从“十五”税收发展,看“十一五”收入前景(2006年第一期)

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大同市地方税务局编 2006年7月26日 从“十五”税收发展 看“十一五”收入前景

“十五”期间，我国经济快速发展、人民生活日益富裕、综合国力不断增强，为税收的健康发展奠定了扎实的基础。本文拟通过对大同市“十五”与“九五”期间税收发展特点的对比分析，展望“十一五”期间的收入发展趋势，为地方税收的发展提出建议。 一、“九五”、“十五”期间税收的比较与发展 从“九五”、“十五”期间税收与经济的发展对比来看，“十五”期间税收的发展主要有以下几个方面的特点： 一是税收收入增势强劲 大同市的地方税收收入，从“九五”之初1996年的59783－2－

万元，到“九五”期末2000年的74139万元，年均增长5.53%，虽然略高于同期经济的增速，但基本上呈稳步偏低增长的趋势，还有个别年份受煤炭主导产业滑坡的影响，一度曾出现过负增长。 －3－ 跨入“十五”时期之后，税收收入进入加速增长的快车道，“十五”开局之年税收收入就突破了9亿元大关，在此之后的几年，税收收入持续保持了稳定增长，到2005年税收收入总量已达193178万元，是“九五”期初1996年收入的3.23倍，是“九五”期末2000年收入的2.6倍。“十五”期间税收收入年均增长近21%，是“九五”期间年均增速的3.7倍，而且增速高于同期经济增长2.59个百分点。由此可以看出，“十五”期间的税收收入表现出规模扩大、增势强劲的特点。 二是宏观税负稳步提升 “九五”初年，我市的宏观税负为4.21%，“十五”末年上升到了5.22%，十年间宏观税负提高了1.01个百分点。“十五” 期间的平均宏观税负为4.58%，较“九五”期间的4.37%提高了0.21个百分点。宏观税负的稳步提升，既是经济健康发展的体现，又相应反映出我市税收征管水平不断提高的特点。 三是地方税收收入占财政总收入的比重逐年下降 “九五”期间，我市地方税收收入占财政总收入的比重较高，5年间一直保持在44%至近50%的较高比重水平。“九五”期间年均比重近47%，而“十五”期间表现出逐年下降的趋势。“十五”期初的2001年，如果剔除大同煤矿集团公司改制当年入库企业所得税7437万元的因素， 2001年当年的比重为49.83%。“十五”期末的2005年，如果剔除新增大秦铁路股份公司入库37892万元的因素， 2005年当年的比重为25.05%。导致“十五”期间地－4－

方税收收入占财政总收入比重逐年下降的原因，主要是初级产品比重过大（2005年大同市采掘业总产值、增加值分别占全市总量的51.84%和69.71%），经济的发展没有实现不同税种的相对均衡增长，增值税增长过快，2001年全市增值税124127万元，2005年达到392630万元，年均增速达到33.36%，高出地税税收收入增速12.65个百分点。如果产业经济增长方式没有大的改观，这种下降的趋势在近年内仍将难以改变。 四是主体税种的拉动力不断增强 “十五”期间，营业税、企业所得税和个人所得税这三个地税主体税种的收入总量均比“九五”期间成倍增长，分别是“九五”期间的2.02倍、2.28倍和2.49倍。这三个主体税种占税收收入总量的比重，已由“九五”期间的55%，上升到了 “十五”期间的67%，比重提高了12个百分点。主体税种收入的成倍增加，有力地拉动了“十五”期间总体税收收入的较快增长。这一方面得益于经济的稳定增长，直接带来了税源的扩大，为税收收入的快速增长奠定了扎实的经济基础。另一方面得益于税务部门不断完善征管机制，全面强化科学管理，确保了税款的应收尽收，促进了税收的持续较快增长。 五是强化税收征管措施增收明显 近年来，全市各级地税部门始终把强化征管作为促进税收增长的助推器，结合大同实际，积极制定采取强化征管措施，收到了明显成效。如2003年6月1日起率先在餐饮业实行了“刮刮－5－

奖”定额发票管理办法，2004年3月1日起又将这种办法在文化体育业、娱乐业和服务业三大行业全面推行，进一步强化了薄弱环节的税收管理，堵塞了税收漏洞。到2005年三大行业的税收收入达到39971万元，比2003年三大行业的税收增加了6300万元。2004年实行全国统一货运发票后，以票控税的管理办法又大大强化了交通运输业税收的管理，到2005年道路运输营业税完成6006万元，比2003年增加税收1379万元。征管措施的到位，为“十五”期间税收的持续稳定增长起到了有力的推动作用。 六是税收经济类型的比重发生了明显变化 －6－

我市是以煤炭电力为主的重工业城市结构，相应形成了“九五”期间国有、集体企业税收占到了税收收入总量82.48%的公有成份主导格局。随着经济结构的调整和企业改制的深化，到“十五”期间，国有、集体企业税收的比重下降到了62.27%。而股份制企业税收的比重实现了突飞猛进的跨越，由“九五”期间的不足4%，上升到了“十五”期间的近26%。从各经济类型税收的增速对比也可以看出，国有、集体企业税收的增速明显偏低，“九五”和“十五”期间均低于总体税收的增幅。而股份制企业税收的增速异常强劲，“九五”、“十五”期间的年均增速分别达到72.58%和51.83%，正在成为引领总体税收较快增长的主力。税收经济类型比重的明显变化，说明了我市的企业改制有了明显成效，企业竞争力明显增强，经济增长方式正在实现由传统的公有制为主体的计划经济模式向更具竞争力的市场经济模式转变，这将更加有利于地方经济与税收的可持续发展。 七是税收级次的比重相对稳定

自2002年中央和省财税体制改革以来，地方税收的五个主－7－

要税种的收入实行按比例分享政策。2005年如果剔除新增大秦铁路股份公司入库中央铁道营业税36190万元的因素，中央级税收占比重为20.86%，省级税收占比重为21.44%，市县级税收占比重为57.70%，由此来看各收入级次的比重相对比较稳定。但增速差异明显，省级、市县级税收的增速均低于中央级税收，中央级税收增速快的原因，主要是“十五”期间涉及中央分成的企业所得税和个人所得税比“九五”期间成倍增长，收入规模的扩大快于其他地方税种。而近年来停征的固定资产投资方向调节税、屠宰税都属于地方固定收入的税种，还有一些地方固定收入的房产税、土地使用税等又没有大的增长空间。因此，今后地方经济的发展应着力于加速第三产业的发展，盘活企业存量扩大财产税收入规模，以逐步提高地方固定税收收入的比重。 八是第三产业税收比重增大 从行业税收的发展情况来看，“十五”期间，我市占税收总量比重超过10%以上的行业有采矿业，交通运输、仓储及邮电通讯业，租赁和商务服务业三大行业，分别占总体税收的30.31%、16.12%、20.46%，三大行业占税收收入总额的近67%，直接构成了地方税源的主体。其中：采矿业税收各年均保持在25%以上的比重，“十五”期间的平均比重居各行业之首，其年均增速达24.03%，高出总体税收增速3.32个百分点。采矿业税收的高比重和快增长，主要是受近年来经济快速发展导致煤炭需求增加、煤价提升的拉动。从煤炭税收的未来发展趋势看，虽然受煤炭资－8－

源整合、停产整顿的影响产量必然下降，但只要煤炭价格还能保持高位运行，通过提高企业经济效益和强化税收征管的途径，采矿业税收的主导地位在近年内仍将稳固。交通运输、仓储及邮电通讯业税收2001—2004年占税收总额的比重稳定在9%—11%之间，2005年比重畸高（28.21%）的原因是当年新增大秦铁路股份公司入库37892万元，如果剔除这一因素，2005年的比重为10.70%，“十五”期间的平均比重为10.58%，年均增速为18.10%。租赁和商务服务业税收“十五”期间的比重始终保持在15%以上的水平，五年平均达20.46%，年均增速达18.77%。受交通邮电通讯业和商务服务业两大行业发展较快的拉动，第三产业税收的比重从“十五”期初的48.58%，上升到了“十五”期末的54.06%，五年的平均比重已达51.32%，比第二产业税收的比重高出了－9－

2.64个百分点。这就表明，随着大同交通枢纽、北方商埠建设的推进，第三产业的发展能力正在逐步增强，税收增长的亮点也将在第三产业显现。 二、对“十一五”期间税收收入的预测 “十一五”时期是推进科学发展观，实现我市奋力赶超、重振雄风的关键阶段，也是全市地税事业继往开来、全面实现新跨越的重要时期。从经济决定税收的原则出发，我们按“十五”期间与地方税收收入相关的第二、三产业增加值所体现的宏观税负和二元线性回归预测法，对“十一五”期间的税收收入规模作以下宏观预测。 1、用“税收负担率”方法预测

“十五”期间，我市地方税收收入的宏观税负为4.57%，到2010年，我市的生产总值将达到623亿元，年均增长11%，比2005年增长70%，第二、三产业增加值总量将达到586.86亿元，那么2010年地方税收收入规模将达到26.82亿元，再加上大秦－10－

铁路股份有限公司铁道营业税按年均15%的增幅测算，2010年中央营业税将达7.28亿元，到2010年地方税收收入总规模将达到34.1亿元，年均增长12.06%，比2005年增长76.52%。 2、用“线性回归”方法预测

按“线性回归”方法，将“十五”期间的税收收入和相关的第二、第三产业增加值数据进行回归运算，将2010年第二产业增加值预计达到306.51亿元（占生产总值的49.2%），第三产业增加值预计达到280.35亿元（占生产总值的45%）引入测算： =13995.63＋0.021823×3065100＋0.066808×2803500 =13995.63＋66890＋187296 =268182（万元） 用“线性回归”方法预测出2010年税收收入规模将达到26.82亿元，再加上大秦铁路股份有限公司中央营业税将达7.28亿元，2010年地方税收收入总规模将达到34.1亿元。