XXXX年企业所得税汇算清缴政策归纳浓缩版
企业所得税汇算清缴文件
企业所得税汇算清缴政策1. 简介企业所得税汇算清缴政策是指企业在每年度结束后，需要根据税法规定对该年度的企业所得税进行结算和清缴的政策。
根据我国法律法规的规定，企业所得税是指企业在一定时期内取得的所得，按照法律规定缴纳的一种税款。
企业需要在每年度结束后，对当年度的所得税进行汇算清缴，以确保税款的准确计算和及时缴纳。
汇算清缴的对象是指在某一个纳税年度内存在跨年度的企业，包括：•实际发生的所得税年度跨越两个纳税年度以上的企业。
•企业所得税年度的起止日与国内外财会年度不一致的企业。
企业所得税的汇算清缴程序主要包括以下几个步骤：3.1 计算所得额企业需要按照税法的规定进行所得额的计算。
根据税法规定，所得额是指企业在一定时期内取得的收入减去相应的费用、损失等支出后的金额。
企业需要统计并计算当年度的收入、费用和损失等信息，得出所得额。
3.2 计算应纳税额根据企业所得税法的规定，应纳税额是指企业在汇算清缴时应当缴纳的企业所得税金额。
应纳税额的计算需要根据所得额以及适用的税率、税目等因素进行。
企业需要按照税法的规定，计算当年度的应纳税额。
3.3 确定缴款义务企业根据计算出的应纳税额，确定自己的缴款义务。
根据税法的规定，企业在规定的期限内需要将应纳税额缴纳到国家财政部门。
3.4 缴纳税款企业将确定的应纳税额按照税法规定的缴税期限和程序进行缴纳。
企业可以通过银行转账、网上缴税等方式进行缴税。
4. 汇算清缴的考前须知企业在进行汇算清缴时需要注意以下几个方面：4.1 管理会计准那么的适用企业在进行所得额计算时需要适用符合我国国情和税法要求的管理会计准那么。
4.2 纳税申报表的填写和备案企业需要正确填写并报送所得税纳税申报表，并进行备案。
4.3 盈余公积金的处理企业在汇算清缴时需要按照税法的规定处理盈余公积金，并进行相应的会计核算处理。
4.4 减免税政策的适用企业可以根据税法的规定，适用各类减免税政策，从而减少应纳税额。
企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析
企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析注意事项：1.审慎填写纳税申报表：企业在填写纳税申报表时，应确保填写准确无误，避免因错误和遗漏导致税款计算错误。
2.合理利用税收优惠政策：企业应充分了解并合理利用国家提供的税收优惠政策。
比如，针对高新技术企业、研发机构等享受的研发费用加计扣除、技术入股等政策，企业可以根据自身情况进行合理调整，降低企业所得税负担。
3.准确计算抵扣税金：企业在进行汇算清缴时，需要仔细计算已经缴纳的各类税款的抵扣金额，确保获得合理的税款优惠。
5.及时缴纳税款：企业应在规定的时间内将所得税款缴纳到税务部门，确保遵守法律法规，避免因滞纳金等原因增加税务成本。
新政策解析：1.税率调整：根据国家政策，企业所得税税率有所调整。
目前，多数企业所得税税率为25%，少数符合国家政策要求的企业享受更低的税率。
企业在进行汇算清缴时，需要按照新的税率进行计算和缴纳税款。
2.减免税政策优化：为了鼓励企业发展和创新，国家对于一些领域的企业实行营业税减免政策。
企业在汇算清缴时，需要进行合理的营业税减免申报，以减少税款负担。
3.审核机制升级：税务部门对于企业所得税汇算清缴的申报材料进行严格审核，加强了对企业汇算清缴的监管力度。
企业在进行申报时，需要完善相关材料，确保符合法规和政策要求，避免因未能通过审核而引发税务风险和纠纷。
4.强化税前扣除政策：近年来，国家强化了税前扣除政策的实施，包括加大对企业研发费用、技术创新以及员工培训等支出的扣除力度。
企业在进行汇算清缴时，需要合理申报和计算税前扣除金额，以减少应纳税额度。
总之，企业所得税汇算清缴是一项需要企业高度重视和合规操作的税务工作。
企业应及时了解和适应相关的税收政策和法规，合理利用各项税收优惠政策，并在申报材料上仔细审查和计算，以保证纳税申报的准确性和合规性。
企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析
企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析1.注册会计师的重要性：企业在进行汇算清缴时，应由注册会计师参与核算工作，以确保申报准确性和合规性。
2.税前确认收入和费用：企业在进行汇算清缴时，应正确确认当年度的收入和费用，并根据税法规定计算应纳税所得额。
3.根据税法规定计算税额：企业在进行汇算清缴时，应根据税法规定计算应纳税所得额，并按照税率计算应纳税额。
4.抵扣税收优惠政策：企业在进行汇算清缴时，应认真核查符合的税收优惠政策，并按照规定抵扣应纳税金额。
5.定期申报和缴纳税款：企业应按照税法规定，按期申报和缴纳税款，并保存相关纳税记录和票据。
6.审计和稽查：企业在进行汇算清缴时，可能会接受税务部门的审计和稽查。
企业应积极配合并提供相关资料，确保申报的准确性和合规性。
1.减税优惠政策：近年来，中国政府大力推进减税降费政策，企业所得税也受到了影响。
根据政策要求，符合条件的企业可以享受不同程度的税收优惠，减少应纳税所得额和税额。
2.跨境业务税收政策：随着国际贸易的不断发展，企业跨境业务的税收问题越来越复杂。
政府通过制定相应的税收政策和双边税收协定，鼓励跨境投资和贸易，并为企业提供相应的优惠政策。
3.增值税：中国政府实施了增值税，将增值税纳入到企业所得税的税基范围内，并实行了增值税的“即征即退”政策。
4.优化税收征管：为了提高税收征管的效率和准确性，政府通过建立电子申报和缴税系统，优化税收征管流程，提高了企业申报和缴税的便利性。
5.信息公开透明化：政府鼓励企业将财务信息公开透明，并提高财务报表的准确性和可靠性。
企业在进行汇算清缴时，应按照相关要求提供准确的财务信息。
总的来说，企业在进行所得税汇算清缴时，需要注意核对税前确认收入和费用、抵扣税收优惠政策、定期申报和缴纳税款，确保准确性和合规性。
同时还应关注最新的税收政策，了解并合理运用新政策，以降低企业的税负并提高经营效益。
XXXX年度企业所得税汇算清缴政策培训会课件
企业所得税政策辅导
• （4）不属于税法规定的免税股息、红利
–①从境外被投资企业取得的股息、红利。 –②收回投资时，投资收回额大于初始投资成本和投资后新增
2013年企业所得税汇算 清缴政策辅导
铜官山区二分局 2014年3月
企业所得税政策辅导
• 第一部分 汇缴应重点关注的内容 • 第二部分 政策问题解答 • 第三部分 2013年度汇缴基本要求
企业所得税政策辅导
第一部分 汇算清缴应关注的重点内容
• 一、不征税收入
• （一）政策依据
• 1.《实施条例》 • 2.《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费
企业所得税政策辅导
• 例二
• 问：职工工资薪金中增加发放的每月的住房补贴，是认定为 工资薪金还是福利费？
• 问题的争议点表现在： 1.国税函[2009]3号文对于福利费的内容的列举，如果在工 资中体现，是否一定要从工资明细中调整到福利费中进行额 度计算与比较。 2.国税函[2009]3号与财企[2009]242号文对工资薪金的处 理口径不同，242文也认可税法优先的原则。但上述企业用 主管政府部门批复的工资额度发放的补贴，与242号文的表 态是否说明了调整的正确？
• 1.政策依据
–（1）《企业所得税法》及其《实施条例》 –（2）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策
若干问题的通知》（财税 [2009] 69号） –（3）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题
的通知》（国税函[2010]79号）
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4/23/2019
第四部分：不征税收入及免税收入
区别：不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成 应税收入，但基于税收优惠政策而予以免除。
一、不征税收入 （一）《企业所得税法》第七条收入总额中的下列收入为不征税 收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。
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第五部分：各项扣除
税前扣除原则： 《企业所得税法》第8条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。 A.实际发生：按权责发生制原则，应当属于本期的费用，不管是否在 本期支付，一律在本期扣除。另有规定除外。 B.相关性：企业发生的支出必须与取得收入直接相关。与取得收入无 关的支出不得扣除如：如：回扣、贿赂支出等； C.合理性：企业发生的支出应当符合经营常规。差旅费、会议费、董 事会费等可以税前扣除，但税务机关要求企业提供证明其真实性、合理 性的证明时，企业应当能够提供，不能提供的，不得扣除。
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3、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期分期确 认收入的实现；
4、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、 安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个 月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量分期确认收 入的实现；
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二、国税函（2008）828号关于视同销售问题文件规定： （一）企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以 外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内 部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计 算。 1、将资产用于生产、制造、加工另一产品； 2、改变资产形状、结构或性能； 3、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； 4、将资产在总机构及其分支机构之间转移； 5、上述两种或两种以上情形的混合； 6、其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析
企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析企业所得税年度纳税申报表是税收政策的表格化，只有认真分析了解申报表的内容及填报方法，才能真正做好汇算清缴。
本文就每一个申报表的主要内容、相互关系和重点，以及相关的政策进行解析，藉此帮助纳税人掌握汇算清缴的要点。
1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额），并据此计算年度应纳税额。
因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
表间项目内容按照所得额调整、税款计算、应补（退）税款计算过程设计，逻辑关系简单，易于理解填报。
第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关的收入和成本费用及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。
如果企业没有严格按照会计制度核算，则要先按照执行相应的会计制度要求，调整为正确的核算结果后再填报。
第二部分“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。
所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。
其中需要说明的是，所得税法优惠政策中的对所得额的优惠要作为纳税调减项目直接从利润中调减，且单独在主表中反映。
也就是说，调减这些优惠项目后可以出现负数结果，可以用以后年度的利润来弥补这部分亏损。
但第21行的创业投资企业投资额的70%“抵扣应纳税所得额”优惠只能是在所有调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能出现负数结果。
此外，新申报表要求境内有亏损（包括有以前本年度亏损）而境内没有所得可供弥补的情况下，境外所得应弥补境内亏损。
因此，在纳税调整中已经通过第15行“减：纳税调整减少额”调减的境外所得，要通过第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”栏次重新加入应纳税所得额。