国家税收复习资料
税收总复习及答案
1、税收的本质特征是，税收表达一种凭借政治权利实现的特殊的分配关系。
〔对〕2、制定税收政策应该遵循公平、效率和稳定的原那么。
〔对〕3、税收具有无偿性、强制性和经济性三个形式特征。
〔错〕4、税收是国家财政收入的最主要形式。
〔对〕5、税收的强制性表达了财政分配的本质，是税收三个形式特征的核心。
〔错〕6、税收制度是调节纳税人纳税方面权利和义务的法律标准的总称。
〔错〕7、水发仅限于由全国人名代表大会及其常委会制定。
〔对〕8、我国增值税是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位取得的增值额为课税对象征收的一种税。
〔错〕9、混合销售行为应该视为销售货物，征收增值税。
〔错〕10、将自产、委托加工、购进的货物用于集体福利或个人消费，应该视同销售货物行为。
〔错〕11、世界各国的增值税制度在税率运用上有比例税率和累进税率的不同。
〔错〕12、所有增值税均由税务机关征收。
〔错〕13、增值税具有防止重复征税的优点。
〔对〕14、增值税起征点适用于所有纳税人〔单位和个人〕。
〔错〕15、我国消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、销售、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人。
〔错〕16、自产自用的应税消费品可以免缴消费税。
〔错〕17、采取从价定率征收消费税的应税消费品，其消费税的计税依据是含消费税而不含增值税的销售价格〔对〕18、消费税实行从量定额征收〔错〕19、所有的汽车都要征收消费税〔错〕20、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的在移送环节缴纳消费税〔错〕21、一项销售行为如果既涉及营业税劳务有涉及增值税的货物，称为兼营行为。
〔错〕22、某学校将闲置教室出租给他人使用，那么该学校也是营业税纳税人，应就取得的租金收入计算缴纳营业税。
〔对〕23、运输企业销售货物并负责运输所收获物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。
〔错〕24、营业税是价外税〔对〕25、26、无论进口关税还是出口关税，其完税价格都是不含关税和进出口环节其他税收的价格〔对〕27、关税以完税价格为计税依据〔对〕28、城市维护建立税按纳税人实际缴纳的消费税、增值税或营业税税额计征，对纳税人所缴“三税〞所处的滞纳金和罚款，也是城建税的计税依据。
国家税收》练习题及参考答案 ()
2011级本科会计学专业第三学期《国家税收》复习题一、单项选择题1.社会的公共需要主要是通过( C )形式参与社会产品的分配来满足。
A 利润上缴B 政府收费C 税收D 罚没收入2.税收的作用主要有（ A ）。
A 筹集财政收入B 调节经济C 调节分配D 维护国家权益3.税法构成要素中，用以区分不同税种的是( B )。
A 纳税义务人B 征税对象C 税目D 税率4.根据(增值税暂行条例》，我国现行的增值税类型是( B )。
A 生产型增值税B 消费型增值税 C收入型增值税 D 流通型增值税5.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( D )。
A 7%B 10%C 13%D 17%6.下列行为中，涉及的进项税额准予从销项税额中抵扣的是( D )。
A 将外购的货物用于本单位集体福利B 将外购的货物用于个人消费C 纳税人自用的摩托车、汽车、游艇D 外购用于生产经营的固定资产7.纳税人按月缴纳的增值税应当于次月（C）日内申报缴纳。
A 5日B 10日C 15日D 30日8.下列消费品，不属于消费税应税消费品的是（C）。
A 汽车轮胎B 酒精C 护肤护发品D 高档手表9.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( D )申报缴纳消费税。
A 企业所在地的税务机关B 企业核算地的税务机关C 货物入境地的海关D 报关地海关10.体现课税对象深度的税制要素是（B）。
A 课税对象B 税率C 纳税人D 纳税环节11.自2009年1月1日起，从事货物生产的纳税人，年应税销售额在（ B ）以下的，为小规模纳税人。
A 30万元B 50万元C 80万元D 100万元12.下列各项中，属于增值税应税项目的是( A )。
A 修配业务B 交通运输业务C 建筑业务D 保险业务13.增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是( D )。
A 外购工程物资B 外购厂房C 外购用于福利的货物D 外购设备修理用备件14.自2010年1月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控增值税专用发票必须自该发票开具之日起( D )日内到税务机关认证；否则，不予抵扣进项税额。
国家税收试题及答案
《国家税收》复习资料第一至第二章一、名词解释1、税收：是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。
22、纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。
223、课税对象：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
234、计税依据：又称为税基，是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
235、比例税率：是指对同一个课税对象不分数额大小只规定一个固定的征收比例。
256、累进税率：是指对同一课税对象随着数量的增加，征收比例也随之升高的一种税率。
257、定额税率：又称固定税率，是根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。
288、起征点：是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税，达不到起征点的不征税。
30 9、免征额：是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。
无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除部分免于征税。
只就超过的部分征税。
3010、税率：是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。
2411、加成征收：是根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。
3012、扣缴义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。
2213、税收负担：是纳税人应国家征税而产生的经济利益的损失。
12二、填空题1．税收是国家凭借__政治权力__________取得财政收入的一种工具。
2．税收三性是指____________、____________和____________。
3．税收是国家以___社会管理者_________的身分，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以____生产资料所有者________的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。
4．税收三要素是指____________、____________和____________。
00061国家税收自考复习精华
阶段测评1.简要回答生产力是如何决定税收的。
答：1.生产关系的性质决定税收分配的性质；2.生产的发展速度和经济效益决定税收的规模和增长速度；3.社会经济结构决定税收收入的结构和税制结构。
2.简述税收与消费的关系。
答：一、消费对税收的影响：1.在社会再生产过程中，消费可以促进或者延续生产的发展，从而也就直接或间接地影响税收的分配；2.消费的规模、结构、水平及消费增长速度直接决定税收的规模、结构、水平及增长速度。
二、税收对消费的影响：1.首先，税收分配影响积累与消费的比例关系；2.其次，税收分配直接或间接地制约着个人消费基金的形成。
3.简述税收的特点及其关系。
答：1.强制性，税收的强制性指税收是国家凭借政治权力，通过法律、法规等形式对社会产品进行的强制性分配；2.无偿性，税收的无偿性主要是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬；3.固定性，税收的固定性指国家征税前，税法就预先规定了征税的对象以及统一的比例或数额。
税收的上述三个特征是相互联系的，是统一的，缺一不可的。
4.简述比例税率及其分类。
答：比例税率是指对同一征税对象不论数额大小，规定同一比例的税率、比例税率的具体分类：1.统一比例税率，这是对同一税种的所有课税对象只设置一个比例税率，对所有纳税人按同一个税率计算征税。
2.差别比例税率，它是对同一税中的不同征税对象规定高低不等的比例税率，对不同纳税人根据不同情况，分别适用不同税率。
3.幅度比例税率，即中央在全国范围内统一规定比例税率的上限和下限，然后再由地方政府根据本地区实际情况，在其上下限幅度内确定自己的适用比例税率。
5.简要说明税率的种类和特点：答：种类包括三类，分别是：1.比例税率，具有负担稳定、计算简便、税负明确的特点；2.累进税率，具有税负相对合理，适应性强的特点，其中累进税率又包括全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率和超率累进税率；3.定额税率，适用于从量计征的某些税种，定额税率包括地区差别税额、幅度税额和分类分级税额。
税务基础复习题及答案
税务基础复习题及答案一、单选题1. 根据我国税法规定，个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B2. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？A. 纳税方式不同B. 纳税金额不同C. 纳税对象不同D. 纳税周期不同答案：A3. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C4. 以下哪项不属于个人所得税的专项附加扣除？A. 子女教育支出B. 住房贷款利息C. 赡养老人支出D. 企业所得税答案：D5. 我国现行的增值税税率中，一般纳税人的税率有几种？A. 1种B. 2种C. 3种D. 4种答案：C二、多选题6. 以下哪些属于企业可以享受的税收优惠政策？A. 高新技术企业B. 小型微利企业C. 资源综合利用企业D. 所有企业答案：A, B, C7. 个人所得税的应纳税所得额包括哪些？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 偶然所得答案：A, B, C, D8. 增值税的进项税额不得抵扣的情况有哪些？A. 用于个人消费的购进货物B. 用于非增值税应税项目的购进货物C. 用于免税项目的购进货物D. 用于简易计税方法计税项目的购进货物答案：A, B, C, D三、判断题9. 个人所得税的税率采用超额累进税率。
（）答案：正确10. 企业所得税的纳税年度为每年的1月1日至12月31日。
（）答案：正确四、简答题11. 简述增值税的基本概念及其作用。
答案：增值税是一种对商品和劳务在生产、流通过程中增值部分征收的税种。
其作用主要体现在调节经济、保证国家财政收入、促进公平竞争等方面。
12. 什么是企业所得税的应纳税所得额？答案：企业所得税的应纳税所得额是指企业在一定会计年度内，通过生产经营活动取得的收入总额，减去成本、费用、损失等后的净收入。
五、案例分析题13. 某公司2023年的营业收入为1000万元，成本费用为800万元，假设没有其他调整项目，计算该公司应缴纳的企业所得税额。
税收学重点复习知识
1.税收及其特征定义：税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先规定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得的财政收入，参与国民收入分配的一种形式。
特征：（一）强制性：是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税人之间的权利和义务关系。
（二）无偿性：是指税收国家向纳税人进行的无须偿还的征收。
（三）固定性：国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，在实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。
2.税收要点:一、税收是国家取得财政收入的一种形式。
二、国家征税的目的是满足社会公共需要。
三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借的是手中掌握的行政权。
四、征税必须借助于法律形式进行。
五、税收是参与国民收入分配的一种形式。
3公共物品特征：受益的非排他性，消费的非竞争性，效用的非分割性。
4税收与公债区别P8 税收：无偿性固定性强制性公债是政府举借的债务，公债具有自愿性、灵活性、有偿性的特征。
5夏商周三代的“供助彻”，都是对土地上的收获物进行原始的强制征税，是税收发展的雏形阶段6税收效应：是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。
税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。
税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。
收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。
•替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。
7.税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策。
税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：8.税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。
国家税收复习题(全部试题)
单项选择题1不属于我国征税的主体的是（）A税务机关 B海关 C财政机关 D司法机关2随着征税对象增大而逐级提高计征比例的税率是（）A比例税率 B累进税率 C定额税率 D编辑税率3下列属于税收程序法的是（）A税收征管法 B个人所得税C外商投资企业和外国企业所得税法D增值税暂行条例4仅对本国境内所得征税是（）A地域管辖权 B公民管辖权C居民和地域管辖权 D居民管辖权5小规模纳税人适用的征收率是（）A17% B13% C6% D3%6卷烟适合的税率是（）A比例税率B定额税率C比例税率和定额税率D累进税率7邮电通信适用的营业税率（）A3% B5% C5-20% D20%8下列哪种行为不征资源税（）A生产盐 B开采原油 C加工洗煤 D开采天然气9国家对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”定比例计算征收的税种（）A车船使用税 B印花税C城市土地使用税D城市维护建设税10下列应税项目中，不能按次计算征税的是（）A股息红利所得B稿酬所得C工薪所得D财产租赁所得11国家税收课征的依据是国家的（）A政治权力B财产权力C管理权力D财产与政治权力12现代大多数西方经济学家认为健全的税制应该符合的两大原则是（）A公平与节约B公平与便利C效率与节约D公平与效率13纳税义务人通过改良技术，加强经营，提高效益，降低成本，使无形中消失的现象是（）A前转 B消转 C辗转转嫁 D后转14纳税人因偷税骗税少缴的税款，税务机关的追缴期为（）A3年 B10年 C无限期 D15年15一般纳税人提供加工修理配劳务的，增值税率是（）A17% B13% C6% D4%16税法规定，对视同销售的货物按组成计税价格征收增值税时，成本利率定为（）A5% B6% C7% D10%17现行营业税共有（）税目A14 B6 C12 D918金银首饰的消费品税率是（）A5% B10% C15% D17%19进口货物完税价格是指货物的（）A实际支付的价格 B组成计税价格C以成交价格为基础的完税价格D到岸价格20某国有企业2002年度利润总额为200万元，当年为研究开发新产品、新工艺所发生的各项费用合计为300万元，上年这些费用支出合计为，假设该纳税人当年无任何其他缴纳调整项目，那么该纳税人当年应纳所得额为（）A170万元 B50万元 C30万元 D200万元21税收活动的目的是实现国家的（）A经济职能B政治职能C管理职能D政治和经济职能22下列不属于我国税收原则的是（）A财政 B稳定 C公平 D效率23在其他条件不变的情况下，商品的需求弹性愈小，愈有利于（）A税负前转 B税负后传 C消转 D辗转转嫁24税收收入的主要来源（）A工业部门 B农业部门 C商业部门 D第三产业25本国政府向外国纳税义务人征税所发生的征纳分配关系属于（）A国际税收关系B涉外税收关系C关税关系 D国内税收关系26小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，按（）的征税率征收。
(完整word版)税法1复习资料
第一章税法基本原理税收的概念：1) 征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税。
2）国家征税依据的是其政治权力。
3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，已实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。
4）税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及生产资料和劳动者报酬，否则简单再生产将无法维持。
5）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
税收是经济学概念，税法则是法学概念。
有权的国家机关是指国家最高权力机关，在我国即全国人民代表大会及其常务委员会。
税法的调整对象是税收分配中形成的权力义务关系，而不是税收分配关系。
从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
从狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律。
法是税收的存在形式，税收之所以必须采用法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的：1）从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
2）从形式特征来看，税收具有强制性。
无偿性、固定性的特点。
其中无偿性是其核心，强制性是其基本保障。
3）从税收职能来看，调节经济是其重要方面。
**税法的特点：1）从立法过程来看，税法属于制定法而不是习惯法。
2）从法律性质看，税法属于义务性法规。
3）从内容看，税法具有综合性。
（我国没有税收法典和税收基本法）税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。
是调整税收关系的法律规范的抽象和概括，是贯穿税收立法、执法、司法等全过程的具有普通指导意义的法律准则。
税法基本原则是一定社会经济关系在税收法制中的体现，是国家税收法治的理论基础。
任何国家的税法体系和税收法律制度都要建立在一定的税法原则基础上。
税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。
**税法基本原则：从法理学的角度分析，税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。
1）税收法律主义也称税收法定性原则（依法），税收法律主义的功能则偏重于保持税法的稳定性与可预测性，税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。
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一、单项选择题（每题1分，共10分）
1、国家通过法律程序规定的税种称（）
A、正税
B、附加
C、税法
D、税制
2、以下哪项不是消费性支出（）
A、基本建设
B、文教科卫
C、行政管理
D、国防
3、我国转移性支出中，过去比重很小，现在开始上升，将来会进一步上升的是（）
A、社会保障
B、资本转移
C、财政补贴
D、国防
4、第二步利改税于（）
A、1979
B、1980
C、1983
D、1984
5、财政的性质属于（）
A、历史范畴
B、政治范畴
C、文化范畴
D、法律范畴
6、土地增值税所具有的双重性质指（）
A、资源课税与流转课税
B、资源课税与所得课税
C、财产课税与行为课税
D、资源课税与行为课税
7、从支出顺序上进行控制，安排财政支出时首先应该保证（）
A、先农业后工业
B、先更新改造后基本建设
C、先消费后积累
D、先简单再生产后扩大再生产
8、目前我国最大的税类是（）
A、所得税类
B、流转税类
C、资源税类
D、行为税类
9、1950年我国发行的国债是（）
A、人民胜利折实公债
B、国家经济建设公债
C、国库券
D、行为税类
10、中央银行是（）
A、企业
B、管理型银行
C、经营性银行
D、国家银行
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1、我国财政收入的形式主要有以下几类（）
A、税收收入
B、企业收入
C、基金收入
D、债务收入
E、其他收入
2、契税是在房产因（）而发生产权转移时所征收的一种税。
A、出租
B、买卖
C、典当
D、赠与
E、交换
3、预算外资金管理有以下（）原则
A、非营利性原则
B、依法治费原则
C、合理安排和节约资金的原则
D、专款专用的原则
E、稽查监督制度化的原则
4、消费税中，下列（）实现复合计税方式。
A、黄酒
B、白酒
C、啤酒
D、卷烟
E、原油
5、按财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可以分为（）
A、补偿性支出
B、生产性支出
C、积累性支出
D、非生产性支出
E、消费性支出
6、营业税的纳税期限是（）
A、3日
B、5日
C、10日
D、15日
E、20日
7、我国财政政策的目标是（）
A、稳定价格
B、提高社会资源的供给能力
C、充分就业
D、经济增长
E、国际收支平衡
8、避免国际重复征税的方法有（）法。
A、免税法
B、扣除法
C、抵免法
D、减法
E、消除法
9、预算外资金的特点是（）
A、自主性
B、法定性
C、分离性
D、能动性
E、刚性
10、我国现行的税率主要有（）
A、比例税率
B、超额累进税率
C、超率累进税率
D、定额税率
E、固定税额
三、名词解释（每题4分，共20分）
1、商品课税：
2、凭证式国债：
3、税务代理：
4、税收优惠政策：
5、财政支出：
四、简答题（每题5分，共20分）
1、简述国家预算的体系和编制原则
2、简述税收制度的构成要素
3、简述流转税的特点
4、避税与税收筹划的区别
五、论述题（每题15分，共30分）
1、试述企业所得税不的扣除的项目
2、简要评价财政政策的手段
国家税收答案
一、1.A 5.A 6.B 8.B 9.A 10.D
二. 4.BD 8.AC 9.AB 10.ABD
三.1.商品课税是指对生产、消费的商品或提供的劳务所课的税。
这里所说的商品，既包括有形商品，如食品、服装、住宅等，也包
括无形商品，如专利、技术等；既包括资本性商品--生产资料，也包括消费品--生活资料；既包括本国商品，也包括从外国进口的商品。
劳务，通常只包括经营者提供的劳务，如宾馆向客人提供的食宿服务等，不包括被雇佣者提供的劳务，如公司职员受雇之后为本公司提供的劳务等，也不包括自我提供的劳务，如家务劳动等
2.凭证式国债，是指国家采取不印刷实物券，而用填制国库券收款凭证的方式发行的国债。
它是以国债收款凭单的形式来作为债权证明，不可上市流通转让，从购买之日起计息。
在持有期内，持券人如遇特殊情况需要握取现金，可以到购买网点提前兑取。
提前兑取时，除偿还本金外，利息按实际持有天数及相应的利率档次计算，经办机构按兑付本金的2‰收取手续费
3. 税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。
税务代理人在其权限内，以纳
税人(含扣缴义务人)的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议
和诉讼等纳税事项的服务活动
5
四.1.国家预算体系是指国家各预算级次和预算单位按一定组合方式组成的统一体。
我国预算体系的形成与国家政权体系结构密切相关。
按照《中华人民共和国宪法》规定，国家机构由全国人民代表大会 (最高国家权力机关)、国务院 (即中央人民政府)、地方各级人民代表大会和各级人民政府组成。
为使每一级政权有相应的一级财权，实现财权与事权统一，因而，国家预算各预算级次的设置与政权体
系的层次基本相对应。
国家预算级次分为中央预算和地方预算。
地方预算由省、自治区、直辖市，县、市、自治县、市辖区，乡、镇三级预算所组成
国家预算编制原则是国家预算编制的准绳。
不同社会和不同国家，预算编制有其各自的原则。
自由资本主义时期，资本主义各国强调政府预算的完整性、包括性、年度性、可靠性和公开性。
到了垄断资本主义时期，为了适应国家干预经济的要求，资本主义国家又提出了加强政府行政机构预算主动权的原则。
中国国家预算的编制除了力求体现完整性、可靠性和公开性等一般原则外，还根据社会主义的特点坚持以下原则：①贯彻中国共产党和国家的路线、方针、政策的原则。
②正确处理国家预算与国民经济和社会发展计划关系的原则。
③正确处理积累和消费的比例关系的原则。
④坚持当年预算收支平衡，略有结余的原则
2.税制构成要素简称“税制要素”。
构成税收制度的基本因素。
由于税收制度有广义狭义之分，广义上的税收制度包括各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度和税务机关内部的管理制度; 狭义上的税收制度主要指各种税收法规和征收管理制度。
因此，
从理论上说，税制构成要素可分为：税收法规构成要素、税收管理体制构成要素、税收征收管理制度构成要素和税务机关内部管理
制度构成要素。
但实践上，税制要素通常仅指税收法规构成要素，也即税法构成要素。
3. 流转税的主要特点：⑴以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。
⑵以商品、劳务的销售额和营
业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。
⑶一般
具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。
⑷同有些
税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受 .
4.这种区别主要表现在：(1)从概念上看，避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足或差异，在纳税前采取合乎法律规定的
方法，规避或减轻税收负担的一种行为，它更侧重于规避税收这一质的要求，只要求形式、措施上的合法，或准确点说不违法; (2)从范围上看，凡是不违反税收法律、法规而达到规避或减轻税收负担的都属于避税范畴，有的学者把避税按性质划分为税收筹划、税收规避、税法滥用。
五、1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。
③税收滞纳金。
具体是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
④罚金、罚款和被没收财物的损失。
是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。
⑤超过规定标准的捐赠支出。
⑥赞助支出。
具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
⑦未经核定的准备金支出。
具体是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
⑨与取得收入无关的其他支出。
2.财政政策手段是国家为实现财政政策目标所采取的经济、法律、行政措施的总和。
财政政策手段的选择是由财政政策的性质及其目标所决定的。
财政政策的阶级性质和具体目标不同，所采取的手段也不同。
主要有税收、公共支出（包括财政补贴）、政府投资、公债等。