“营改增”后对企业的影响
营改增对电力企业的影响
营 改增对 电力企业 的影响
国 网宁夏信 息通 信公 司 刘 倩 瑜
摘要： 现如今 ． 营改 增 试 点 在 不 断 的 普及 ， 具体是在 ２ ０ １ ２年 开 始 实
施 的， 针 对 电 力 企 业 来 分析 ， 此 企 业 主要 是 让 资 金 密 集 型 显 现 的 企 业 ，
金流人量。
（ 六） 电 力 企 业 利 润 的 影 响
实施 营 改 增 的 过 程 中 ， 能 够 让 电 力 企 业 的 营 销 具 有 较 为 巨 大 的影 响 力 。
电 力企 业 需要 清 晰 的 提 升 对 营 改 增 的 认 知 度 ． 因为 营改 增 能够 为 电 力
电 力 企 业 主要 为 资金 筹 集 性 的 企业 ，实施 营 改增 能 够 显 著 的 体 现 出抵税效应 ． 能 够 在运 行 的过 程 中将 利 润获 得 ， 在 电 网 的 建 设 阶 段 可 以 选 择 性 的投 入 ， 可 以拥 有 充 分 的准 备 ， 投 入 到 供 电 范 嗣 的 扩大 计 划 中 。 二、 电 力 企 业 怎样 面对 营 改增 （ 一） 税 收 筹 划工 作 要 积 极 做 好
划 。进 行投 资 的进 程 中需 要 把 自身 的真 实 状 况 和 营改 增 有 关 联 的 状 况 融 合 在 ～起 ， 让 电 力企 业 的投 资能 够 更 为合 理 的开 展 ， 确 保 电 力 企 业 的
Байду номын сангаас
增 值 税 在 消 费 型 的状 态下 ． 需 要 在 当期 抵 扣 所 购 置 的 周 定 资 产 ． 然
业 而青， 所 涉及 到 的资 产结 构 会 拥 有 较 大 的影 响 。 因此 ， 营 改 增 能 够 让 电力 企业 展 现较 为 全面 的优 惠 政 策 ．可 以 合 理 的 调 整 电 力 企 业 中 流 动 资 产 和非 流 动 资产 的相 应 比例 。
“营改增”对通信企业的影响
逐渐显现出来， 多数税改企业纳税额都不同程度的减少。本 文主要分析分税制改革以来营业税和增值税两税并存近 ２ ０ 年来所存在的弊端以及“ 营改增” 实施的国内外背景的基础 ，
深入剖析“ 营改增” 后将对我国通信行业产生的一系列深远
影响， 并对通信企业提出相关建议。
一
三、 “ 营改增” 对通信业企业的影响
分税制实行了近 ２ ０ 年以来，两税并行的税制显现出了诸如
业的增值税适用税率确定为 １ ｌ ％的高税率， 但增值业务收入 有望适用于 ６ ％的较低税率。以往邮电通信业采取的营业税
破坏增值税抵扣链条、 将大部分第三产业都排除在增值税的
征税范围之外、对服务业发展造成不利影响等一系列问题 。
税转型改革。
达不畅等问题， 会造成销项税额变动不大， 但进项税额界定
不清， 出现漏记或少记进项税额的情况， 使最终申报和缴纳
的增值税数额发生大幅度提高 ， 真正将通信业企业的税率从
“ 超国民待遇” 回归到国民待遇。 在改革初期， 由于我国经济建设缺少资金 ， 所以税收政 策对资金密集型行业进行倾斜 ， 在我国完成了改革初期资金 积累过程后， 如今我国在保障就业、 增加收入、 改善民生的大
税率为 ３ ％的低税率 ， 甚至部分通信业企业还可以享受到差
额征税等优惠政策 ， 如今转而按照 １ ｌ ％的税率征收增值税， 通信企业负担税款必然相应提高。 虽然营业税是以营业额为 计税基数 ，而增值税是以销项税额减去进项税额为计税基
数， 但在“ 营改增” 实施初期 ， 通信企业（ 特别是三大运营商） ， 普遍存在企业规模大， 核算管理层次多， 管理范围大， 政令传
税负得到不同程度的下降。虽然在税制改革初期， 有部分企
“营改增”对于企业影响利弊分析
２ ． 施 工 阶 段
房 地产 企业 的施 工 一般 采用 工程 出包 方 式 ， 在 出包 工 程
“ 营改增 ’ ’ 对于企业影响 利弊分析
■ 刘红艳 国家新闻出版广电 总局北京广播电 视维护中 心
的实现 。
企业 的生产经 营造成很 多意想不到的影 响 ， 因此 ， 企业在 实施这
一
税 制 改革 时 ， 应 全 面评 估 “ 营改增” 对其的利弊影响。 关键词 ： 营 改增
一
３ ． 销售阶段 销售 阶段是 目标收入实现的过程 ，销售 收入控制要按 照 目
企 业 利 弊
标收入要求 ， 在 降低销售 费用 的前提下 ， 力争 实现较高 收入 。在 执行 目标收入时 ， 要 明确 目标收入是最低的销售要求 ， 在市场 条
目标成本 编制表
碍 ｆ 目 更体 内 计价 稂 计算 方 计葺成 塞 据 法 标成 差异 差 异分 搜进 方 柝 法 本《 元） 本 （ 元）
、
“ 营改增” 对企业有利影 响的分析
“ 营改增” 试点改革实施至今已将 近两年 。 当前 ， 我国正处 于
调整经济结构 ， 以及 完善税制 的关键时刻 ， “ 营改增” 改革对企业
件较好 的情况下 ， 目标 收入越多 ， 越有 利于 目标利润 的实现 。 ４ ． 竣工验收阶段 竣工验收阶段要根据 目标计划及 实施 结果做 出分析 。对超 支要找 出原 因， 落实责任 ； 对节约 ， 要总结经验 ， 做 出表彰 。 目标成本法实施 中需经过两个阶段 ， 一是制订阶段 ， 二是 控 制评价阶段 。在制订阶段 ，要根 据房地产 开发所涉项 目分 阶段 （ 房地产项 目分 片开发 ） 编制 目标成本 ， 编制 目标成本时 ， 要分 析 目标环境 ， 目前 的管理状况 ， 拟采取达 到 目标 的方 法 ， 根据房 地 产项 目成本要素逐项逐条论 证 ，所论证 的项 目都必须具备可 操 作性 ， 否则 ， 就不应做 为 目标成本 中的要 素来反 映； 最后形成 目 标成本编制表 ，目标成本编制表是对 整个 目标成本分析论证 的 结果 。 目标成本编制表表头如下所示 ：
论“营改增”对建筑企业的影响
二、 “ 营 改增 ” 对 建 筑 企业 财 务报 表 的
施工企业也在计 划纳入试点范 围， 将原 来 费 用成 本 占 比不 超 过 １ ０ ％， 按 照这 个 比例 影 响 １ 、 对企业资产 负债表的影响。 定资 针对建 筑施工企 业“ 营改增” 之后 的财 务 万 元 （ １ ２ ０ ０ ０ ￣ ３ ％） ； “ 营改增 ” 后， 若 是 当年 产 是 企 业 的 重 要 资产 ， 固 定 资 产 的 价 值 变 会计工作进行分析 ， 并阐明建筑企业面对 未 增 加 能够 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 机 械 设 动 对 于 企 业 总 体 资产 的 内 部 结 构 将 产 乍 “ 营改增” 的趋势 与现状应 当如何应对 。
、
“ 营改增 ” 对 建 筑 企 业 整 体 税 负 产 等 ， 能 够 减 少 作 业 人 员 的 人 工 费用 ， 大 型
求 的答 案 。
一
扣， 建筑 施 工 企 业 通 过 引 进 新 的 机 械 设 备 断 扩 大投 资 再 发 展 的 新 形 势 。 ３ 、 对 企 业 现 金 流 量表 的影 响 。 现金 流 施 工 企 业 享 受营 改增 的政 策 ， 能够 降低 企 量 包 括 经 营 活 动 、 投资活动 、 筹 资 活 动 ｊ
的现象 。为 了解 决重 复征税等 问题 ， 国家 收 的增 值 税 为 ６ １ ６万 元 （ １ ３ ２ ０ — ６ ５ ４ ～ ５ ０ ） ， 加， 资产 规模 的增 大， 企业 的资产 总额 和
开 始 试 行 营 业税 改征 增 值 税 的规 定 。 ２ ０ １ ２ 比交 营 业税 时要 高 ； 但 若 企 业 当年 购 置 的 负债 总 额 都 将 会 带来 不 同程 度 七 的提升 。 年 ７月 ， 国务 院常 务 会 议 扩 大 营 业 税 改 征 新 的 用 于 施 工 生产 的 设 备 总 价 为 １ ， ２ ０ ０
“营改增”后对企业税负的影响
“营改增”后对企业税负的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02摘要纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税，是目前规模最大的结构性减税措施。
“营改增”之后，企业应纳税所得额的计算发生变化，缴纳的企业所得税减少，但税后利润也相应减少。
这是由会计核算的改变造成的。
值得注意的是，由于应纳税所得额减少，可以使一些处于临界点的企业（应纳税所得额30万元）享受到小型微利企业税收优惠，减税的幅度将更加明显。
关键词纳税增值税企业税负增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。
目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
我国1979年引进增值税。
1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
1994年税制改革，增值税征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
2010年，党的十七届五中全会中首次提出，要加快财税体制改革，扩大增值税征收范围，同年，中央经济工作会议提出，2010年要研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点。
2012年1 月1日起，上海市率先开展营业税改征增值税改革试点。
营业税是对我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所得的营业额征收的一种税，是流转税的一种，其最大的缺陷就是重复计征，即每进过一次流转过程便会征一次税。
增值税是对销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现增值额征收的一种税，其特点是只对增值部分征税。
营业税改征增值税主要原因是改掉现行税制不合理的地方，避免重复征税。
安徽省自2012年10月1日开始进行应税服务的营业税改征增值税试点，试点纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税，是目前规模最大的结构性减税措施。
营改增对建筑安装企业的影响
１ ． 改变企业税负过重 的局面 。 我 国的税法制度实行 的是增值 说与营业税征收并行的制度 ，建筑安装企业在过去是属于营业 税的征税范围之 内，营业税税率较高对企业产生了很多消极影 响， 营业税改 为增值税之后虽然表面上税率提高 了， 但是 同时多
我国之后 ， 就演变成 了多税率 ， 这样一来不 同税率 间的差价很 可
分现代服务业 。交通运输也包括陆路运输 、 水路运输 、 航空运输 和管道运输 ； 部分 现代服务业包 括研发 和技 术 、 信 息技术 、 文化 创意 、 物流辅助 、 有形动产租赁和鉴证咨询。 按照 国家 的规划 ， “ 营改增 ” 实施三 步走 ： 第 一步 ， 首先在上 海市 的交通运输业 和部 分现代服务 业实行“ 营改增 ” 的试点 ， 也 就是说先在部分地区部分行业实施 。 第二步 ， 选择部分行业在 全 阶段将在 ２ ０ １ ３ 年开始 ， 从 目前 的情况来看 ， 交通运输业以及 ６
三、 “ 营 改增 ” 对 建 安企 业 的挑 战
成本 ， 增强企业 的能力 ， 促进 国民经济的健康协调发展。那 么针
对建安企业 营改增会有哪些影响 ， 本文对此进行探讨 。
一
、
“ 营改增 ” 的内容
“ 营改增 ”即以前缴纳 营业税 的应税项 目改成缴纳增值税 ，
增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税 ，减少了重复纳 税的环节 ， 《 “ 营改增 ” 方 案》 规 定的两大范 围是交通运输业 和部
力， 让 企 业 获 得 更 大 的 发 展 空 间 。 除 此之 外 ， 增 值 税 取 代 营 业 税
经济发展 的质量和速度 ， 提高我们国家的综合实力。而税法制度 税这一 问题 ，建安企业就能够在很大程度上摆脱高额的负税压
全面“营改增”对服务业发展的影响分析
全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。
而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。
2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。
3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。
4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。
综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。
关于“营改增”对企业税收的影响探究
曹万能
自从 ｌ ９ ９ ４ 年税制改革以来 ，我 国实行 内外相互统 一 的流转税 收制 度。这一次税收制度改革促进了我国社会 经济 的快速发展 。但 是这种税 收制度由于范围过于广泛 ，存在着重复征税的可能 ，并将沉 重的税收压 力转移给处于下游的消费者 。２ ０ １ ２ 年， 在上海开始试征收营业 税收增值 税 。２ ０ １ ２年７月 ２ ５日，这一税收制度并扩展到沿海城市。２ ０ １ ３ 年４ 月， 国务院正式决定将 “ 营改增” 定于本 年 ８ 月在全国范围内推开，同时将 部分现代服务业纳入了 “ 营改增”试 点范围。“ 营改增 ” 实际上是对我 国税收结构 的一次重大调整。
一
种发票的限制额度不同 ，所以在使 用上应该加 以区分 ，否则会 给企业 带
来巨大损失 。
２ ． 的优点 ，第一 是 ，能够 避免重复缴纳税费的可能 ，以此实现最大化的经济效 益。第 二是 ，这种
、
税收制度的基础是企业 的增值额 ，如果企业没有 额外 的增值 ，那么就不 必 向国家缴纳税金 ， 这样企业从数量上就减少了缴纳额 度。按照税收惯 例 ，企业营业税的税率是 ３ ％ ，增值税率是 １ ７ ％ ，那 么对于一个企业来 说 ，其所缴纳的税负就会发生变化 。实行营业税征收模式的时候 ，一 个 企业应该缴纳的税额应该是不含税 收在 内的销售 额乘 以 １ ．０ ３ ，然后 再 乘以３ ％ ，当施行 “ 营改增 ”制度之后 ， 企业应该缴 纳的税额应该 是一 个企业不含税销售额乘 以 １ ７ ％减去 购买项 目的金额乘 以 １ ７ ％ 。按 照这 样 的关 系进行核算发现 ，如果要保证 “ 营改增”税 收制度施行前后 的税 负值 相等 ，那么就必须使增值税率 上涨为 １ ８ ．１ ８ ％， 那么换句话说 ，分 为以下三种情况 ：（ １ ） 增值税率 ＞ １ ８ ．１ ８ ％时 ，税 负增 大 ； （ ２ ） 增值 税率 ＝ １ ８ ．１ ８ ％时 ，税负不变 ； （ ３ ）增值 税率 ＜ １ ８ ．１ ８ ％时 ，税 负减 少。也就是说 ，只有 当增值税率 ＜ １ ８ ．１ ８ ％时企业才能够 比先 前营业税 税收制度下减少税额 的支 出。 “ 营改增 ”这一税收模 式的施行实 际上是符合我 国现阶段 经济发展 需要的 ，它有利 于企业经济结构的优化 ，产业链 的升 级，对 于社会 的发 展具有非常重要 的意义 。 首先 ， “ 营改增 ”税 收制度 的施行促 使服务 业走 向精细化分工 ， 无形之 中提升了他们的服务水平 ，为社会创造 了更 多 的就业 岗位 ，使利益分配格局走 向规范化、合理化 ，促使我 国的优 势
“营改增”对企业管理的影响
考虑供 应商净利 润水平 ） 后 ， 由于增 值税 是 价外 税 ，在 计算 润 的确认 将产 生 或高 或低 的不 确定 本及费用 （
因素 ，对业 绩 考核 存在 着 非常大 的
等各 方 的价格 诉 求考 虑进 来 ，也要
中不 再包 含增 值税 。 因此 ，实 行 营 影响 。 业 税 改增值 税 后 ，当期确 认 的财务
算 税 金反 映在 应交税 金上 ，但 由于 政 策 ； 建筑 企 业 目前设备 自有 程 度 目前 的业务 流程 导致 日常 信息 不 能
后应税 劳务 所 支付 的增值 税 无法 扣
除 ，直 接计人 有 关货 物和 劳务 的成
不高 ，大部 分施工机 械都是 外租的 ，
及 时 获取 ，发票 和资 金流 也不对 等 如 塔 吊 、模 板 、混凝 土 泵 、运 输 车 本 ，可在企业 所得税 前扣除 。所 以 ，
《 仓 业 锊 理 》 杂 志２ ０ １ ３ 年 第 五 期６ ５
臼曰豳
照 工程 结算 书里 的 内容 和 金额将 钢 采购 钢材 的情 况 ，大多 数商 砼都 是 业 收入 科 目。同时 ，如果 企 业变 为
材 部 分收入 体 现在 财务账 上 ，并计 享 受 资源 综合 利用 而免 税或 退税 的 增 值税 小 规模 纳税 人 ，购 进 的货 物
由于 “ 营 改增 ”政策实施 后 ，
应商 增值税 合 规抵 扣发 票 是否 可 以
跨 境 交易 还面 临 出 口服 务免 税导 致 的价格 谈判 、国外供 应 商 因 “ 营 转
公司 计人 利润 表 的收入 、成 本均 需 取 得 等众 多情 况 因素 ，如果 涉及 到
例 如 ，某 公 司年 完成 合 同 金额 要减 除增值 税 ，因此导致公 司收入 、 １ ７ ５亿 元 ，在 征 收 营业 税 时代 ，其 成 本 发生 变 化 甚 至 利 润 总 额 下 降 。
“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨
浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨自从国家释放“营业税改增值税”信号以来，无论是行业主管机构、还是受直接影响的企业单位都引起了相当的重视。
迄今，财政部、国家税务总局共制定了多个涉及“营改增”的文件，包括《营业税改增值税试点方案》（财税【2011】110号）及财税【2011】111号文件，2012年7月，财政部、国家税务总局联合下发了财税【2012】71号文件，交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点正式扩至北京、浙江等8省市，同时2013年将选择部分行业在全国范围试点，可以预见建筑业的“营改增”试点会推行为期不远，因此建筑企业根据企业实际，提前应对和进行税务筹划显得尤为重要。
一、建筑业“营改增”前后税率（一）营业税计税基数及税率我国建筑业现行主营业务税金包括营业税，以营业额为计税基数，税率为3%，同时计取城建税、教育附加及地方教育附加。
附加税以营业税为计算基数，项目所在地为市区的，税率为12%，在县城、镇的，税率为10%，不在市区、县城或者镇的，税率为6%。
建筑业营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程作业取得的营业收入额，即工程价款及工程价款之外的各种费用。
这里的营业额是含税营业额。
（二）增值税计税基数及税率财税【2011】110号文件，明确建筑业增值税按11%进行征收。
本期应纳增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额+上期结转留抵当期的进项税额销项税额=不含税营业额*11%。
可抵扣的进项税额，一是从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，等等。
增值税附加计税方式同营业税。
二、“营改增”对建筑企业的影响（一）税负影响1、“营改增”后理论税负分析当前理论分析以现有政策为依据，假设建筑服务原营业额为1000万元，毛利率10%，成本为900万元。
主要材料占总成本比率60%可以实现进项税抵扣，不考虑劳务费及机械设备折旧的抵扣问题，则增值税情况下销项税额为99.10万元【1000/（1+11%）×11%】，进项税额为78.46万元【900×60%/（1+17%）×17%】，销项税减进项税后应交增值税20.64万元，税负2.06%（20.64/1000）。