安徽省营改增相关问题的探讨

Value Engineering• 17•安徽省营改增相关问题的探讨On Business Tax to Value-added Tax in Anhui Province杨大威 YANG Da-wei(合肥经济技术职业学院，合肥230031 )(Hefei Economic and Technical Vocational College, Hefei 230031, China )摘要：本文主要介绍安徽省营改增税制改革后取得的成效,分析营改增运行过程中存在的问题，提出一些合理性建议和对策。

着 重以房地产企业为例，分析问题，提出对策。

A bstract: This paper introduces the effect of the business tax to value -added tax refor^n in Anhui Province, analyzes the existing problems in the process of the refor^n, and puts for^-ard some reasonable suggestions and counter-measures. It mainly focuses on real estate enterprises to analyze the problems and put forward countermeasures.关键词：安徽省；营改增；房地产；问题;探讨Key w ords: Anhui Province； business tax to value-added tax； real estate； problem； discussion中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号：1006-4311(2017)09-0017-02〇引言税收是国家宏观调控的重要手段之一，成功的税制改 革有助于推动经济平稳迅速的发展。

2011年11月16曰，财政部和国税总局颁布《营业税改增值税试点方案》（简称 ‘‘营改增”。

自2012年1月1日起，选择上海市的交通运 输业和部分现代服务业进行试点改革。

2016年5月1曰，在全国范围内推进营改增试点，将建筑业、金融业、房产 业、生活服务业纳入试点范围。

相关统计数字显示，2016年1月至11月营改增累计 减少税收4699亿元，全年减税规模将超过5000亿元，很多企业都将从中获得实实在在的好处，节约税负支出，降低企业税收成本。

安徽省作为首批试点省份之一，继2012 年10月1日正式启动“1+6”行业试点后，2014年广电影 视、铁路运输、邮政和电信业相继运行，税制转型成功。

本 文首先分析营改增取得的成效，其次总结营改增过程中存 在的问题和负面影响，最后为安徽省营改增进一步完善提 出几点有效建议。

1安徽省营改增成效分析相关数据显示，安徽省“营改增”企业累计实现增值税 收220.39亿元，为地方发展提供有力的资金保障。

突出效 应表现在三个方面：1.1社会效应“营改增”扩大了消费和投资需求，增强了民营资本的 活力，促进劳动就业。

减轻企业负担，激发企业内在生机。

1.1.1企业管理能力增强从税制上结局额企业长期以来存在“大而全”的问 题，促使企业转变经营和发展模式。

某矿业集团股份有限 公司以前设备维护费用每年都超过百万，如今企业实行 动产有偿租赁制度，对外租赁富余闲置的机器设备，不但 节约了设备维护费用，而且为企业带来额外的经济收入，2015年上半年实现租赁收入9.7亿元，产生增值税2976.7 万元。

作者简介:杨大威（1986-),女，内蒙古乌兰浩特人，合肥经济技术 职业学院，管理学学士，中级经济师。

1.1.2小规模纳税人盈利能力增强营改增后，除了交通运输和物流部分项目外，其他应 税服务由5%的营业税税率境地为3%的增值税税率。

2012年10月至2014年10月，安徽省小规模纳税人累计 申报营改增税款约18亿元，与之前相比减税7.4亿元。

大大提高企业的盈利能力。

1.2发展效应1.2.1推进民营经济快速发展安徽省民营试点企业增至8.8亿户，占营改增总户数 的78.4%，累计实现销售收入2187.2亿元，经济规模占 83.9%。

显而易见，有效降低服务业税负后，民营经济得到 迅速发展，激发民间资本的活力。

1.2.2推动现代服务业快速发展，带动经济增长2015年8月底，安徽省现代服务业营改增纳税人共 计11.77万户，比初期增加了 10.16万户，增长6.3倍。

其 中，以动漫创意、出版发行等文化创意服务业发展最为突 出。

1月至8月实现累计销售收入131.11亿元，较初期增 长2.5倍。

现代服务业已经成为该省财政税收增长的主力 军，对经济发展的拉动作用日渐增强。

2安徽省营改增过程中存在的问题2.1短期内限制地方可支配税收收入目前我国财政体制中，中央和地方的增值税划分比例 别是75%和25%。

营业税小部分集中汇缴税收上交中央 外，其余全部归地方所有，占到整个地方税税收的30%以上。

营业税是地方税收的主体税种，“营改增”税制改革后，地方失去主体税种，剩下的附加税税基分散，征收难度较 大，地方财政税收收入锐减。

实行营改增后纳税人96%以上税负减低，直接导致安徽省地方可支配税收收入下降 55.3亿元。

2016年5月起全面推行营改增减税，其减税效 应必然影响到我省的地方财税收入。

2.2税收抵扣链不够完整营改增后，绝大部分纳税人税负减轻，亦有部分行业 税负略有上浮。

例如交通运输业，依据最新数据，安徽省交 通运输业一般纳税人减税接近60%，其余40%为税收上• 18•价值工程浮。

其原因如下：交通运输的主体是道路交通运输，该行业 成本中包含的车辆保险、过桥费等比重较大，这些都不计 入增值税抵扣范围。

随着营改增全面推行，相对减弱了这 一因素对税负的影响。

若保险行业参照现代服务业按照 6%的税率计算增值税，则成本和运输服务的税收差距仍 然很大。

另外，交通运输业营业税税率是3%，营改增后税 率增至11%，增加了企业纳税的负担。

2.3财政返还等诱发税务风险营改增不断向前推进，安徽省借鉴上海市的做法，确 认因为税制改革而税负增加的企业，实行过渡性政策扶 持，即营改增超税负税收返还政策。

截至2015年6月末，安徽省已累计兑现政策扶持资金65.38亿元。

这一项举措 在营改增初期，起到稳定的助推作用，但随着营改增的持 续进行，该举措的负面影响也逐渐显现出来。

目前税法规定增值税专用发票的抵扣时限是从开具 之曰起180天内认证，目的是给企业预留宽松的认证时 间，避免企业逾期未认证带来的经济损失。

某些企业却认 为调整抵扣期间，骗取国家扶持资金，调节税款。

一些税收 优惠政策增加税务机关的操作难度，个别企业避税现象涌 现，使得国家税收收入流失。

例如某运输公司，过量开具增 值税专用发票，虚报运输业务收入，骗取营改增超税负扶 持资金532万元和政策奖励431万元。

个别企业为了谋取 不正当利益，虚开发票用于下游企业继续抵扣。

安徽省国 税局在税务稽查过程中，查出虚开发票等涉案企业达36 户，涉案发票3260份，涉嫌虚开金额达2.15亿元，税额 2364万元。

2.4对房地产企业的不良影响安徽省楼市迅猛发展，省会合肥市截至到2016年6 月底，全市约新建商品住宅49977套，备案均价9018.8兀/m2。

2.4.1增大房地产企业纳税风险面对突如其来的业务量，2016年5月1日营改增全 面实行后，房地产企业增加了许多新的会计科目，税收法 规的相关变化要求会计人员及时学习、准确掌握，才能规 避财务风险和税务风险。

如果财务人员敏感度不高，对复 杂的实务操控不够准确，将增大企业的纳税风险。

2.4.2房地产企业资金流紧张房地产企业有着特殊的经营模式：先交土地出让 金，预售房源再交房，延期支付工程款。

交纳土地出让金 需要房地产企业垫资，预售房源所得的收入需要先进行 纳税。

随着开发项目的增加，建筑成本也在上升，进项税 抵扣进度较慢。

企业资金流相对紧张，甚至可能出现断 流。

工程款延期付款，假如不能及时取得增值税专用发 票，无法抵扣进项税，企业流动资金被滞留，有可能影响 到企业的利润。

3安徽省进一步推进营改增的建议和对策3.1深化财政体制改革，完善地方税务体系目前中央和地方的增值税划分比例别是75%和25%，假设可以重新界定中央和地方税收分配的比例，依 据科学的模拟设定方法，设定一个适合增值税分层的比例为51%和49%，降低“营改增”对地方产生的“减收效应”营改增后，地方主体税种日渐消失，地方税收收入明显减少。

完善地方主体税种，才能保证地方财政可支配收入。

我省近期房产业迅猛发展，可以将房产税列为地方主体税 种，既可以增加地方财政收入，又有利于调节贫富差距。

3.2连接和完善税收抵扣链增值税抵扣链条的中断，加大了税收监管难度，导致纳税人税收负担过重。

企业产生的交通运输业务在税收征 收过程中，可以取得的用于抵扣的增值税专用发票很少，过桥费过路费等都是不能抵扣的实际成本。

对于无法去得 增值税专用发票的行业，应该结合本行业特点重新规范增 值税发票，避免增值税专用发票抵扣链条的断裂和缺失。

因此，应该加大和调整营改增的涉及范围，弥补和完善税 收抵扣链。

3.3 适度调整优惠性政策目前，营改增中的很多问题是由于优惠性政策引起 的，部分企业存在依赖和晓幸心理，擅自钻政策的空子，曲解优惠政策。

从根本上杜绝虚开增值税专用发票等违法行 为，曝光税务违法案件，威慑不法分子和不法行为。

3.4房地产企业应当未雨绸缪，及时应对3.4.1对财务人员进行培训，提高财务管理水平营改增后，企业应当加强财务人员培训，提升财务人 员的专业知识和业务素质，提高风险预测能力和财务管理 水平。

认真研习新会计准则和新税收政策，提高会计核算 的准确性。

企业应当鼓励和支持财务人员继续教育，特别 是针对营改增之后的税制政策认真解读、落实到实务工作 中来。

3.4.2协调好企业间的资金流向，降低企业压力实行营改增后，房地产企业面来巨大的资金压力，企 业和企业之间的资金交易越加频繁和复杂。

资金流是房地 产企业的命脉，企业间应协调好资金流动节奏，加快资金 周转速度，才能降低各个企业的资金压力，做到整体房地 产行业稳定协调发展。

4结论本文论述了安徽省营改增税制改革后取得的成效，企 业和地方财政均能从中受益。

但税制改革是复杂而又漫长 的过程，或多或少会暴露一些问题和错误，需要经过实践 不断论证，才能达到事半功倍的效果。

由于试点时间较短，收集参考的数据不够完整，本文提出建议尚且需要进一步 完善和补充。

营改增税制改革的相关问题将成为税收研究 的热点。

参考文献：「11楼继伟.深化财税体制改革「Ml.人民教育出版社,2015.「2]张新，安体富/营改增”减税效应分析「J1.税务研究，2013,01.「3]周晶.营业税改增值税政策效应分析「D1.复旦大学出版社，2013.「4]宫庆翠.营改增存在的问题及对策研究「D].山东大学，2015,10.「5]段悼鑫‘营改增”存在的问题及完善建议「J1.财政监督，2015.。