手续费支出现场检查方法与技巧
国内信用证现场检查方法与技巧
国内信用证业务说明国内信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。
国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。
国内信用证只限于转帐结算，不得支取现金。
国内信用证必须以人民币计价。
国内信用证适用于国内企业之间商品交易的结算，开立国内信用证必须具有真实的贸易背景。
国内信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。
银行作出的付款、议付或履行信用证项下其他义务的承诺不受申请人与开证行、申请人与受益人之间关系的制约。
受益人在任何情况下，不得利用银行之间或申请人与开证行之间的契约关系。
在国内信用证结算中，各有关当事人处理的只是单据，而不是与单据有关的货物及劳务。
国内信用证以中文办理。
业务流程信用证开立的处理受理申请及审核申请人向其开户行申请开立信用证时，需填制开证申请书，并在开证申请书正面及背面开证申请人承诺书上签章，连同有关购销合同交开证行。
开证行收到后，审查以下内容：1、申请书记载的事项是否符合要求；2、申请人是否签章，签章是否与其预留银行印鉴相符；3、各条款之间是否矛盾；4、申请书记载的有关条款是否与购销合同一致。
审核无误后，同意开证的，应根据申请人的资信情况，要求申请人交存全额保证金或申请授信额度。
落实信用证付款保证申请人交存保证金，必须从其基本存款帐户或一般存款帐户支取，使用保证金专用科目核算。
使用申请人授信额度的，按照风险管理的有关规定执行。
申请人提供抵押、质押或保函的，登记备查科目登记簿，有关单证专夹保管。
开证电开信用证的，开证行核对无误后，以中文TELEX开立，经结算业务部门授权后发送通知行，同时以证实电证实。
信开信用证的，开证行应在信用证上由有权签字人签字。
经复核无误后，将信用证寄通知行，同时以证实电证实，发送通知行。
开证行开立信用证后，根据信用证留底联作表外科目核算。
1155同时按规定向开证申请人收取开证手续费及邮电费。
利息收入现场检查方法与技巧
利息收入现场检查方法与技巧利息收入业务说明利息收入指银行机构各项放款的利息收入（不包括金融企业往来收入）等。
一般包括各项贷款利息收入、票据贴现或转贴现利息收入、银行卡透支利息收入等。
业务操作流程1．贷款利息收入的取得银行机构现行计息规定，对各项贷款（含银行卡透支、贸易融资利息收入），可选择按月或按季结息，按月结息的结息日为每月20 日，按季结息的结息日为每季末月的20日。
贷款利息应根据实际天数计收利息。
每日匡计利息：按日匡计贷款利息（也可按旬、月、季），在日终业务结束后，每日由计算机系统对流动资金贷款逐笔进行自动计息，计入待结应收利息科目。
按月（季）结计利息时，系统批量打印利息清单，当期收到批量扣收贷款利息，利息清单做传票进行账务核算。
若当期未实际收到贷款利息的，先批量扣至相应的贷款分户，转入应收利息科目核算。
欠息的贷款户还息时，需要人工操作进行扣收贷款利息。
2 ．贴现利息收入的取得营业柜员对业务部门交来的票据以及贴现凭证后，按照中国人民银行《支付结算办法》有关规定，认真审核商业汇票的有效性以及贴现凭证填写的内容、利息金额等是否正确。
贴现利息和实付贴现额公式：贴现利息=汇票金额X贴现天数x（月贴现利率* 30）,贴现天数按贴现日至汇票到期日的实际天数（日历天数）计算。
承兑行在异地（票据交换区域以外）的，贴现天数应另加三天在途天数。
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息柜员审核无误后，提交系统交易打印贴现凭证办理转账手续。
现场检查重点1．检查各项利息收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计收利息范围的现象；2．检查利率的使用的标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整利率，多收或少收并调节利润的现象；3．检查所收取的利息收入是否足额、及时入帐，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；4．检查各项利息收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。
现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度12951 ．检查方法：①查阅现有各银行机构利息收入各项规章制度；②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；③查阅现有各银行机构有关利息收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突；④查阅贷款等合同的管理情况。
财务专项检查工作手册之一：检查内容、程序、技巧
财务专项检查内容、检查程序及检查技巧一、收入管理方面（含营销管理）（一）电力主营业务收入（含营销管理）检查内容一：是否严格执行国家电价政策，违反国家规定对用户执行地方越权出台的优惠电价政策；是否存在高耗能企业差别电价、惩罚性电价执行不到位的情况。
检查程序：1、随机抽取月份（1月、12月或当年电价发生变动的前后两个月）对应的样本量，查询样本量在营销系统中尖峰、峰、谷、平电价，检查是否与批复电价一致；2、根据其决算报表中“电力销售优惠情况表”、“差别电价执行情况表”，获取优惠文件及优惠用户清单、高耗能企业的名单，抽取样本量在营销系统中查询执行的电价是否与批复电价一致。
检查技巧：样本量应根据检查单位具体规模综合考虑，应满足检查目标需要；检查优惠电价、差别电价时，尽量采用倒查法，关注地方政府是否私自出台优惠电价政策，对不应优惠的用户是否执行了优惠电价。
检查内容二：是否估抄、未固定抄表例日、未严格执行抄表周期规定抄表结算售电量，导致提前或延迟确认收入。
检查程序：1、编制“线损分析表”（附表1），分析2008-2010年度的线损变化，对线损异常的月份初步判定是否存在提前、延迟抄表确认售电量或购电量；2、根据初步分析结果，通过对营销部门访谈，初步了解单位对不同用户分类的抄表时间规定，并与分析结果相互印证；3、获取分用电等级、类别的前15名大用户清单，编制“抄表例日核对表”（附表2），检查原始的抄表记录，将抄表电量与营销系统进行核对；4、重点检查当年12月和次年1月、上年12月的抄表例日变更情况，获取其与用户签订的供用电合同，查看是否与合同约定相符，如有特殊情况变更的，检查是否已办理审批手续；5、经过上述2、3、4程序后，结合营销系统中查询的数据，综合判断是否执行《国家电网公司电费抄核收工作规范》（国家电网营销[2009]475号）中关于“每月25日以后的抄表电量不得少于月售电量的70％，其中，月末24时的抄表电量不得少于月售电量的35％。
收单现场检查方法及技巧
收单业务说明收单业务是银行卡消费业务的延伸，按照收单的对象（境内卡和境外卡）划分，收单业务包括银联人民币卡收单和银联外卡收单两部分，外卡收单银联接受VISA和M/C、大莱卡、美国运通卡、JCB卡五个品牌的银行卡；按照收单的方式划分，收单分为特店收单（零售）、柜台收单和ATM等自助机具收单（取现）。
收单的收入为商户结算手续费（交易金额乘以折扣率）分成。
其中，境内卡特店收单按银联手续费规定由银行机构与商户签订折扣率，商户结算手续费扣除发卡银行固定收益和银联网络服务费及银联商务POS机具分成后剩余部分归收单方，即采取7：1：1：1分成；境外卡特店收单由银联统一清算，原则上银行机构与商户签订折扣率在3%以上。
业务操作流程受理商户申请申请商户联系银联商务，银联的客户经理需填写《商户信息调查表》及《银联商户协议》报商户开户行信用卡部。
商户需提供的资料内容包括：营业执照复印件、税务登记证复印件、企业法人代表身份证复印件、组织机构代码证（个体工商户无须提供）。
目标商户审查开户行信用卡部对资料齐全的目标商户进行以下审查，下列要求中有任何一项未能满足的，将不予审批：1．部门(支行)提出申请的,相关证照真实有效性的验证及商户的实地调查由部门(支行)负责,并承担相应责任；2．信用卡部市场组审查报送申请资料是否有效、正确、完整,对目标商户进行审查,并出具审查意见；3．信用卡部无意见，在商户协议中加盖商户合同专用章后报送银联商务。
目标商户审批在信用卡部市场组出具审查意见后,立即反馈给相关开发人员。
商户的变更需求1．更改商户名称商户如需要改单位名称，须以新单位名称与银联商务重新签订一份新的《POS协议书》，连同新单位名称的营业执照、税务登记证、法人身份证、组织机构代码证等证件的复印件，送银联商务市场服务部办理。
2．商户更改清算账号或开户行商户如需更改清算账号或开户行，须由银联商务客户经理上门填写《更改商户清算账号申请表》，银联商务市场服务部办理。
税务检查的一般方法与技巧
2、其他资料的审阅:包括经济合同、收货发货记录等资料的审阅。
七、查询法
(一查询法的概念
查询法是指检查人员对检查过程中发现的疑点和问题,通过调查和询问被查单位内外有关人员,取得检查证据的一种查账方法。
(二查询法的分类
1、面询法:是由查账人员向被检查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。
(三1、存在的问题:虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,虚增存货成本。
2、账务表现:
企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,其账务处理为:
借:物资采购(原材料
应交税金——应交增值税(进项税额
贷:银行存款
在以上账务处理中,企业以开具阴阳支票(支票存根记账,正文作废的方式虚假付款,导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额,银行存款日记账可能会出现红字余额。
(二顺查法的优缺点
1、优点:检查仔细而全面,很少有疏忽和遗漏之处,比较容易发现会计记录中存在的问题。
2、缺点:费时费力、成本高、效率低,很难把握查账中的重点。
(三顺查法的适用范围
顺查法适用于规模不大或业务量较小的纳税人。
四、逆查法
(一逆查法的概念
逆查法是指针对查账目标,按照会计记账程序的相反方向,由报表、账簿查到凭证的检查方法。
(二1、存在问题:收到票据不入账,未反映收入,但兑付票据或背书转让票据入账。
(2账务表现:企业收入票据(票据增加不入账,但兑付票据或背书转让票据(票据减少入账,会导致应收票据明细账借方出现红字余额。
(3检查方法:以应收票据备查簿登记的票据增加数和应收票据明细账逐笔核对。如果应收票据备查簿中反映企业增加了票据,但在应收票据明细账中未见反映,说明该张票据可能为企业隐匿的收入。
对银行机构的现场检查方法
对银行机构的现场检查方法
银行机构的现场检查方法包括以下几个步骤：
1. 规划检查：在进行现场检查之前，银行机构需要制定详细的检查计划和目标，确定检查范围和时间，并准备所需的检查工具和材料。
2. 进行调查和访谈：在现场检查过程中，检查人员会进行调查和访谈，收集相关信息和证据，以了解银行机构的运营情况、风险控制措施和合规情况等。
他们可能会与银行员工、管理层和客户进行交流，并要求提供相关文件和记录。
3. 检查内部控制体系：检查人员会审核银行机构的内部控制体系，包括了解其制度和流程是否健全、财务报告和风险管理等方面的控制措施是否有效，以及人员是否遵守内部规章制度等。
4. 对资产负债表进行审查：检查人员会对银行机构的资产负债表进行审查，确认其财务状况和经营情况，并核对账户余额和各项业务的准确性。
5. 进行风险评估：检查人员会对银行的风险管理措施和业务风险进行评估，包括对信贷风险、市场风险和操作风险等的评估，以确保银行有相应的风险管理措施。
6. 提出检查意见和建议：基于现场检查的结果，检查人员会提出检查意见和建议，包括对存在的问题和不足之处提出整改要求，并建议银行机构改进风险管理和合规措施。
总之，银行机构的现场检查方法主要是通过调查、访谈、审核和审查等手段，对银行的运营情况、内部控制体系、资产负债表和风险管理等方面进行全面检查和评估，以确保银行的合规性和风险控制能力。
银期转账现场检查方法与技巧
银期转账业务说明银期转账是指专为期货市场客户开发的，在期货公司期货保证金账户和期货投资者银行账户之间实现的期货保证金全国范围内的定向、实时划转服务。
业务操作流程初审与签订协议1．银行机构对拟签约期货公司进行初审。
初审内容主要包括期货公司营业执照、税务登记证、法人机构代码证、法人代表身份证、期货经纪业务许可证、年审证明文件、近年度审计报告、期货公司期货保证金账号。
2．银行机构审核后与期货公司签署银期转账总协议。
在银期转账总协议下，期货保证金账户存管分行与期货公司签署银期转账分协议。
3．已签订银期转账分协议并开通专线连接的期货公司，应在银行机构提供的银期转账个人服务协议中加盖公司印章后，存放于公司的营业场所，供个人期货投资者签约使用。
4．个人期货投资者至柜面签约时应提供以下材料：加盖期货公司印章的银期转账个人服务协议、银行卡、本人身份证及其复印件。
5．银行机构审核无误后与客户办理银期转账个人服务协议签约，开通银行卡的银期转账功能，验证资金密码，建立银行卡与期货公司保证金账号的转账对应关系，选择银期转账开通渠道等。
银期转账1．个人期货投资者将资金从银行卡转出给期货公司时，资金只能进入期货公司的签约保证金账户；个人期货投资者将资金从期货公司的期货保证金账户转出时，资金只能进入期货投资者的签约银行卡账户。
2．个人期货投资者从期货公司保证金账户转出资金时，银期转账系统将自动把转账请求由银行端将发送至期货公司端，由期货公司端根据事先设定的限额自动判断是否在其核定给期货投资者的可用资金范围内，并在系统中获得期货公司授权和确认同意的信息反馈后，才能转出所提金额至个人期货投资者银行卡账户。
3．个人期货投资者办理异地银期转账交易时，系统直接按设定标准进行收费。
资金清算银期转账的清算工作全部通过银期转账系统自动完成。
银期转账业务日终时，由系统自动与期货公司进行对账，发现对账不平以银行方数据为准，由期货公司方负责调账。
银行机构应与期货公司签订的协议中约定对账和差错处理办法，明确双方责任。
税务检查方法与技巧概述----(税务检查系列之一)
第一章税务检查方法与技巧概述一、税务检查方法税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。
税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。
二、税务检查技巧税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。
税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。
三、税务检查方法与技巧的关系税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。
税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。
2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。
同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。
第二章税务检查方法一、详查法（一）详查法的概念详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料，进行细密周详的审核检查。
（二）详查法的优缺点1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。
2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。
（三）详查法的适用范围详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。
二、抽查法（一）抽查法的概念抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。
（二）抽查法的优缺点1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。
2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。
（三）抽查法的适用范围抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。
现代查账方法中，一般采用抽查法。
三、顺查法（一）顺查法的概念顺查法是根据纳税人的会计业务处理程序，依次检查凭证、账簿、报表的方法。
税务检查方法与技巧
16
3、外调法 指对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，通过到发 生地外调以取得证据的一种调查方法。外调法可以分为函 查和异地调查两种方式。 函查与函询在要求上有相通的地方，但也有区别，函 询是直接发函给被询问人，函查则是发函给被询问人所在 地有管辖权的税务机关，请求当地税务机关协助调查有关 问题。
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①从金额大小发现奇异数字 每一类经济业务的发生在一定的时期内有一个正常的 量的界限。 如：某有限责任公司2010年 1-9 月累计管理费用支出 为120000元，2009年同期为90000元，在该企业管理人员、 业务量没有大的增长变化的情况下，该公司2010年度管理 费用1-9 月份正常数字应为90000元左右，而该公司 1-9 月管理费用120000元，远大于正常数字，这就是一个奇异 数据，税务检查人员应当根据这一疑点，检查该公司管理 费用明细账中各项具体支出，就能够查找出详细的疑点和 具体的问题来。
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税务检查方法
税务检查方法是指税务机关和税务人员在实施税务检查活动 中，为收集检查证据，完成检查任务，达到检查目的所采用的各 种手段的总称。 基本方法主要有： 账务检查、调查取证、盘存和比较分析 等。 （一）账务检查方法 （二）盘存检查方法 （三）调查方法 （四）分析检查方法 （五）各种检查方法的综合运用 发现问题的切入点
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（二）盘存检查方法
是指税务检查人员到现场对被查对象的财产物资和货币资 金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不 符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种方法。 盘存方法是账务检查方法的延续和补充。通过专项盘点， 可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳 税人有无账外经营的现象。
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③从数据的精确度发现奇异数字 纳税人财务会计数据一般是很精确的，但这种精确也 有一定的规律，如检查中发现纳税人利润表中的利润总额 项目为零，这就是一个奇异数据，因为纳税人的利润是由 多个环节的损益加减合计而成的，一般为零的概率几乎没 有。所以，应进一步审查各损益科目，从中找出问题。
代售旅行支票现场检查方法与技巧
代售旅行支票业务说明代售旅行支票是银行机构代旅行支票发行机构出售旅行支票的业务，银行机构向客户收取款项后，将旅行支票出售给客户，同时将款项付给旅行支票发行机构。
业务操作流程订购与保管代售行填写“旅行支票订购单”（TRA VELLERS CHEQUE ORDER FORM），向旅行支票发行机构申请订购旅行支票。
旅行支票发行机构根据订购申请，向代售行邮寄旅行支票和“旅行支票信托收据”（TRUST RECEIPT）。
代售行收到旅行支票邮包后，应按照相关规定指定双人拆封并核查以下内容：1．银行机构名称、地址及代售行代号是否相符；2．旅行支票币种、面额、张数及号码是否与信托收据所示相符。
经双人审核无误后，代售行相关负责人应在信托收据回执联签字并加盖业务部门公章后寄回旅行支票发行机构。
旅行支票视同有价单证，应按照代售行有价单证及重要空白凭证管理要求进行管理。
代理销售代售旅行支票应按照国家外汇管理局的相关管理规定，对购票人提交的相关材料、购买旅行支票的用途、用于购买旅行支票的外汇或人民币资金性质等进行审核，对符合规定的，为其办理购买旅行支票手续。
代售行经办人员验明购票人有效身份证件，确认其身份，根据购票人的申请，在《购买合约书》上填明以下内容：1．售出旅行支票面额及相应张数；2．售出旅行支票的号码；3．售出旅行支票总金额；4．售出日期。
经办人员填妥《购买合约书》后，应要求购票人确认购买合约书的有关条款，并要求购票人填写其姓名和地址。
购票人填妥姓名和地址后，经办人员按售出旅行支票总面额收取款项，并按规定收取代售手续费。
以现钞购买的，购票人还应按本行公布的当日外汇牌价支付钞转汇的差价。
经办人员收妥款项后，应要求购票人当即在每张旅行支票初签栏签名，并告知购票人：只有在用旅行支票兑换或消费时，才可在旅行支票上复签。
购票人在旅行支票上初签后，经办人员应将旅行支票及购买合约书回单联交付购票人，同时向其说明购买合约书回单联为挂失凭据，应与旅行支票分开保管。
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财务管理 ── 各项支出
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手续费支出
业务说明
手续费支出是指银行机构在办理各项业务过程中发生的手续费支出。一般包括应
由银行机构负担的国外银行费用、对外发行债券所支付的费用、委托代办业务的费用
支出、与联行、中央银行、其他金融企业之间的业务往来手续费支出等。
业务操作流程
1．发生手续费支出时，按照实际支付金额列支。
2．年末将手续费支出结转利润科目，结转后该科目无余额。
检查的重点
1．检查银行机构账务系统中各类业务的收费标准和收费范围的参数设置是否符
合有关规定。
2．通过对证、账、表及其他有关资料的核对，检查各项手续费支出计算是否正
确并按期入账。
3．虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有手续费支出各项规章制度；
②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；
③查阅现有手续费支出的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比
较；
④查阅核算制度。检查银行机构手续费支出会计处理是否建立内部制约和严格的
核算制度；
⑤查阅授权审批制度。检查银行机构支付手续费时出现差错的补收、退还是否有
根有据，是否有专人负责，并经有权人批准。
2．风险提示：
①存在有关手续费支出的内部控制制度不健全；
②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况；
③未建立手续费支出账务核对制度；
④未建立手续费支出的会计处理内部制约和严格的核算制度；
⑤未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。
合规性
账务核对
1．检查方法
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
1334
①获取或编制手续费支出明细表；
②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。
2．风险提示：手续费支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会
计报表余额数不相符。
支出范围
1.检查方法：检查手续费支出科目的核算范围、费率是否符合有关规定，计算依
据是否可靠、准确。
2．风险提示：擅自扩大计算基数、提高支付标准、扩大核算范围、提高费率。
业务操作
1．检查方法：
①查阅证、账、表及其他有关资料的核对；
②检查各项手续费支出的计算是否正确并按规定入账。
2．风险提示：虚列支出，隐匿、截留、转移、私分资金。
入账截止期
1．检查方法：
①查阅大额手续费支出记录，与有关凭证进行核对；
②检查其入账时间及属于当期的手续费支出是否全部及时入账。
2．风险提示：手续费支出跨年度入账，随意调节利润。
监督检查
1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。
2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；
③对检查出的问题没有及时处理；
④对审计、检查建议的落实整改不够及时。
检查依据
1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）
2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）
3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）
4．《金融保险企业财务制度》（1993年）
5．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）
6．《财政部关于印发〈国有商业银行年度财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》
（财金〔2003〕57号）
7．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）
财务管理 ── 各项支出
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业务操作流程图
银行机构
受托人
协议或委托书
根据委托业务支付手续费
手续费支出
期末结转利润科目
货币资金
账务核对
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
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机构设置与岗位分工手续费支出管理制度业务状况表与手续费支出科目总账手续费支出明细账会计是否定期对账内控体系、制度是否健全相关会计凭证会计核算是否合规授权审批支出范围入帐截止期手续费支出对账登记薄大
额
手
续
费
支
付
记
录
手
续
费
支
付
明
细
表
手
续
费
去
向
是
否
合
理
手
续
费
管
理
是
否
合
规
手
续
费
核
算
准
确、真实性手续费调整、冲正审批单账表、账账是否相符合规性（会计、内审）内
控
有
效
性
是
否
存
在
操
作
风
险
内
审
报
告
及
整
改
报
告
手续费支付是否
及
时
、
足
额
现
场
检
查
流
程
图