体现，诚信纳税是筹划成果的保证。纳税人将税款缴纳给政府，希望政府为其提供充足和高质量的公共品与服务。能够讲，在纳税人和政府之间的托付代理关系中，诚信对纳税人和政府都应具有约束力，只有整个社会建立起老实的信用体系，税务筹划才能有健康的社会环境。税务筹划空间的约束与博弈由于税务筹划具有合法性，意味着它的战略选择必须同意一定的空间约束与制约，而那个空间的存在具有客观必定性，只是不同的国家税收空间范围有差不，企业利用税务筹 5 / 178

企业所得税纳税筹划.doc

企业所得税纳税筹划- 摘要：当前，随着全球经济一体化的形成，市场竞争日趋激烈化，企业要想在激的市场竞争中获得优势，就需要企业通过管理能力的不断提升来实现自身价值的最大化。税务筹划作为企业管理工作中重点内容之一，能够基于当前的市场经济环境与法制环境下为企业实现合理的避税，进而减轻企业的税负，以提升企业的经济效益，进而为企业的发展提供充足的资金基础。本文在阐述纳税筹划相关理论基础上，分析了当前企业所得税纳税筹划上所存在的问题，进而为企业实现合理的所得税纳税筹划提出了对策，以供参考。关键词：企业所得税；纳税筹划前言随着市场经济的发展，我国的税收制度体系实现了进一步的完善，进而通过合理的税率以及税种的设置实现了对企业市场行为的有效监管，为实现资源的合理配置奠定了基础。在此背景下，企业要想实现自身经济利益的最大化，就需要实现对税收的合理筹划，进而实现合理避税，以强化企业的竞争实力。但是，由于税收筹划在国内起步时间较晚，加上企业对于税收法律制度体系缺乏完善的了解与掌握，同时也缺少必要的专业人才基础致使企业无法实现合理避税与偷税漏税的有效区分而走上了偏路。因此，企业在开展管理工作中，如何实现合理的纳税筹划，亟待解决。 1、纳税筹划的相关理论基础 1.1纳税筹划的定义。指的是作为纳税的主体，需要基于税法相关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进

而通过合理避税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综合竞争实力，使企业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。企业所得税纳税的主体为境内取得合法收入的企业。 2、当前企业所得税纳税筹划上所呈现出的问题 2.1纳税筹划组织结构不合理进而致使这一工作无法得到系统化的落实。在纳税筹划上，当前企业尚未建立合理的组织结构，进而无法将纳税筹划工作贯穿于企业的经营管理活动始终。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作的过程中，对于所得税纳税筹划工作的认识不足，进而只是将这一工作置于某一个案例的设计中，并没有建立相应的纳税筹划部门，因而也就无法实现对这一工作的全面落实。企业所得税纳税筹划目标的实现需要将这一工作贯穿于经营管理活动的始终，需要企业有效的划分自身的职能组织结构，进而才能实现有效的决策。而当前大部分企业的决策体制存在的弊端，进而致使企业高层的决策权力被弱化，无法实现对企业所得税纳税筹划的有效管理，同时，企业的财务部门只是单纯的完成财务账务工作，无法实现对纳税筹划工作的有效落实，进而企业的纳税筹划工作从整体上讲尚未得到有效且全面的开展。 2.2企业经验式的纳税筹划设计缺乏合理性。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作中，财务设计上只是将目光投向于个别的案例，这种分散的设计形式致使无法实现纳税筹划的目标。在此种形式的设计始终是围绕一种情况下如何实现企业节税的最大化，并没有将这一工作与企业的整体战略目标以经营管理目标相结合。因而，经验式的纳税筹划设计致使企业无法从根本上实现对相关问题的有效解决，进而使企业无法通过纳税筹划来实现经济利益的最大化。

浅析增值税的纳税筹划论文

浅析增值税的纳税筹划论文摘要：为了帮助大家设计撰写论文，论文为大家分享了浅析增值税的纳税筹划，希望对您有所帮助，供您参考! 纳税筹划又称为税收筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能。它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的纳税筹划是一个不断走向成熟和理性的标志，是一个纳税意识不断增强的表现，在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案。纳税筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻税收负担。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种，是大多数工业、商业的一个主导税种。如何开展增值税纳税筹划是我们工商所要关注的一个问题。本文将引用纳税筹划中的变量引进学说和因素分析学说，结合增值税的相关政策，寻找增值税纳税筹划的空间。从增值税纳税人身份的选择入手，找到纳税筹划的空间在实际经营决策中，一方面为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果片面追求降低税负而不愿申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税效益。

企业所得税税收筹划及会计处理方案

月辉电器有限公司所得税税收筹划与会计处理方案一、公司简介公司名称：月辉电器有限公司经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。公司规模：10000人以上法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。2003年、2006年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；2004年月辉电器有限公司在香港成功上市； 2008年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。二、涉税业务 1、A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6％：向B公司借款10万元，年利率为10％，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他

纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10％-6％）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。 2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元。 3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上年度企业所得税抵缴下一年度应缴纳的税款。 4、假如2009年第一季度应预缴企业所得税为15万元。 5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。

论文-论中小企业所得税纳税筹划 08130813会计

开题报告一、论文题目：中小企业所得税纳税筹划二、本课［摘要］在当今市场经济条件下，中小企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须要强化自身的内部管理，降低经营成本，以提高经济效益。如果在实际经营过程中中小企业能够通过所得税纳税筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高中小企业的竞争力有十分重要的意义。因此，所得税纳税筹划目前已经成为企业关注的热点问题之一。特别是第十届人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》已于2008年1月1日起已全面施行。新税法正式实施后，所得税纳税筹划格局发生了极大的变化，企业应当关注新税法的变化以进行纳税筹划。由于中小企业在资金、技术、生产规模、政策等许多方面与大企业不同，所得税纳税筹划显得尤为重要。在我国，中小企业的纳税筹划才刚刚起步，所以存在很多问题。本文主要分析了在新税法条件下中小企业所得税纳税筹划的一些思路及应该注意的问题。［关键词］新税法；纳税筹划；所得税；中小企业三、本课题基本内容中小企业是我国经济发展的一支重要的生力军。中小企业通过提供大量的就业岗位，不仅为国家减少了在社会保障方面的财政开支，同时也创造了大量的财富。所得税具有税负重、弹性大、筹划空间大的特点，具有很大的纳税筹划空间。因此，中小企业对所得税进行纳税筹划是很有必要的。 1 所得税纳税筹划相关概述 1.1 纳税筹划的概念在我国，纳税筹划还是一个比较新的概念，虽然目前对纳税筹划的定义还并不统一，但是其内涵是基本一致的：“纳税筹划就是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，针对纳税人自身的特点，在不违反税法的前提下，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。”纳税筹划属于企业财务管理的范围，将会对企业的财务管理产生非常重要的影响。所得税纳税筹划是针对企业所得税的纳税筹划活动，其方法主要有利用税收优惠政策降低所得税税率和减少税基即减少应纳税所得额两种。2009年，我国的企业所得税税收收入为12,157亿元，占全年税收收入的19.26%，是仅次于增值税的第二大税种。由于它的税源大，因而具有很大的纳税筹划空间，是企业开展纳税筹划的重点。 1.2 新税法对中小企业所得税纳税筹划的影响 1.2.1 减轻了中小企业的税收负担新企业所得税法适当降低了税率，在总体上减轻了中小企业的税收负担。新税法定的25%的税率，在目前国际上处于中下水平，提高了我国企业的国际竞争力。新税法增加了准予扣除的项目，使应纳税所得额的计算更具合理性。新税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。”与原税法相比，在“准予扣除项目”中增加了“税金”和“其他支出”两个项目，公益性捐赠的扣除标准也由3%提高到了12%。

企业增值税纳税筹划研究毕业论文

企业增值税纳税筹划研究毕业论文目录第一章绪论 (1) 一、研究背景及意义 (1) 二、国内外研究现状 (1) 第二章企业增值税纳税筹划的基本理论 (3) 一、增值税的概述 (3) 二、纳税筹划的概念及特点 (3) 第三章企业增值税纳税筹划的几个重要问题 (4) 一、纳税筹划的意义 (4) 二、企业增值税纳税筹划的特征 (5) 三、增值税纳税筹划的基本原则 (6) 四、纳税筹划的最终目标 (7) 第四章企业增值税纳税筹划方法 (8) 一、增值税纳税人身份的筹划 (8) 二、通过分立或分散经营进行增值税筹划 (9) 三、通过合并或联营进行增值税筹划 (9) 四、利用税收优惠政策 (9) 第五章纳税筹划应注意的问题 (10) 一、纳税筹划应注意的问题 (10) 第六章结论与展望 (11) 参考文献 (12) 致谢 (13) 附录 (14)

第一章绪论一、研究背景及意义随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。因此国内的税收筹划和相关人员应该抓住发展机遇，迅速提高从业能力，抢占国内市场。所谓纳税筹划，是指纳税人依据现行税收法规制度，在符合或不违反法律规定的前提下，通过对企业经营、投资和理财等方面的活动进行的事先筹划和安排，设法谋取最大税后收益，使企业在合法前提下减轻税负，是纳税人采取合法手段做出的有利于自身的财务安排。二、国内外研究现状对企业增值税税收筹划概念的探讨，首先是基于税收筹划概念的分析。税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。例如：荷兰的《国际税收辞典》一书中说: 税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为: 税收筹划是指企业通过对税务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而享有最大的税收利益。而美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就是税收筹划。在我国，随着市场主体的逐步成熟，纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。然而人们对企业增值税纳税筹划这个问题的说法也有所不同，我国税收筹划专家赵连志认为: 税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”

增值税会计问题探讨-论文

上海财经大学 2019 论文题目：增值税会计问题探讨学生姓名：王剑飞所在学院：金融学院专业：金融学学号：09869256 指导教师：张晓云成绩： 2019年5月

摘要纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。在当今经济格局中，我国企业的地位和作用都举足轻重，越来越重视企业的发展和壮大，逐步提高企业的经营管理水平，使它们保持健康繁荣的发展势头。增值税在我国作为一个重要的税种，其给企业带来的负担在企业税收中所占的比重较大。税收筹划作为理财学的重要组成部分，它对于增强企业的纳税意识，提高企业的财务管理水平有积极的作用。关键词企业增值税税收筹划可行性必要性

目录第一章引言 (1) 第二章企业增值税纳税筹划基本理论 (2) 2.1增值税纳税筹划概述 (3) 2.2增值税税收筹划与偷税、避税、节税等相关概念辨别 (2) 第三章企业增值税税收筹划的必要性及可行性分析 (1) 3.1企业增值税税收筹划的必要性分析 (2) 3.1.1税收的无偿性决定了企业必定进行增值税税收筹划 (3) 3.1.2税收监管力度的加大增强了企业增值税税收筹划的必要性 (2) 3.2企业增值税税收筹划的可行性分析 (2) 3.2.1税收政策的引导性使企业增值税税收筹划具有可行性 (2) 3.2.2增值税的转嫁功能使企业增值税筹划活动具有可行性 (1) 第四章我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题 (2) 4.1增值税纳税筹划理解方面存在的问题 (2) 4.2增值税纳税筹划风险方面存在的问题 (1) 4.3增值税纳税筹划需求及人才方面存在的问题 (2) 第五章针对纳税筹划存在问题的解决措施 (2) 5.1正确理解纳税筹划的含义 (1) 5.2规避纳税筹划的风险 (2) 5.3培养纳税筹划人才 (1) 5.4加强纳税筹划企业管理 (2) 第六章完善我国增值税税收筹划的对策 (2) 6.1完善增值税税收筹划的环境 (4) 6.2更新增值税税收筹划的价值观念 (2) 6.3实现增值税税收筹划的高效性 (2) 6.4协调好与主管税务机关的关系 (1) 结语参考文献致谢词第一章引言

浅析税务筹划论文

摘要税务筹划是企业用足用好税务政策的新课题，是企业理财的一个重要领域。本文就税务筹划的概念、特征、可能性和效应进行了初步的理论探讨。在市场经济条件下,减轻企业税负,降低成本费用水平是提高企业竞争力的一个重要手段,如何在国家法律、法规允许范围内合理筹划企业的各种税收,使企业税负最轻,成为目前企业面临的最为关键的问题之一,这便产生了企业税收筹划问题。本文从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面,讨论了企业税收筹划的主要策略和方法,并以之探究当前企业税收筹划的现实意义关键词：税务筹划税务负担管理税收筹划节税选择

ABSTRACT Tax planning is the enterprise with full and good tax policy a new topic is an important area of corporate finance. In this paper, the concept of tax planning, characteristics, possibilities and effects of a preliminary theoretical discussion. In a market economy conditions, reduce the corporate tax burden, reduce costs is to increase the level of competitiveness of enterprises an important means of how the national laws and regulations to allow businesses within a reasonable variety of tax planning, so that the lightest corporate tax burden has become currently enterprises are facing one of the most critical issues, which have given rise to corporate tax planning issues. This article from outside the enterprise management and internal accounting management at two levels, discussed the main corporate tax planning strategies and methods, and to explore the current corporate tax planning of practical significance Key word:Tax planning tax burden Manage tax planning tax saving options

个人所得税的纳税筹划论文

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文个人所得税的纳税筹划学员姓名黄玲玲学号20081320050735 入学时间2008年秋季指导老师樊炜职称高级讲师试点学校南通广播电视大学海门分校

个人所得税的纳税筹划【摘要】：随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。【关键字】个人所得税税收筹划近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性

企业增值税纳税筹划论文

企业增值税纳税筹划所谓纳税筹划(Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 1.1 研究背景随着我国市场经济的不断发展，尤其是加入WTO后，我国已融入了世界经济一体化进程。纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。财务以及相关人员掌握纳税筹划知识与技能，对企业和个人的发展都已经非常重要。依法纳税是纳税人应尽的义务，但是很多企业有余内部缺乏纳税筹划人才，或是没有聘请外部财税专家进行纳税筹划，导致企业不看税负，升至严重影响企业的持续经营。另外还有一些企业采用不合法的手段，偷税、逃税、骗税、抗税，最终一败涂地。现实中很多企业该缴的税未缴，不该缴的税却缴了，不仅企业总体税负很重，而且存在严重的纳税风险。而纳税筹划解决的正是这些问题。它用来帮助企业在合法合理的前提下，使得企业该缴的税一定要缴，不该缴的税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴，从而不仅降低了企业的税负，而且降低了纳税风险，甚至实现了涉零税风险，让企业老板心里踏实，财务及相关人员工作安心高效，企业各个部门和谐运转，最终使得企业发展稳步向前。 1.2 国内外企业进行纳税筹划的比较从国际情况看，纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动，以节约税金支出。同时也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。在国外，尤其是大企业已形成了财务决策活动中，纳税筹划先行的习惯性做法。这可从我国涉外企业投资前将税法和相关规定作为重点考察内容中看出。有关波音公司放弃经营了85年的大本营，将总部撤离西雅图的报道表明，节税支出是其重要原因之一。可见，纳税筹划对公司重大决策的左右程度及公司对纳税筹划的重视程度。跨国公司对纳税筹划更为重视，不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年用在纳税筹划上的支出相当可观，当然节税带来的收益也非常喜人。如以生产日用品闻名的联合利华公司，其子公司遍布世界各地，面对着各个国家的复杂税制，母公司聘用了45名税务高级专家进行纳税筹划，一年仅“节税”一项就给公司增加数以百万美元的收入。在我国，纳税筹划开始悄悄地进入人们的生活，企业的纳税筹划欲望在不断增强，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。北京、深圳等纳税筹划较为活跃的地区还涌现出了一些专业