税务会计第四章消费税会计_图文.
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税务会计课件：消费税会计
消费税概述
消费税概述
消费税的计算与申报
第二节
消费税的计算与申报
一、消费税的计算方法 根据消费税税率设定的不同，消费税应纳税额的计算分为三种：从价计征、从量计征，以及从价和从量复合计征。
消费税的计算与申报
（一）从价计征 从价计征是指以应税消费品的价格为计税依据，并按一定比例税率计税的方法。其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率
消费税会计
CONTENTS
第1节 .消费税概述
第2节.消费税的计算与申报
第3节.消费税会计核算
消费税概述
第一节
消费税概述
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。消费税是为了调整产品结构，引导消费方向，在对货物征收了增值税的基础上，选择15项消费品再征收的一项税。
消费税概述
一、消费税的纳税人
根据《消费税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。 “在中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。
消费税的计算与申报
销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或者征收率）
消费税的计算与申报
【例3-3】宝咸高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年11月，该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含增值税，销售额为113万元，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，增值税率为13%，计算该业务应缴纳的消费税税额。【解析】纳税人通过自设非独立核算门市销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算征收消费税。应纳税额＝销售额×比例税率=113÷（1+13%）×10%=10万元
消费税概述
消费税的计算与申报
第二节
消费税的计算与申报
一、消费税的计算方法 根据消费税税率设定的不同，消费税应纳税额的计算分为三种：从价计征、从量计征，以及从价和从量复合计征。
消费税的计算与申报
（一）从价计征 从价计征是指以应税消费品的价格为计税依据，并按一定比例税率计税的方法。其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率
消费税会计
CONTENTS
第1节 .消费税概述
第2节.消费税的计算与申报
第3节.消费税会计核算
消费税概述
第一节
消费税概述
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。消费税是为了调整产品结构，引导消费方向，在对货物征收了增值税的基础上，选择15项消费品再征收的一项税。
消费税概述
一、消费税的纳税人
根据《消费税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。 “在中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。
消费税的计算与申报
销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或者征收率）
消费税的计算与申报
【例3-3】宝咸高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年11月，该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含增值税，销售额为113万元，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，增值税率为13%，计算该业务应缴纳的消费税税额。【解析】纳税人通过自设非独立核算门市销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算征收消费税。应纳税额＝销售额×比例税率=113÷（1+13%）×10%=10万元
《消费税会计》课件
2023 WORK SUMMARY
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
消费税会计PPT课件
(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务 的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款 凭据的当天。
a
13
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的 发生时间为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的 发生时间为纳税人提货的当天。 4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发 生时间为报关进口的当天。
a
8
表 3 -1
税
目
消费税税目税率（税额）表 征收范围
计税 单位
税率 (税 额 )
一、烟 1.甲 类 卷 烟 2.乙 类 卷 烟 3.雪 茄 烟 4.烟 丝
45％ 包括各种
40％ 进口卷烟
40％ 30％
二、酒及酒精 1.粮 食 白 酒 2.薯 类 白 酒 3.黄 酒 4.啤 酒 5.其 他 酒 6.酒 精
围。 (三)自产自用的应税消费品
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消 费品的，不纳消费税；但用于其他方面的，应于移送使用 时纳税。
用于连续生产的应税消费品是指直接用于连续生产应 税消费品，并构成产品的生产成本。用于其他方面的，是 指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、 非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告 、样品、集体福利、奖励等方面的应税消费品。
25％
15％
吨
240％
吨
220％
10％
5％
三、化妆品
包括成套化妆品
30％
四、护肤护发品
17％
包括各种金、银、珠宝首
五、贵重首饰及珠宝玉石
10％
饰及珠宝玉石
六、鞭炮、焰火
15％
七、汽油
升
0.2 元
八、柴油
升
a
13
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的 发生时间为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的 发生时间为纳税人提货的当天。 4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发 生时间为报关进口的当天。
a
8
表 3 -1
税
目
消费税税目税率（税额）表 征收范围
计税 单位
税率 (税 额 )
一、烟 1.甲 类 卷 烟 2.乙 类 卷 烟 3.雪 茄 烟 4.烟 丝
45％ 包括各种
40％ 进口卷烟
40％ 30％
二、酒及酒精 1.粮 食 白 酒 2.薯 类 白 酒 3.黄 酒 4.啤 酒 5.其 他 酒 6.酒 精
围。 (三)自产自用的应税消费品
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消 费品的，不纳消费税；但用于其他方面的，应于移送使用 时纳税。
用于连续生产的应税消费品是指直接用于连续生产应 税消费品，并构成产品的生产成本。用于其他方面的，是 指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、 非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告 、样品、集体福利、奖励等方面的应税消费品。
25％
15％
吨
240％
吨
220％
10％
5％
三、化妆品
包括成套化妆品
30％
四、护肤护发品
17％
包括各种金、银、珠宝首
五、贵重首饰及珠宝玉石
10％
饰及珠宝玉石
六、鞭炮、焰火
15％
七、汽油
升
0.2 元
八、柴油
升
税务会计---消费税
使用数量。 （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税
消费品数量。 （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品
进口数量。
9
（七）税目、税率
1、烟 １）卷烟 ：每箱（50000支）150元
每条（200支）：45%（50元以上） 30%（50元及以下）
2）雪茄烟：25％ 3）烟丝：30％
10
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤
费品 3、进口应税消费品
（三）纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人，为消费税的纳税义务人
3
（四）纳税义务发生时间
1、自产自销应税消费品的，其纳税义务的发生时间为 ：
（1）采取赊销和分期收款方式的，为销售合同规定的收款日 期的当天。 （2）采取预收货款方式的，为发出应税消费品的当天。 （3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费 品并办妥托收手续的当天。 （4）纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索 取销售款的凭据的当天。 （金银首饰、钻石及饰品在零售环节交纳）
计算当期准于扣除的外购应税消费品已纳额
当期准于扣除的外购应税消费品买价
=（100+200-50）*2000=500000
当期准于扣除的外购应税消费品已纳 额
=500000*25%=125000
17
税额计算:从价定率（续）
2、自产自用 1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连
续生产应税消费品的，不纳税； 2）用于其他方面的，于移送使用时纳税（指 纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管 理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于பைடு நூலகம் 赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面的应税消费品）。
消费品数量。 （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品
进口数量。
9
（七）税目、税率
1、烟 １）卷烟 ：每箱（50000支）150元
每条（200支）：45%（50元以上） 30%（50元及以下）
2）雪茄烟：25％ 3）烟丝：30％
10
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤
费品 3、进口应税消费品
（三）纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人，为消费税的纳税义务人
3
（四）纳税义务发生时间
1、自产自销应税消费品的，其纳税义务的发生时间为 ：
（1）采取赊销和分期收款方式的，为销售合同规定的收款日 期的当天。 （2）采取预收货款方式的，为发出应税消费品的当天。 （3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费 品并办妥托收手续的当天。 （4）纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索 取销售款的凭据的当天。 （金银首饰、钻石及饰品在零售环节交纳）
计算当期准于扣除的外购应税消费品已纳额
当期准于扣除的外购应税消费品买价
=（100+200-50）*2000=500000
当期准于扣除的外购应税消费品已纳 额
=500000*25%=125000
17
税额计算:从价定率（续）
2、自产自用 1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连
续生产应税消费品的，不纳税； 2）用于其他方面的，于移送使用时纳税（指 纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管 理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于பைடு நூலகம் 赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面的应税消费品）。
税务会计-第四章.消费税PPT课件
生如下经济业务：
• （１）向小规模纳税人购进粮食20万元，收到普通 发票，入库。
•
（2）将上述粮食发往加工成白酒100吨，支付加
工费40万元，辅助材料款17.6万元,白酒收回入库,收
到增值税发票.
•
(3)销售自产的甲种粮食白酒10吨，每吨含税单
价24570元；销售乙种粮食白酒５吨，每吨含税单价
22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价
个方案可以选择：
• （1）外购烟叶由本企业自行加工成烟 丝。
• （2）直接向外采购烟丝。
• （3）外购烟叶委托外企业加工成烟丝 。
• 从节税角度考虑，你认为哪个方案较好 ？为什么？
2
第一节 消费税概述
• 一、消费税的特点
• （一）消费税概念
•
消费税是以消费品的消费额为课税对象的税
种统称。在实际运用中消费税有狭义与广义之分。
项目税负差异较大，对需要限制或控制消费的消
费品规定较高的税率；二是同有关税种相配合，
主要是同增值税相配合，对某些需要特殊调节的
消费品实行加重或双重调节。
9
• 二、消费税的纳税人
•
生产、进口和委托加工应税消费品的单位
和个人
• 三、消费税的税目、税率
• p113
• 四、消费税的纳税义务发生时间— 同上章
狭义消费税是指以特定消费品或销售行为为课税
对象而征收的一种税，如烟、酒等；广义的消费
税是指以所有消费品或消费行为为课税对象而征
收的一种税。我国的消费税属于狭义的消费税，
它仅是对我国境内从事生产、委托加工和进口的
特定的消费品和消费行为的单位和个人，就其销 售额或销售数量，在特定的环节征收。
第四章消费税ppt课件(全)
第一节 消费税的基本要素（熟悉）
◎重点： 1.什么是消费税？它有何特点？消费税与增值税有何联系与区别？ 2.消费税的征税范围包括哪些（14种）？ 3.消费税的纳税人是如何规定的？ 4.消费税的适用税率有哪些？哪些应税消费品适用复合税率？ ◎◎经典考题：（判断题；选择题） □□下列贵重首饰中，在零售环节缴纳消费税的有（ ）。 A.包金首饰 B.镀金首饰 C.金基、银基合金首饰 D.钻石饰品
握出口应税消费品退（免）消费税的政策导向、计算原率为该应税消费品的消费税税率。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
□□企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，
凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税
额。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
二、会计处理 ◎重点讲清讲透教材【例4-12】~【例4-22】，要求学生掌握消费 税的会计处理。
◎重点： 1.消费税的免税、减税项目有哪些？它在哪几个环节缴纳？ 2.消费税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？ ◎◎经典考题：（选择题、判断题） □□根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收 消费税的有（ ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.批发环节销售的白酒 D.申报进口的高尔夫球具
第二节 消费税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点： 1.消费税主要有哪几种计算方法？哪些应税消费品实行从量定额计算？
哪些实行复合（既从价又从量）计征消费税? 2.实行从价定率和从量定额计征消费税分别适用哪些应税消费品？
其计税依据是什么？重点是销售额（应税数量）的确认，其有哪些具 体规定？并要求熟悉其应纳税额的计算公式。
消费税会计PPT课件
02
消费税的征收对象是商品和劳务 的销售额或营业额，通常以应税 消费品的销售额或营业额为计税 依据。
消费税的特点
消费税是一种选择性税种，只对特定商品和劳务征收，不同商品和劳务的税率不同。 消费税是一种价内税，税款包含在商品和劳务的价格中，由消费者承担。
消费税的征收有利于调节生产和消费结构，促进经济结构的合理化和健康发展。
消费税的征收会影响产品的成本和价格，企业需要调整生产和销 售策略以适应新的市场环境。
采购和供应链管理
消费税的征收会影响企业的采购和供应链管理，企业需要重新评估 和调整其供应商和采购策略。
税务风险管理Biblioteka 合规消费税的征收会增加企业的税务风险，企业需要加强税务风险管理 和合规工作，确保合规经营。
06
案例分析
预提法
在销售或使用前预先计提应交消费 税，并记入相关资产的成本，适用 于应交消费税金额较大且能预先确 定的情况。
消费税的会计核算流程
01
02
03
04
确认应交消费税
根据销售收入、库存商品等资 料，计算应交消费税金额。
计算抵扣和减免
根据进项税额、税收优惠政策 等资料，计算可抵扣和减免的
消费税金额。
记录会计科目
利用税收优惠政策
了解和利用税收优惠政策，降低 企业的税收负担。
案例概述
某企业为消费税纳税人，需要进 行消费税筹划以降低税收负担。 本案例将展示该企业如何进行消 费税筹划。
案例分析
通过本案例，学员可以了解企业 如何进行消费税筹划，掌握税收 筹划的基本方法和技巧。
THANK YOU
上门申报是指纳税人直接到当地税务 机关申报缴纳税款的方式，适用于小 型企业或者个体工商户等纳税人。
消费税的征收对象是商品和劳务 的销售额或营业额，通常以应税 消费品的销售额或营业额为计税 依据。
消费税的特点
消费税是一种选择性税种，只对特定商品和劳务征收，不同商品和劳务的税率不同。 消费税是一种价内税，税款包含在商品和劳务的价格中，由消费者承担。
消费税的征收有利于调节生产和消费结构，促进经济结构的合理化和健康发展。
消费税的征收会影响产品的成本和价格，企业需要调整生产和销 售策略以适应新的市场环境。
采购和供应链管理
消费税的征收会影响企业的采购和供应链管理，企业需要重新评估 和调整其供应商和采购策略。
税务风险管理Biblioteka 合规消费税的征收会增加企业的税务风险，企业需要加强税务风险管理 和合规工作，确保合规经营。
06
案例分析
预提法
在销售或使用前预先计提应交消费 税，并记入相关资产的成本，适用 于应交消费税金额较大且能预先确 定的情况。
消费税的会计核算流程
01
02
03
04
确认应交消费税
根据销售收入、库存商品等资 料，计算应交消费税金额。
计算抵扣和减免
根据进项税额、税收优惠政策 等资料，计算可抵扣和减免的
消费税金额。
记录会计科目
利用税收优惠政策
了解和利用税收优惠政策，降低 企业的税收负担。
案例概述
某企业为消费税纳税人，需要进 行消费税筹划以降低税收负担。 本案例将展示该企业如何进行消 费税筹划。
案例分析
通过本案例，学员可以了解企业 如何进行消费税筹划，掌握税收 筹划的基本方法和技巧。
THANK YOU
上门申报是指纳税人直接到当地税务 机关申报缴纳税款的方式，适用于小 型企业或者个体工商户等纳税人。
4消费税会计-47页文档资料
项目
收取
逾期
增值税 消费税 增值税 消费税
一般应税消费品
√
√
啤酒、黄酒
√
白酒、其他酒
√
√
收取押金
借：银行存款 贷：其他应付款
包装物逾期收不回来而将押金没收 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
酒类包装物押金的核算
应交税费——应交增值税（销项税额）9 520
借：营业税金及附加
4 400
贷：应交税费——应交消费税 4 400
借：主营业务成本 40 000
贷：库存商品
40 000
借：销售费用
26 960
贷：库存商品
20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 760
应交税费——应交消费税
2 200
第4章 消费税会计
主要内容
消费税的会计处理 消费税的纳税申报
增值税与消费税的比较
征税范围 纳税环节
计税方法 与价格 的关系
增值税 普遍征收 多环节征收 从价定率
价外税
消费税
特定征收（应税消费品） 纳税环节相对单一 从价定率、从量 定额、复合计税 价内税
十四类 应税
消费品
生产 销售、 移送 时纳税
委托加工 受托方 代收代缴
进口 海关 代征
零售 金银 首饰
批发 卷烟
一、消费税的会计处理
应税消费品销售的会计处理 应税消费品包装物应缴消费税的会计处理 应税消费品视同销售的会计处理 委托加工应税消费品的会计处理 进口应税消费品的会计处理 金银首饰零售业务的会计处理