[关于煤炭企业纳税筹划的思考] 煤炭企业的纳税筹划
关于加强煤炭企业税收管理的建议
关于加强煤炭企业税收管理的建议随着社会经济的发展，煤炭产业在中国的能源结构中占据了重要地位，对国家经济和环境产生了重大影响。
而在煤炭企业管理中，税收管理是一项非常重要的工作，关系到国家税收的收入和企业的可持续发展。
针对当前煤炭企业税收管理存在的问题，本文提出了以下建议。
一、加强税收管理机制建设要完善税收管理机制，加强税收征收、缴纳、监管等环节的联动机制，健全统一封闭的税收征收监管机构体系，以避免信息孤岛的局面。
同时，针对煤炭企业所面临的税收管理问题，建立专门的煤炭企业税收管理机构，提高税收管理的专业性、科学性和准确性。
二、加大对违法行为的惩罚力度目前，一些煤炭企业存在恶意逃税等违法行为，对国家税收造成了一定的影响。
因此，在加强煤炭企业税收管理的同时，也需要加大对违法行为的惩罚力度，让企业在法律的约束下，切实履行自身的税收义务。
三、完善税收减免政策煤炭企业在税收上享有一定的减免政策，但当前这些政策并不完善。
因此，需要进一步完善税收减免政策，对符合条件的企业给予一定的政策支持，帮助企业顺利发展，并在同时合理的减少企业的税收负担。
四、积极推行税收优惠活动当前煤炭企业在生产运营中，会因为一些不可控的因素影响企业的销售收入，而税收的缴纳却不会发生改变。
因此，建议加强税收管理的同时，积极推行税收优惠活动，让符合条件的企业得到税收优惠，减少税负，促进企业的发展。
五、建立激励机制作为税收管理部门，必须既有严格的监管，又要注重对合规企业的激励。
因此，建议建立激励机制，对税收管理中表现积极的企业给与适当的奖励，这样能够激发企业的积极性和创新意识，更好地推动有效的税收管理工作的实施。
综上所述，加强煤炭企业税收管理工作的重要性不言而喻。
在当前社会中，税收是国家财政的重要来源，也是煤炭企业不可缺少的一部分。
而加强税收管理工作，需要有完善的机制、夯实法制基础。
只有加强煤炭企业税收管理，才能为国家税收的稳定、企业的可持续发展打下坚实的基础。
浅议煤炭企业税收筹划的基本途径和风险防范
房和廉 租住 房 ，包括 企业 向职 工 出租 的单位 自有住房 ，例
如 ，向职工公寓 收取 的租金 ，暂 免房 产税 。
是涉税 金额 最 大 ，涉 税 范 围 最 广 的税 种 。每 年 年 终 决 算 时 ，煤炭 企业都 会集 中力量 进行全 方 面的企业所 得税汇算
清缴 。
（ ）城 镇 土地 使 用 税 。① 煤炭 企 业设 立 的 医院 、托 ４ 儿所 、幼 儿 园，其 用地 能与公 司其他用地 明确 区分 的 ，免
用 地 ，向社 会开放 的公 园及公共 绿化带用 地 ，暂免征收 城 镇 土地使 用税 。③ 对煤炭 企业 的塌陷地 、荒 山，在 利用 之
当期损益 的 ，在按照规 定据 实扣 除的基础 上 ，按 照研究 开 发费用 的 ５％ 加 计 扣 除 ；形成 无 形 资 产 的 ，按 照 无 形 资 ０ 产成本 的 １０ ５ ％摊 销 。煤 炭企业 每年 都会 制订 科 技项 目 计 划 ，下拨 到各矿 处 。 第 二 ，残疾 职工 工资 的 １ ％ 加计 扣 除 。各矿 处 成立 ０ ０
担 、提 高经济效益 ，有 效开展税 收筹 划是一 个重要 的途径 。
［ 关键词］税收筹划 ；节约税款；最大；税收利益 ［ 中图分类号］Ｆ７ ２５ ［ 文献标识码］Ａ ［ 文章编号］１０ — ４ ２（０ １ ６ ０３ ０ ０ ５ ６ ３ ２ １ ）３ — １６— １
当年 的应 纳税额 中抵免 ；当年 不足抵 免 的 ，可 以在 以后 ５ 个 纳税年度 结转抵 免 。各矿 处机 电科 根据 专用设 备台账逐 筛选符合 优惠 条件 的专 用设备 ，年底 申报纳税调、煤 泥 为燃 料 生 产 的 电 力 和 ２
热力 自产 货 物 实 现 的增 值 税 实 行 即征 即退 ５ ％ 的 政 策 。 ０ 煤炭 企业下 属的 子公 司华 聚能源股 份有 限公司就是 利用煤 泥 生产 电力 和热力 ，享受税 收优 惠政 策 。 （ ）房产 税 。① 老年 服务 机 构 自用 的房 产 。专 门为 ３
煤炭企业税收筹划应用探析
二、 税 务 筹 划 在煤 炭 企业 的应 用
挡板 ” 。企业固定资产折 旧的方 法包括两大类： 一是直线法 ； 一 是加速折 旧法虽然 从固定资产 的整个使用 期来说， 两类 不 同的
（ １ ） 企 业 亏 损 弥 补 的税 务筹 划 。 亏损 弥 补 政 策 是 国 家 为扶 折 旧方法 的折 旧总额是不变 的， 对收益总额也无影响 ， 但是 ， 加 持纳税人 更好的发展 ， 从 国 家 政 策 上 帮 助 纳 税 人 平 安 渡 过 困 难 速 折 旧 法 在 最 初 的 年 份 计 提 折 旧 多 ， 冲 减 了税 基 ， 减 少 了 企 业 时期 的一 项 措 施 ，是 中 国企 业 所 得 税 中 的 一 项 重 要 优 惠 措 施 。 应纳所得税 ，相 当于企业在最后 的年 份得 到了一笔无息贷 款 ，
浅谈煤炭洗选业税务筹划
税务园地TAXATION FIELD浅谈煤炭洗选业税务筹划任怡冰河北省邯郸市冀南新区冀中能源峰峰集团有限公司马头洗选厂摘要：随着洗煤企业的发展壮大，税收压力也在不断增长，纳税是每个企业都不能逃避的义务，企业要长期的生存下去，必须采取有力手段通过预先规划和安排实施多个层面筹划经营。
税务筹划是企业重要的理财手段之一，能给企业带来经济效益，减少纳税成本。
本文将结合税务筹划理论探讨洗煤企业税务筹划的策略及渋税风险，通过科学合理的税务筹划有效地减少企业的税收负担，实现企业价值最大化。
关键词：洗煤企业；税务筹划；涉税风险税务筹划就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受企业应该享受的优惠，充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠，应享尽享优惠政策既是国家给纳税人的权利，也是我们作为企业会计人的义务。
一、税务策划的策略(一)增值税的筹划目前，在许多企业都存在这样的误区，纳税是财务的事，与业务部门无关，其实仔细想一想，没有业务部门做业务，财务交什么税，税收是业务过程产生的，财务只是核算和纳税的一环节，税收并不完全是财务的事，而是与生产、销售、采购等业务部门息息相关，业务部门产生税，但业务部门却不考虑税，这似乎是煤炭企业的通病。
每一笔业务发生的时候，取得每一张发票的时候，都要多想一想，是否符合税法的要求，取得的普通发票是否能换成增值税票，本身洗煤企业的可抵扣项目就少，一些在生产经营过程中取得的发票由于经办人纳税意识薄弱，而开具普通票，造成无法进项抵扣，这是资金的直接流失。
另外洗煤企业属于分公司的，可以汇总缴纳增值税，这样可以大大减少企业办税人员的工作量，节省办税时间，降低办税成本和税务风险。
(二)所得税的筹划(1)汇总申报企业所得税。
洗煤企业为分公司不具有法人资格的，应当与总公司汇总计算并缴纳所得税，汇总纳税可以相互抵扣亏损，减轻税负。
(2)利用税收优惠政策。
一、洗煤企业采购设备的时候可以参照《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》，对是否具备合格的环境标志证书、节能节水标志证书、煤矿矿用产品安全标志证书、防爆证、设备说明书等相关资料，对是否纳入税收优惠政策规定的范围，并以此作为重要的选择标志之一，建立部门协调配合机制，尽最大可能保证企业大部分专用设备的支出均符合税法规定的要求，切实落实安全生产专用设备税收抵免优惠政策。
浅谈煤矿企业增值税筹划
浅谈煤矿企业增值税筹划云南云上会计师事务所----陈鸯鸯税收是国家为了满足社会公共需要而向纳税人收取的财政收入形式，具有强制性、无偿性和固定性等特征。
1、税收筹划对煤矿企业的重要性税收筹划属于企业财务管理的范畴，必须在合法、合规的前提下，通过对企业的经营活动进行合理的事先安排，以企业税负最低、风险最小、利润最大化为目标。
因此，税收筹划需与煤炭企业的生产经营实际情况结合，对提高煤矿企业的市场竞争力具有十分重要的意义，具体体现在以下几方面：1.有利于提高企业利润通过对相关税收法律、法规的研究，经过多种方案比较，选择税收金额最小的方案，避免多缴税款及偷税、漏税等违法行为的发生，减少税收风险，提高企业利润。
2.有利于减少现金流出当企业在运用税收筹划时，可以达到部分税收延迟缴纳的目的，相当于是企业获得了一笔没有利息的流动资金贷款，减少现金流出。
3. 有利于优化产业结构企业根据相关的税收优惠政策，减少投资在国家限制性项目上，满足国家宏观调控的要求，实现企业优化产业结构的目的。
4.有利于提高企业名誉税收筹划要求我们的企业账目清晰、及时、正确、足额地缴纳相关税款，在不违法税收相关法律、法规及风险最小的状态下进行，不会出现企业因偷税、漏税等方面的处罚，不会使企业的名誉受到损失，还可以获得主管税务机关较高的信用等级。
二、目前煤矿企业增值税现状及税负情况煤矿企业同其他企业相比税费相对较高，据统计各种税费一般占煤炭销售收入的20-35%，涉及的主要税种有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船使用税、车辆购置税等。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订）》相关条例规定，销售煤炭产品需交纳增值税，税率16％。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
煤炭企业只要年销售额超过500万元的，应按一般计税方法计算缴纳增值税，每期实际应纳增值税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，同时根据应交增值税计算交纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。
煤炭企业所得税纳税筹划
浅谈煤炭企业所得税纳税筹划摘要：企业的发展离不开纳税的管理，作为纳税人尽可能在税法允许的范围内，结合自身的财务管理目标，通过对企业的经营、投资、理财活动的事前筹划与安排，取得“节税”的税收利益。
本文以所得税为例，通过介绍煤炭企业中所得税纳税筹划的策略、方法，旨在启示煤炭企业积极合理运用纳税筹划方法，降低企业整体税负。
关键词：所得税筹划；财务管理；会计核算中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)05-0168-01在当今激烈的市场竞争环境下，一个企业要想健康持续的发展，降低企业税负也是很重要的一个途径。
尤其对于成本费用较高的煤炭企业，较高的税负导致了企业资金的净流出，直接影响了企业的经济利益。
为实现企业的财务管理目标，煤炭企业尽可能在税法允许的范围内通过纳税筹划，以减轻税负或递延纳税的方式，使得企业增加税后收益，实现企业价值最大化。
本文就如何运用纳税筹划降低煤炭企业所得税负，实现整体利益最大化而加以论述。
一、纳税筹划在财务管理活动中的主要运用纳税筹划是企业的一种理财行为，应始终围绕财务管理目标来进行，其目的是实现企业价值最大化。
纳税筹划在企业财务管理中的运用主要是在筹资、投资以及经营管理活动等方面。
(一)筹资管理中的纳税筹划1.合理举债，充分列支利息等筹资费用。
对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。
这就要求企业必须在筹资决策中做好纳税筹划分析工作。
按照税法规定，纳税人在生产经营期间利用债务筹资所形成的负债利息支出可以在税前扣除，可以取得节税效果；而利用权益筹资形成的股息不能作为税前费用进行扣除，因此，企业在保证资本结构优化和考虑债务风险的前提下，尽量充分利用负债筹资在税前列支利息费用，实现抵税效应，从而减少企业应交所得税。
2.通过租赁的方式节税。
租赁作为企业的一种融资方式，已被企业广泛利用，通过借“融物”来“融资”，企业既可以融通资金，又可满足生产经营对设备的及时需求。
煤炭行业涉税问题解析
第四节 销售环节 一、销售产品取得的现金收入不按规定入账的风险 （一）情景再现 某煤炭采洗企业2020年8月，采取现金交易的方式销售给A企业精煤25 吨共计3.25万元，该煤炭企业未开具增值税专用发票给购货方，未计 销售收入，少缴税款。 （二）风险描述 企业以现金交易的方式销售产品，隐瞒应税收入。
二、销售产品后长期挂往来账或预收账款，在产品发出后不及时确认 收入的风险 （一）情景再现 某煤炭开采企业于2020年6月销售给C企业1500吨产品，价税合计200 万元，由于产品短缺未及时全部发出，该企业将该笔货款挂在“预收 账款”科目，当年10月货物全部发出，在货物发出时该企业未及时结 转销售收入并核算相应的税金，未按规定时限确认收入，减少当期收 入，延期缴纳税款。 （二）风险描述 1.销售煤炭、煤泥、煤矸石等产品取得的收入挂往来账户，隐瞒应税 收入。2.任意调节收入，不缴、少缴或推迟缴纳税款。由于货物未全 部发出，或购货方不及时索要发票，以“预收账款”方式销售货物的 部分煤炭企业，在货物发出时不及时结转销售收入并核算相应的税金， 减少当期收入，延期缴纳税款。
二、多开运输发票抵扣进项税额的风险 （一）情景再现 某煤炭洗选企业A公司，于2020年7月采购原煤800万吨，其中90%左 右的原煤从关联企业B公司购买且由A公司负责运输,10%左右从其他非 关联企业购买，由销售方负责运输。A公司从运输企业C公司取得运输 发票302份，金额8800万元，运输发票载明运输数量累计780万吨，超 出与B公司交易数量近60万吨。该企业取得的所有运输发票在当年已 申报抵扣，存在多开运输发票抵扣进项税额，少缴税款的风险。 （二）风险描述 企业取得不规范的运输发票，或采取多开运输发票的抵扣进项税额， 从而少缴增值税税款。
三、销售煤炭附属产品不入账，隐匿收入的风险 （一）情景再现 某洗煤企业2020年6月销售给A公司煤泥1000吨，取得收入7万元。会 计处理如下：借:银行存款70000元贷：其他应付款—A公司70000元该 企业7月纳税申报时，少申报销售煤泥的收入7万元。 （二）风险描述 1.销售掺煤矸石的煤炭给不需要发票的单位和个人，取得的收入不按 规定入账。2.赠送煤矸石、尾矿不入账。3.销售洗煤环节产生的煤泥、 洗矸石等副产品，取得的收入不按规定入账。
浅谈煤炭企业税务筹划在实际工作中的运用
个 别计 价法 和毛 利 率 法 。采 取 何 种方 法 对 本 企 业 有 利 ， 业 必 须 企 认 真 筹 划 。合 理 的税 务 筹 划 ， 会 给 企 业带 来 税 收 ｆ的好 处 。 将 ：
（ 资 产 计 价会 计 处理 方 法的 选择 六）
销 售 自己使 用 过 的 固定 资 产 的价 格 选 择 在 纳 税 筹 划 中 的影 响增 值 税 法 规 定 ， 位 和 个 体 经 营 者 销 售 自己 使 用 过 的 除 游 艇 、 单
税 ； 合 伙 经 营 的业 主 ， 须 交 个 人 所 得 税 。而 在 组 建 时采 取 何 而 只
种形式 ， 当事 人 应 根 据 自身 特 点 和 需 要 慎 重筹 划 。 ２设 置 分 支机 构 的 选择 ．
的一 部分 ， 全 可 以在 税法 允 许 的 范 围 内通 过税 务 筹 划 ， 以延 缓 完 加
求 投 资 者 必 须 在 筹 资 决 策 中 做 好 税 务 筹 划 分 析 工 作 。 按 照 税 法
规 定 ，纳 税 人 在 生 产 经 营 期 间 所 形 成 的 负 债 利 息 支 出 可 以 在税 前 扣 除 ， 有 所 得 税 利 益 ， 相 比之 下 ， 息 是 不 能 作 为 费 用 列 享 而 股 支 的 ， 能 在 企 业 的 税 后 利 润 中进 行 分 配 ， 只 因此 ， 业 就 可 以 通 企 过 资 本 结 构 的 合 理 搭 配 来 实 现税 务筹 划 的 目的 。 般 来 说 ， 获 一 为 取 较 低 的 融 资 成 本 和发 挥利 息 费 用 抵 税 效 果 ，企 业 内部 集 资 和 企 业 之 间 拆 借 资 金 方 式 筹 资最 好 ； 融 机 构 贷 款 次 之 ； 金 自我 积 累 方 法 效果 最差 。 业 在 分 析 筹 资 中 的税 收 筹 划 时 ， 企 应着 重考 察 资 金 结 构 和 筹 资 方 式 问题 ， 别 是 负 债 比率 合 理 与 否 ， 仅 制 约着 特 不 企业 的 风 险 和 成 本 的大 小 ，而且 在很 大 程 度 上 影 响 企 业 的税 负 及 税 后 收益 。由 于负 债 的利 息 记 人 财 务 费用 能 抵 扣 应 税 所 得 额 ，
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[关于煤炭企业纳税筹划的思考] 煤炭企业的纳
税筹划
关于煤炭企业纳税筹划的思考煤炭企业的纳税筹划关于煤炭企业纳税筹划的思考煤炭企业的纳税筹划摘要。
煤炭是我国的主要能源以及重要的战略物资，煤炭具有不可代替性，煤炭工业是重要的战略性基础产业。
如今，我国的煤炭企业现行的税收制度在税收的宏观环境方面还不够完善，本文主要讨论煤炭企业的纳税筹划方面的几个问题，并提出一些建议。
关键词煤炭企业纳税筹划随着社会的不断发展，我国的财税法律和财税制度也逐步走向完善。
在市场竞争和税收制度的双重制约下，税收决策是企业经营决策的重要组成部分。
而煤炭企业是我国的支柱产业，煤炭企业在我国国民经济的快速发展过程中具有重要的影响，煤炭企业的纳税数额大幅度地增长主要是受到了税收制度改革的影响。
纳税数额的较快增长、税收总量也不断增加，这些都对煤炭企业的发展造成了不良的影响。
面临这些情况，我国的煤炭企业明显感觉到了危机感，而在国内外市场的竞争压力和冲击下，很多煤炭企业已经意识到，只有加强财务管理，才可能在日益激烈的市场竞争中求得发展。
因此，很多企业纷纷把纳税筹划作为解决这一问题的有效途径。
所谓纳税筹划指的是企业单位依照法律规定，通过对涉税业务进行策划，制作一整套的纳税操作方案，最终达到节税的目的。
但是纳税筹划并不是偷税，它是在法律许可范围内的操作，是对企业目标有所了解的基础之上作出的优化方案。
纳税筹划具有合法性、导向性、专业性和时效性。
纳税筹划按照其性质领域可以归为以下几种类型第一是，筹资；第二是投资；第三是经营领域的筹划。
所以，纳税筹划对于煤炭企业来说非常重要，这是因为，煤炭企业的经济总量很大，纳税筹划的效果非常明显；另外，煤炭企业的业务方面具有复杂性，税收筹划的空间也比较大。
为此，应该将纳税筹划跟煤炭企业的具体情况联系起来，从煤炭企业的大局出发，努力降低煤炭企业的总体纳税成本，提高企业的税后利润，提升煤炭企业的竞争力。
一、我国煤炭企业税收制度的现状及纳税特点（一）现状首先，煤炭企业的增值税的水利极高，特别是对于初级产品的煤炭而言。
而增值税在所有税种中，又是占有极重要地位的一种税种。
造成煤炭行业的增值税税率偏高的主要原因是煤矿作业所使用的专业工具和设备在购买的时候不可以抵扣进项税额，而由于地域限制，煤炭的主要产地主要集中在西北部和西南部地区，这对于煤炭企业来说的盈利来说具有较大影响，特别是进项抵扣。
对于那些个体业主以及小规模的煤炭生产企业而言，他们所购买的专业生产材料因为不能够获得进项发票而不能够抵扣进项税额；此外还有煤炭行业本身过高的税率因素。
以上这些因素都导
致了煤炭行业的增值税赋。
其次，中央政策所做出的对煤炭企业的政策性补贴的不合理以及城镇使用土地政策的不合理等政策现状使企业还承担着其它的各种税费，这在无形中就使企业承担着社会的巨大开支，这些都是煤炭企业现存的一些税费问题。
最后，与国外的一些煤炭企业的税收制度相比较而言，我国煤炭企业的综合税负相对来说是比较高的。
比如按照国际惯例规定，国际煤炭企业税收制度主要企业所得税和矿山特有税收两个方面的内容。
而矿山特有的税收主要是针对权利金、资源超额利润税收和矿业的转让金三个部分。
目前世界包括美国、南非、澳大利亚、德国等在内的主要煤炭生产国都没有对煤炭企业征收增值税。
而在我国情况则恰恰相反。
（二）纳税特点我国在煤炭资源消耗方面消耗量非常大，煤炭是我国工业结构的支柱，煤炭资源除了本国供给外，近些年来我国有将近50的煤炭是从国外进口的。
随着煤炭工业经济增长方式慢慢地转变，煤炭的用途也不断地增加，在我国，煤炭资源的可持续发展战略尤其重要。
稳定、积极的税收制度是维持煤炭行业的稳步发展的重要手段，我国现行的煤炭行业的税收制度有许多地方需要进行完善，税负方面还没有实现完全公平。
由于煤炭行业资源开采的特有性质，使得煤炭行业征收税收的标准还不是很科学，出现各个地方和企业之间的税负不公平，企业的所得税在扣除方面还存在着较大的争议，国有煤炭企业的改革制度、煤
炭资源的保护性工作以及煤炭行业未来的可持续发展等等都还没有相关的优惠政策出台。
二、煤炭企业实行税收筹划的意义由于煤炭生产企业的经营特性和煤炭行业税收制度还没完善，煤炭企业进行纳税筹划是降低企业的成本、提高企业的效应和实现可持续发展的重要方法。
纳税筹划的主要功能在于它能降低煤炭企业的成本，有利于企业达到收益最大化的目的。
在企业的收支比例中，税款支出是除了企业正常经营支出以外的非经营支出的最主要一部分，支付税款是现金的净流出，由于税款对企业成本有很大的影响，所以并没有配比的现金流入计划。
此外，纳税筹划可以帮助企业提高内部会计管理水平和经营水平。
纳税筹划在企业中能够有效的最资金、利润和实现成本进行最优资源配置，最终起到有效的提高企业的经营管理水平。
关于煤炭企业税收筹划的几点建议（一）了解相关税法知识，正视企业税收筹划环境税收筹划是研究税法的立法原意以及税法的时滞性和不完整性。
只有通过对税法知识的加强学习，了解相关的税法知识，才可以了解税法的变化情况和一些细小的差异，才能全面地掌握现行的一些国家税收优惠政策，企业才可以站在一个比较高的高度去发现税收筹划的空间。
税收筹划不是单一的一项工程，而是一项系统的工程，它是由多个部门积极配合的结果。
在税收筹划的实施中，企业要因时、因式、因地制宜的选择适合企业特有的特点来进行税收策划，且要加以系统化才会
有效果。
因为，简单地使用税收筹划的个别措施，虽然可以解决一部分的问题，但是有时候会顾此失彼，反而增加了税收筹划的成本。
（二）税收筹划遵守成本效益原则企业进行税收筹划，其主要目的是为了降低企业的生产经营成本，最大限度的提高企业的经济效益，最终实现企业的最大化利润。
所以，每个企业在纳税筹划方案实施中，首先纳税人要考虑怎样才能够最大化的实现成本效益，怎样才能够有效的分配投入产出比例关系。
以确保纳税筹划方案实施结果能够产生最大效益可能。
这样的税收筹划才能真正达到企业的目的。
再者，企业要有整体观和全局观，用整体的观念和思维对待不同形式和不同类型的纳税筹划方案，，注重纳税方案的整体性和综合性。
换句话说，就是煤炭企业在对本企业进行纳税筹划方案设计以及实施过程中要根据企业现有情况作出，只有这样才能够最终与企业发展目标相一致，实现企业利润最大化。
纳税筹划是一个全面综合系统，只有当每一个环节都达到优化，最终才能够产生良好效果，实现目标，从这个意义上来说，纳税筹划是全方位的。
而且，对税收筹划产生的效果要正确的看待，虽然税收筹划可以适度地减少企业的税负，但是并不是进行税收筹划就可以无限度地降低，税收筹划也并不可以使得企业的效益有翻天覆地的变化，因此，对税收筹划产生的作用不应有过高的期望。
一些企业企图通过税收筹划的方式来扭转由于生产经营不善而发生的亏损的局面，这种想法是不可取的。
税收筹划能够在一定程度上减少企业所应该支付的税款，但是需要注意的是，纳税筹划活动并不是以改善企业经营活动为出发点的，企业的经营优化是要通过结构调整实现，而非纳税筹划。
纳税筹划只是在一定范围内，运用企业本身的条件，沿着法律许可边界所做出的最优化解决策略。
税收筹划的真正主力军是哪些生产经营活动正常和企业效益不错的企业。
此外，纳税筹划也具有一定的风险性，因为纳税筹划是以国家的相关政策和法律最为依据的，但是随着社会的不断变化，经济的不断发展，国家的相关政策和法规都会随着大环境的改变而做相应的调整，因此，纳税筹划也同样是风险和收益并存的，这是市场经济的一般规律，也应该注意到，纳税筹划也可能使纳税人因为对政府的中立性纳税原则欠考虑而选择自己认为好的项目投资，当政府要征收其税负的时候，就会使纳税人被迫选择其他的经济项目投资，从而放弃了原来最优的项目，这样做在很大程度上回使得国家和企业都遭受到经济和利益的损失，这就是因为课税改变而引起的投资风险，习惯上也将这种投资改变行为称为投资扭曲风险，而这种情况却经常出现在企业经济活动中。
（三）通过技术改造进行税收筹划煤炭企业想要提高经济效益，实现最大化利润，技术上的改造则是必须的。
所谓技术改造，指的是使用先进的装备、技术以及生产工艺和相应的管理方
法对煤炭企业从生产程序到管理等各个方面进行的相关改造活动。
企业可以在固定资产使用的随便一个阶段内进行选择有利于企业发展的技术搞糟和设备添置税收筹划。
在购置设备的时候要做好国内和国外设备购置比例分配，因为只有这样才可以得到更多的税收优惠政策。
三、结束语煤炭企业进行税收筹划是一项政策性和专业性都很强的工作。
企业的财务人员要系统和深入地研究税法和相配套的法律法规政策。
根据因地制宜，根据企业本身的情况制定符合本企业发展规律、发展目标的纳税筹划，以实现纳税筹划的最初既定目标。
参考文献1李晓静，王艳妮我国煤炭企业的税制现状探讨兼论煤炭企业纳税筹划.山西煤炭，20xx（2）2母永生.浅谈纳税筹划在煤炭企业的运用.煤炭经济研究，20xx（12）3李福香.浅析煤炭企业税收筹划设计.河北能源职业技术学院学报，20xx（3）。