“营改增”对银行业金融机构的影响——基于对某市的调查
中国资管产品增值税研究
中国资管产品增值税研究一现行资管产品增值税制度的主要内容与特点“营改增”之前，税收法规对资产管理行业的营业税处理不太明确，实践中地方税务机关多未实际征收营业税。
这种宽松的税收环境一定程度上促进了资管行业的快速发展。
“营改增”之后，资管行业将面临全新的税制环境。
（一）发展沿革1.政策伊始：财税〔2016〕36号文2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（以下简称“36号文”）。
文件规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，将金融业等全部营业税纳税人纳入试点范围。
其中金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
金融业适用一般计税方式，税率6%。
36号文确立了金融业营改增的基本方案，使我国成为全球首个对金融服务业全面征收增值税的国家。
但正因如此，税务机关缺乏可参考的经验，初期难免考虑不周，政策出台后一度引发债券市场波动。
2.第一个补丁：财税〔2016〕46号文为缓解市场紧张情绪，2016年4月29日，财政部、国税总局发布《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）（以下简称“46号文”），对营改增试点期间有关金融业的政策进行补充，将质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券纳入免征增值税范围。
3.第二个补丁：财税〔2016〕70号文2016年6月30日，财政部、国税总局发布《关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号）（以下简称“70号文”），将金融同业免征范围进一步扩大。
同业存款、同业借款、同业代付、买断式买入返售金融商品、持有金融债券和同业存单所取得的利息收入，纳入金融机构营改增试点中“金融同业往来”的适用范围，免缴增值税。
4.政策细化：财税〔2016〕140号文2016年12月21日及30日，财政部、国税总局发布了《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）（以下简称“140号文”）及其政策解读文件。
金融业2016年营改增最新政策要点
金融业2016年营改增最新政策要点2016年3月24日，财政部和国家税务总局在其网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）(以下简称36号文)，对2016年5月1日起，有关建筑业、房地产业、金融业、生活服务业实施营改增的各项具体政策予以明确，同时对现行的关于交通运输业、现代服务业和邮电通信业的部分增值税规定进行了调整。
继前两期税务评论分别从36号文的整体内容以及房地产业角度对此次营改增政策进行评述之后，本期税务评论我们将就金融服务业的营改增试点政策及其行业影响作深入解析，谨供金融服务企业参考。
金融服务业之营改增政策要点征税范围36号文将金融服务业纳入营改增范围，并统一适用6%的税率，金融企业的小规模纳税人则按3%征收率缴纳增值税。
文件所称金融服务，是指经营金融保险的业务活动；在税目分类上包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
其中：销售额贷款服务一般贷款/类贷款服务：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
融资性售后回租业务：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人：以全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准从事融资租赁业务的纳税人：2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的: 从达到标准当月起按照上述规定计算销售额（即允许扣除对外支付的借款利息和债券利息）；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的：2016年7月31日之前仍可按照上述规定计算销售额，8月1日之后开展的业务不得适用上述规定（即有关项目不得扣除）。
直接收费金融服务以提供该服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
中小企业融资课件及参考答案中小企业融资复习与思考及参考答案要点
《中小企业融资》复习与思考及参考答案要点第一章中小企业作用与融资难题1、举例说明中小企业存在和发展的经济原因。
例如：人们的理发，要完全根据顾客具体情况和要求才能进行，并且在地理位置上要接近顾客。
这时，大规模的服务就很难进行。
再例如，随着经济发展，人们对于产品和服务越来越要求多样化和个性化，这时小规模的企业提供产品和服务更优针对性，因而中小微企业在社会经济中长盛不衰。
2、你如何理解我国中小企业的“强位弱势”地位？中小企业在社会经济中具有非常重要的地位，被称为“经济腾飞翼”、“新技术革命开拓者”、“稳定社会的减震器”、“解决就业劳动力蓄水池”。
但是，中小企业由于规模较小，往往在社会经济中收到大企业的挤压、政府行政管理部门的歧视。
如：中小企业要进入一些垄断行业要收到限制，在融资时要受到银行的规模歧视，上市更是面临规模不经济等问题，因而中小企业在社会经济中处于一种弱势地位。
3、国家制定中小企业标准有什么作用？国家制定中小企业划分标准，一是统计部门可以据此统计和分析中小企业的经济发展状况，相关研究者据此研究中小企业发展面临的问题，向政府提供相关政策建议。
二是政府在对中小微企业提供政策支持时，有了充分的依据和标准，保证国家对中小微企业的支持真正落到中小微企业身上。
4、简述中小企业融资困难的市场原因。
中小企业融资的共同性或市场性原因大招包括四个方面：一是信息不对称。
由于中小企业信息基本是内部化的，通过一般的渠道很难获得。
使得银行难以在借款前对其信息进行有效甄别，借款后难以对其进行有效监控，从而可能诱发严重的“逆向选择”和道德风险问题。
银行会产生信贷配给现象。
二是金融机构对中小企业提供融资存在规模不经济问题。
由于中小企业资金需求量小、频率高，使得银行贷款管理成本高，金融机构从节约经营成本和监督费用的“经济性”出发，一般不愿与中小企业打交道。
三是中小企业的高倒闭和违约率，使向其融资面临着较大的风险。
四是中小企业资产少，负债能力有限，难以提供抵押和担保。
学生实践和创新成果奖励 (1)
2017年“挑战杯”山东财经大学大学生课外学术科技作品竞赛获奖作品名单
哲学社会科学类特等奖名单（共20件）
1
2
3
哲学社会科学类一等奖名单（共38件）
4
5
6
7
8
哲学社会科学类二等奖名单（共50件）
9
10
11
12
13
14
哲学社会科学类三等奖名单（共70件）
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22
23
科技论文与发明制作类一等奖名单（共1件）
24
科技论文与发明制作类二等奖名单（共2件）
25
科技论文与发明制作类三等奖名单（共2件）
“一带一路”国际专项赛特等奖名单（共1件）
26
“一带一路”国际专项赛一等奖名单（共4件）
27
“一带一路”国际专项赛二等奖名单（共6件）
28
“一带一路”国际专项赛三等奖名单（共8件）
29
2017年“创青春”山东财经大学第六届企业运营管理仿真实践训练营暨“财大青创”训练营第2期获奖名单
30
团队奖项名单
31
32
33
34
个人奖项
35
36
37
38
39
第三届山东财经大学“互联网+”大学生创新创业大赛获奖作品名单（一等奖，共8件）
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（二等奖，共15件）
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（三等奖，共35件）
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50。
保险业“营改增”存在的问题及对策
保险业“营改增”存在的问题及对策魏钦溪（英大泰和财产保险股份有限公司，北京 １００００５）［摘 要］“营改增”是国家在“十二五”期间开展的一项重要税制改革，以改变原有营业税体制下相关行业的重复征收等税收弊端。
从２０１６年５月起，保险业正式实施“营改增”政策，由于保险行业业务特殊，改革准备不够充分，面对困难准备不足等原因，保险业出现了税负上升等问题。
文章针对保险业实施“营改增”出现的问题，提出了相应的对策与建议。
［关键词］保险业；“营改增”；对策［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１６ ５０ １０５ “营改增”是营业税改征增值税政策的简称，即国家计划在“十二五”期间，将在原本征收营业税的行业全面改为征收增值税，以通过增值税替代营业税，消除重复征税、打通税制壁垒，减轻企业负担，增强市场活力。
１ 保险业“营改增”实施的基本情况２０１６年３月５日，李克强总理作《政府工作报告》时提出，今年将全面实施“营改增”；２０１６年３月１８日，国务院常务会议审议通过了全面“营改增”试点方案，明确从５月１日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
新增４个试点行业税率确定为：建筑业和房地产业适用１１％税率，金融业和生活服务业适用６％税率。
本次“营改增”是创新的助推剂，有利于产业调整，有利于消除重复课税，充分发挥税收的中性原则，并为今后的消费税等税种改革奠定了基础，然而在保险业正式实施“营改增”后的几个月内，却并没有达到预期的减税目标。
２ 保险业“营改增”存在的问题２ １ 税负不降反增保险业务经营具有收入发生在前、成本发生在后的特点，保险服务价值与价格并非直接对接体现，具体操作中也难以度量，这是保险业难以适用增值税体系的最大困境所在，也是保险业迟迟未能开展“营改增”的原因所在。
因此，虽然“营改增”实施以来有大部分其他行业企业享受到了“营改增”带来的减税红利，但保险业在“营改增”后前几个月出现了税负不降反升的现象，数据显示①：财产险公司５月、６月和７月税负增长率分别为１６％、１０％和６％，而寿险公司的税负增长率更分别高达７３％、５２％和５３％。
财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知
财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.06.30•【文号】财税〔2016〕70号•【施行日期】2016.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知财税〔2016〕70号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将营改增试点期间有关金融业政策补充通知如下：一、金融机构开展下列业务取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税﹝2016﹞36号，以下简称《过渡政策的规定》）第一条第（二十三）项所称的金融同业往来利息收入：（一）同业存款。
同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。
（二）同业借款。
同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。
此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。
（三）同业代付。
同业代付，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。
（四）买断式买入返售金融商品。
买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。
（五）持有金融债券。
金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。
（六）同业存单。
同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。
北京市国家税务局营业税改征增值税数据调查资料填报说明
乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局营业税改征增值税数据调查资料填报说明【标 签】改征 填报 说明【颁布单位】北京市国家税务局【文 号】【发文日期】2014-09-23【实施时间】2014-09-23【 有效性 】全文有效【税 种】增值税尊敬的纳税人： 根据税务总局货便函[2014]207号文件要求，决定对我市相关行业开展营业税改征增值税(以下简称营改增)数据调查工作。
现将调查资料事项填报说明如下： 一、选填适用调查资料 调查数据准确与否将直接影响到各行业营改增具体政策的研究制定，请纳税人认真阅读填表说明，如实、全面填写相关数据，不得对表格格式进行任何修改。
(一)建筑安装、房地产业 1、建筑、安装、装饰及其他建筑纳税人填写《建筑业企业调查表》； 2、房地产销售类纳税人填写《房地产企业(房地产销售)调查表》； 3、房地产租赁类纳税人填写《房地产企业(房地产租赁)调查表》。
如房地产纳税人属于自建自持出租的，仅填写《房地产企业(房地产租赁)调查表》。
(二)金融保险业 国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、中国建设银行股份有限公司、中信银行股份有限公司、华夏银行股份有限公司、中国光大银行股份有限公司、中国民生银行股份有限公司、中国邮政储蓄银行股份有限公司涉及的相关数据由各银行总行负责汇总填报，其余金融机构以本企业为单位填报，涉及分支机构的数据，应一并汇总。
其中： 1、银行、农村金融机构、财务公司、汽车金融公司填写《银行涉税数据调查表》及《金融保险业营改增调查问卷》； 2、信托公司填写《信托公司涉税数据调查表》及《金融保险业营改增调查问卷》。
(三)生活性服务业 生活性服务业纳税人不区分行业，统一填写《生活性服务业调查表》(共涉及6张调查表)。
上述调查资料详见附件。
二、调查资料的取得及上报 (一)取得调查资料 由地税主管税务机关税务人员通知纳税人需要填报的相关资料、具体下载址(，“通知公告”栏下)，并告知纳税人报送的截止时间及上报地址。
学生实践和创新成果奖励
2017年“挑战杯”山东财经大学大学生课外学术科技作品竞赛获奖作品名单
哲学社会科学类特等奖名单（共20件）
哲学社会科学类一等奖名单（共38件）
哲学社会科学类二等奖名单（共50件）
哲学社会科学类三等奖名单（共70件）
科技论文与发明制作类一等奖名单（共1件）
科技论文与发明制作类二等奖名单（共2件）
科技论文与发明制作类三等奖名单（共2件）
“一带一路”国际专项赛特等奖名单（共1件）
“一带一路”国际专项赛一等奖名单（共4件）
“一带一路”国际专项赛二等奖名单（共6件）
“一带一路”国际专项赛三等奖名单（共8件）
2017年“创青春”山东财经大学第六届企业运营管理仿真实践训练营暨“财大青创”训练营第2期获奖名单
团队奖项名单
个人奖项
第三届山东财经大学“互联网+”大学生创新创业大赛获奖作品名单
（一等奖，共8件）。
金融服务业营改增解读
案例三：某证券公司如何合理避税
避税策略
某证券公司可以采取一些合理的避税策略来降低税负，如利用国 家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法等。
合法性
避税行为必须合法，不得违反国家税收法律法规。
风险管理
证券公司需要加强风险管理，避免因避税行为不当而引发税务风险 和法律风险。
THANKS感谢观看VS Nhomakorabea详细描述
金融服务业在日常经营中会频繁使用增值 税发票，这些发票可能来自不同的纳税人 或税务机关。为了防止潜在的税务风险， 需要对增值税发票进行真伪鉴别。
增值税报税的风险防范
总结词
金融服务业在营改增后需要防范增值税报税 过程中的风险，以确保准确、及时地履行纳 税义务。
详细描述
金融服务业在营改增后需要关注增值税报税 的风险防范。这些风险可能来自申报数据的 准确性、及时性和完整性等方面。为了防止 潜在的税务风险，需要建立严格的内部控制 制度，并加强与税务机关的沟通与合作。
投资环境影响
营改增政策的实施可能会改变投资者的投资环境和投资决策，从而对经济发展产生影响。
03
金融服务业营改增操作实 务
增值税发票的使用
01
02
03
增值税发票的种类
金融服务业中使用的增值 税发票主要包括增值税专 用发票和增值税普通发票 两种。
发票开具的要求
在开具增值税发票时，必 须确保开票信息准确无误 ，包括单位名称、税号、 地址、电话号码等。
了解金融服务业的增值税减免税政策，明确哪些 业务可以享受减免税待遇。
申请材料的准备
根据政策要求，准备相应的减免税申请材料。
申请流程与审批
按照规定的流程提交减免税申请，并等待税务部 门的审批结果。
论营改增政策对融资租赁业的影响
售货物缴纳增值税 ，承租方可 以凭取得 的 增值税 专用发票抵 扣进项税 ，但这不符合 融资租赁融通资金的 目的 ；要么按租赁收 入全额缴纳营业税 ，但融资租赁 的承租 方 同样将无法取得增值税专用发票抵扣进项 税额。不论上述哪种情况 ，都不利于融资
租赁业务的开展。
不可能一次 性把整个 “ 营改增”推广到全 国 ，因为营业 税和 增值税 两种税加 起来 ， 占比高于我 国总体税收 的５ ０ ％， 如果要把 整个 “ 营改增 ”一次 性推 开 ，对国家税收
安装 费 、保险 费的余额 为销售额 。
融资性质 和所 有权转移特点 的有形动产租 赁业务活动 ，出租人根据承租人 所要求的 规格 、型 号、性能等条件 ，购入 有形动产
租赁给承租人 ，合同期 内设备所 有权 属于 出租人 ，承租 人只拥有使用权 ，合同期满
《 国家税务总局 关于融资租赁业务征收 流转税 问题 的通 知 》 （ 国税 函 ［ ２ ０ ０ ０］ ５ １ ４
有 不同 的做 法 ，这些可能对一些融 资租 赁 公司在操作 上带来一定程度 的困难 。国家
内容 摘 要 ： 融 资租 赁被 纳入 “ 营改增” 范 围 ．这 对 融 资 租 赁 企 业 来 说 是 机 遇 也 是 挑 战 ，其 中税 负 的 改 变 对 于 企 业
来说 至 关重 要 。 本 文从 “ 营 改 增 ”给 融
“ 营 改 增 ”给 融 资租 赁 业 带来
收 制度 ， 也 在考验着整个融资租赁市场 的
统 一 性 和 适应 性 。
的 变 化
《 关于在全国开展 交通运输业和部分现 代服务业 营业税改征增值税试 点税收政策 的通知 》 （ 财税 ［ ２ ０ １ ３］ ３ ７号 ） 规定 ，“ 营
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NORTHERNFINANCEJOURNAL
2018.04野营改增冶对银行业金融机构的影响要要要基于对某市的调查孙雯张晓丽邱峰渊中国人民银行镇江市中心支行江苏镇江212004冤
①
内容摘要：当前银行税负不降反增，抵扣链条没有被完整打通，未完全达到增值税环环相扣的初衷，加之税收优惠力度和空间受限直接影响商业银行的税负和利润。营改增还造成银行税收管理成本普遍上升，工作量递增，财税管理压力加大等问题。为此，商业银行积极采取服务外包等应对措施。未来，在进一步健全进项税额抵扣制度下，商业银行应着力“应抵尽抵”，充分利用税收优惠政策，实现合理合法避税，并适当进行税负转嫁，从而通过科学的纳税筹划来减轻税收负担、控制税务风险。关键词：营改增商业银行产生效应中图分类号：F832.2文献标识码：A文章编号：1003-7977（2018）04-0016-06
2016年5月1日开始的银行业营改增作为我国金融税制改革的一项重大突破袁在化解重复征税和税负偏重问题的同时袁亦会对商业银行的定价策略尧业务流程和管理模式以及内控风险管理等产生极为深远的影响遥至今袁银行业营改增的全面推开已历经两年的时间袁为了持续跟踪掌握营改增在银行业的落地情况袁近期组织对15家商业银行开展现场或问卷调查袁包括国有五大行尧4家股份制商业银行尧1家城市商业银行尧4家农村商业银行尧1家村镇银行遥一尧营改增后对各类银行的影响呈现出差异调查显示袁营改增对银行业减税效果并不明显袁多种因素甚至导致在银行业的实际效果似乎与政策初衷目标野所有行业税负只减不增冶有所背离袁亟待逐步完善抵扣链条遥渊一冤国有五大行尧股份制商业银行尧城市商业银行普遍出现税负不减反升的现象1.税率的提高遥原先营业税税率为5%袁营
改增后执行6%的增值税袁实际可比税率为5.66%渊1/(1+6%)冤袁加上缴城建税及教育费附加
后整体税率为6.34%袁销项端比营业税制下提高0.74个百分点遥2.税基拓宽袁征税业务范围变广袁以往营业
税的免税口径变窄遥一是贷款业务范围扩大遥各种占用尧拆借资金取得的收入袁包括金融商品持有期间利息收入尧信用卡透支利息收入尧买入返售金融商品利息收入尧融资融券收取的利息收入袁以及融资性售后回租尧押汇尧罚息尧票据贴
淤孙雯袁女袁经济师袁供职于中国人民银行镇江市中心支行曰研究方向院金融理论与实务遥于张晓丽袁女袁经济师袁供职于中国人民银行镇江市中心支行曰研究方向院金融理论与实务遥盂邱峰袁男袁硕士袁经济师袁供职于中国人民银行镇江市中心支行曰研究方向院金融理论与实务遥
②③专题视点--016NORTHERNFINANCEJOURNAL
2018.04现尧转贷等业务取得的利息及利息性质的收入袁均需按照贷款服务以利息收入的全额缴纳增值税遥二是增值税下明确除国债和地方政府债以外的债券利息收入按照贷款服务的税收待遇征税遥三是金融机构同业往来业务免税范围大幅缩小遥原先金融机构同业往来业务暂不征缴营业税袁但现行规定收窄为仅线上的同业交易才能免税袁意味着占比约90%的线下同业业务利息收入无法免税遥部分后来兴起的金融市场创新业务袁如非标投资尧买入返售尧同业投资等袁过去在地方上往往事实免税袁在现在则被直接认定成为贷款业务而可能要全额征缴增值税遥3.享受增值税进项抵扣的效果各异遥理论上袁在会计制度上按固定资产核算的不动产和不动产在建工程所支付的进项税额袁可在取得当年抵扣60%尧次年再抵扣40%遥但是袁只有2016年5月1日后取得的不动产的进项税额才可以抵扣袁这对于大型国有商业银行等业务发展相对稳定的银行袁处于收缩资产负债表阶段袁特别是伴随互联网金融的兴起袁对物理网点的扩张和投资趋于紧缩袁维持现有网点甚至申请缩减袁这意味没有大金额的进项税可用于抵扣遥4.增值税专票难以获得袁实际可抵扣的项目有限遥增值税实行野以票控税冶袁进项税抵扣程度直接影响到商业银行最终税负遥营改增后袁计税方式虽由全额征税变为差额征税袁但利息支出的进项税额不允许抵扣销项税额袁而银行的业务支出尧费用类支出能取得的进项税额有限袁特别是工资薪金支出尧招待费用支出等主要管理费用亦是无法作为进项税抵扣遥因此袁尽管计税方式有所改变袁但有限的进项抵扣项目难以抵消税率增加的影响遥5.受资管监管趋严的影响袁2018年1月1日资管运营业务纳入增值税征收范围袁增值税税基进一步扩大袁各类商业银行税负压力上升遥渊二冤农村商业银行尧村镇银行税负水平有所下降袁其根源主要在于实际税率的降低根据财政部尧国家税务总局叶关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知曳渊财税也2016页46号冤中野县以下地区的农村商业银行提供金融服务收入袁可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税冶相关规定袁农村商业银行尧村镇银行纷纷采取简易计税方法袁不涉及进项税额抵扣问题遥原先营业税税率为3%袁营改增后仍执行3%的增值税袁但实际可比税率降至2.91%渊1/(1+3%)冤袁再考虑到缴纳城建税及教育费附加后的整体税负率为3.26%袁实际整体税率比营业税制下降低0.10
个百分点遥渊三冤从盈利角度来看袁除县域农村商业银
行尧村镇银行外袁普遍负面袁但对净利润变动的影响不大营改增后由价内税调整为价外税袁取得的收入要剔除税款袁原应税营业收入将按1/渊1+增值税税率冤的比例减少遥由于利息支出不允许抵扣袁手续费及佣金尧业务及管理费用抵扣不充分袁导致银行业利润普遍反映出负面影响遥鉴于能够获取可抵扣进项税额等影响袁ZX银行认为营改增之后银行业整体税负水平会上升袁引起净利润变动幅度约在1%遥XY银行认为营改增后袁税率提高袁税基扩大袁且可获得的进项抵扣项目较为有限袁将直接导致税负的增加袁相应利润将有所下降遥但是袁县域农村商业银行尧村镇银行普遍认为由于税负减轻袁盈利能力有所增强袁利润有所增加遥二尧营改增对银行税收管理成本的影响营改增实施初期会耗费大量的人力物力袁面临系统重新升级改造尧管理流程再造尧硬软件设施配备袁以便实现纳税数据系统化尧自动化袁对接财税系统工作遥人员培训费用尧聘请外部咨询机构费用尧采购税控专用设备费用尧人员岗位增设等项目都会增加前期投入成本袁推高野营改增冶初期的运营成本遥未来随着野营改增冶运行期的延长袁对营业成本支出影响或将逐步消化遥渊一冤系统成本上升JS银行加大系统改造袁即改造业务系统尧财
会相关系统袁以满足价税分离的需求曰新建发票管理系统袁用于开具增值税专用发票曰新建进项税管理系统袁用于认证尧管理取得的增值税发票曰纳税申报系统袁用于生成纳税申报表和相关数据遥ZX银行亦是如此袁即开发增值税发票管理系统袁进行增值税发票全流程的管理曰改造行
专题视点--017NORTHERNFINANCEJOURNAL
2018.04政财务管理系统和自助报销系统袁增加增值税进项税发票录入等功能曰针对营改增后开票需求明显增加袁搭建增值税管理系统曰新建纳税申报管理系统遥GS银行也投入大量人力物力进行增值税系统建设及相关系统的营改增配套调整袁并购买百旺公司的税控服务器用于增值税系统和国税的对接遥而NY银行基本采用的是外挂系统来解决现有问题袁但业务系统在与外挂系统对接的过程中袁数据迁移尧系统数据推送都存在较大困难和风险遥并且袁在野营改增冶实施初期袁存在部分捆绑入账的手续费收入等业务利用外挂系统无法进行拆分的问题袁涉税风险较大袁系统升级改造势在必行遥因此袁业务系统改造难度高袁花费成本大袁耗时长袁需投入大量财力遥ZJG农商行亦是建立增值税外挂系统袁在专业税务咨询尧软件开发等方面投入大笔资金袁后续还需对系统进行修正尧优化遥渊二冤人力成本增加要要要新增税务专管员尧工作量显著递增PF尧XY尧JS银行新增岗位人员或设立专人进行相关税务申报尧缴纳等操作遥并且袁由于增值税进项发票的税额可进行抵扣袁进项专用发票的开票需求较营业税阶段显著提高渊XY银行尧DY农商行尧BD村镇银行冤袁为此增加相应人手尧机具设备尧场所袁直接推高营运成本渊JT银行冤遥营改增后账务处理流程被拉长袁以增值额为依据计税袁需要确定不同税率的应税收入尧开票金额和不开票金额尧进项税额尧免税销售额等袁申报时需要相应的填列多张申报表袁计算和申报的操作更为复杂袁且增添进销项发票管理尧资产管理尧发票管理等环节袁工作量大为增加渊ZG尧XY银行冤遥JS银行专设进项税抵扣录入系统袁每张进项专票需录入该系统袁报销前再到税务部门系统进项认证袁并配备专门人员勾兑认证与核实发票与入账袁从而确保税务认证系统尧该行增值税录入系统以及经费入账系统的一致遥渊三冤对农商行税收管理成本影响相对较小营改增后袁农村商业银行使用的是省联社统一开发的增值税管理系统袁费用由52家农商行共担袁系统技术改造的费用相对较低袁加之不涉及进项税额抵扣情形袁因此税收管理成本影响相对较小遥并且袁省联社统一开发的增值税管理系统袁实现了增值税的系统自动价税分离袁改变了以往在营业税下手工计税的模式袁降低了税务风险袁使内部管理得到进一步加强渊JS农商行冤遥渊四冤财税管理压力提升
由于农商行普遍采用简易计税方法袁只能开具3%增值税专用发票袁如何挽留能够取得6%的增值税专用发票的客户袁对业务管理尧风
险控制尧营销策略等方面带来极大的挑战渊ZJG农商行冤遥况且袁发票管理环节增多袁发票使用和保管的要求更加严格袁即将增值税空白发票作为重要空白凭证保管袁发票开具以及日终盘点均由经办尧复核双人完成袁销项发票的开具与交接袁进项发票的索票与交接袁流转环节多袁管理难度大渊XY银行冤遥三尧营改增后抵扣不充分的问题仍显突出及时完整地取得增值税专用发票袁是业务成本类业务流程中新增的重要管理环节遥商业银行普遍严格按照野进项税额应抵尽抵袁专用发票应取尽取冶的原则袁做到抓大不放小袁严把审核报销关袁即对应取得的专票而未取得的报销凭证袁原则上不予报销渊JS银行冤遥目前抵扣的项目主要为固定资产和宣传品尧办公耗材尧水电费尧物业管理费尧网络通信费尧住宿费尧培训费尧修理费等袁占比较低渊JS尧NY银行冤遥但是袁占比较大的安保费用能够获取的增值税专票过少渊JS银行冤遥并且袁绝大部分基层网点营业办公场
所为租赁模式袁租赁费的增值税专票取得困难遥租入网点的产权方经常涉及个人尧行政事业单位等袁房租如涉及行政事业单位袁税务无法代开增值税专票袁水电表户不是银行而不能开具专票等情况无法解决曰涉及资金清算类的手续费支出渊如人行尧银联冤至今尚无法全部取得专票渊JS银行冤遥同时袁上游供应商多数是小规模纳税
人的企业袁税务部门代开发票过程繁琐袁部分专用发票难以取得袁固定资产购置次数和频率都很有限袁很难平衡抵扣销项税金渊NY银行冤遥四尧商业银行采取的应对举措面对营改增的全面实施袁商业银行不断提
专题视点--018