析企业年金与基本养老保险、商业年金保险产品的区别

由 企 业 和 职 工 个 人 缴 纳 ， 业 缴 费 在 工 资 总 额 企
度 。它是 社会 保 障体 系的基 础 。商业 年 金保 险是 商业 寿险公 司 为筹 集 资金 投 入 市 场 运 作 、 获取 盈
利而 卖 出产 品 ， 属于 商 品范 畴 。
而根 据劳 动 和社 会保 障部 公 布 的《 业 年 金 企
企业 年金 与社 会 基本 养老保 险、 业年 金 商
保 险产 品的 区别
企业 年 金与社 会 基 本 养 老 、 业 年金 是 既有 商
联 系又相 互 区别 。 区别 主 要 表 现 在 以下 几 个方 其
面 ：
寡 。这 也是 企业 年 金 和社 会 基本 养 老 、 业 年 金 商 寿险 产 品的 本质 区别 。 （ ） 者所 享 受的 税惠 政 策不 同 二 三 为 了鼓励 企 业 年 金 的 发 展 ， 其 能 真 正起 到 使
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４ 以 内的部 分 ， 可从 成本 中列支 。 即企业 所 缴纳 ”
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的费用可 以部分 免税 。
格 ， 见下 图 ： 详
企业年金运作模式暨各方当事人关系
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本 养 老 保 险
口 郭
俊
， 于主 、 观等方 面 的原 因 ， 国社 会 基本 养老 － Ｎ 客 我 保险、 商业 年 金保 险产 品 和企 业 年 金 之 间 的
关 系 问题 ， 相 当长 的一 段 时间 内一 直界 定不 清 。 在
所 需 资金 一 律 由 职 工 个 人 负 担 ， 得 由企 业 报 不 销 。即购买 商业 年金保 险产 品则 没有税 收 上 的优 ” 惠。 （ ） 三 企业年 金 当事人之 间 的关 系和社 会基本 养老保 险、 商业 年 金保 险产 品 的 当事 人 之 间的 关
系不 同， 依据 的法律 也不 同 所
试行 办法 》 ２条 对 企业年 金 的定 义 ：企 业 年金 ， 第 “
是 指 企业 及其 职工 在依 法 参加 基本 养 老保 险 的基 础上 ， 自愿 建 立 的补 充 养 老 保 险 制 度 。 它 与社 会 ”
基 本 养老保 险 和个 人 商业 养老 保 险共 同构 成 我 国 社 会 养老保 险体 系 的三 大 支 柱 。从 定 义 上 来 看 ， 企 业年 金是 一 项制 度 ， 项 旨在 保 证 职 工 退 休 之 一
系
规 定的 比例 和标 准 缴 付 的基 本 养 老 保 险 费 ， 应将
超过 部分并 人个 人 当期 的工 资 、 金 收入 ， 薪 计征个 人所 得税 。 ”
而对于 商业 保险 ， 财政 部财 企 Ｅ ｏ ３ ６ 号 文 ２ｏ３１ 件 曾 明确 规定 ：职工 向商业 保 险公 司购买 财产保 “ 险、 人身 保 险等 商 业保 险 ， 于 个人 投 资 行 为 ， 属 其
业、 城镇 集 体 企 业 、 商投 资 企 业 、 外 城镇 私 营 企业
一
后 依 然能获 得一 部 分 补 充 养 老 金 的 制 度 ， 发 起 其 和 建立 都不 以管理 运 作 机 构 的 营利 为 目的 ， 属 是
于企业 的保 障计 划 和企 业 的福利 制 度范 畴 。参 加
企 业年 金 与 否 很 大 程 度 上 取 决 于 企 业 效 益 的 多
、
２ ０ 年 发 布 了《 于 印发完 善 城 镇 社 会 养 老 保 障 ００ 关 体系 试点 方案 的通 知 》 以 下 简 称 《 知 》 。 《 （ 通 ） 该 通 知》 明确规 定 ：有 条件 的企 业 可 为 职工 建 立 企 业 “ 年金 ， 实行 市 场 化 运 营 和 管 理 。企业 年 金 实行 并 基金 完全 积 累 ． 用个 人 账 户方式 进 行管 理 ， 采 费用
注 ： 线 代 表 监 管 关 糸 虚
而 商业 年金 保险 合 同的 当事 人是 保 险人和 投 保人 ， 保 险人 则 是 合 同 的关 系 人 。保 险 人 和投 被 保 人之 间是保 险 合 同关 系 ， 保 险法 》 受《 的约束 ， 保 险人 的运 营管 理 主要受 保监 会 的监督 和管 理 。 社会 基 本 养 老保 险 的 当事 人 是 有 关 国有 企
我 国养老 保 障体 系 的第 二 支 柱 的作 用 ， 务 院 于 国
（ ） 者的性 质 不 同 一 三
社会 基本 养 老保 险是 由政 府 立 法 强 制 实 施 ，
并通 过建 立基 金 ， 劳 动 者 达 到 法 定退 休 年龄 或 使 因病 丧失 劳 动能 力 时 ， 国家 规 定 退 出工 作 岗位 按 并享 受社 会 给 予 的 物 质 帮 助 的 一 项 社 会 保 险 制
对于社会 基 本 养 老保 险 ， 国家 税 务 总 局在 财 税 ＥｏＣ １ ２ ｏ ０号 文 中就 个人 所 得 税 问题 做 出 了 明
确规 定 ：企 事业 单位按 照 国家或 者省 （ “ 自治 区 、 直
辖 市） 民政府 规定 的缴 费 比例 或 办 法 实 际缴 付 人 的基 本养 老保险 费 ， 征个 人所得 税 ； 免 个人 按照 国 家 或省 （ 自治区 、 辖市 ） 民政 府 规 定 的 缴 费 比 直 人 例或 办法实 际缴 付 的 基 本养 老保 险 费 ， 许在 个 允 人 应纳税所得 额 中扣 除 。企 事业 单位 和个 人超过
但 企业 年金 作 为我 国养 老保 障体 系 的第二 支柱 有 着 非 常重要 的作 用 ， 明确 其 与社 会基本 养 老保 险 、 商业 年 金保 险产 品的 区别 和 联 系 ， 参 与 企 业 年 对 金 的各 方 当 事 人 以 及 寿 险 公 司 都 是 非 常 有 意 义
的。