财务报表审计总体业务流程
审计工作的流程
审计工作流程的步骤和流程审计是指对一个组织、公司或个人的财务、业务和运营进行全面检查和评估的过程。
审计工作的目标是确保财务报表的准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
下面将详细描述审计工作的流程步骤和流程。
1. 筹备阶段在开始进行审计之前，需要进行一系列的筹备工作，包括确定审计目标、范围和时间表，组建审计团队，制定审计计划等。
1.1 确定审计目标：明确审计的目标和目的，例如确定财务报表是否真实、准确地反映了组织的财务状况。
1.2 确定审计范围：确定需要审计的业务范围、时间段、地点等。
审计可以涉及到整个公司或特定部门。
1.3 制定审计时间表：根据公司或组织的需求和要求，制定一个详细的时间表，包括开始日期、结束日期以及每个阶段的时间限制。
1.4 组建审计团队：确定谁将参与审计工作，并分配各自的职责和任务。
审计团队通常由审计主管、审计员和技术专家组成。
1.5 制定审计计划：制定详细的审计计划，包括所需资源、工作流程、数据收集方法等。
确保审计过程按照预定的步骤进行。
2. 数据收集阶段在这个阶段，审计团队将收集所需的数据和信息，以便对财务报表和业务进行评估。
2.1 收集财务数据：审计团队将从公司或组织获取财务报表、会计记录和其他相关文件。
这些文件将用于分析和验证财务报表的准确性。
2.2 收集业务数据：除了财务数据外，还需要收集与业务活动相关的数据。
销售记录、采购订单、库存报告等。
2.3 进行数据分析：对收集到的数据进行分析，以发现任何异常或潜在的风险。
这可以通过比较不同时间段的数据、与行业标准进行比较等方法来完成。
3. 风险评估阶段在这个阶段，审计团队将评估已识别的风险，并确定其对财务报表和业务运营的影响。
3.1 识别风险：根据数据分析的结果，审计团队将识别可能存在的风险和问题。
这些风险可以是内部控制缺陷、欺诈行为、合规问题等。
3.2 评估风险：对已识别的风险进行评估，确定其潜在影响和严重程度。
会计审计的基本程序与方法
会计审计的基本程序与方法会计审计是对企业财务状况和业务过程进行全面检查和评估的过程。
它旨在确保企业的财务报表准确无误，合法合规，并提供独立、公正的财务信息给利益相关者。
在进行会计审计时，审计师需要按照一定的程序和方法进行操作。
本文将介绍会计审计的基本程序与方法。
一、会计审计的程序1.确定审计目标和范围：审计师首先需要与企业管理层沟通，了解审计的目标和范围，明确审计工作的重点和要求。
审计目标可能包括确定财务报表是否真实、准确，关键业务流程的风险评估等。
2.策划审计程序：根据审计目标和范围，审计师需要制定详细的审计计划，确定审计程序和方法。
这些程序和方法可能包括财务报表分析、内部控制评价、取证程序等。
3.实施审计程序：在这一阶段，审计师将按照预定的审计程序和方法进行实质性的审计工作。
这包括检查企业的凭证、账册、财务记录等，与企业员工进行访谈，采取取证程序等。
审计师应按照职业道德规范和质量控制要求开展工作，保证审计工作的独立性和公正性。
4.评价审计结果：在完成实质性审计工作后，审计师需要对审计所得的证据进行评价。
他们将评估财务报表的准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并向企业管理层提出建议和意见。
5.编写审计报告：最后，审计师将根据评价结果编写审计报告。
审计报告包括对企业财务报表的意见和建议，提供给利益相关者作为决策依据。
审计报告应准确、清晰地表达审计师的观点和发现，同时符合相关法规和审计准则。
二、会计审计的方法1.财务报表分析：审计师通过比较、分析企业财务报表的数值和比率，评估企业的财务状况和经营绩效。
他们可能会应用财务指标和比率，如盈利能力指标、偿债能力指标、活动能力指标等，来判断企业的财务健康状况。
2.内部控制评价：审计师需要评估企业的内部控制体系，确定其有效性和适当性。
他们会检查企业的风险管理、信息系统控制、内部审计等，并在审计过程中关注风险和内控缺陷的存在。
3.取证程序：审计师在执行审计程序时，需要收集、分析和保留相关证据。
审计工作的主要流程
审计工作的主要流程1. 确定审计目标和范围•与客户沟通，了解其需求和期望•确定审计的目标和范围，包括审计对象、时间周期等2. 准备工作•收集相关资料，包括财务报表、合同文件、政策法规等•制定审计计划，明确任务分工和时间安排•分配审计组成员，确定各自职责3. 风险评估和内部控制评价•对审计对象进行风险评估，确定可能存在的风险点•评价审计对象的内部控制体系是否健全，并识别潜在的风险和问题4. 数据采集和分析•收集相关数据和信息，包括财务数据、业务数据等•进行数据分析，发现异常情况或潜在问题5. 实地调查和取证•对重要领域进行实地调查，了解实际运作情况•收集证据材料，用于后续分析和结论形成6. 审核程序执行•根据审计目标和范围，执行各项审核程序•包括对财务报表的核对、对账、抽样等程序7. 结论形成和报告编写•根据审核程序的执行结果，形成审计结论•编写审计报告，详细说明发现的问题、建议改进措施等8. 报告审阅和修改•进行内部审阅，确保报告内容准确、完整、合规•根据审阅意见进行修改和完善9. 报告发布和沟通•将最终审计报告提交给客户，并解释报告内容•沟通和讨论报告中的问题和建议，与客户达成共识10. 后续跟踪和监督•对客户在改进措施上的执行情况进行跟踪和监督•提供必要的咨询和建议，帮助客户实现改进目标以上是审计工作的主要流程步骤，下面将对每个步骤进行详细描述。
1. 确定审计目标和范围在开始一项审计工作之前，首先需要与客户进行充分的沟通，了解其需求和期望。
通过与客户交流，明确审计的目标和范围。
审计目标可以是发现潜在风险、评估内部控制、核实财务报表等。
审计范围包括审计对象、时间周期等。
2. 准备工作在确定审计目标和范围之后，需要进行一系列准备工作。
首先是收集相关资料，包括财务报表、合同文件、政策法规等。
这些资料将为后续的审计工作提供基础。
其次是制定审计计划，明确任务分工和时间安排。
审计计划应包括各项审核程序的具体内容和执行顺序。
财务报表审计实施方案
财务报表审计实施方案为了规范执行年度财务报表审计业务的行为，提高审计质量，满足财务报表预期使用者的需求，依据《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》（财会[2006]中4号）批准的48项准则、《企业财务会计报告条例》（国务院令287号）、相关会计准则和会计制度等的规定，制定本方案。
一、审计目标通过计划和实施年度财务报表审计工作，对XXX公司财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。
财务报表是否在重大方面公允反映补审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计原则1、遵守职业道德要求；2、保持职业谨慎和客观怀疑的态度；3、对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证；4、重点关注可能影响财务报表的经营风险；5、评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。
三、审计计划阶段程序（一）与客户关系和具体审计业务的接受1、初步了解审计业务环境（1）初次审计单位，在接受委托前，初步了解业务环境，包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其相关特征，以及可能对览证业务产生重大影响的事项、交易、条件和管理等其他事项；（2）连续审计单位，重点了解业务环境（与评估财务报表层和认定层次的重大错报风险相关）、使用标准（如相关会计制度、会计政策和会计估计等）、责任方及其相关特点（治理体制、股权结构、重要岗位管理人员等）是否变化。
2、签订委托审计合同与委托方协商审计合同业务约定书样本各条款，在审计业务开始前，与委托方签订委托审计合同。
3、审计项目组的工作委派根据被审计单位所处行业特点、业务环境、生产环境、生产经营规模、业务复杂程度，在本所在职注册会师中选择派熟悉行业特点，具有适当素质和专业胜任力的人员组成审计项目组。
本所主任会计师直接参与各审计项目组的工作并负责审计质量把关和进度监督。
审计项目组的委派，一般情况下配备注册会计师不少于2人，其中：项目负责人1人；审计助理不少于2人。
幼儿园财务审计流程及要求详细解读
幼儿园财务审计流程及要求详细解读幼儿园财务审计流程及要求详细解读一、引言在今天的社会中，幼儿园作为培养孩子们的重要场所，其服务质量和管理水平日益受到人们的关注。
而财务审计作为一种对幼儿园财务状况进行全面、系统和独立审查的手段，对于确保其经济运作的透明、有效和合规具有重要意义。
探讨幼儿园财务审计流程及要求，对于提高幼儿园财务管理水平具有重要意义。
二、幼儿园财务审计流程1. 准备工作在进行幼儿园财务审计前，首先需要进行准备工作。
这包括搜集和整理幼儿园的财务资料、相关文件和记录，以及了解幼儿园的组织结构、经营范围、财务制度等基本情况。
还需确定审计工作的范围、对象和时间，并组建审计团队，进行必要的培训和沟通。
2. 实施审计程序在准备工作完成后，接下来是实施审计程序。
首先是进行初步审计，包括对财务报表、账簿和凭证等进行初步检查，并对可能存在的问题进行初步分析。
然后是进行具体审计工作，包括进行财务核对、账务比对、资金流向分析等，以确认财务数据的真实性和完整性。
最后是进行问题排查和验证，对审计中发现的问题和异常进行深入排查和验证。
3. 编制审计报告在实施审计程序完成后，就需要对审计结果进行整理和分析，并编制审计报告。
审计报告应当包括对财务状况的总体评价、重点问题的详细描述、问题原因的分析、以及改进措施的建议等内容。
应根据实际情况，对审计报告进行风险提示、监督建议等，以便幼儿园能够及时改进和提高。
三、幼儿园财务审计要求1. 审计对象广泛幼儿园财务审计的对象应当包括财务报表、账簿、凭证、财务管理制度等一切与财务相关的内容。
还需要对幼儿园的经营行为、金融交易等进行全面审计，以确保审计的全面性和深度性。
2. 审计程序严格在进行幼儿园财务审计时，需要严格按照相关的法律法规和审计准则进行。
这包括对审计程序的制定、实施、监督和评价等环节都需要严格把关，以确保审计的客观、公正和全面。
3. 审计报告真实审计报告作为审计工作的成果，应当真实、完整和及时地反映幼儿园的财务状况和存在的问题。
财务业务流程
财务业务流程财务业务流程是指企业在进行财务工作时的一系列操作步骤和流程。
下面是一个简略的财务业务流程，共分为六个步骤。
第一步：记账在财务业务流程中，记账是首要的步骤。
它包括凭证的填制、账簿的登记和会计账户的设置。
首先，要根据交易的性质填写凭证，凭证上包括交易的日期、摘要、借贷方和金额等内容。
然后，根据凭证的内容，将交易分录到相应的账簿上，主要包括三大账簿，即总账、明细账和附表。
最后，根据会计准则和会计政策，设置会计账户，将分录的金额分配到相应的会计科目上。
第二步：核算和调整在记账完成后，需要对账簿上的数据进行核算和调整。
主要包括以下几个方面：一是调整前期未结的损益项目，包括跨期费用、摊销等；二是计算各项准备金的金额，如坏账准备、存货跌价准备等；三是计算待摊费用和待处理事项的金额，如押金、预付款等；四是对固定资产和无形资产进行摊销和折旧；五是对未完成产成品进行成本核算等。
第三步：编制财务报表在核算和调整完成后，需要根据会计准则和财务机关的规定，编制财务报表。
主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
财务报表是企业向投资者、债权人、管理层和监管机构等提供有关财务状况和经营情况的信息的重要工具。
第四步：审核和审计编制财务报表后，需要进行审核和审计。
审核是对财务报表的内部审核，主要包括对凭证、账簿和财务报表的核对和比对。
审计是由独立的审计机构对财务报表进行审查和验真，以确定财务报表的真实性、公允性和合规性。
第五步：报送和汇总经过审核和审计后，财务报表需要报送给相关的利益相关方。
主要包括税务机关、监管机构、股东、投资者和管理层等。
同时，还需要对财务报表进行汇总，形成财务汇总报表和财务分析报告，用于管理层对企业的经营状况和财务状况的判断和分析。
第六步：内部控制和风险管理财务业务流程的最后一步是内部控制和风险管理。
内部控制包括财务流程的规范、权限的划分、职责的明确以及监督和检查等。
风险管理是对财务活动的风险进行识别、评估和防范，以保证企业的财务活动的安全性和稳定性。
年报的审计流程
年报的审计流程一、引言年报是一份反映企业财务状况和经营成果的重要文件，对于保障投资者的利益、维护市场秩序具有重要意义。
为了确保年报的真实、准确、完整，审计工作起着至关重要的作用。
本文将介绍年报的审计流程，以及其中涉及的主要环节和注意事项。
二、审计计划审计计划是审计工作的起点，也是整个审计流程的规划。
审计师需要了解企业的核心业务、财务制度和内部控制情况，确定审计风险和重点，制定相应的审计程序。
审计计划的制定需要充分考虑企业的特点和行业的规范，确保审计的有效性和高效性。
三、内部控制评估内部控制评估是审计的重要环节之一。
审计师需要评估企业的内部控制体系是否健全、有效，是否存在重大风险和漏洞。
通过了解企业的业务流程、核算制度和风险管理情况，审计师可以确定相应的测试方法和范围，以保证审计的准确性和可靠性。
四、账务核实账务核实是审计的核心工作之一。
审计师需要对企业的财务报表进行详细的核实，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过对账务记录的抽样检查和比对，审计师可以发现账务处理的问题和错误，确保财务报表的真实性和准确性。
五、证据收集证据收集是审计师的主要任务之一。
审计师需要收集并分析与财务报表相关的证据，以评估企业的财务报表是否真实可靠。
证据包括会计凭证、银行对账单、合同协议等。
审计师需要进行审计调查和抽样检查，确保证据的充分性和有效性。
六、风险评估风险评估是审计的重要环节之一。
审计师需要对企业的财务报表和业务活动进行风险评估，确定可能存在的风险和漏洞，并采取相应的措施进行应对。
风险评估包括对企业的经营环境、行业竞争、财务状况等方面进行综合分析，以保证审计的准确性和可靠性。
七、报告编制报告编制是审计工作的最后一步，也是对审计结果的总结和归纳。
审计师需要按照相关法规和准则，编制审计报告，对企业的财务报表进行评价和意见表达。
报告需要包括审计师的意见、审计范围、审计方法和发现的问题等内容，以提供给投资者和利益相关方参考。
会计审计的基本原则与流程
会计审计的基本原则与流程会计审计是指对企业财务报表进行检查和评估，以确定其真实性、合法性和准确性的过程。
它是保证金融市场透明度和稳定性的重要手段之一。
本文将介绍会计审计的基本原则与流程。
一、会计审计的基本原则1. 独立性原则会计审计师必须保持独立，不受任何利益冲突的影响。
他们应遵循道德准则，不受审计对象或其他相关方的压力干扰，确保审计的客观性和公正性。
2. 实质重于形式原则会计审计应关注财务报表中的实质而不只是形式。
他们需要了解企业的业务模式、会计政策和内部控制体系，以评估报表中是否存在重大错误或欺诈行为。
3. 保密性原则会计审计师必须保护客户的商业机密和其他敏感信息。
他们不得未经授权泄露审计过程中获得的任何信息。
4. 样本取证原则在审计过程中，会计审计师通常会选取合适的样本进行测试。
样本应具有代表性，能够反映整体的情况，并能提供足够的证据来支持审计结论。
5. 连续性原则会计审计是一个连续的过程，每年都需要进行审计。
审计师应该考虑前一年审计的结果，确保审计结论的连续性和一致性。
二、会计审计的流程1. 计划阶段在这个阶段，会计审计师与客户进行沟通，了解企业的业务模式、会计政策和内部控制体系。
他们还会制定审计计划，确定审计的范围和重点。
2. 数据采集阶段会计审计师通过收集和整理企业的财务数据，包括财务报表、凭证、账簿和相关文件，获取审计依据。
在这个阶段，他们还会进行初步的风险评估，确定可能存在的审计风险和重要的审计事项。
3. 风险评估阶段在这个阶段，会计审计师会通过评估企业的内部控制体系和相关流程，确定审计风险和重点审计领域。
他们将设计相应的审计程序，以获取足够的证据来评估财务报表的真实性和公允性。
4. 审计执行阶段会计审计师在这个阶段执行审计程序，采集和分析相关证据，并进行财务报表的测试。
他们会与企业的财务人员和管理层进行沟通，解决审计过程中的问题和发现的异常情况。
5. 审计报告阶段在完成审计程序后，会计审计师将撰写审计报告。
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计流程会计师事务所的审计流程是指会计师事务所在承接审计业务之后，按照一定的步骤和方法对被审计单位的财务状况进行审查和评估的一系列工作。
审计的目的是确认被审计单位的财务报表是否真实、准确，并发表合适的审计意见。
一、筹备阶段1.确定审计目标和范围：包括确定审计对象、审计周期、审计年度等。
2.审查与了解被审计单位：对被审计单位的企业类型、业务特点、组织结构、内控体系、风险控制等方面进行全面了解，掌握被审计单位的背景信息。
3.制定审计计划：根据被审计单位的特点和审计目标，确定审计的重点和方向，并制定审计计划、时间表和预算。
二、内部控制评价1.评估内部控制环境：对被审计单位的内部控制环境进行评估，包括管理层对内部控制的重视程度、内部控制意识的普及程度、企业文化对内部控制的影响等。
2.评估内部控制风险：识别被审计单位面临的内部控制风险，包括财务报表的真实性、数据准确性、资产安全等方面的风险。
3.评估内部控制的有效性：对被审计单位的内部控制制度进行深入分析和评估，了解其是否能够有效地预防和发现错误和舞弊。
三、实施审计程序1.审查凭证和资料：对被审计单位的财务凭证和相关资料进行审查，核实其合法性和准确性。
2.进行测试程序：采用抽样的方法测试被审计单位的财务数据是否真实、准确，包括抽样盘点、抽样核对、抽样调查等。
3.进行实地调查：对被审计单位的现场进行检查，了解企业的经营活动和财务状况，核实财务报表中的数据是否与实际情况相符。
4.与相关方沟通：与被审计单位的管理层、财务部门、内部审计等相关方进行沟通，了解企业的经营情况、财务政策和内部控制制度等。
四、总结与报告1.错误调整与管理意见：根据审计程序的结果，对被审计单位存在的错误和问题进行调整和整改建议，包括建议增加内部控制制度、改善财务管理等。
2.编写审计报告：根据审计程序的结果，撰写审计报告，对被审计单位的财务报表的真实性和准确性发表意见，并指出存在的问题和建议。
国企审计流程
国企审计流程国企审计流程是指对国有企业进行财务和业务的审核和评估的一系列程序。
审计旨在确保国企的财务报告真实可靠，业务运作合规有效，为国家和社会提供有力支持。
以下是国企审计流程的主要步骤：第一步：确定审计目标和范围审计师首先与国企管理层沟通，了解审计目标和范围。
他们会与管理层讨论企业的重点风险和关键业务领域，以确定审计的重点和深度。
第二步：制定审计计划审计师根据审计目标和范围，制定详细的审计计划。
计划包括审计方法、时间表、资源需求和责任分工等。
计划的制定需要充分考虑企业的规模、复杂性和特殊性。
第三步：收集审计证据审计师根据审计计划，收集和分析国企的财务数据、业务文件和相关信息。
他们会对财务报表进行核实，检查是否存在虚假和误导性信息。
同时，他们会对业务流程进行审查，评估企业的内部控制是否健全。
第四步：进行实地调查审计师会进行实地调查，深入了解国企的运营状况。
他们会走访企业的各个部门，与员工和管理层交流，了解他们对企业财务和业务的看法和理解。
实地调查可以帮助审计师更全面地了解企业的实际情况。
第五步：进行风险评估和测试审计师会对国企的风险进行评估，并进行相应的测试。
他们会检查企业的风险管理和内部控制制度是否有效，是否存在重大风险和漏洞。
同时，他们会随机抽样检查一部分财务交易和业务活动，以验证其真实性和合规性。
第六步：编制审计报告审计师根据收集到的审计证据和评估结果，编制审计报告。
报告包括对企业财务状况和业务运营的评价，对存在的问题和风险的说明，以及提出的改进建议。
审计报告通常由审计师向国企管理层和相关方提供，并可能需要被公开披露。
第七步：跟踪审计结果审计师还要跟踪和评估国企对审计报告中提出的问题和建议的整改情况。
他们会与企业管理层保持密切联系，确保问题得到及时解决，并持续改进企业的财务和业务管理。
国企审计流程的实施需要严格遵守审计准则和规范，确保审计的独立性、客观性和专业性。
同时，审计师还需要具备扎实的财务和业务知识，以及敏锐的风险识别和问题解决能力。
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.. .. 财务报表审计总体业务流程 财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。 以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。 在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。 一、初步业务活动 会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。 二、计划审计工作
计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。总体审计策略一经制定，执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险，从而设计和实施进一步审计程序，但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作，而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。 风险评估程序包括：（1）询问被审计单位管理层和内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 .. .. 了解的要点包括：（1）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计的内部控制。 执业人员需要结合被审计单位所处行业及被审计单位的性质确定了解的具体要点和了解的深度。同时，注意被审计单位的各个方面可能会相互影响，执业人员在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时，应当考虑各因素之间的相互关系。 执业人员在了解过程中应当在边了解边评估重大错表风险，将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系，将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系的同时，考虑识别的风险是否重大，识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。在识别风险时考虑非常规交易和判断事项导致的特别风险。 执业人员识别和评估重大错表风险后，应当将已识别的风险分为两类：一类是财务报表层次风险；另一类是认定层次风险。在分类时要考虑控制环境对财务报表风险的影响，考虑控制对认定风险的影响。同时，在了解内部控制后考虑被审计单位的可审计性。 项目负责人在实施风险评估过程中（审计全过程）应当组织项目组关键成员、特殊技能专家等参加项目组讨论会，重点讨论财务报表存在重大错报的可能性，包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 四、针对重大错报风险实施的进一步审计程序 执业人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序，应当运用职业判断，并考虑被审计单位的具体情况。 针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括：（1）向项目组强调在收集和评估审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）使用一些不被管理层遇见或事先了解的进一步审计程序；（5）修改拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 针对认定层次的重大错报风险，实施进一步审计程序，即控制测试和实质性程序。 控制测试是测试控制运行的有效性，但控制测试并不是在每次审计时都要求使用，是可选择的，只有当存在下列情况之一时，执业人员才实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。对于第一种情形，当执业人员预期控制是无效的或执业人员对控制没有预期时，不需要实施控制测试；对于第二种情形，通常是指在被审计单位对日常交易或与财务报表相关的其他数据采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能以电子形式存在，此时执业人员很难仅通过实质性程序获取认定层次的充分适当的审计证据，这要求执业人员实施控制测试。 .. .. 实质性程序是执业人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报风险的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。实质性程序是必须执行的程序，即无论风险评估结果如何，执业人员均应对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 执业人员在实施进一步审计程序后，如果获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序，即评估重大错报风险是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。 五、特殊项目审计 执业人员除对财务报表项目实施进一步审计程序外，从责任角度还应当考虑被审计单位的具体情况，对财务报表产生重大影响的事项实施审计程序，如环境事项、使用服务机构、关联方关系及其交易、期后事项、持续经营能力、或有事项、违反法律法规行为等。 六、完成审计工作 完成阶段审计的主要工作是评价审计证据得出的结论、财务报表整体复核、形成审计意见、出具审计报告。 评价审计证据得出的结论，贯穿于审计的全过程。在完成审计工作前，执业人员应当评价是否已将审计风险将至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。 财务报表整体复核主要是在完成阶段利用分析程序对财务报表进行总体复核。通过分析程序解释财务报表项目上个会计期间以来发生的重大变化以及与预期结果或同行业可比信息比较产生的重大差异，以证实财务报表中所列的所有信息与执业人员对被审计单位及其环境的了解一致、与执业人员取得的证据一致。在进行财务报表整体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，执业人员应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必人追加审计程序。 在形成审计意见时，执业人员应当从总体上评价是否已经获取充分、实当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。执业人员应当考虑所有相关的审计证据，包括能够印证财务报表认定的审计证据和与财务报表认定相矛盾的审计证据，评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 根据被审计单位的错报调整情况，依据审计报告准则规定确定发表的审计意见。 七、业务质量控制 事务所及审计人员在执行审计业务时要遵守事务所制定的《业务质量控制制度》，以合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定，从而合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。业务质量控制活动贯穿于整个审计业务的始终。 八、执业人员的分工 一般而言，分项审计方法与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合，具有操作方便的优点，但它也有与按业务循环进行的控制测试严重脱节的弊端；而循环审计方法可以将风险评估阶段的内部控制了解、.. .. 控制测试以及实质性测试贯穿起来，可加深执业人员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计入员的合理分工。因此，项目负责人可按照循环进行审计人员的合理分工以提高审计工作的效率与效果。 ..
.. 是否可以从实质性分析程序获得保初步业务活动 了解被审单位及其环境并评估重大错报风险
应对重大错报风
考虑客户诚信 考虑项目组专业胜任能考虑项目组独立性
了解被审单位及其环境（不含内部控制）
了解被审计单位内部控制 报表层面 认定层面 总体应对措施
控制测试 实质性程序 是否需要从控制测试获得保证
实施控制测试
在更有效率的情况下，实施实质性分析程是否需要进一步审计保证
财务报表审计总体审计业务流程
进一步审计程性质时间范围
是 否
实施细节测试 否 是 收集评价证据 记录审计过程、结论 形成恰当审计意见 出具审计报告
策略计划
计划
计划 质量控