浅析盈余管理方法与识别
盈余管理手段及对策
盈余管理手段及对策盈余管理是指企业对盈余的预测、分配、使用和管理等方面的活动。
通过盈余管理，企业能够合理地分配和使用盈余，提高企业的内部控制效果，保障股东利益，提升企业竞争力。
1. 盈余预测企业可以通过盈余预测的方法，对未来一段时间的盈余情况进行预测和分析。
通过对市场环境、行业发展、企业经营状况等因素的研究，可以提前预见到可能会对企业盈余产生影响的因素，并作出相应的应对措施。
2. 盈余分配企业在进行盈余分配时，应根据企业的实际情况，确定合适的盈余分配比例。
可以采取利润归还股东、留存盈余等方式进行分配，以满足公司的发展需求和股东的利益诉求。
3. 盈余使用盈余的使用涉及到企业的投资决策和内部经营活动等方面。
企业应在进行投资决策时，充分考虑盈余的影响，确保投资项目的可行性和风险控制。
在内部经营活动中，要根据企业的盈余情况，合理安排资源的利用，提高经营效益。
4. 盈余管理企业应加强对盈余的管理，建立健全的内部控制制度和管理体系。
通过制定明确的盈余管理政策和规定，规范盈余管理行为，提高盈余管理的透明度和可持续性。
要加强对财务信息的监督和审计，确保盈余的真实性和合规性。
1. 增强财务分析能力企业应提高财务分析能力，通过对企业财务数据的分析和研究，把握企业盈余的变化趋势和影响因素。
及时发现企业盈余管理中存在的问题，提出改进措施。
2. 加强预警机制企业应建立健全的预警机制，通过制定预警指标和预警模型，及时发现可能对企业盈余产生影响的风险因素，并采取相应的措施进行应对。
3. 提高信息披露透明度企业应加强信息披露工作，及时公开企业的财务信息和盈余情况，确保股东和投资者对企业盈余的了解和监督。
4. 健全内部控制制度企业应健全内部控制制度，加强对财务数据的采集、核实、处理和存储等环节的管理和监督，确保财务数据的真实性和完整性，防范内部盈余管理风险。
5. 强化风险管理企业要加强风险管理工作，通过对盈余管理中存在的风险进行识别、评估和控制，降低风险对盈余的影响。
企业盈余管理手段与识别方法的研究
二、搜集资料
在撰写本次演示之前，我们收集了大量的相关资料和数据，主要包括近几年 来中国上市公司的年报和财务报表，以便对盈余管理行为进行深入分析和研究。
三、分析数据
通过对所搜集资料的分析，我们发现中国上市公司普遍存在盈余管理现象。 其中，盈余操纵和盈余不稳定性是两种最为典型的表现形式。
1、盈余操纵
总之，识别与控制上市公司的盈余管理行为需要监管机构、上市公司、投资 者以及社会各方的共同努力。只有通过综合施策，建立完善的制度体系，才能促 进资本市场的健康稳定发展。
感谢观看
对企业盈余管理的识别方法主要包括财务分析法、统计模型法和内部控制法 等。财务分析法主要是通过分析企业的财务报表和财务指标，判断企业是否存在 盈余管理行为。统计模型法是根据历史数据建立模型，通过检测模型的异常值来 识别盈余管理行为。内部控制法则是通过分析企业的内部控制体系，发现是否存 在导致盈余管理行为的缺陷。
3、内部控制：企业通过内部控制来影响盈余。例如，通过设定不利于业务 发展的规则和流程，限制游戏开发人员的权限和工作效率，以降低成本和费用。
网络游戏企业盈余管理的动机主要包括以下几个方面：
1、规避监管：企业为了规避相关部门的监管，例如避免因财务指标不达标 而受到处罚，可能采取盈余管理手段来“达标”。
1、会计处理：企业通过提前确认收入、延迟确认成本或者关联方交易等方 式，对财务报表进行“美化”，以提高净利润。此外，企业还可能利用不当的会 计估计方法来调节盈余，例如对游戏用户的活跃度、付费行为等数据进行人为操 纵。
2、财务报告：企业通过编制复杂的财务报告，例如使用复杂的财务指标和 会计政策，以掩盖真实的财务状况。此外，企业还可能通过隐瞒、延迟披露或误 导性陈述等手段，影响投资者的判断。
财务报表中的盈余管理问题分析
财务报表中的盈余管理问题分析财务报表是企业对外披露信息的主要途径，也是资本市场、投资者和其他利益相关者了解企业经营情况及财务状况的重要依据。
而财务报表中的盈余管理问题也受到了广泛的关注。
本文将从三个方面分析财务报表中的盈余管理问题。
一、盈余管理的概念盈余管理是指企业为了实现某种目标而有意识地在财务报表中对其盈余或亏损进行管理。
盈余管理可以是正当的，也可以是不当的。
正当的盈余管理是企业为了促进利益相关者的长期利益而进行的管理，不当的盈余管理则是企业为了追求短期盈利而采取的不利于利益相关者的手段。
二、盈余管理的影响盈余管理能够对企业产生积极或消极的影响。
一方面，正当的盈余管理可以提高利益相关者的信心，增加企业的市值，吸引更多的投资者，推动企业发展。
另一方面，不当的盈余管理却会对企业造成负面影响，令利益相关者失去信任，影响企业的声誉和信用，甚至引发法律纠纷。
三、盈余管理的表现形式盈余管理在财务报表中表现为许多形式，最主要的表现形式包括以下几点：1. 收入确认：企业可以在某些情况下延迟或提前确认收入，以实现盈余管理。
2. 资产减值：企业可以过度计提资产减值准备，以减少当期的利润，留出更多的余地以后实现更高的利润水平。
3. 会计政策变更：企业可以通过调整会计政策来实现盈余管理，但这必须在各种规定下做出合理解释。
4. 负债计提：企业可以通过拖延付款或提早计提负债，以实现盈余管理。
四、盈余管理的应对方法为了防范盈余管理的风险，企业需要采取对策。
主要包括以下几点：1. 规范财务报表编制程序和内部控制制度，落实财务报表编制原则和公允识别规则。
2. 加强内外部审计，把握准确的财务信息，防范盈余管理行为。
3. 企业需要保持坦诚、公开和透明的态度，建立诚实信用的企业形象。
结语：盈余管理是企业面对市场竞争、实现自身利益的一种必然选择，但要注意把握好盈余管理的节奏和方向，遵守规范和公平原则，防范风险。
同时要加强外部监管和内部管理，确保财务报表的准确性和合法性，保护企业自身的形象和利益，为持久发展打下坚实的基础。
盈余管理的识别
盈余管理的识别盈余管理是在公认会计准则（GAAP）允许的范围内，企业管理当局通过采用会计手段和非会计手段使自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。
客观地说，一定的盈余管理有利于增强公司在风险环境中生存和应变的能力。
但在现实中，盈余管理往往突破了“限度”，降低了盈余质量，变会计利润为“数字游戏”，造成会计信息失真，严重影响证券市场优化资源配置功能的发挥，误导会计信息使用者的决策。
因此，会计信息使用者应当增强盈余管理的识别能力，防止落入盈余管理的陷阱。
笔者认为，会计信息使用者可以使用以下方法对盈余管理加以识别：一、财务报表、报表附注和相关资料识别法上市公司财务报告体系主要包括资产负债表、损益表、现金流量表及会计报表附注及补充材料等。
盈余管理的直接对象是公司损益，而损益状况也会影响到资产、负债及现金流量状况。
所以，分析上市公司是否进行了盈余管理，应该对损益表、资产负债表、现金流量表、会计报表附注等进行综合分析。
（一）上市公司损益表分析。
分析上市公司损益表应从以下几方面入手：1、主营业务利润比重。
主营业务是公司正常盈利的主要途径。
主营业务利润占利润总额比重的高低，表明企业盈利是否具有持续性，是否具有足够的抗风险能力。
如果主营业务利润在利润总额里比重较低的话，企业极有可能为了某一财政指标而进行盈余管理。
2、非主营业务利润比重。
同主营业务利润相比，非主营业务利润具有偶然性、非稳定性、非增长性、次数少、金额大等特点。
虽然它们都是构成利润总额的因素，但它们对企业的持续发展意义不大。
特别是非主营业务利润中的一次性收益在某种程度上不能作为企业盈利能力的判断依据。
非主营业务利润包括：附营业务利润、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入。
如果公司存在以上列示的非主营业务利润比例较大，而主营业务利润比例相对较小，就要考虑公司是否利用行政干预、对生产经营活动的调节、交易的规划以及政府补贴等方法进行盈余管理。
我们在分析时，应将非主营业务利润从利润总额中剔除，以评价企业利润来源的稳定性以及盈余管理的程度。
我国上市公司盈余管理的手段及方法
我国上市公司盈余管理的手段及方法一、空穴来风所谓空穴来风，就是指公司虚列收入或通过其他手段人为制造收入。
这种手段主要包括：1.非实质性业务转移：将盈利能力差的子公司或关联公司的业务转移到盈利能力好的子公司或关联公司，以提升整体的盈利状况。
2.内部交易：通过设立关联企业或关联方公司，进行虚构交易，以虚增收入。
3.增加存货价值：通过将存货的成本加上一定的制造费用，使存货价值升高，提升盈利水平。
4.收取保证金：虚构其他公司支付的保证金或押金，增加收入，提高盈利。
5.其他手段：包括通过虚构销售、虚构合同、操纵出库日期等手段来制造收入。
二、财务欺诈财务欺诈是指企业通过操纵财务报表来误导投资者和利益相关方，以获得不正当的经济利益。
其手段主要包括：1.虚增收入：通过虚构销售、虚构服务、虚构收入或透过制造假发票等手段，使企业收入看上去增加。
2.财务操纵：包括虚构资产、虚增利润、虚增现金流等手段，以使企业财务指标看上去更好。
3.列支资产负债表：通过操纵资产负债表，隐藏企业真实的财务状况，以误导投资者和利益相关方。
三、资本操作资本操作是指企业通过股权融资、资本运作等手段来操纵盈余。
其手段主要包括：1.股权融资：通过发行新股、配股、增发等方式来筹集资金，以改善企业盈利状况。
2.资本运作：通过购并、分拆、重组等手段来调整企业资本结构，以提高企业盈利水平。
3.股票回购：通过回购自己的股票，减少流通股本，提高每股盈余。
4.财务工程：通过利用金融工具和财务手段，调整企业资本结构，以达到盈余管理的目的。
我国上市公司盈余管理的手段及方法包括空穴来风、财务欺诈、资本操作等。
这些手段都属于违法行为，严重损害了市场秩序和投资者的利益。
监管部门应加强对上市公司的监管，加大对盈余管理行为的查处力度，维护市场的公平公正。
投资者也需要增强自我防范意识，加强对上市公司财务报表的分析和识别能力，以减少投资风险。
盈余管理识别方法
盈余管理识别方法盈余管理是企业利用财务报表技术手段，通过调整会计政策、处理资产负债表、调整收入和费用等方式，以达到影响财务报表上的利润、资产、负债和现金流量等项目的一种行为。
盈余管理的目的是为了提高企业利润和股东回报率，但如果不合理使用，也会带来很大的风险和不良后果。
因此，对于投资者和财务分析师来说，了解盈余管理的方法和技术是十分重要的。
本文将介绍几种常用的盈余管理识别方法。
一、财务报表分析法通过对企业财务报表的分析，可以较为准确地识别盈余管理行为。
具体来说，可以通过比较企业的历史财务数据、同行业公司的财务数据、行业平均水平等因素，来识别企业的盈余管理行为。
例如，如果企业的净利润增长率远高于同行业公司或行业平均水平，而且企业的会计政策或会计处理方式发生了较大的变化，就需要警惕可能存在的盈余管理行为。
二、计量风险法计量风险法是指通过量化分析，评估企业会计处理方式的可操作性和可比性，以识别盈余管理行为。
具体来说，可以通过分析企业的财务数据，计算企业的净利润、资产、负债和现金流量等指标的变化幅度和波动性，以反映企业会计处理方式的稳定性和一致性。
如果发现这些指标的变化幅度和波动性较大，就需要警惕可能存在的盈余管理行为。
三、行为模式法行为模式法是指通过研究企业的行为模式，如企业的经营策略、管理制度、组织架构和企业文化等方面，来评估企业盈余管理行为的可能性。
具体来说，可以通过分析企业的历史数据和管理行为，研究其经营策略和管理制度的可持续性和一致性，以反映企业是否存在可能的盈余管理行为。
综上所述，了解盈余管理的识别方法和技术，对于投资者和财务分析师来说是十分重要的，可以帮助他们更准确地评估企业的投资价值和盈利能力。
同时，企业管理者也应该逐步规范盈余管理行为，遵守财务报告准则和会计规定，保证企业财务报表的真实、准确和可靠。
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策随着经济的不断发展，微小型企业在社会中扮演着越来越重要的角色。
微小型企业由于规模小、资源有限等特点，盈余管理成为了一项非常重要的工作。
盈余管理对于企业的发展至关重要，对于微小型企业而言更是如此。
本文将从微小型企业的特点出发，浅析微小型企业的盈余管理方法和对策，希望能够为微小型企业的发展提供一些借鉴和参考。
一、微小型企业的特点微小型企业是指规模小、业务范围狭窄、员工数量少、资本规模小的企业。
微小型企业往往面临着资源有限、市场竞争激烈等问题，盈余管理成为了企业发展中的一大难题。
我们需要充分了解微小型企业的特点，才能够制定出适合的盈余管理方法和对策。
1.规模小：微小型企业的规模往往比较小，资金、人力资源有限，很难像大型企业一样进行大规模的投资和运营。
这就要求微小型企业必须更加谨慎的进行盈余管理，不能随意浪费资源，必须保持资金的周转和流动性。
2.业务范围狭窄：微小型企业的业务范围通常比较狭窄，单一的产品或服务往往是企业的主营业务。
这就要求微小型企业必须高效运营，提高产品或服务的质量和竞争力，才能够在市场中立足。
3.员工数量少：微小型企业的员工数量一般较少，这就要求企业必须合理分配人力资源，充分发挥员工的作用，提高员工的绩效和产出，从而提高盈余水平。
微小型企业的特点决定了盈余管理对于企业的重要性。
为了更好地进行盈余管理，我们需要制定出适合微小型企业的盈余管理方法和对策。
二、微小型企业的盈余管理方法1.合理制定盈余预算：盈余预算是盈余管理的基础，是企业未来一段时间内盈余的计划和安排。
微小型企业应该根据企业的实际情况和发展规划，制定出合理的盈余预算，包括盈余收入、盈余支出、盈余利润等内容，以确保企业盈余的稳定和有序。
2.加强成本控制：成本控制是盈余管理的重要环节，微小型企业应该严格控制各项成本，包括原材料成本、人工成本、管理成本等。
企业可以采取降低采购成本、提高生产效率、优化人力资源配置等方式，来降低成本，提高盈余水平。
盈余管理识别方法
盈余管理识别方法1. 引言盈余管理是指企业为达到某种目标而对其财务报表中的盈余进行调整和管理的行为。
盈余管理在一定程度上可以影响企业的经营状况和财务指标，因此，对盈余管理的识别方法研究具有重要的理论和实务意义。
本文将介绍盈余管理的概念、主要的盈余管理手段，同时探讨一些常用的盈余管理识别方法。
2. 盈余管理的概念盈余管理是指企业通过选择不同的会计政策、会计估计方法和会计处理方式，对其财务报表中的收入和费用进行调整，以达到某种目标的行为。
这些目标可能包括提高企业盈利能力、实现预期的业绩目标或者改善企业的财务状况等。
盈余管理的目的在于通过调整财务报表，对外界传递一种理想的企业形象，从而影响股东、投资者、分析师等各方对企业价值的认知和评价。
3. 盈余管理的手段盈余管理通常采用的手段主要包括以下几个方面：3.1 收入确认的管理收入确认是一个企业财务报表中的重要内容，企业可以通过调整收入的确认时间和方式，来控制盈余的大小。
常见的收入确认管理手段包括： - 临时性收入确认：将原本应当确认为成本或者在未来确认的收入提前确认。
- 收入延后确认：将原本应当确认为收入的金额推迟到未来期间确认。
3.2 费用资本化的管理企业可以将原本应当计入当期费用的支出，进行费用资本化处理，将其转化为长期资产，在未来的期间按照摊销或者折旧的方式确认为费用。
这样做可以减少当期的费用支出，从而提高当期的盈余水平。
常见的费用资本化管理手段包括： - 开发支出资本化：将一部分开发支出资本化为无形资产。
- 研究支出资本化：将一部分研究支出资本化为无形资产。
3.3 减值准备的处理企业可以通过适当的减值准备处理，降低资产的账面价值，从而减少当期的费用支出，提高盈余水平。
常见的减值准备处理手段包括： - 长期资产减值准备：根据实际情况对长期资产进行减值准备。
- 存货减值准备：根据存货价值的变动情况进行减值准备。
4. 盈余管理识别方法4.1 财务指标法财务指标法是一种常用的盈余管理识别方法，它通过比较企业财务指标的变动情况，来判断企业是否存在盈余管理。
某上市公司盈余管理手段浅析
３ 万 元人 民币 。 Ｏ 表 ２ １ ２０ ． ０ ９年关 联交 易的 情况
关联 方名 称
关 联方 交易 内容
关 联交 易定 价方 式及 决策 程序
金额
占同类交 易金 额 的 比例 ％
上海 华红 Ａ Ｃ Ｂ Ａ公 司
Ｂ公 司
采购 商 品 采购 商 品
采购 商 品
参照 市场 价格 ， 照合 同约定 执行 按 参照 市场 价格 ， 照合 同约定 执行 按
参 照 市场 价格 ， 按照 合 同约定 执行
６７７ ２ ．５ ０ ３５０２ ３９ ３４ １０．９
１２ ７．４ ３４ ８６
２ ．６ ３２ ００ ．ｌ
占同类 交 易金额 的 比例 ％ ０ ３ ．４
Ｂ公司
Ｆ公 司
采购商品
采 购商 品
参照市场价格， 按照合同约定执行
参 照市场 价 格 ， 照 合同约定 执 行 按
１６９ ．８ ５６２６
５ ９ １５ ３ Ｏ ．４
０ ０ ．４
Ｏ Ｏ ．１
合 计 ห้องสมุดไป่ตู้
１７ １２ １ ４ ４２ ．４ 表 ２ ３ 与上 海华 红各 年交 易情 况 【 位 ： ） ． 单 元
２
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么 ， 形式 上 来看 ， 红 Ａ Ｃ和本 公 司 是 不 再 存 在 关 联 方 关 系 ， 个 指标 略有 上 升 ， 从 华 Ｂ 而后 ３个 指 标 的基 数 足 净 资 产 ， 司 因 高 价发 公 也符合 相 应 的财 务处 理 ， 实 质上 华 红 集 团把 自己的 一部 分 资 产 行 股票 ， 得 １ 但 使 ０年净 资产 急 剧膨 胀 ， 得 加权 平 均净 资 产 收 益率 使 分 出来 ， 立 另外 一 个 公 司 ｚ 但 这 个 公 司也 是 由 长 江 电 子 持 有 由 ０ 年 的 ７ ． ％ 直线 下 降到 １ 的 ９ ５ ％ 。 成 ， ９ ２２ ０年 ．９ 的 ， 虽 然长 江 电子对 华 红 持 股 减 少 了 ， 是 对 ｚ的 持 股 却 增 加 故 但 表 ３ １ 主 要 财务 指标 ．
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策
浅析微小型企业的盈余管理方法和对策随着市场竞争的加剧，微小型企业的盈余管理变得尤为重要。
微小型企业的盈余管理旨在保证企业持续稳定的盈利并最大化盈余。
本文将从资金管理、财务预测以及市场营销等方面对微小型企业的盈余管理方法和对策进行浅析。
一、资金管理资金管理是微小型企业盈余管理的首要前提。
微小型企业在资金管理中应该重点关注以下方面：1. 现金流管理微小型企业应该密切关注现金流，避免现金短缺等问题。
可以通过做好预算和财务规划、加强收款管理、降低成本等方式来管理现金流。
2. 银行贷款银行贷款是微小型企业筹集资金的一种常用方式。
针对不同的贷款方式，微小型企业应该仔细考虑贷款利率、还款方式等问题，选择最适合自己的方案。
同时，还应该注意借款人信用记录，及时还款以保持良好记录。
二、财务预测财务预测是微小型企业盈余管理的关键环节。
通过准确的财务预测，微小型企业可以更好地掌握未来的发展趋势。
1. 预算预算是微小型企业财务预测的基础，是为企业将来的发展制定的一种计划。
预算的制定需要广泛征求各方面人士的意见，并结合实际情况进行合理的预算制定。
现金流预测是微小型企业财务预测的重要组成部分。
通过现金流预测，企业可以预测未来现金流的变化情况。
三、市场营销市场营销是微小型企业盈余管理中不能忽视的一个方面。
通过市场营销，企业可以更好地推广产品和服务，提高企业盈利能力。
1. 建立品牌建立品牌是微小型企业市场营销策略的关键。
通过品牌的建立，可以提高产品的知名度，扩大销售市场。
2. 激励销售人员销售人员是企业推广产品和服务的主力军。
通过激励销售人员，可以提高销售业绩，带动企业盈利能力的提高。
综上所述，资金管理、财务预测以及市场营销是微小型企业盈余管理的重要方面。
微小型企业应该充分发挥自身实力，科学合理地制定盈余管理策略，以实现企业经营的可持续发展。
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浅析盈余管理方法与识别
摘要:盈余管理本身具有正反两方面作用,正确的盈余管理有助于提高会计盈余的决策信息含量,使盈余信息更能反映公司的经济价值,但在我国由于盈余管理被上市公司不当使用,它的负面作用远远大于其正面作用,它降低了财务报告的信息可靠性,严重影响了资本市场优化配置资源的功能,成为阻碍中国股票市场发展的重要因素,是目前亟需解决的一个重要问题。
关键词:盈余管理识别方法
1 盈余管理的内涵
随着证券市场在我国经济中的作用日益加大,上市公司对外提供的财务报告成为投资者等利益关系人做出决策的重要依据,它的真实性、公允性直接关系到各方的利益,使得盈余管理成为各方关注的焦点。
对盈余管理的概念会计学界存在着不同的意见,主要有“经济收益观”和“信息观”两种不同的看法。
加拿大会计学家司可脱在他的《财务会计理论》一书中认为,盈余管理是指“在会计准则允许的范围内,通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。
这也可称为“会计政策管理”,是一种典型的“经济收益观”。
另一美国会计学家凯瑟琳·雪拍在1989年曾发表过著名的《盈余管理的评价》,认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的“披露管理”,这是一种广义的
“披露管理”的概念[1]。
本文认为,在我国尚不发达的证券市场环境下研究盈余管理,第一个概念更适合些。
我国企业盈余管理研究根据所确立的概念,盈余管理主要包括以下内容:
(一)盈余管理的主体是管理当局,包括经理人和董事会。
前者的动机是报酬最大化,而后者的动机则是财富最大化,但他们对企业的会计政策和对外报告盈余都有重要的影响,企业盈余管理信息的披露是由他们的合力所决定的[2]。
(二)盈余管理的客体是企业对外披露的盈余信息,即会计收益。
盈余管理不仅仅指对会计收益的调节和控制,而且还包括对其他会计信息披露的管理。
(三)盈余管理的方法是在法律、法规特别是在会计准则允许的范围内,运用会计和非会计方法来实现对会计收益的控制和调整。
它主要包括会计政策的选择,应计项目的管理,交易时间改变,交易的创造等。
(四)盈余管理的目的是盈余管理主体利益最大化,包括管理人员自身利益最大化和董事会成员所代表的股东利益最大化。
管理当局会选择对自己有利的一种会计政策和会计计量方法[3]。
2 盈余管理的特征
(一)从一个足够长的时段来看,例如企业的整个生命期,盈余管理并不增加或减少企业实际的盈利,但会改变企业实际盈利在不同的会计期间的反映和分布。
盈余管理影响的是会计数据尤其是会计中的报告盈利,而不是企业的实际盈利。
(二)盈余管理必然会同时涉及经济收益和会计数据的信号作用问题[4]。
在盈余管理研究中,无论是盈余管理在企业的实践还是盈余管理的理论研究都非常关心会计数据的信息含量和信号作用。
盈余管理所瞄准的方向正是会计数据的信息含量和信号作用。
(三)盈余管理的主体是企业管理当局。
在盈余管理的每一幕“戏剧”中唱主角的无非是公司的经理、部门经理和董事会[5]。
无论是会计方法的选择、运用和会计估计的变动、运用时点,还是交易事项发生时点的控制,最终的决定权都在他们手中。
(四)盈余管理的客体主要是公认会计原则、会计方法和会计估计。
此外,时间特别是时点的选择也是盈余管理的对象之一。
在研究盈余管理时,我们必须同时具有时间和空间的观念。
盈余管理最终的对象还是会计数据本身[6]。
(五)盈余管理的目的既明确又非常复杂。
所谓明确是指盈余管理的主要目的在于获取私人利益,这点是可以充分加以肯定的。
盈余管理是与公众利益、中立性原则相矛盾的。
我们也应注意到,盈余管理的目的又非常复杂[7]。
3 盈余管理方法和目的
会计准则范围之内,为处理业务和编制财务报告,企业管理当局必须在各种政策和方法之间进行选择并作出判断。
管理当局可以运用各种不同的判断去影响或改变财务报告,这些判断中包含会计判断和其他管理判断。
首先,管理者对于财务报告中存在的大量未来经济事项必须作出判断;其次,对于同一类经济业务,管理者必须在公认的会计方法中选择其中的一种处理方法。
管理者在营运资金管理方面也需要进行判断,必须自主决定一些费用的发生时间。
最后,管理者必须对公司的诸如企业联合、租赁合约以及权益性投资等交易作出决策,这些决策也给管理者提供了判断的空间。
简而言之,盈余管理不外乎以下三种方式:利用应计制中存在的会计判断,进行盈余管理;通过安排交易发生或交易方式进行盈余管理;通过营运资金的管理进行盈余管理[8]。
企业管理当局进行盈余管理的根本目的是获得自身利益。
自身利益有许多方面,一般地,企业管理当局会在资本市场回报、管理层收购、所签订的合同以及在政府政策等几个方面进行盈余管理,以实现自身收益的最大化。
在我国,上市公司为了获得股票初次发行(IPO)和配股资格,减少纳税,避免被证券监督管理委员会摘牌,都有可能通过盈余管理达到其目的。
例如为了发行新股或配股,企业管理当局一般会利
用各种判断提高企业价值[9]。
参考文献
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