基于企业风险管理(ERM)框架的高校财务风险控制模型
ERM框架下企业财务风险管理体系与防控策略
项 识 别 和 风 险 应 对 三 个 因 素 ， 不 仅 涵 盖 了 《内 部 控 制 —— 整 体 框 架 》， 而且有 了一定 的拓 展 ， 更 加 强 调 了
风 险 管 理 的概 念 。
一
１ ． 内部 环 境 。 内 部 环 境 包 含 组 织 的基 调 ， 它 为 主 体
内 的 人 员 如 何 认 识 和 对 待 风 险 设 定 了 基 础 ，包 括 风 险
ＥＲ Ｍ
企 业
■
控 策 略
【 籀 要 】 ห้องสมุดไป่ตู้ 务 风 险 管 理 是 企 业 内部 控 制 的 重 要 内容 ， 也 是 防 范 企 业 经 营 风 险 的 关 键 环 节 。本 文 基 于 Ｅ Ｒ Ｍ 框 架下 的 风 险 管 理 要 素 ， 从 机 构 的有 效 参 与 、 确 定 风 险 管 理 目标 、 科学识别与合理评估风险 、 健 全 风险应对 体系 、 强化 监控 、 注重信 息与沟通 等方面构 建企业财 务风险 管理模 式 ， 并 在 优 化 企 业 财 务 结
研 究机构 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ的 Ｔ ｒ ｅ ａ ｄ ｗ ａ ｙ委 员 会 发 布 了 《 企 业 风 险 管 理—— 整 体 框 架 》 。该 框 架 比 起 １ ９ ９ ４年 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ报告 《 内
部 控 制 —— 整 体 框 架 》 的控 制环境 、 风 险评 估 、 控 制 活 动、 信息 和沟通 、 监 督等 五个 因素进行 了深化 和拓展 ， 将“ 控 制 环境 ” 拓展 为“ 内部 环 境 ” ， 增 加 了 目标 设 定 、 事
业 的风险 、 抓住机会和改善资本调配等 。
企 业 风 险 管 理 所 固有 的 这 些 能 力 帮 助 管 理 当 局 实 现 所 在 主体 的业 绩 和赢 利 目标 ， 防 止 资 源 损 失 。企 业 风 险 管 理 有 助 于 确 保 有 效 的 报 告 并 合 法 ，还 有 助 于 避 免
论全面风险管理(ERM)框架体系的构建
论全面风险管理（ERM）框架体系的构建引言全面风险管理（Enterprise Risk Management，ERM）是指通过制定和实施一套综合性的框架和流程，全面管理整个组织所面临的各种风险。
随着全球化和商业高度复杂化的趋势，企业日益意识到仅仅管理特定风险是远远不够的，需要建立一套全面的风险管理体系来提高企业的稳定性、适应力和竞争力。
本文将探讨全面风险管理框架体系的构建，并重点介绍其主要组成部分和实施步骤。
全面风险管理框架的构建构建一个有效的全面风险管理框架需要考虑以下几个主要方面：1. 风险识别和评估风险识别是整个风险管理过程的基础。
企业应该通过识别内部和外部的各种潜在风险来评估它们的潜在影响。
常用的工具包括风险矩阵、风险地图和风险评估矩阵等。
2. 风险规划和策略制定在进行风险管理之前，企业应该制定明确的风险规划和策略。
这包括确定应对各种风险的策略和方法，并将其整合到企业的战略和目标中。
风险规划应该考虑到各种方面，包括财务、运营、法律、市场等。
3. 风险监测和控制风险监测和控制是全面风险管理的核心环节。
企业应该建立有效的监测和控制机制，及时发现和应对风险的变化和演变。
这包括定期进行风险评估并制定相应的风险控制措施。
4. 风险应对和响应当风险发生或风险水平超过企业的接受范围时，企业需要及时作出相应的应对和响应。
这包括制定和实施紧急预案、调整业务流程、重新分配资源等。
5. 风险传播和信息共享全面风险管理需要建立有效的风险传播和信息共享机制。
信息共享可以帮助企业更好地识别和评估潜在风险，同时促进各个部门和层级之间的协作和沟通。
实施全面风险管理的步骤实施全面风险管理框架需要以下步骤：1. 确定目标和范围企业应该明确全面风险管理的目标、范围和预期成果。
这样可以确保实施过程的有效性和可持续性。
2. 识别和评估风险通过使用适当的工具和方法，例如风险矩阵和风险评估矩阵，对内部和外部的各种风险进行识别和评估。
高校内部财务控制与风险管理评价模型构建及实证研究
高校内部财务控制与风险管理评价模型构建及实证研究高校内部财务控制与风险管理评价模型构建及实证研究随着我国高校规模的不断扩大，对于高校发展而言，存在的主要问题是资金不足的问题。
多数高校的资金来源于政府拨款，而高效规模扩大的速度远远大于政府拨款的速度，因此为了高校解决短期经费紧张问题，银行贷款成为一种途径。
在这一背景下，我国高校负债金额呈现出逐渐递增的趋势，贷款过度问题越来越严重，已经超出了高校的偿还能力。
高校财务风险产生的主要原因是内部控制的薄弱，近些年，高校经济案件逐渐增加，对高校声誉带来负面的影响，而贷款的增加也导致了浪费现象的增长。
各高校在盲目扩张的同时，完全没有考虑到自身的师资力量及管理水平，导致一些违法乱纪行为的发生。
为了强化高校财务管理工作，必须要加强高校内部财务控制制度的建设，基于此，本文主要从高校内部财务控制角度，对高校财务风险管理问题进行研究，提出风险评价模型，对高校内部财务控制中存在的问题进行识别与评估，为防范高校财务风险问题的发生提供依据。
一、高校财务风险评价指标体系设计（一）指标设计原则为保证高校财务风险评价指标具有合理性、科学性、实用性，对指标体系进行设计的时候，遵循以下原则：1、全面性。
指标应具有对信息充分综合分析的能力，对高校财务风险能从不同角度概括，对高校财务风险状况真实反映出来；2、总体性。
对高校各部门、单位面临的财务风险能够反映出，对高校财务风险状况能全面评价；3、可比性。
能够对高校之间的财务状况进行对比，从对比中对高校财务风险状况进行评估，该原则是高校财务风险评估的基础和重要标准；4、可行性。
能够与高校实际情况结合在一起对高校财务风险状况进行分析，对收集到的指标有针对性的急性可行性选择。
（二）指标的选取适合的财务风险指标对于高校财务综合评价体系的构建非常关键，指标应该具有层次性。
根据一定的标准形成指标体系，各层次间具有互补作用，对高校财务状况及风险水平能够及时、全面的反映。
企业ERP管理环境下的财务风险控制
企业ERP管理环境下的财务风险控制摘要：随着企业ERP系统的推广应用，在优化企业资源配置、再造企业业务流程、强化企业供应链管理等方面发挥了积极的作用，但与此同时也对企业财务工作带来了一定程度的影响。
本文对企业ERP管理环境下面临的财务风险进行了分析，并提出加强财务风险管控的措施建议。
关键词企业erp 管理环境财务风险控制一、企业ERP管理环境下面临的财务风险1.资金风险企业内部财务流程不规范，与ERP管理环境相脱节，在财务管理中易增大资金风险。
具体表现为：在电子支付环境下，易出现系统操作风险和资金支付风险；企业资金调动不及时，易使企业发生资金沉淀情况，降低了资金使用效率；企业没有根据企业经营情况和现金持有量制定合理的资金使用计划，导致企业面临着资金链断裂风险；企业各部门没有充分利用ERP系统中的模块功能编制预算，没有对预算执行情况进行分析，尚未采取适用于信息化环境下的预算外、超预算控制的措施。
2.财务内部控制风险企业在积极建设ERP系统的背景下，虽然大幅度提升了企业财务管理的信息化水平，但是也对企业财务内部控制提出了更高的要求。
部分企业由于内部控制体系不完善，导致财务风险随之增大。
具体表现为：企业信息沟通交流机制缺失，存在着信息闭塞的情况，难以使财务部门及时掌握业务部门的信息，导致各部门协作运行的效率偏低；企业信息沟通交流不及时有可能滋生风险行为，使得企业各部门的业务开展情况无法快速反馈到企业财务部门和管理层，致使财务分析滞后于各部门的业务开展，不利于财务风险的动态监控；ERP系统要求对信息进行高度集中处理，而传统财务工作模式中的职权分工已经难以适应新环境的变化。
3.财务信息安全风险ERP管理环境下，由于ERP系统对财务会计工作方式、工作方法、工作手段带来了一定的变化，使其区别于传统的人工会计模式，所以致使企业财务信息安全面临着一些风险隐患。
具体表现为：企业会计信息处理方式简便化，一些财务人员经常采用反结账、反记账等逆向操作处理账务，增大了财务信息被人为篡改的风险；财务信息化环境下，企业会计凭证、账单、报表由纸质介质转变为无纸化介质，在识别财务资料真伪上增加了难度；企业财务管理系统易遭受网络黑客的恶意攻击，加之企业没有采取有效的信息安全防范措施，从而导致企业财务信息丢失、破坏和泄密，给企业带来损失。
基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用
基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用企业风险管理框架是指为了提高企业的竞争力和持续发展，及时发现和应对潜在风险而建立的一套规范和管理体系。
内部控制评价模型是在企业风险管理框架下，评价企业内部控制体系有效性和稳定性的一种方法。
本文将介绍内部控制评价模型的基本原理和应用。
企业风险管理框架的基本原理是在企业管理中，全面客观地识别、评估和处理风险，从而保证企业目标的实现。
企业风险管理框架通常包括风险策略的制定、风险的识别与评估、风险的控制与处理、风险监控与反馈等环节。
内部控制评价模型是在企业风险管理框架下，评价企业内部控制体系有效性和稳定性的一种方法。
内部控制评价模型主要包括以下几个方面。
内部控制评价模型需要明确评价的目标和内容。
评价的目标通常是评估企业内部控制体系的有效性和稳定性，包括风险识别与评估能力、风险控制与处理能力、风险监控与反馈能力等。
评价的内容通常包括风险管理策略、风险识别与评估方法、风险控制与处理措施、风险监控与反馈机制等。
内部控制评价模型需要设计评价的指标和方法。
评价指标通常是衡量企业内部控制体系有效性和稳定性的重要指标，如风险识别与评估的准确性、风险控制与处理的及时性、风险监控与反馈的有效性等。
评价方法通常是通过对企业内部控制体系的现状和发展方向进行调研、访谈、问卷调查等方式来获取评价数据，并进行数据分析和综合评价。
内部控制评价模型需要制定评价结果的解释和应用。
评价结果通常是根据评价指标和方法得出的评价数据，可以是定性的描述和分析，也可以是定量的数据和指标。
评价结果的解释通常是将评价数据和调研结果与风险管理目标和要求进行对比和分析，评价数据的高低和变化趋势，以及可能的原因和影响。
评价结果的应用通常是对评价数据和调研结果进行整理和总结，并提出改进建议和措施，促进企业内部控制体系的优化和完善。
内部控制评价模型需要不断改进和完善。
评价模型是一个动态的过程，需要根据企业发展的需要和管理要求来进行调整和优化。
基于财务风险管理的企业内控体系构建
基于财务风险管理的企业内控体系构建企业内控体系是一种对企业经营活动进行风险管理和控制的管理体系。
财务风险是企业在经营过程中面临的一种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
建立基于财务风险管理的企业内控体系，可以帮助企业及时发现和应对财务风险，保护企业财务安全，并提升企业的经营效益。
企业内控体系的构建应该从风险管理的角度考虑，明确风险管理的目标和原则。
企业应该明确财务风险管理的目标是保护企业的财务安全和提高企业财务状况，原则是科学、规范、有效、全面、动态管理。
在风险识别和评估方面，企业应该建立健全的财务风险评估方法和工具，通过对财务风险的分析和评估，识别出财务风险的来源、程度和可能的影响。
对于高风险的财务活动，企业需要制定相应的控制措施，降低风险的发生概率和可能造成的损失。
然后，在内部控制制度的设计方面，企业应该明确财务风险管理的责任和权限。
建立健全的财务风险管理组织架构，并制定相关的管理制度和工作流程。
企业需要建立有效的信息系统，及时收集、传递和分析财务信息，以支持财务风险管理的决策和监控。
在财务风险管理的实施和监控方面，企业应该建立有效的内部控制措施，包括预防控制、检查控制和后置控制。
预防控制是通过制定和执行相应的政策和措施，预防财务风险的发生；检查控制是通过定期的内部审计和风险评估，检查财务风险管理的有效性和合规性；后置控制是通过建立及时的报告和纠正机制，及时发现和纠正财务风险管理中的问题。
在培训和沟通方面，企业应该加强内部员工的财务风险意识和管理能力培训，确保员工理解和遵守财务风险管理的要求。
企业应该建立良好的内外部沟通机制，及时与相关利益相关者交流和共享财务风险管理的信息，提升企业的透明度和信誉度。
基于财务风险管理的企业内控体系构建，可以帮助企业有效管理和控制财务风险，保护企业财务安全，提高企业的经营效益。
企业应该从风险管理的角度出发，明确风险管理的目标和原则，建立财务风险评估方法和工具，设计健全的内部控制制度，实施和监控财务风险管理措施，并加强培训和沟通。
ERM风险管理框架
ERM风险管理框架 —— 知识⼀
⼀、COSO风险管理整合框架
美国COSO（发起⼈组织委员会）是国际公认的制定内部控制标准的权威机构，其1992年制定的《内部控制——整合框架》已成为业界普遍认可的标准，2004年COSO对内部控制标准进⾏了延伸，推出了《企业风险管理——整合框架》，迅速得到了普及推⼴。
COSO风险管理整合框架也称为全⾯风险管理（ERM）框架，其核⼼理念是将企业的风险管理融⼊到企业的战略、组织结构、流程等各个环节，并将风险管理第⼀责任⼈锁定为从事经营活动的第⼀⾏为⼈，从⽽将风险管理渗透到企业经营、管理的⽅⽅⾯⾯。
COSO认为风险管理应发挥6⼤作⽤：衔接风险容量与战略、增进风险应对决策、抑减经营意外和损失、识别和管理贯穿于企业的多重风险、抓住机会、改善资本配置。
⼆、ERM框架有三个维度，
第⼀维是4⼤⽬标，
即战略⽬标、经营⽬标、报告⽬标和合规⽬标；
第⼆维是8⼤要素，
即内部环境、⽬标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控；
第三维是企业的各个层级，
包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下属各⼦公司。
三个维度的相互关系是：8⼤要素为4⼤⽬标服务；各个层级都要坚持4⼤⽬标和8⼤要素。
风险控制模型
风险控制模型风险控制模型是一种特定的方法或框架，用于帮助组织和个人识别、评估和管理潜在风险。
它提供了一种系统性的途径，通过合理的决策和措施来降低或消除风险。
本文将介绍几种常见的风险控制模型，并讨论它们的优点和局限性。
1. COSO ERM模型COSO ERM（Enterprise Risk Management）模型是一个广泛接受的风险控制框架。
它强调整体风险管理，包括风险识别、风险评估、风险响应、风险监控和风险沟通。
通过COSO ERM模型，组织能够综合考虑内部和外部环境因素，制定有效的风险管理策略。
COSO ERM模型的优点在于其系统性和综合性。
它提供了一种统一的方法，帮助组织将风险管理整合到日常业务中。
然而，COSO ERM模型的实施需要组织内部各个层级的合作和支持，这可能是一个挑战。
2. ISO 31000标准ISO 31000是一个国际风险管理标准，提供了一个通用的框架，用于识别、评估和管理各种类型的风险。
它强调风险管理的连续性和系统性，并提供了一些工具和方法，供组织使用。
ISO 31000标准的优点在于其普适性和可操作性。
它适用于各种规模和类型的组织，并提供了一套明确的步骤，帮助组织实施风险管理过程。
然而，ISO 31000标准可能过于抽象，对于一些具体行业或领域的风险管理需求可能不够精细。
3. FAIR模型FAIR（Factor Analysis of Information Risk）模型是一种专门用于信息安全风险管理的模型。
它通过量化分析，帮助组织识别和评估信息资产的风险，并制定相应的措施。
FAIR模型的优点在于其可量化性和可重复性。
它提供了一种客观的方法，让组织能够更好地理解和管理信息安全风险。
然而，FAIR模型的实施需要专业的知识和技能，对于非专业人员来说可能有一定的学习曲线。
每个风险控制模型都有其优点和局限性。
选择适合组织需求的模型需要考虑组织的规模、业务特点以及内部能力。
基于COSO—ERM理论的高职院校资产风险管理
深化校企合作关系都具有一定的指导作用。
这种方式筹措资金 ， 这也造成 了各个高职院校 的财务风 险： 一方面要维持学校 日常运 转 ， 另一方面还要按月付
三、 基于 Ｃ ＯＳ Ｏ — Ｅ Ｒ Ｍ 理论下的高职院校资产风险 管理体系的构建 有效的资产风险管理体系。 有赖于高职院校科学的资 产风险管理模式的构建。根据 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ — Ｅ Ｒ Ｍ理论 。 高职院 校要依据本校长远发展规划制定出切实可行的资产风险 管理 目标。 然后针对在资产的申购、 使用、 维护及处置等环 节的风险进行监测和控制， 并及时准确地进行风险反馈。
相应的防范措施 ，使 资产 的增加与高职院校 的发展相
协调 、 相适应 ， 从而控制学校 因盲 目扩大规模带来 的一 系列潜在风险。 ３ ． 关于资产风险管理的控制活动。控制活动是帮助 高职院校确保管理方针得以贯彻的政策和程序 。控制活 动的 目标是使 经过风 险评估后确定 的用 以管理和控制
势， 促进高职院校资产的有效使用和合理配置， 保证高职院 谈等 。 定 量方法则采 用集中趋势法 、 蒙特卡罗分析法 、 事 校资产完好 、 保值 、 增值 。 提高资产使用的经济效益和社会 件树分析法（ Ｅ Ｔ Ａ） 等来分别对资产进行风险的确认。
效益 ， 最大程度地规避资产管理中存在的风险， 降低资产管 ２ ． 关于 资产风 险管理的风 险评估和风险应对 。 风险 理风险带来的损失 。 从而提高高职院校的办学效益 ， 显得尤 评估是指各高职院校 的管理层对风险的识别和分析 ， 并
息、 到期还本。为了应 对这种风 险 ， 高职 院校应 当树立
可持续发展的理念 ， 注重规模 经济效应 ， 对 学校 资产 的
申购 、 使用 、 维护 、 管理 、 评估 、 绩效 、 处置等环节可能产 生 的资产风险进行评 估分析 ， 编制中长期预算 ； 对 资产 的毁损 、流失或变相流 失等风险进行合理评估并采取
企业ERP管理环境下的财务风险控制研究
企业ERP管理环境下的财务风险控制研究一、引言随着信息技术的不断发展和应用，企业资源规划（ERP）系统已成为企业管理的重要工具。
ERP系统的应用，不仅使企业的生产、销售、采购等业务环节更加协调和高效，也为企业财务管理带来了巨大的改变。
随着ERP系统的不断升级和更新，企业财务风险也随之而来。
本文旨在通过对企业ERP管理环境下的财务风险控制进行研究，探索如何有效应对财务风险，提升企业的财务管理水平。
1. ERP系统的实施风险ERP系统的实施是企业管理中最大的挑战之一。
实施过程可能因为各种原因而延期或失败，导致企业资源的浪费和业务的中断。
ERP系统的实施风险不仅会影响企业的运营效率，也会对企业的财务管理产生严重影响。
2. 数据安全风险随着ERP系统的广泛应用，企业的财务数据也都存储在ERP系统中。
一旦ERP系统受到攻击、数据泄露或数据丢失，将直接影响企业的财务稳定和安全。
3. 业务流程风险ERP系统的业务流程是企业日常运营中的核心环节，如果业务流程出现故障或者不稳定，将对企业的财务管理产生严重影响。
三、财务风险控制策略1. 确立风险管理制度企业应建立财务风险管理制度，明确财务风险的范围和责任。
通过建立完善的财务风险管理流程和制度，提高企业对财务风险的识别和应对能力。
企业应加强ERP系统的数据安全保护工作，建立完善的数据备份、加密和监控机制，确保财务数据的安全和完整性。
3. 健全内部控制建立健全的内部控制机制，完善财务流程，规范财务管理人员的操作行为，确保财务数据的准确性和真实性。
4. 强化财务风险意识企业财务管理人员应增强财务风险意识，主动了解企业的财务情况，及时发现和解决潜在的财务风险问题。
5. 定期进行风险评估企业应定期进行财务风险评估，及时发现和应对潜在的财务风险，降低财务风险带来的损失。
四、案例分析某企业在实施ERP系统后，发生了一起财务数据泄露事件。
由于该企业在ERP系统的数据安全保护方面做的不够到位，导致恶意攻击者登录系统并窃取了大量财务数据，给企业造成了不可估量的损失。
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亿元， 几乎所有高校都有贷款， 平均贷款额度达４ ８ — 亿元， 有
的甚至高达２亿元以上。 ０ 如此大规模的债务产生了巨大的财 务风险， 一旦进入还贷高峰期， 极易造成流动资金短缺， 债务 风险已成为威胁高校财务安全的主要风险。
（ 投资风险不断加大 二） 高校的后勤经营性资产、 校办产业、 金融资产等三类资
制、 信息沟通、 风险监控在 内 高校财务风险控制模型。 的 关键词 ： 企业风险管理 高校 财务 风险控制
１９年全国高校扩招以来， ９９ 我国高等教育事业发展取得 了举世瞩目的成就， 同时也把高校及高校财务管理推向了市 场。在高校财务管理市场化、 多元化、 开放化的背景下， 高校 财务风险显著增加，对高校各项事业发展产生了重大影响。 必须深入研究高校财务风险情况． 运用科学风险管理理论构
－３５万元的巨额损失。因此， ｉ ７０ ＂ 从长远角度审视， 高校投资风
来源方面， 开放型、 多元化筹资取代政府拨款成为高校经费 的主要来源： 资产负债结构方面。 高校内部出现了多元化的 投资主体和利益主体 ， 资产负债结构多元化发展； 财务运行 机制方面， 从传统的计划控制手段向金融和市场机制调控手 段转变 ： 财务管理模式方面。 从一般管理型财务向综合经营 型财务转变。 高校财务管理的新变化新形势对财务风险控制 提出了新要求新任务。 在财政拨款不足而教育需求加速增长 的背景下 ， 高校作为市场经济投资主体 、 竞争主体、 理财主 体， 必然要走向市场拓宽筹资渠道， 缓解办学经费紧张， 但随
和促进企业整体利益实现的一种科学管理方法。 Ｒ 框架是 ＥＭ
强高校财务风险控制刻不容缓。 企业风险管理（Ｒ 框架为 Ｅ Ｍ）
高校财务风险控制提供 了理论 支撑和框 架体 系。 用Ｅ Ｍ 运 Ｒ 框
高校扩招后各大高校兴起了一波接一波的“ 扩建潮”办 ． 学规模成倍扩张 。 新校区建设遍地开花 ． 基础设施建设大量
架理论， 结合高校实际， 构建包括内部控制环境、 风险管理 目
标、 风险评价指标体 系、 风险识别和评 估、 险应对 、 风 风险控
推进， 资金需求急剧膨胀， 资金缺 １ ３ 越来越大。高校巨大的资
金缺口主要依靠银行贷款来填补， ０ 年发布的 《 ２７ ０ 中国信贷 风险报告》显示，０５ ２０年以前我国公办高校银行贷款总额为 １０—００ ５０ ２０亿元；０７ ２０ 年全国政协副主席张梅颖同志调研结 果显示 ， 全国高校贷款总额已增加Ｎ２０亿元 ， ５０ 且有加速扩 大的趋势。 有专家统计， 目前全国高校总债务达Ｎ４０—００ ００ ５０
识都存在很大差距。 二、 企业风险管理（Ｒ 框架的核心内涵和理论构架 Ｅ Ｍ）
息进行识别、 获取和沟通， 包括信息在企业内部向下、 平行和
向上的流动与沟通。八是风险监控， 即对企业风险管理进行
全面监控， 并根据监控情况不断修正完善。
三、 企业风险管理（Ｒ 框架下的高校财务风险控制模 Ｅ Ｍ）
基 于 企 业 风 险 管 理 （ Ｒ ） 架 的 Ｅ 框 Ｍ
高 校 财 务 风 险 控 制 模 型
一／周 巍
摘 要： 我国高校扩招后， 高校财务管理出现新趋势新情
着高校筹资规模的扩大， 财务风险明显加剧。 （ 债务风险持续高企 一）
况。 高校财务债务风险、 投资风险、 体制风险等 日 益凸显， 加
（ 营造 良 一） 好的财务风险内 部控制环境
企业风险管理（ｎ ｒｒｅＲｓ ａａｅ ｅｔ简称Ｅ Ｍ） Ｅ ｔｐｉ ｉ Ｍ ｎｇｍ ｎ， ｅ ｓ ｋ Ｒ
是指企业在实现战略目 标过程中． 对企业内部可能产生的各 种风险和不确定因素进行识别、 度量、 评析， 及时采取科学经
济有效的措施防范和控制各种可能产生的不良后果 ， 以确保
算和报表中得不到全面反映， 不能及时发现、 防范和化解财 务风险。大多数高校都没有建立财务风险预警系统， 已建立
风险预警系统的由于现行系统的局限性， 其工作仍停留在表 层上。高校领导层和财务管理人员风险意识不强， 习惯于国 家预算约束下不需要考虑财务风险的管理模式， 习惯于记账 算账等 日常财务工作， 无论是财务管理水平还是财务风险意
建高校财务风险控制模型， 切实降低财务风险， 提高经济效
益， 促进高校平稳健康发展。
一
、
加强高校财务风险控 制刻不容缓
高校扩招使高校财务管理呈现新的发展趋势： 办学经费
产能够带来投资效益。从当前各高校投资情况看。 后勤经营 性资产经营能带来微薄利润， 但现金流量有限， 发展前景不 广阔， 且存在经营风险： 只有少数名校的校办产业有赢利， 绝 大部分都处于亏损状态 ： 投资股票、 债券等金融产品市场风 险很大 ． 赢利很难， 如天津大学原校长单平因违规炒股造成
４２
险长期存在且不断加大， 不合理投资将会导致高校资产严重
流失。 Biblioteka （ 财务管理体制风险长期存在 三） 高校现行财务管理制度不适应新时期高校发展的要求 ，
⑥ （ １ 年第 １ 期） ２２ ０ ７ 财玄厕宛
业 务 与 技 术
以收付实现制为记账基础的高校财务管理， 无法全面准确记
降低或者分担风险等应对方式和行动， 把风险控制在企业的
风险容限（ｉ ｏ ｒ ｃ） Ｒｓ Ｔｌ ａ ｅ以内。六是控制措施 ， ｋ ｅｎ 就是根据风 险评析情况制定和执行政策．确保风险应对得以有效实施。 七是信息沟通． 主要是对企业员工履职方式、 时机等相关信
录和反映高校负债情况， 贷款形成的隐性债务在会计账务核
型
Ｅ Ｍ框架为高校财务风险控制提供了强大的理论支撑。 Ｒ 根据Ｅ Ｍ Ｒ 框架的理论构架 ， 结合高校的实际情况， 加快构建 包括内部控制环境 、 风险管理 目 风险评价指标体系、 标、 风险 识别和评估 、 风险应对、 风险控制、 信息沟通、 风险监控在 内 的高校财务风险控制模型。