汇算清课件
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2022年度个人所得税汇算清缴培训PPT
1.申报状态为 “待报送”和“申报失败”的可以进行申报表报送。 2. 申报失败可查看说明，修改后报送。
个人所得税汇算清缴流程—集中申报
3.填写申报—导入
报表填写完成后， 可导出报表。
个人所得税汇算清缴流程—集中申报
4.补税/退税
1.申报结果为应退税的，且退税状态为“待退税”的可以 申请退税。 也可由个人通过个税APP自行申请退税或放弃退税。
⑤提交申报—退税
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自行填写）
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自行填写）
收入填写为全额收入， 即未扣减各项扣除的 收入。
可查看填报说明。
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自行填写）
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自行填写）
个人所得税汇算清缴流程—集中申报
4.补税/退税
1.申报结果为应补税的，且缴款状态为“待缴款”和“缴款失败”的可立即缴税。 也可由个人通过个税APP自行缴税。
个税汇算清缴常见问题
个人所得税汇算清缴
一，综合所得汇算清缴中简易申报和集中申报的区别
（1）集中申报：就是“单位办”，由在纳税年度内为居民个人申报过 正常工资薪金所得、无
可勾选一笔仍作为全年一次性奖金 或不勾选，全部并入综合所得计税
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自动填写）
②确认收入信息与奖金设置
如对数据有异议，可点击申诉核实
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自动填写）
②确认收入信息与奖金设置
可通过”新增“添加未带入 的收入数据
2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
关于所得税汇算清缴-PPT课件
2、区别增值税条例与所得税法中的视 同销售问题。 3、区别增值税的计税基础和增值税申 报表及利润表的填列。 4、先确认收入并计税但延期开票问题。 5、注意价外费用的问题。外墙广告
二）、关于成本费用、支出 1、 关于视同销售成本：填报纳税人按 税收规定计算的与视同销售收入对应 的成本，每一笔被确认为视同销售的 经济事项，在确认计算应税收入的同 时，均有与此收入相配比的计税成本。
注意：07年度还需严格区分广告费和业务宣传费。
主营业务收入包括：申报表列示 销售商品、提供劳务、让渡资产使用 权、建造合同。 其中让渡资产使用权（如商标权、专 利权、专有技术使用权、版权、专 营权等）而取得的使用费收入以及 以租赁业务为基本业务的出租固定 资产取得的租金收入。
应注意： 1、未包括让渡现金资产使用权及处置 固定资产和出售无形资产产生的收益；
（三项合计为计算业务招待费、业务宣传费、广告 费扣除限额的基数）
相关链接：新所得税法实施条例 第四十三条 企业发生的与生 产经营活动有关的业务招待费，按 照发生额的60％扣除，但最高不得 超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条 企业每一纳税年度发生的符 合条件的广告费和业务宣传费，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外， 不超过当年销售（营业）收入 15 ％的 部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。
3）通讯费用
国税发【2019】45号文的规定（不含退休人 员）具体标准由各省自定。（粤地税函【2019】
547号文）
4）基本医疗、补充医疗保险问题
财企【2019】61号文规定在应付福利费 中列支、国税发【2000】84号、国税发 【2019】45文规定可扣除，《纳税调整减 少项目明细表》填表说明规定基本医疗、 补充医疗保险符合税前扣除标准部分可在 纳税调整减少额中反映。
企业所得税汇算清缴ppt课件
★ 企业按照规定缴纳的政府性基金（如教育费附加、水利建设 基金、残保金等）和行政事业性收费，准予在计算应纳税所得 额时扣除。
可编辑ppt
17
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类---不征税收入
〄 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除。
〄 不征税收入用于支出所形成的资产，其计算 的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
30
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
税前扣除项目
一 成本与费用的扣除
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★ 广告费与业务宣传费实行合并扣除。
9、利息支出
可编辑ppt
18
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类----免税收入
1、国债利息收入
★ 国债转让收入，应缴纳所得税。
2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红 利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。
可编辑ppt
19
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
3 应税所得范围
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
可编辑ppt
9
一
企业所得税汇算清缴基础知识
3 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
可编辑ppt
17
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类---不征税收入
〄 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除。
〄 不征税收入用于支出所形成的资产，其计算 的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
30
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
税前扣除项目
一 成本与费用的扣除
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★ 广告费与业务宣传费实行合并扣除。
9、利息支出
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类----免税收入
1、国债利息收入
★ 国债转让收入，应缴纳所得税。
2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红 利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
3 应税所得范围
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
可编辑ppt
9
一
企业所得税汇算清缴基础知识
3 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
个税综合所得汇缴退税流程讲解课件
03 丨人工审核流程
3.复审(综合所得汇算清缴退税复审岗) 初审环节处理人员给出同意或不同意的核实意见，确认无误后，推送至复审环节。 如 果对上一环节处理意见有异议的，可以回退上一环节，重新处理。 4.终审(局领导) 复审环节处理人员给出同意或不同意的核实意见，确认无误后，推送至终审环节。如 果对上一环节处理意见有异议的，可以回退上一环节，重新处理。如同意，则开具收 入退还书至国库办理退税。 涉及本地区机审通过及人工审核数量可根据ITS“查询统计—分地区汇算清缴退税审核情 况监控”进行查询。
03 丨退税审核时间
居民个人通过网络方式办理年度汇算退税的 自纳税人申请年度汇算退税之日起，税务机关原则上应当在10个工作日内做 出是否退税决定。 2019年疫情防控期间，可根据税总个税便函20号的要求适 当延长；后续如有变化，按相关要求进行 。 居民个人通过办税服务厅办理年度汇算退税的 自纳税人申请年度汇算退税之日起，税务机关原则上应当在纳税人申请之日 起10个工作日内做出是否退税决定。疫情防控期间，可根据税总个税便函20 号的要求适当延长；后续如有变化，按相关要求进行。
【例4】某纳税人于2019年8月底退休，退休前每 月工资1万元、 个人缴付“三险一金”2000元， 退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，
1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规 定免征个税。 全年看， 该纳税人仅扣除了4万元减 除费用( 8×5000元/月)，未充分扣除6万元减除
费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退 税600元。
数， 计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税
额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理
退税或补税。具体计算公式如下：
计算公式：
企业所得税汇算清缴 ppt课件
2015年企业所得税 新政策、疑难点、 高错率及重点表
第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。
第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。
汇算清缴课件—新纳税申报表填报技巧84页PPT
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报
表(A类，2014年版).xls
纳税人俱乐部 400-650-9936
第二部分、 新申报表的基础报表填列与注意 事项
（一）申报表、附表与财务报表相符、逻辑
（二）弥补和结转年度待弥补的亏损额。
（三）税收优惠条件、确认和申请程序实体
（四）财产损失是否真实、符合规定程序。
国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得 税管理的通知.doc
企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc
信息交换发现股权转让线索.doc
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第三部分、新申报表的主表信息与填列说明
主表的填列填报依据及内容 企业应该根据《企业所得税法》及其实施条
例相关税收政策，以及国家统一会计制度 （企业会计准则、小企业会计准则、企业 会计制度、事业单位会计准则和民间非营 利组织会计制度等）的规定，计算填报纳 税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额 和附列资料等有关项目。
（一）体系更合理，填报更便捷。
（二）减小会计与税法差异。
（三）着眼于政策变化。
（四）增加信息采集量
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2,新申报表四大特点关于发布企业所得税年 度纳税申报表公告的解读.doc
A. 吸收了新规的填报—政策性搬迁、小企 业准则、汇总纳税等
项申报前及时办理。 B，可以委托中介机构代理纳税申报； C、咋报《企业年度关联业务往来报告表》 D、预缴多，退税、抵缴下年应缴操作。 E、跨地区汇总缴纳分支机构汇算清缴。
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2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件一、概述企业所得税汇算清缴是指企业在一年度结束后，按照法律规定，对该年度的应纳税所得额进行综合计算，并缴纳相应的所得税款或退还多缴纳的税款的一项重要任务。
本课程旨在帮助企业了解2023年企业所得税汇算清缴的相关政策和要求。
二、2023年企业所得税政策1.企业所得税税率调整：根据最新政策，2023年企业所得税税率为25%，同时，实施差别税率政策，适当降低小型微利企业税率。
2.优惠政策调整：原有的研发费用加计扣除政策将会被取消，取而代之的是更加灵活的技术入股税收优惠政策。
3.投资奖励政策：为鼓励企业增加投资，政府将继续实施投资奖励政策，降低企业所得税税率和税收优惠等方式来鼓励企业投资。
三、2023年企业所得税汇算清缴的流程与要点1.税前准备工作：企业在进行汇算清缴前，需要完成一些税前准备工作，包括汇总所得和成本，核算各项准予扣除的费用和损失，申报准予抵减的税收优惠等。
2.办理汇算清缴：企业通过网上办税系统提交汇算清缴申报表，并缴纳相应的所得税款。
同时，对于多缴纳的税款，企业可以申请退税。
3.缴纳税款：根据企业汇算清缴的申报结果，及时缴纳应缴纳的所得税款。
未按时足额缴纳所得税的，将面临罚款和滞纳金的处罚。
4.完成申报流程：企业在办理汇算清缴后，需要完善相关资料和文件，如《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税年报》等。
四、注意事项与常见问题1.合理规避税务风险：企业在进行汇算清缴时，应合理规避税务风险，避免误操作导致税务风险的发生。
2.准确申报资料：企业在填写申报表时，应保证资料的准确性和完整性，如填写错误或遗漏将会影响企业的税收申报结果。
3.注意申报期限：企业在进行汇算清缴时，要注意申报期限，确保在规定的时间内完成申报和缴款。
4.多次补正申报的风险：企业在汇算清缴过程中，如需对已申报的资料进行补正，应注意多次补正申报的风险，避免引起税务机关的重视和审查。
五、总结2023年企业所得税汇算清缴是企业每年必须完成的任务之一，掌握相关政策和要求，进行准确申报和缴税，对企业财务和税务的健康发展具有重要意义。
个人所得税汇算清缴培训课件
委托办理
委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。
接受年度汇算申报的税务机关
一处任职
向纳税人任职受雇单位所在地 的主管税务机关申报
两处任职
有两处及以上任职受雇单位的， 可自主选择向其中一处单位所 在地的主管税务机关申报
无任职受雇单位
向主要收入来源地、户籍所在 地或者经常居住地的主管税务 机关申报
办理方式
自行办理年度汇算
通过网上税务局、个税App、纳税服务大厅或者邮寄申报
通过扣缴义务人办理
●通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理。 ●由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所 得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
年度汇算的退税、补税
为方便纳税人获取退税，纳税人2020 年度综合所得收入额不超过6万元且已预 缴个人所得税的，税务机关在网上税务局 （包括手机个人所得税APP）提供便捷退 税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5 月31日期间，通过简易申报表办理年度汇 算退税。
纳税人办理年度汇算补税的，可以通 过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银 行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。
•
（二）对其他企事业单位实施公务用车改革发放的公务交通补贴，按以下原则确定扣除标准：
•
1.比照本地区党政机关及其所属参公事业单位职工扣除标准确定。
•
2.扣除标准按照行政单位相应级别分三级确定：企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月不
委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。
接受年度汇算申报的税务机关
一处任职
向纳税人任职受雇单位所在地 的主管税务机关申报
两处任职
有两处及以上任职受雇单位的， 可自主选择向其中一处单位所 在地的主管税务机关申报
无任职受雇单位
向主要收入来源地、户籍所在 地或者经常居住地的主管税务 机关申报
办理方式
自行办理年度汇算
通过网上税务局、个税App、纳税服务大厅或者邮寄申报
通过扣缴义务人办理
●通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理。 ●由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所 得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
年度汇算的退税、补税
为方便纳税人获取退税，纳税人2020 年度综合所得收入额不超过6万元且已预 缴个人所得税的，税务机关在网上税务局 （包括手机个人所得税APP）提供便捷退 税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5 月31日期间，通过简易申报表办理年度汇 算退税。
纳税人办理年度汇算补税的，可以通 过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银 行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。
•
（二）对其他企事业单位实施公务用车改革发放的公务交通补贴，按以下原则确定扣除标准：
•
1.比照本地区党政机关及其所属参公事业单位职工扣除标准确定。
•
2.扣除标准按照行政单位相应级别分三级确定：企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月不